Müəssisədə büdcə qaydaları. Büdcə qaydaları və büdcə sisteminin təşkili

Büdcələşdirməni tətbiq edən hər hansı bir şirkət bütün bölmələr üçün büdcənin idarə edilməsi qaydalarını müəyyən edən normativ sənədlər hazırlamalı və zəruri hallarda onu yeni strukturlara şamil etməlidir. Bu cür qaydaların işlənib hazırlanmasının ümumi prinsiplərini, eləcə də müxtəlif mütəxəssislərin bu məsələyə yanaşmalarını nəzərdən keçirək.

Büdcə qaydaları müəssisədə büdcə tərtibini təsvir edən şirkət daxili sənədlər və sərəncamlar toplusudur. Bir çox Rusiya şirkətlərində büdcə sənədlərinin hazırlanması, təsdiqi və təhlili üçün son tarixləri və bu cür sənədlər üçün şablonlar toplusunu müəyyən edən bir əmrlə əvəz olunur. Büdcə prosesini müəyyən edən qalan qaydalar (məsul şəxslərin siyahısı, büdcələrin təhlili qaydası və s.) şifahi müzakirə edilir. Bununla belə, bu yanaşma ilə yeni işçiləri müasir vəziyyətə gətirmək, müəyyən edilmiş qaydalara riayət olunmasına nəzarət etmək olduqca çətindir (rəhbərliyin qeyri-icraçı işçilər tərəfindən formal cərimələr üçün əsası yoxdur) və s. Buna görə də, büdcə sahəsində mütəxəssislərin əksəriyyəti büdcə tərtibatını inkişaf etdirməyi tövsiyə edir. büdcə prosesi üçün qaydalar.

Büdcə qaydalarına nümunə

ASC-də "Optima"(Moskva) qaydalara aşağıdakılar daxildir:

• Büdcə planlaşdırması haqqında Əsasnamə və şirkətdə istifadə olunan büdcə sənədlərinin formalarını (büdcə hesabatları, ödəniş tələbləri və s.), habelə büdcələrin tərtibi və təsdiqi proseslərinin diaqramlarını, aylıq, rüblük və illik büdcələr və onların formalaşmasına cavabdeh olan şəxslər;
• Kadrların motivasiyası haqqında Əsasnamə;
• Operativ maliyyə planlaşdırılması və ödənişlərin icrası qaydası haqqında Əsasnamə;
• Büdcə Komitəsi haqqında Əsasnamə.

Büdcə planlaşdırma qaydalarının strukturuna nümunə

1. Şirkətin büdcə planlaşdırılmasının məqsəd və vəzifələri.
2. Büdcələrin formalaşdırılması qaydası.
3. Büdcə prosesinin iştirakçılarının tərkibi: büdcə komitəsinin rəhbərindən tutmuş, xərclər üçün sorğu hazırlayan bütün şöbələrin rəhbərlərinə qədər.
4. Büdcə prosesində iştirak edən şəxslərin funksiya və vəzifələri.
5. Büdcə prosesi iştirakçılarının hüquqları (proses iştirakçısının doldurduğu büdcə sahələrinin (sənədlərinin) siyahısı, bu sahələrin (sənədlərin) doldurulmasının yoxlanılması və tənzimlənməsi qaydası, büdcə sənədlərini təsdiq etmək hüquqları).
6. Planlaşdırılan göstəricilərin faktiki göstəricilərdən əhəmiyyətli dərəcədə kənara çıxması halında büdcələrə yenidən baxılması və düzəldilməsi qaydası və metodologiyası.
7. Büdcənin icrasının təhlili.
8. Büdcənin icrası haqqında hesabatın təsdiq edilməsi qaydası.

Neumark-ın Layihə Meneceri Vladimir Novikov tərəfindən təqdim edilmişdir

Büdcə reqlamentinin elementləri

Büdcə fəaliyyətinin ümumi qaydaları. Büdcələrin hansı gəlir və xərc maddələrinin formalaşdığını nəzərə almaqla büdcələşmənin həyata keçiriləcəyi məqsədləri, habelə hədəf göstəriciləri müəyyən etmək lazımdır. Bu, şirkətin işi haqqında hesabatların yaradılması qaydalarını, habelə büdcələrin təhlili və tənzimlənməsi qaydalarını müəyyən etmək üçün edilir.

Məsuliyyət mərkəzlərinin təsviri. Təsvirdə məsuliyyət mərkəzlərinin mərkəzi maliyyə rayonlarına, maliyyə maliyyə institutlarına və məsrəf mərkəzlərinə bölünməsi prinsipləri, hər bir mərkəzin təqdim etdiyi plan və illik hesabat formaları, habelə bu sənədlərin şirkət miqyasında hesabatda birləşdirilməsi qaydaları əks olunmalıdır.

Büdcə dövrünün müəyyən edilməsi. Büdcə dövrü əsas maliyyə büdcələrinin tərtib olunduğu dövrdür. Hesabatların, o cümlədən idarəetmə hesabatlarının toplanması və təqdim edilməsi zamanı yaranan çətinliklərə görə, əksər Rusiya şirkətlərinin büdcə müddəti dörddə birdir, lakin həm praktikantlar, həm də məsləhətçilər aylıq büdcəni optimal dövr hesab edirlər. İnkişaf etmiş idarəetmə sisteminə malik müəssisələr büdcələri aylıq (və ya dörd həftədən bir) tərtib edirlər. Orta müddətli büdcə bir il, daha az - üç və beş il üçün formalaşır.

Büdcə dövrü ilə yanaşı, büdcə dövrü də müəyyən edilir - bundan sonra plan və faktiki göstəricilər müqayisə edilir və sonrakı büdcələrə düzəlişlər edilir. Məsələn, əgər şirkət aylıq fasilələrlə illik plan qəbul edibsə, onda fərqlərə düzəlişlər rüblük edilə bilər. Bu, təkcə proqnozun düzgünlüyünü artırmaq üçün deyil, həm də şirkətin nəticələrinə işçilərin fəaliyyəti kimi fərdi amillərin və bütövlükdə bazarın necə təsir etdiyini müəyyən etmək üçün edilir. Deməli, bazar şəraiti əlverişli olarsa, rüb üzrə satışın artması satış menecerlərinin səyi ilə deyil, ilk növbədə bu amillə bağlı olacaq və buna görə də gələcəkdə satıcılardan daha yüksək gəlir tələb oluna bilər.

Büdcə cədvəlinin tərtib edilməsi. Qaydalar bütün səviyyələrdə büdcələrin işlənib hazırlanması, əlaqələndirilməsi, təsdiqi, konsolidasiyası və təhlili üçün vaxt çərçivəsini müəyyən etməlidir. Bu müddətlər büdcə sənədlərinin formalaşdırılması və şirkətin büdcə komitəsi tərəfindən təsdiq edilməsi üçün kifayət olmalıdır. Büdcə prosesinin hər bir mərhələsi üçün büdcə sənədlərinin hazırlanmasından təsdiqinə qədər məsul şəxslər təyin edilir.

İcranın təhlili və büdcələrin tənzimlənməsi qaydaları. Büdcənin icrasının təhlili üsulları və müddətləri təsdiq edilməli, büdcə sənədlərinin tənzimlənməsi qaydası tənzimlənməli, təhlilə cavabdeh olan işçilərin siyahısı müəyyən edilməlidir. Metodologiyada faktiki göstəricilərin planlaşdırılanlardan sapmalarının təhlili, istehsalın strukturunun və məhsul satışının dinamikasının təhlili qaydaları və s.

Büdcə göstəricilərindən asılı olaraq işçilərin həvəsləndirilməsi qaydası. Qaydaların bu hissəsi bütün şirkətlərdə mövcud deyil, lakin bir çox ekspertlər onu demək olar ki, əsas hesab edirlər, çünki o, büdcənin icrasını konkret şirkət işçilərinin əmək haqqı ilə əlaqələndirir.

