Оценка фондоотдачи, фондорентабельности и рентабельности основных производственных фондов. Пути улучшения использования основных средств Фондорентабельность и рентабельность основных средств

В статье мы рассмотрим такой показатель как фондорентабельность, а также формулу расчета для бизнес-плана.

Фондорентабельность

Фондорентабельность ­– отражает прибыльность основных средств предприятия, и характеризует долю балансовой прибыли к среднегодовой стоимости внеоборотных активов. Данный коэффициент относится к показателям группы рентабельности, рассчитывается по бухгалтерскому балансу и используется для анализа эффективности использования бизнесом (компанией) производственных фондов. К производственным фондам относят здания, сооружения, транспортные средства, производственные инструменты, станки, компьютеры и прочие оборудование.

Формула фондорентабельности по балансу (строки)

Фондорентабельность показывает сколько было получено рублей на один рубль основных средств. Показатель представляет отношение бухгалтерской (или чистой) прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов:

Формула расчета фондорентабельности по балансу имеет следующий вид:

Анализ фондорентабельности

Чем выше фондорентабельность, тем выше эффективность и результативность использования производственных фондов предприятия. Снижение фондорентабельности может иметь также и позитивный характер если предприятие осуществляет дополнительные инвестиции (затраты) на инновации, технологии, расширение ассортимента продукции и т.д. Проводить анализ фондорентабельности необходимо в динамике, это позволяет оценить тенденцию управления основными производственными фондами предприятия. Увеличение коэффициента позволяет повысить финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия. Помимо фондорентабельности основных производственных фондов, анализируются оборачиваемость фондов на основе оценки фондоотдачи, более подробно про коэффициент фондоотдачи читайте в статье «

2) изменение фондорентабельности за счет рентабельности продаж по формуле (15) будет равно:

;

3) общее изменение объема производства (совокупное влияние факторов):

Так как балансовая проверка сходится, то расчеты выполнены верно.

Таким образом, уменьшение рентабельности основных производственных фондов в отчетном периоде произошло под влиянием двух факторов: фондоотдачи, повлиявшей отрицательно, и рентабельности продаж, оказавшей положительное влияние. За счет второго фактора фондорентабельность увеличилась на 0,4%, однако за счет первого фактора снижение фондорентабельности составило 1,2%. Поэтому совокупно эффективность использования основных производственных фондов уменьшилась на 0,8%.

Для этого составим вспомогательную таблицу 8, так как требуется дополнительный расчет среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов и ее фондоотдачи.

Тогда по формуле (17) изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части в общей сумме ОПФ составит:

Коп./руб.

Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части фондов по формуле (18) будет равно:

Коп./руб.

Так как балансовая проверка сходится, можно сделать вывод, что расчеты выполнены верно.

Таблица 8

Данные для анализа фондоотдачи

Таким образом, снижение фондоотдачи произошло под воздействием следующих факторов: увеличения доли активной части в общей среднегодовой стоимости основных производственных фондов (в меньшей степени), а также уменьшения фондоотдачи активной части (в большей степени). За счет первого фактора фондоотдача возросла на 0,1 коп. с каждого рубля, а за счет второго - снизилась на 7,1 коп. В результате общее снижение фондоотдачи составило 7 коп. на каждый рубль, вложенный в основные фонды предприятия.

Влияние этих факторов на рентабельность основных производственных фондов можно оценить следующим образом:

Изменение рентабельности основных производственных фондов за счет уменьшение удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ.

Фондорентабельность основных фондов свидетельствует о том, сколько прибыли получило организация на каждый вложенный в основание фонда рубль и рассчитаем мы её по формуле:

Rопф = х100%(1.12)

Фондовооруженность - это показатель, характеризующий степень оснащения живого труда (рабочей силы) средствами труда. Он рассчитывается по формуле:

Напряженность использования оборудования характеризует объем хозяйственной деятельности (товарооборота, реализованной продукции и т.п.), приходящийся на рубль основных производственных средств. Он определяется по формуле:

(2.14)

где Кно - коэффициент напряженности использования оборудования;

Фоб - среднегодовая стоимость используемых машин и оборудования.

Учитывая, что между количеством работников и производительностью их труда имеется определенная зависимость, мы можем также рассчитать производительность труда на предприятии:

где Ч - количество работников предприятия

ПТ =Фотд х Фв, т.е. ПТ = (2.16)

Относительная экономия основных средств:

где ОПФ0 ,ОПФ1 - соответственно среднегодовая стоимость основных фондов в базисном (2008 г.) и отчетном (2009 г.) годах.

Iвп - индекс объема валового производства продукции, рассчитывается по формуле:

где В - выручка от продаж.

.

Сведем все рассчитанные показатели эффективности основных производственных фондов ИП Васильев С.Е. за период 2007-2009г г. в таблицу 2.8.

Анализ таблицы убедительно доказывает, что потребность в основных фондах существенно зависит от эффективности их использования. Чем выше эффективность использования, тем относительно меньше объем основных фондов, требуемый для нормального осуществления продажи товаров и услу г.

Полученные значения показывают, что предприятие получило 5 руб. 21 коп. в 2007 году готовой продукции с 1 рубля основных средств, и 5 руб. 35 коп и 4 руб. 63 коп. в 2008 и 2009 годах соответственно.

Таблица 2.8

Показатели эффективности использования основных производственных фондов ИП Васильев С.Е. за период 2007-2009гг

Фондорентабельность показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных фондов предприятия. Для ее расчет необходимые показатели сведены в таблицу 19.

Таблица 19. Показатели фондорентабельности

Для определения фондорентабельности необходимо рассчитать рентабельность продаж по формуле:

где ВР –выручка от реализации, тыс.руб.;

С – себестоимость произведенной продукции, тыс.руб

Рентабельность продаж в отчетном году равна 42,73%, что на 5,65% выше, чем в предыдущем периоде.

Трехфакторная модель фондорентабельности учитывает взаимосвязь показателей эффективности использования основных фондов и показателей рентабельности, а также структурный фактор и выглядит следующим образом:

Факторный анализ фондорентабельности показал, что данный показатель имел тенденцию к снижению. Это падение составило 5,59%. На уменьшение фондорентабельности повлияло, прежде всего, повышение рентабельности продаж на 5,65%. Его изменение увеличило рассматриваемый показатель на 0,48. Удельный вес активной части основных фондов повлиял снижение фондорентабельности отрицательно