Misal. Vəzifə Optima ASC-nin büdcə planlaması (fraqment)

3. Təsdiq edilmiş hədəflər

3.1. Məqsədli göstəricilər səhmdarların qarşıdakı il üçün müəssisənin icraçı rəhbərliyi qarşısında qoyduğu məqsədləri kəmiyyət və pul baxımından müəyyən edir. Bu məqsədli göstəricilərə münasibətdə müəssisənin gəlir və məsrəf strukturu planlaşdırılır və zəruri idarəetmə qərarları qəbul edilir.

3.2. Məqsədli göstəricilər yazılı formada tərtib edilir və gələn ilin büdcəsinin hazırlanması haqqında Sərəncamda xidmət və şöbə rəhbərlərinə çatdırılır. Hədəf göstəricilərinə aşağıdakılar daxildir:

• fiziki ifadədə məhsul üzrə satış həcmi;
• daşınma metodundan istifadə etməklə xalis satış gəliri (endirimlər və ƏDV çıxılmaqla);
• kateqoriyalar üzrə əmək məsrəflərinin və orta işçi sayının payı;
• təmir fondunun həcmini və təmir planını prioritet qaydada;
• ayrı-ayrı maddələr üzrə qaimə məsrəflərinin strukturu;
• xalis mənfəət və kapitalın gəlirliliyi;
• xalis mənfəətin bölüşdürülməsi parametrləri (dividendlər, investisiyalar, sosial inkişaf fondları, icraçı idarəetmə üçün stimullar və s. üzrə).

5. Müəssisənin büdcəsinin hazırlanması və təsdiq edilməsi qaydası

5.1. CEO planlaşdırılan müddətin başlanmasına ən geci 80 gün qalmış Müəssisənin əmri ilə gələn il üçün məqsədli göstəriciləri xidmət və şöbə rəhbərlərinə çatdırır.

5.2. Planlaşdırılan müddətin başlanmasına 70 gündən gec olmayaraq Kommersiya direktoru təsdiq edilmiş hədəf göstəriciləri əsasında satış və müştərilərdən gələn gəlirlərin proqnozunu işləyib hazırlayır və təsərrüfat şöbəsinə təsdiq üçün təqdim edir.

5.3. Şöbə rəisləri - məsuliyyət mərkəzləri istehsal planlarına və standartlara əsasən, tabeliyində olan idarələrin xərcləri və təchizatçılar və podratçılarla bağlanmış müqavilələr və s. haqqında əlavə məlumatlardan istifadə etməklə, şöbələrin büdcə layihələrini hazırlayır və təsərrüfat şöbəsinə təsdiq üçün təqdim edir. planlaşdırılan ilin başlanmasına ən geci 30 gün qalmış.

5.4. İqtisadiyyat şöbəsi şöbələrin - məsuliyyət mərkəzlərinin və Satış Büdcəsinin razılaşdırılmış Büdcələri əsasında müəssisənin Büdcəsinin layihəsini hazırlayır, ona izahat yazısı hazırlayır və baxılmaq üçün Büdcə Komitəsinin üzvlərinə təqdim edir. növbəti görüşdən iki gün əvvəl.

5.5. Büdcə Komitəsi müəssisənin Büdcəsinin layihəsinə və ayrı-ayrı bölmələrin - məsuliyyət mərkəzlərinin büdcələrinə baxır. Büdcə Komitəsi beş gün müddətində büdcə göstəricilərinə düzəlişlər edilməsinə dair tövsiyələr verir, bunun əsasında bölmələrin büdcələrinə dəyişikliklər edilir.

5.6. Müəssisənin Büdcəsinin yekun variantı təsdiq edilmək üçün Direktorlar Şurasına təqdim edilməlidir planlaşdırılan ilin başlanmasına 15 gündən gec olmayaraq.

7. Şöbələrin büdcələri - məsuliyyət mərkəzləri və onların formalaşdırılması qaydası

7.2. Məsuliyyət mərkəzi müəssisənin struktur bölməsidir, onun rəhbərinə müəssisənin resurslarından (maddi, əmək, maliyyə) istifadəyə dair qərarlar qəbul etmək hüququ verilir və müəyyən edilmiş planların və göstəricilərin yerinə yetirilməsinə cavabdehdir. Məsuliyyət mərkəzlərinin siyahısı və bölmələrin hər birinə həvalə edilmiş planlaşdırma və nəzarət göstəricilərinin tərkibi Büdcə Komitəsinin təklifi ilə baş direktorun qərarı ilə müəyyən edilir.

10. Büdcənin icrası haqqında hesabatlar

10.1. Pul vəsaitlərinin hərəkəti Büdcəsinin icrası haqqında hesabat maliyyə şöbəsi tərəfindən gündəlik/həftəlik hazırlanır və növbəti gün/bazar ertəsi səhər Baş direktora, İqtisadiyyat və Maliyyə direktoruna və İqtisadiyyat şöbəsinin müdirinə təqdim edilir. Hesabatda gün/həftə üzrə planlı və faktiki göstəricilər və bütün hesablama formaları üzrə ayın əvvəlindən yığılan göstəricilər verilir.

10.2. Fəaliyyət büdcələrinin və idarə büdcələrinin icrası haqqında hesabatlar hər ay hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra beş gündən gec olmayaraq təsərrüfat şöbəsi tərəfindən tərtib edilir. Hesabatda ay üçün planlı və faktiki göstəricilər və rübün əvvəlindən yığılan məlumatlar verilir.

10.3. Struktur bölmələr hər ayın birinci günündən gec olmayaraq təsərrüfat şöbəsinin tələbi ilə fəaliyyət planlarının icrası haqqında arayışları və faktiki göstəricilərin plandan kənarlaşma səbəblərini təhlil etmək üçün lazım olan bütün məlumatları təqdim etməlidirlər (bax. cədvəl).

Optima ASC-nin (layihə) büdcəsini formalaşdırarkən məlumatların təqdim edilməsi qaydası

Büdcə reqlamentlərinin tərtibi mərhələləri

Vladimir Novikov, Neumark-da layihə meneceri (Moskva)

Sənədlərin tərtibi. Bu mərhələdə əməliyyat fəaliyyəti üçün ödənişlər üçün müraciətlərdən tutmuş əməliyyat və maliyyə büdcələrinə qədər büdcə prosesi üçün zəruri olan bütün sənədlərin formatlarını, habelə müxtəlif mərkəzi federal dairələrin əməliyyat və maliyyə büdcələrinin uyğunlaşdırılması qaydalarını müəyyən etmək lazımdır. . Nəzərə almaq lazımdır ki, müəssisədə mövcud olan planlaşdırma sistemi büdcə prosesi üçün zəruri olan planlaşdırma formalarının və hesabatların işçilər üçün başa düşülən qaydalar üzrə və tələb olunan vaxt çərçivəsində təqdim edilməsinə imkan verməlidir.

Çox sayda Rusiya müəssisəsinin təhlilinə əsaslanaraq deyə bilərik ki, demək olar ki, bütün müəssisələr gəlir və xərclər üçün büdcə də daxil olmaqla əməliyyat büdcələrinin hazırlanmasının öhdəsindən gəlirlər. Lakin maliyyə büdcələrinin (kreditor və debitor borclarının büdcələri, həmçinin pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcələri və proqnoz qalıqları) hazırlanması ilə əksər şirkətlər, xüsusən də sənaye müəssisələri ciddi çətinliklərlə üzləşirlər.

Bunun səbəbi ola bilər ki, maliyyə büdcəsi menecerə dövr üçün marjinal və xalis mənfəət kimi mühüm göstəriciləri təqdim etdiyi üçün bu, çox vaxt effektiv idarəetmə üçün kifayətdir və maliyyə büdcələri şirkətin büdcə dövründə lazımsız ballast kimi görünür. Bununla belə, bu, menecerin şirkətin dövr üçün mənfəət əldə etdiyi, lakin eyni zamanda daimi nağd pul çatışmazlığı olan bir vəziyyətlə qarşılaşana qədər baş verir. Büdcə büdcəsi əsasında bu vəziyyəti idarə etmək qeyri-mümkündür, çünki bu büdcə şirkətdə “real” pulun real axını haqqında məlumat vermir. Bu zaman maliyyə büdcələrinin tərtib edilməsi zərurəti yaranır. Maliyyə büdcələrinin olmamasının gətirə biləcəyi mənfi nəticələrə dair başqa nümunələr də var. Kapitalın orta çəkili dəyərinin həddən artıq qiymətləndirilməsinə, tədarükçülər və podratçılarla müqavilə münasibətlərinin pozulmasına (kreditor borcunun büdcəsi olmadıqda), təchizatçılara vaxtında ödənilməməsi səbəbindən maliyyə səmərəsinin itirilməsinə səbəb olan pul boşluqlarının və ya planlaşdırılmamış xərclərin baş verməsi, idarə oluna bilməyən maliyyə rıçaqları, debitor borclarının optimal strukturu və dövriyyəsi, şişirdilmiş ehtiyatlar.

Büdcə sənədləri ilə işləmək üçün kadrların hazırlanması. Operativ və maliyyə büdcələrinin formalarının tərtibi və təsdiqi metodologiyası işlənib hazırlandıqdan sonra büdcə tənzimləmələri çərçivəsində işləmək üçün kadrların hazırlanması zəruridir. Bunsuz büdcə idarəetmə sisteminin uğurlu qurulması mümkün deyil. Məsələn, bir çox uzaq filialları olan bir telekommunikasiya şirkətində büdcənin müstəqil şəkildə həyata keçirilməsi təcrübəsi. İcra zamanı büdcə blankları doldurulması üçün sifarişlə qabaqcadan təlim keçmədən filial müdirlərinə göndərilib. Müxtəlif filialların mühasibat işçiləri bu formaları özünəməxsus şəkildə doldurmuşlar. Nəticədə, bütövlükdə şirkət üçün etibarlı konsolidasiya edilmiş hesabatlar əldə etmək mümkün olmadı. Bundan əlavə, “yerlilər” büdcələrin doldurulmasının mənasını anlamadığından mərkəzi aparatın hər hansı təşəbbüsünə mənfi münasibət yaranıb. Yalnız baş ofis mütəxəssisləri, məsləhətçilərin köməyi ilə büdcə prosesini təsvir edən sənədləri hazırladıqdan, filial işçilərinə idarəetmə uçotu və büdcə tərtibatının əsaslarını öyrətdikdən və onlarla birlikdə şirkət üçün sınaq büdcəsini formalaşdırdıqdan sonra büdcə tərtibinin həyata keçirilməsi başa çatdırıldı.

Sınaq büdcəsi adətən bir ay üçün tərtib edilir. Əksər hallarda sınaq büdcəsi rəqəmləri faktiki olanlardan əhəmiyyətli dərəcədə (50%-ə qədər) fərqlənə bilər. Eyni zamanda, sınaq büdcəsinin tərtib edilməsi büdcə dövrü ərzində işləmək üçün geniş spektrli mütəxəssislər hazırlamağa və hazırlanmış büdcə reqlamentinə lazımi düzəlişlər etməyə imkan verir. Sınaq büdcəsinin nəticələri heç bir inzibati tədbirlərə səbəb olmamalıdır, çünki bu, şirkətin yeni idarəetmə sisteminə uyğunlaşmasının bir hissəsidir.

Büdcə reqlamentlərini tərtib edərkən yol verilən səhvlər

Məsuliyyətin düzgün bölüşdürülməməsi.Əməliyyat fəaliyyəti ilə bağlı büdcə sənədləri (ödəniş tələbləri, satış, istehsal, inzibati xərclər və s. üzrə əməliyyat büdcələri) onların icrasına cavabdeh olan işçilər tərəfindən doldurulmalıdır. Çox vaxt bu şərt yerinə yetirilmir - büdcələr planlaşdırma-iqtisadiyyat şöbəsinin əməkdaşları tərəfindən doldurulur və icraçıların özləri heç bir planın mövcudluğundan belə xəbərdar deyillər.

Büdcə dövriyyəsinin parçalanması.Çox vaxt şirkət göstəriciləri bölmələr üzrə bölmədən yalnız onun bütün fəaliyyətini əks etdirməyən bəzi büdcələr, məsələn, satış büdcəsi və maliyyə hesabatları hazırlayır. Büdcələrin pərakəndə şəkildə formalaşması büdcənin hazırlanmasının müəyyən mərhələsində baş verə biləcəyinə baxmayaraq, bu yanaşma ilə hər bir şöbənin nəticələrinə görə məsuliyyəti bölüşmək, fəaliyyətin planlaşdırılması və xərclərin idarə edilməsini qeyd etməmək kifayət qədər çətindir.

Faktiki məlumatların dərhal əldə edilməməsi. Belə olur ki, şirkət müəyyən dövr üçün büdcənin icrası ilə bağlı faktiki məlumatları yalnız növbəti ayın (və bəzən rübün) sonuna qədər ala bilər. Bu, bir qayda olaraq, şirkətdə mühasibat məlumatlarının toplanması və emalı üçün müəyyən edilmiş proseslərin olmaması və avtomatlaşdırılmış idarəetmə uçotu sisteminin olmaması ilə əlaqədardır. Nümunə olaraq, faktiki məlumatların gecikməsi səbəbindən planlaşdırılmış göstəricilərə düzəlişlərin yalnız iki aydan sonra mümkün olduğu bir şirkəti göstərə bilərik (şəklə bax).

Hesabat formalarının birləşdirilməsi. Bəzən, büdcə formalarını hazırlayarkən şirkətlər sənəd axınını sadələşdirmək üçün BDDS və BDR-ni birləşdirir. Nəticədə, məsələn, mənfəətin dövr üzrə hesablanmış əməliyyat gəliri ilə əməliyyat və investisiya fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkəti arasındakı fərq kimi müəyyən edilməsi kimi ciddi təhriflər mümkündür. Nəticədə şirkət gəlir və xərclərin tam büdcəsini (yəni əməliyyat fəaliyyətinin səmərəliliyini qiymətləndirə bilmir), nə də pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsini (yəni gələcək pul vəsaitlərinin hərəkətini təhlil edə bilmir) əldə etmir.

Sonda qeyd edirik ki, praktikada heç də bütün şirkətlər büdcə prosesinin yazılı şəkildə tənzimlənməsinə kifayət qədər diqqət yetirmir və bir çox qaydalar şifahi şəkildə müəyyən edilir. Bu baxımdan müxtəlif problemlər yarana bilər. Məsələn, işçilərin motivasiya sistemi çox vaxt büdcələrin icrası ilə bağlıdır və əgər əvvəldən mütəxəssis nə üçün mükafatlandırıla və ya mükafatlardan məhrum edilə biləcəyini başa düşmürsə, o, səhv məqsədlər qoya və ya sadəcə məsuliyyətdən yayına bilər.

Kiçik müəssisələr üçün büdcə reqlamentinin hazırlanması

Nikolay Pereverzev, MHM Supply MMC-nin maliyyə direktoru (Moskva)

Şirkətimiz büdcənin tərtibi və təsdiqi üçün aşağıdakı qaydaları müəyyən etmişdir. İstehsalçı şirkət hər ayın 25-nə qədər zavod üçün ümumi məsrəflər smetasını təqdim edir (tollinq sxemindən istifadə olunur, ona görə də zavodun bütün xərcləri emal xidmətlərinin dəyərinə və verilən planlaşdırılmış əməliyyat mənfəətinə bərabərdir). Xərc maddələri və istehsal şöbələri, yəni xərclərin funksional məqsədi və Mərkəzi Federal Dairə tərəfindən tərtib edilir. Aylıq büdcə ongünlük dövrlərə bölünür - bu, büdcənin faktiki icrasına nəzarət edilən minimum müddətdir. Bu büdcə idarəetmə şirkətinin maliyyə direktoruna gedir və illik büdcəyə uyğunluğu yoxlanılır. Sonra idarəetmə şirkətinin büdcəsi ilə birləşdirilir, bundan sonra əsas büdcə tərtib edilir və təsdiqlənir.

Büdcə dövründə zavod bölmələri təsdiq edilmiş smeta çərçivəsində məsrəflərə dair sorğular təqdim edir ki, bunlara zavodun maliyyə direktoru tərəfindən nəzarət edilir, sonra nəzarət və icra üçün idarəedici şirkətə göndərilir. Buna görə də, pul vəsaitlərinin hərəkətinin həcmi gündəlik hesablanır.

İstehsalat şirkətinin maliyyə direktoru qaimə büdcəsinin icrasına cavabdehdir, müvafiq olaraq MHM Supply MMC-nin maliyyə direktoru ümumi korporativ büdcəyə cavabdehdir. Bizim anlayışımıza görə, büdcə dogma deyil və əsaslandırılmış və kritik deyilsə, planlaşdırılan göstəricilərdən kənara çıxmağa yol veririk.

Büdcənin icrasını təhlil etmək üçün ciddi qaydalar yoxdur, lakin bizim işimizdə müəyyən mövsümi dalğalanmalar olur, məsələn, qış aylarında qaz və elektrik enerjisi istehlakı kəskin şəkildə artır. Bu amillər təhlil edilir və buna uyğun olaraq qış büdcəsinə düzəlişlər edilir. Bundan əlavə, biz daima başdan-başa təhlil aparmağa çalışırıq. Düzdür, şirkət cəmi bir il yarımdır ki, mövcuddur və mövcud statistika kifayət deyil. Müraciət edə bilmərik və benchmark: Müəssisəmiz soyuducu avadanlıqların istehsalı üzrə Avropada ən iri müəssisədir və yaxın regionlarda onun analoqu yoxdur. Bununla əlaqədar olaraq, indi xərclərin bir növ “kalibrlənməsi” aparılır.

Hesab edirəm ki, bir müəssisə (holdinq) 3-4 istehsal müəssisəsindən ibarətdirsə, hər biri üçün büdcə tərtib edilməlidirsə, büdcə reqlamenti ayrıca sənəd kimi zəruridir. Belə holdinqlərdə bir neçə maliyyə direktoru var və hər biri büdcə prosesini öz qaydasında başa düşür, ona görə də müəyyən tənzimləyici sənəd bütün direktorların işini sabit etməyə imkan verir. Əgər belə məsuliyyət mərkəzlərinin sayı üçdən çox deyilsə, o zaman tənzimləmə ehtiyacı arxa plana keçir. Bu şərtlərdə Mərkəzi Federal Dairənin hər bir rəhbərinə ondan nə tələb olunduğunu izah etmək hər şeyi kağız üzərində təsvir etməkdən daha asandır. Bundan əlavə, strukturumuz daim dəyişir, buna görə də büdcə prosesi üçün normativ sənədlərin sənəd kimi tərtib edilməsi bütün mümkün dəyişikliklərin ətraflı təsvirinə ehtiyac yaradacaq, əks halda işçilər sadəcə olaraq buna marağını itirəcəklər.

Büdcə tənzimləmələrinin formalaşdırılması. Misal

“ZapSibGaz” QSC-nin (Moskva) maliyyə direktoru Olqa Bıçkova ilə müsahibə

- Şirkətinizdə büdcə reqlamentinin hazırlanması necə həyata keçirilib?

Büdcə prosesimizi tənzimləyən qaydalar daim təkmilləşdirilir. Əsasnamənin formalaşdırılması üzrə əsas iş 2003-cü ildə aparılıb. İlk növbədə, müxtəlif idarəetmə səviyyələrində menecerlərin, eləcə də maliyyə xidmətinin ehtiyacları nəzərə alınıb. İdarəetmə məlumatlarının istehlakçıları hansı məlumatları və hansı dövrlərdə almaq istədiklərini tərtib etdilər. Bunun əsasında büdcə hesabatlarının formaları hazırlanmış və onların tərtib olunma tezliyi qeydə alınmışdır. Əlbəttə ki, əvvəlcə müəyyən "oyun qaydaları" yaratmalı idik: maliyyə planlaşdırması prinsiplərini, maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərini vurğulamaq, mərkəzi maliyyə dairəsinin rəhbərinin hüquqi şəxsin baş direktorundan nə ilə fərqləndiyini işçilərə izah etmək. Yalnız bundan sonra tam hüquqlu və şəffaf planlaşdırma və hesabat sistemi yaratmaq mümkün oldu.

- Şirkətinizdə büdcələrin hazırlanması üçün son tarixlər və büdcə müddəti nə qədərdir?

Növbəti ayın büdcələri hər hesabat ayının 25-dən 28-dək formalaşır. Eyni zamanda, proqnoz balansı tərtib edilir, sonradan düzəliş edilir, çünki beş gün ərzində cari ayın balansının valyutasında dalğalanmalar 10% -ə çata bilər. BDDS və BDR aylıq tərtib edilir və BDDS - onilliklərə bölünür.

Mən xüsusilə faktiki məlumatların əldə edilməsi haqqında demək istərdim. Əvvəlcə hesabatları filiallar və Moskvada yerləşən idarəetmə şirkəti ilə ayırdıq. İdarəetmə şirkətinin pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatları gündəlik tərtib edilir, lakin onların uzaqlığı və zəif əlaqə kanalları səbəbindən on ildə bir dəfə filiallardan çıxarışlar alırıq. Bu gün yeni informasiya sisteminin istifadəyə verilməsi ilə əlaqədar nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı bütün məlumatların gündəlik qəbulu və ayın sonuncu günü yekun BDDŞ-nin formalaşdırılması nəzərdə tutulur. BDR-nin icrasının faktiki nəticəsi hesabat ayından sonrakı ayın 5-də formalaşır. Bu, hesabata dövr ərzində daxil olan bütün sənədləri daxil etməyə imkan verir.

Bundan əlavə, şirkət il üçün hər bir mərkəzi maliyyə rayonu üçün aylıq bölünmüş biznes planı tərtib edir; onun icrasına rüblük nəzarət edilir.

- Büdcələrin təhlili və tənzimlənməsi metodologiyası varmı?

Bəli, aylıq işlərin nəticələrinə əsasən büdcənin icrasının təhlili aparılır. Faktiki məlumatların büdcə məlumatlarından 5%-dən çox kənara çıxması olduqda, müvafiq mərkəzi maliyyə rayonlarının rəhbərləri hər bir kənarlaşmanı izahat yazılarında əsaslandırırlar. Həmçinin büdcənin icrasının əvvəlki dövrlərlə müqayisədə müqayisəli təhlili aparılır. Rübün nəticələrinə əsasən, şirkətin Direktorlar Şurası hər bir Mərkəzi Federal Dairə üçün illik biznes planının icrasına nəzarət edir. Bu halda, dəyişiklik əməliyyat planında (planlaşdırma üfüqü - 1 ay) əks olunduğundan biznes planına düzəlişlər edilmir. Mərkəzi Federal Dairə rüb ərzində faktiki göstəricilərin planlaşdırılanlardan 5% -dən çox mənfi sapmalarını göstərərsə, onun rəhbəri vəziyyəti düzəltmək üçün İdarə Heyətinə bir plan təqdim etməlidir.

Müxtəlif səviyyələrdə Mərkəzi Federal Dairənin menecerləri arasında qərarların qəbul edilməsi üçün məsuliyyəti məhdudlaşdırmaq üçün indi faktiki göstəricilərin büdcə göstəricilərindən məqbul sapmaları üçün əlavə standartlar hazırlayırıq. Beləliklə, dördüncü səviyyəli maliyyə dairəsinin rəhbəri (şirkət iyerarxiyasında ən aşağı) dövr üçün öz mərkəzi maliyyə rayonunun ümumi büdcəsinin 5%-dən çox olmayan məbləğlərlə bağlı qərarlar qəbul edə bilər. Mərkəzi Federal Dairənin performans göstəricilərini yaxşılaşdırdığı zaman büdcədən müsbət sapma, həvəsləndirici ödənişlərin artımında əks olunur.

- Büdcələrin tərtibi və icrasına kim cavabdehdir?

Əsas məsuliyyət Mərkəzi Federal Dairənin menecerləri və maliyyə direktorlarının üzərinə düşür. Büdcələşdirmənin aşağı səviyyəsi maliyyə menecerləri və ya Mərkəzi Federal Dairənin digər icraçılarıdır. Mərkəzi Federal Dairə daxilində büdcə prosesinin bu və ya digər mərhələsi üçün məsuliyyətin verilməsi onun bilavasitə rəhbəri tərəfindən həyata keçirilir.

- Şirkət rəhbərlərinin maaşları Mərkəzi Federal Dairənin fəaliyyətindən asılıdırmı?

Təbii ki, o, daimi və dəyişən komponentlərə bölünür. Düzdür, menecerləri həvəsləndirməyə yanaşmalar dəyişib. Bəzi mərkəzi maliyyə qurumlarının mükafatları onların iştirak etdikləri layihələrin gəlirləri ilə əlaqələndirilirdi. Digər bölmələrdə mükafatlandırma üçün əsas, məsələn, illik əmək haqqı, digərlərində - satış dövriyyəsi ola bilər. İndi məsrəf mərkəzləri olan mərkəzi maliyyə rayonları xərclərə qənaət əsasında mükafatlandırılır: məhsul/xidmət keyfiyyətinin müəyyən səviyyəsi üçün xərclər nə qədər aşağı olarsa (buna əlavə olaraq nəzarət edilir), mükafat bir o qədər yüksəkdir. Mənfəət mərkəzləri mənfəətin artırılmasına, investisiya mərkəzləri investisiyaların effektiv idarə olunmasına yönəldilmişdir. Eləcə də mühasibatlıq mərkəzləri var - maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərinə hələ ayrılmamış bölmələr. Onlar üçün motivasiya sistemi indiyə qədər yalnız funksional vəzifələrin yerinə yetirilməsi dərəcəsinə əsaslanır. Çünki onların ümumi büdcə prosesinə daxil edilməsi üzrə işlər hələ tamamlanmayıb.

Hazırda şirkətinizdə idarəetmə uçotu və büdcə tərtibi üçün avtomatlaşdırılmış sistem tətbiq edilir. Siz qorxmursunuz ki, bu sistemə daxil edilmiş qaydalar şirkətin sürətli inkişaf tempinə görə köhnələ bilər?

Bu sistemi qurarkən vacib meyarlardan biri çeviklik, yəni baş verən dəyişikliklərə uyğun olaraq onu fərdiləşdirmək imkanı idi. Düşünmürəm ki, bizim büdcə tənzimləməmizin prinsipləri kökündən dəyişsin. Bəzi hesabat formaları, göstəriciləri, motivasiya hesablamaları qaydaları, holdinqin strukturu və ya ştat cədvəli dəyişə bilər, lakin ümumi fəaliyyət prinsipləri, məsələn, birbaşa kosting sistemindən istifadə edən idarəetmə, mərkəzi maliyyə rayonlarına bölünmə üsulu və s. qaydalar dəyişir, Təbii ki, biz büdcə tənzimləmələrini yenidən düzəltməli və avtomatlaşdırılmış büdcə sistemini ciddi şəkildə yenidən qurmalı olacağıq. Bununla belə, vurğulamaq istəyirəm ki, bütövlükdə biznesin idarə edilməsi sisteminin optimallaşdırılması üçün belə dəyişikliklər tələb olunarsa, o zaman biz bunun üçün lazımi tədbirləri hazırlayıb sistemdə bu dəyişiklikləri edəcəyik. Lakin bu cür düzəlişlər üçün xeyli vaxt və cari və köhnə məlumatların müqayisəsi üçün xüsusi sistem tələb olunduğu üçün onların yeni hesabat dövründən (ilindən) aparılması məqsədəuyğundur. Yeni büdcə dövrü ilə yeni həyata başlamaq daha yaxşıdır.

Materialı jurnalın eksperti Anna Netesova hazırlayıb

"Vega Expert Consulting"
TƏSDİQ EDİRƏM:

CEO

_____________________ (I.O. Soyadı)

"_____" ___________________ 2010-cu il

Model qaydalar (nümunə)
İş qaydaları

iş prosesinə görə:

BÜDCƏTƏNMƏ

MALİYYƏ AXINI
proqram üçün

Vega: Ödəniş Büdcəsi 3.0

Şəhər adı

www. vega- ekspert. ru

Bölmə 1. Ümumi müddəalar 3

1.1. Əsas şərtlər 3

1.2. Pul vəsaitlərinin hərəkətinin büdcələşdirilməsi sisteminin funksiyaları 5

1.3. Qayda 6-nın işləmə sisteminin blok diaqramı

1.4. Əsasnamənin iş metodologiyası 6

Bölmə 2. Maliyyə strukturu 11

2.1. Maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərinin siyahısı 11

2.2. Müəssisə büdcələrinin siyahısı 11

2.3. Ümumi maliyyə strukturu və DDS 12-nin maddələrinin siyahısı

Bölmə 3. Cari fəaliyyət 13

3.1. Büdcəyə düzəliş 13

3.2. Pul vəsaitlərinin hərəkəti planınızın optimallaşdırılması 13

3.3. Hesabların ödənilməsi üçün ərizələrin doldurulması 14

3.4. Maliyyə axınlarının büdcə icrasının təhlili 14

3.5. Sənədlərin siyahısı 15

3.6. Məlumatların arxivləşdirilməsi 15

Bölmə 4. Bonuslar və məsuliyyət 16

Əlavə 1. Ödəniş üçün ərizə forması 17

Əlavə 2. Büdcədən kənarlaşmaların əsaslandırılması üçün sorğu forması 18

Əlavə 3. DDS məqalələrinin təsnifatı - maliyyə strukturu 19

Əlavə 4. Büdcənin dəqiqləşdirilməsi üçün ərizə 22

23-cü Əsasnamənin işə salınması və həyata keçirilməsi haqqında əmr

Bölmə 1. Ümumi müddəalar

Müəssisədə büdcə prosesi müəyyən edilmiş vahid metodik qaydalara uyğun həyata keçirilir.

Bu Qaydalar büdcənin formalaşdırılması üçün zəruri olan məlumatların tərkibini, onların təqdim edilməsi qaydasını, planlaşdırma və hesabat məlumatlarının uçotu və işlənməsi prinsiplərini, büdcə prosesi iştirakçılarının hüquq və vəzifələrini müəyyən edir.

Bu Əsasnamənin müddəalarına uyğun olaraq işin təşkili üçün məsuliyyət bütün idarə və xidmətlər, habelə təşkilatın işçiləri tərəfindən tənzimlənən prosedurların ciddi şəkildə həyata keçirilməsini təmin edən Baş direktor tərəfindən həyata keçirilir.

Əsasnaməyə dəyişikliklər baş direktorun dəyişikliklər haqqında əmri əsasında həyata keçirilir.

“Büdcələşdirmə” biznes prosesinin tənzimlənməsi orada göstərilən bütün xidmətlər tərəfindən icrası üçün məcburidir;

Bu Qaydaların bölmələri təsdiq edilmiş sənəd dövriyyəsinə uyğun olaraq təsdiq edilmiş və qəbul edilmiş digər daxili normativ sənədlərlə ətraflı və dəqiqləşdirilə bilər.

Şirkətdaxili normativ sənədlər bu Qaydaların bölmələrinə zidd olmamalıdır. Belə bir ziddiyyət aşkar edilərsə, bu Qaydalar üstünlük təşkil edir.

Reqlamentin əsas prosedurları Vega proqramında həyata keçirilir: Ödəniş büdcəsi 3.0.

1.1. Əsas şərtlər

Nağd pul büdcəsi– pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılması, cari nəzarəti və təhlili mexanizmi.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti (qısald. DDS)– şirkət və ya müəssisənin daxil olan və çıxan pul vəsaitlərinin məcmusudur.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti maddəsi (qısaldılmış DDS maddəsi)– oxşar iqtisadi məzmunla birləşən pul vəsaitləri hərəkətinin bir hissəsi.

Maliyyə Məsuliyyəti Mərkəzi (qısaltma CFR)– DDS-nin müəyyən maddələri üzrə vəsaitlərin planlaşdırılması və xərclənməsinə cavabdeh olan bölmə və ya məsul şəxs. Maliyyə Məsuliyyəti Mərkəzi Cəmiyyətin bir neçə struktur bölməsini birləşdirə bilər.

Maliyyə məsuliyyətinin alt mərkəzi (qısaca Sub-CFO) müəyyən xüsusiyyətlərə görə funksiyaların bölüşdürülməsi ilə məsuliyyət mərkəzi əsasında yaradılmış Cəmiyyətin təşkilati bölməsidir.

Mərkəzi Federal Dairənin məsul şəxsi- Baş direktorun əmri ilə təyin edilmiş Mərkəzi Federal Dairənin işçisi, vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir:

• 
  bu Mərkəzi Federal Dairənin büdcəsinin hazırlanmasına və tənzimlənməsinə rəhbərlik;
• 
  bu Qaydalara uyğun olaraq zəruri sənədlərin maliyyə xidmətinə operativ şəkildə təqdim edilməsi;
• 
  müəyyən bir Mərkəzi Federal Dairənin büdcəsinin düzgün icrasına nəzarət.

Məsuliyyət mərkəzi bloklarının strukturu– bu, müəyyən xüsusiyyətlərə görə bloklara birləşdirilən, bu Qaydalara uyğun olaraq təsdiq edilmiş məsuliyyət mərkəzlərinin (submərkəzlərinin) siyahısıdır.

DDS məqalələri kataloqu– bu Qaydalara uyğun olaraq təsdiq edilmiş kodu, adı və deşifrəsini göstərməklə, gəlir və məxaric hissələrinə bölünmüş maddələrin siyahısıdır.

Büdcə profisiti- büdcə gəlirlərinin onun xərclərindən artıq olması.

Məqalənin istiqaməti- DDS bəndində pul vəsaitlərinin hərəkətinin istiqamətini müəyyən edir. Onun iki istiqaməti var: gəlir və xərc. Qrupda DDS maddələri və pul vəsaitlərinin hərəkətinin müxtəlif istiqamətləri ola bilər. Pul vəsaitlərinin hərəkətinin (xərclərinin) mənfi istiqaməti olan maddələr DDS hesabat formalarında mənfi işarə ilə əks etdirilir.

Əməliyyat büdcəsi- məzmunla əlaqəli DDS məqalələri toplusu. Bu kontekstdə əməliyyat büdcələrinə maliyyə və investisiya büdcələri daxil ola bilər.

Misal üçün:

Satış büdcəsi, DDS maddələrinin dəsti: “Əsas məhsullar üzrə kassa mədaxilləri”, “Pərakəndə satışdan daxilolmalar”, “Digər daxilolmalar” və s.

Əmək haqqı fondunun büdcəsi, DDS maddələrinin toplusu: “İstehsal əmək haqqı”, “İnzibati əmək haqqı”, “Əmək haqqı hesablamaları” və s.
Mərkəzi Federal Dairənin büdcəsi (Maliyyə Məsuliyyət Mərkəzi)- müəyyən bir maliyyə məsuliyyəti mərkəzinin cavabdeh olduğu DDS məqalələri toplusu.

Misal üçün:

Mərkəzi Federal Dairənin "Təchizat Departamentinin" büdcəsinə DDS maddələri daxil ola bilər: "Əsas materiallar üçün xərclər", "Köməkçi materiallar üçün xərclər", "Məhsulun çatdırılması üçün xərclər".

Ümumi büdcə- əməliyyat büdcələri əsasında yaradılmış DDS-nin yekun planlaşdırılmış və ya faktiki büdcəsi. Proqram illik və aylıq əsas büdcədən istifadə edir.

Büdcə dövrü(ayın ümumi büdcəsi üçün) - pul vəsaitlərinin daxilolma və çıxışı üçün planlaşdırma üfüqü bir təqvim ayına bərabər müəyyən edilir.

Büdcə dövrü(ilin ümumi büdcəsi üçün) - pul vəsaitlərinin daxilolma və çıxışı üzrə planlaşdırma üfüqü bir təqvim ilinə bərabər müəyyən edilir.

İstehsal nümunəsindən istifadə edərək BDFS Qaydaları (Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi).

İstənilən tənzimləmənin məqsədi pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin planlaşdırılması, təhlili və icrasına nəzarət zamanı büdcə prosesi iştirakçılarının fəaliyyətini sadələşdirməkdən, habelə sistemin bütün mühüm komponentlərinin ətraflı təsvirindən ibarətdir. Bu məqalədə müəyyən edilmiş vahid metodoloji qaydalara uyğun olaraq müəssisədə pul vəsaitlərinin hərəkətinin büdcələşdirilməsi qaydaları müzakirə olunacaq.

Tənzimləmənin məqsədləri

Əsasnamələr büdcənin formalaşdırılması üçün zəruri olan məlumatların tərkibini, onların təmin edilməsi qaydasını, planlaşdırma və hesabat məlumatlarının uçotu və işlənməsi prinsiplərini, büdcə prosesi iştirakçılarının hüquq və vəzifələrini müəyyən edir.

Əsasnamənin müddəalarına uyğun olaraq işin təşkili üçün məsuliyyət bütün şöbə və xidmətlər, habelə təşkilatın işçiləri tərəfindən tənzimlənən prosedurların ciddi şəkildə həyata keçirilməsini təmin edən maliyyə direktoru tərəfindən həyata keçirilir.

“Büdcələşdirmə” biznes prosesinin tənzimlənməsi orada göstərilən bütün xidmətlər tərəfindən icrası üçün məcburidir;

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin büdcələşdirilməsi sisteminin funksiyaları

DDS büdcə sisteminin əsas funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

Büdcə sisteminin səmərəliliyini artırmaq üçün planlaşdırmanın üfüqi (büdcə maddələri üzrə) və şaquli (məsuliyyət mərkəzləri/submərkəzləri üzrə) təşkili ilə məsuliyyətin bölüşdürülməsinin matris prinsipi təmin edilir.

Əsasnamənin Metodologiyası

Əsasnamənin işi aşağıdakı bloklara uyğun olaraq həyata keçirilir.

1. DDS planlaşdırma bloku (illik plan və aylıq plan)
1.1 Mərkəzi Federal Dairənin büdcələrinin doldurulması və aparılması (ay üçün: planlaşdırılan ayın başlamasından 5 gün əvvəl; il üçün: noyabr).
1.2. DDS planının optimallaşdırılması və kassa boşluqlarının aradan qaldırılması (ay üçün: planlaşdırılan ayın başlamasına 3 gün qalmış; il üçün: dekabrın ilk həftəsi).
1.3. Mərkəzi Federal Dairə kontekstində DDS planının rəhbərləri ilə əlaqələndirilməsi (ay üçün: planlaşdırılan ayın başlamasına 2 gün qalmış; il üçün: dekabrın 2-ci və 3-cü həftələri).
1.4. Mərkəzi Federal Dairənin ümumi və əməliyyat büdcələrinin təsdiqi (ay üçün: planlaşdırılan ayın başlamasına 1 gün qalmış; il üçün: dekabrın 4-cü həftəsi).

2. Ödənişlər bloku və cari nəzarət
2.1. Daxil olan ödənişlərin reyestrinin doldurulması və aparılması. Bu mərhələdə gündəlik və aylıq faktiki daxil olan ödənişlərin plana uyğunluğuna da nəzarət edilir.
2.2. Gedən ödənişlərin reyestrinin doldurulması və aparılması. Bu mərhələdə biz gündəlik və aylıq olaraq faktiki gedən ödənişlərin plana uyğunluğuna da nəzarət edirik.

Çıxan ödəniş reyestrlərinin formalaşdırılması elektron (kağız) formada təqdim edilmiş ödəniş sorğuları əsasında həyata keçirilir.

3. Proqnozlaşdırma
Proqnozlaşdırma, vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsinin planlarına və faktiki tendensiyalarına əsaslanaraq müəssisənin maliyyə vəziyyətinin perspektivləri haqqında məlumat vermək üçün bir vasitədir.

Başqa sözlə desək, bu, həm planlı, həm də faktiki göstəricilərə əsaslanan müəssisə və ya firmada gələcək vəziyyətin modelləşdirilməsi prosesidir.

Proqnozlaşdırma mexanizmi əsas dövrün seçilməsinə əsaslanır. Baza dövrü, seçildikdə, ayın (ilin) ​​əvvəlindən seçilmiş tarixə (ay) daxil olmaqla, faktiki hərəkətlərdən məlumatların götürüldüyü, sonra isə əsas tarixdən sonrakı gündən (aydan) tarixə qədər olan dövrdür. ayın (ilin) ​​sonu - planlaşdırılan hərəkətlərdən .

Əsas tarix kimi faktın artıq doldurulduğu son dövrü (tarixi) götürmək daha effektivdir.
Aylıq proqnozlaşdırmanın əsas vəzifəsi plandan nağd pul qalıqlarının mümkün azalmasını və ya nağd pul boşluqlarının baş verməsini əvvəlcədən proqnozlaşdırmaqdır.

İlin proqnozu hər ay ayın sonunda həyata keçirilməlidir.

4. İdarəetmə bloku
Planlaşdırılmış və faktiki DDS ödənişlərinin uyğunluğunun plan-fakt təhlili. Cədvəl 1-də göstərilən idarəetmə əməliyyatlarının ardıcıllığı, məsul şəxsləri və vaxtı:

Cədvəl 1

* əsas icraçı (baş direktor) olmadıqda reyestrlərin təsdiq edilməsi və ödənişlərə cari nəzarətin həyata keçirilməsi vəzifələrinin yerinə yetirilməsi üçün əmr imzalanır.

Müəssisə büdcələrinin siyahısı

Ay üzrə müəssisənin fəaliyyətini tənzimləyən əsas büdcə DDS-nin aylıq büdcəsidir (ayın ümumi büdcəsi).

İl üçün müəssisənin fəaliyyətini tənzimləyən əsas büdcə DDS-nin illik büdcəsidir (ilin ümumi büdcəsi.

Müəssisənin maliyyə strukturundan istifadə edir yeddi əməliyyat büdcələri.

1. Əsas büdcə iki formada tərtib edilən ümumi pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsidir (illər və aylar üzrə):

• pul vəsaitlərinin hərəkəti planı;
• pul vəsaitlərinin hərəkəti faktı.

2. Əməliyyat büdcələri:

cədvəl 2

Əməliyyat büdcəsi məlumatları müəyyən DDS maddələrindən verilənlər toplusu kimi formalaşır.

Büdcənin tənzimlənməsi

Müəssisədə cari istehsal və ya maliyyə vəziyyətində əhəmiyyətli dəyişiklik baş verdikdə, ayın (ilin) ​​Ümumi Büdcəsinə bir və ya bir neçə maddə üzrə düzəlişlər edilə bilər.
Ərizə dəyişkən maddələr üzrə vəsaitlərin planlaşdırılması və xərclənməsinə cavabdeh olan Mərkəzi Federal Dairənin rəhbəri tərəfindən təqdim olunur.

Büdcənin tənzimlənməsinin səbəbləri:

• pul vəsaitlərinin bir maddədən digərinə köçürülməsi;
• Mərkəzi Federal Dairədə pul vəsaitlərinin hərəkəti nəticəsində dəyişikliklər (gəlir və ya xərc komponentində dəyişikliklər).

Planlaşdırma memoda göstərilən müddətə açılır.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti planınızın optimallaşdırılması

DDS planının optimallaşdırılması aşağıdakı növlərdən ola bilər:

• DDS planının təsdiqi zamanı həyata keçirilən ilkin optimallaşdırma (“Planlaşdırma” bloku;
• DDS planına düzəliş etdikdən sonra həyata keçirilən sonrakı optimallaşdırmalar (“Cari fəaliyyətlər” bloku).

DDS planının optimallaşdırılmasının əsas məqsədləri:

1. Nağd pul boşluqlarının aradan qaldırılması (hesabların və digər borcların ödənilməsi üçün vəsaitin olmaması).
2. Nağd pul qalıqlarının planlaşdırılması və onlardan istifadənin səmərəliliyinin artırılması.
3. Müəssisənin strateji planlarını yerinə yetirmək üçün planlaşdırılan layihələrin aydın şəkildə maliyyələşdirilməsi.

DDS planının optimallaşdırılması təsərrüfat xidməti tərəfindən həyata keçirilir.

Maliyyə axınlarının büdcə icrasının təhlili

Mərkəzi Federal Dairənin aylıq büdcəsində 10% -dən çox maddə üzrə plan-faktik sapmalar olarsa, Mərkəzi Federal Dairənin məsul şəxsi (rəhbəri) aylıq büdcədəki sapmaların səbəblərini izah edən bir qeyd təqdim edir.

Göstərilən maksimum faizləri aşdıqda kənarlaşmaların səbəblərinin təsviri həm məsrəflərin çox olması, həm də maddələr üzrə qənaət zamanı həyata keçirilir və həm gəlir, həm də xərc maddələrinə şamil edilir.

Büdcənin icrasının ümumi təhlili DDS-nin plan-fakt təhlili vasitəsilə həyata keçirilir.

Büdcə tənzimlənməsi şirkətdə büdcənin idarə edilməsi prosesinin necə həyata keçirilməli olduğunu müəyyən edən əsas tənzimləmədir. Eyni zamanda, Büdcə Qaydalarında büdcənin tərtibi məqsədləri, büdcənin tərtibi prosesinin iştirakçıları, büdcə formatları, büdcələrin hazırlanması üçün məsuliyyətin təyin edilməsi, büdcələrin hazırlanması müddətləri, Büdcə Qaydalarının icrasına cavabdehlik kimi mühüm aspektlərə diqqət yetirilməlidir. və s.

Qeyd edək ki, Büdcə Qaydaları hazırlanarkən onun mümkün qədər böyük olmasına və ya əksinə, minimuma endirilməsinə səy göstərməyə ehtiyac yoxdur. Bu sənəd elə bir təfərrüatla yazılmalıdır ki, büdcə tərtibatının bütün iştirakçıları şirkətin büdcənin idarə edilməsinin bütün mərhələlərində nə etməli olduqlarını aydın başa düşsünlər (bax: 1-ci kitab “Büdcələmə idarəetmə vasitəsi kimi”).

Beləliklə, hər bir müəssisədə Büdcə Qaydası hazırlanmalı, razılaşdırılmalı və təsdiq edilməlidir.

Büdcə Qaydasının təxmini tərkibi (minimum dəst):
1. Ümumi müddəalar
2. Büdcə məqsədləri
3. Büdcələşdirmə prosesinin iştirakçıları
4. Büdcələşdirmə obyektləri
5. Büdcə təsnifatı
6. Büdcə formatları
7. Təşkilati büdcənin tərtibi qaydaları

Müəssisənin rəvan və uzunmüddətli fəaliyyəti üçün vəsaitlərin dəqiq nəzarəti və bölüşdürülməsi lazımdır. Maksimum mənfəət əldə etməyə imkan verən bütün maliyyə proseslərinin səlahiyyətli idarə edilməsi və planlaşdırılmasıdır. Müəyyən bir müəssisədə maliyyə vəziyyətinin effektiv idarə edilməsi, idarə edilməsi və proqnozlaşdırılması sistemlərinin strukturlaşdırılması və yaradılması üçün bütün komplekslər hazırlanmışdır. Belə komplekslər, məsələn, büdcədən ayrılan vəsaitlərin səmərəsiz istifadəsini müəyyən etməyə və onların daha perspektivli sahələrə axınını artırmağa imkan verir. Lakin bütün bunları bütün səviyyələrdə aydın, rasionallaşdırılmış fəaliyyət sistemi olmadan etmək mümkün deyil. Lazım olan təsirli şablon, alqoritmdir ki, onun sayəsində həm mikro, həm də makro səviyyədə hərəkətlər ardıcıllığı baş verir.

Müəssisədəki büdcə qaydaları, əslində, bütün strukturda məlumatların toplanması və təhlili tələb olunur; Verilənlər nə qədər təfərrüatlı olarsa, onunla işləməyin təsiri bir o qədər çox olar. Buna görə də, bütün proseslərin və nəzarət orqanının işinin effektiv şəkildə aradan qaldırılması halında, reqlamentin əhəmiyyətini qiymətləndirmək çətindir. İstər kiçik, istərsə də böyük hər bir müəssisə üçün qaydaların qurulması və sazlanması zəruridir. Bu, bütün struktur boyunca hamar işləməyə və işin proqnozlaşdırılmasına zəmanət verir.

Amma bunu demək başqa şeydir, bunu etmək tamam başqadır. Büdcələşdirmə bir çox nüansları özündə birləşdirən ayrıca bir elmdir. Qaydaların yaradılması çox vaxt və vəsait tələb edən əmək tutumlu prosesdir. Müəssisənin ölçüsündən asılı olaraq bu məsələ ilə məşğul olan işçilərin sayı yüzlərlə ola bilər. Əbəs yerə deyil ki, bir sıra konsaltinq şirkətləri var ki, bu xidməti böyük bir ödəniş qarşılığında təqdim edirlər. Saytdakı məqalədən istifadə edərək, reqlamentin tərtib edilməsinin əsas müddəalarını daha dərindən nəzərdən keçirəcəyik.

Müəssisə üçün büdcə qaydalarına nümunə

Aşağıda bir müəssisədə ümumi büdcə qaydalarının hansı növlərə və siniflərə bölünə biləcəyi barədə danışacağıq. Əvvəlcə hansı tənzimləmə növlərinin olduğuna baxaq:

• Büdcə müddəaları ümumi büdcə siyasətinin əsas tənzimləmələridir. O, alt sinifləri əhatə edə bilər: biznes prosesləri, inkişaf layihələri, maliyyə strukturu, bölmələr, maliyyə direktorluğu haqqında müddəalar. Yuxarıda göstərilən bütün alt sinifləri özündə birləşdirən vahid sənəd tərtib etmək də mümkündür.
• Büdcə komitəsi haqqında Əsasnamə - ciddi nəzarət və planlaşdırma olmadan bütün büdcə sisteminin məhsuldar işləməsi mümkün deyil. Bunun üçün bilavasitə bu məsələlərlə məşğul olan ayrıca qurum və ya struktur tələb olunur. Komitə, bir qayda olaraq, planın və faktiki büdcələrin təsdiqinə, büdcə planlarının təsdiq edilməsi qaydasının işlənib hazırlanmasına və müəyyənləşdirilməsinə, büdcələrin qəbul edildiyi kollektiv iclasların keçirilməsi üçün əsas reqlament rolunu oynamağa cavabdehdir.
• Maliyyə strukturu haqqında Əsasnaməni ayrıca qeyd etmək istərdim, çünki bu, insan resursları ilə işləmək üçün əsas vasitələrdən biridir. Büdcələrin icrası üçün məsuliyyəti müəyyən etməyə və işçilər üçün motivasion mükafat proqramı yaratmağa imkan verir. Bildiyiniz kimi, "Hər şeyi kadrlar həll edir", buna görə də bu qaydalara düzgün yanaşma bütövlükdə iş səviyyəsini keyfiyyətcə yaxşılaşdırmağa kömək edəcəkdir.

Büdcə sisteminin gələcək tənzimləmələrini müəyyən edən əsas meyarlar yuxarıda göstərilmişdir. Sonra onların hər birinə daha ətraflı baxacağıq:

• Büdcə tərtibinə dair ümumi müddəalar. Əslində, hər bir müəssisədə olmalıdır, çünki bütün texniki və büdcə sistemini ətraflı təsvir edir. Anladığımız kimi, bu günlərdə hər kəs cari fəaliyyətlər üzrə müxtəlif göstəriciləri tez və rahat şəkildə emal etməyə və verməyə kömək edən avtomatlaşdırılmış sistemlərdən istifadə edir. Büdcələmə, iş ardıcıllığı büdcə sisteminin normativ sənədlərində müəyyən edilməli olan göstəricilərlə sonrakı iş üçün bir vasitədir. Buna görə də, normativ sənədlərin hazırlanması və tətbiqi müəssisənin inkişafının ən vacib aspektlərindən biridir. Həm də qeyd etmək lazımdır ki, hər şey bütün iş prosesinə təsir edəcək maksimum səmərəliliyi əldə edəcək şəkildə tərtib edilməlidir. Ətraflı təsvir həmişə səmərəliliyin açarı deyil, çünki lazımsız rejim çox vaxt tələb edə bilər və istənilən nəticəni vermir.
• Büdcə Komitəsi. Bu müddəa adətən ayrıca komitənin yaradıldığı və fəaliyyət göstərdiyi iri müəssisələrdə zəruridir. O, büdcə işini tənzimləyir və yeni büdcələrin qəbuluna kömək edir. Bu sənədi həcmli etmək tövsiyə edilmir, çünki ondan daha qısa və ümumi hesabatlara üstünlük verən TOP menecerlər istifadə edəcəklər.

• Biznes prosesləri. Bu müddəa müəssisədə büdcə tərtibatının tənzimlənməsinin tərkib hissəsi kimi müəssisənin fəaliyyəti üçün bütün zəruri biznes proseslərinin fəaliyyətini təsvir edir. Bunlar biznes fəaliyyəti ilə bağlı müxtəlif məsələlər ola bilər. Siyahı istehsal prosesləri ilə başlayıb TOP menecerlərin işi ilə bitə bilər. Qeyd etmək lazımdır ki, belə bir sənəd müəssisənin konkret işçilərindən daha az asılı olmağa imkan verir. Yeni bir insanın iş üçün müəyyən edilmiş tövsiyələrə əməl etməsi kifayətdir ki, bu da ona tez iş axınına girməyə kömək edəcəkdir.
• İnkişaf layihələri haqqında Əsasnamə. Tipik olaraq şirkətin investisiya fəaliyyətini təsvir edir. Böyük biznes qurumları tərəfindən istifadə olunur. Onun həyata keçirilməsi bir sıra göstəricilərlə müşayiət olunur ki, onların əsasında proqnozlar və qərarlar qəbul ediləcək.
• Maliyyə strukturu haqqında əsasnamə ilə bağlı onu da əlavə etmək istərdim ki, ondan istifadə zamanı ümumi təsərrüfat mexanizminin ayrı-ayrı elementlərinin işləməsi və onun səmərəliliyi ilə bağlı əlavə göstəricilərin tətbiqi zəruridir. Həm də ayrı-ayrı mərkəzi federal dairələrin göstəricilərinin təsirindən asılı olaraq onu yenidən hesablamaq imkanı üçün büdcə çevikliyinin öyrənilməsi.
• Maliyyə İdarəsi haqqında Əsasnamə. İlk növbədə onu nəzərə almaq lazımdır ki, büdcə sistemi tətbiq olunduqca maliyyə idarəsinə yük daha da artacaq və bu, ümumi iş prosesinin təşkili zamanı nəzərə alınmalıdır.
• Bölmələr haqqında əsasnamədə bölmələrin rəvan qarşılıqlı əlaqəsi və məhsuldar işləməsi üçün zəruri olan ümumi və xüsusi iş təsvir edilir.

Maliyyə büdcəsi modelinin həm ümumi, həm də təfərrüatlı təsvirlərini ixtisaslaşdırılmış kitablarda və kurslarda tapmaq olar. İnternetdə bir müəssisə üçün büdcə qaydalarını tapmaq da olduqca asandır: müəyyən bir müəssisə üçün nümunə və ya plan. Bununla belə, şirkətinizdə qaydaları tətbiq edərkən, onu öz işinizə uyğunlaşdırmaq və ya daha yaxşısı, konsaltinq firmasının mütəxəssislərindən kömək istəmək vacibdir. Müəssisədəki bu mövzunun rolunu çox qiymətləndirmək çətindir, buna görə diqqət yetirməyi və nüansları araşdırmağı məsləhət görürük.

Mövzuya dair məqalələri də oxuya bilərsiniz - Xrutski - şirkətdaxili büdcələşdirmə və Müəssisədə büdcələşdirmənin aktuallığı.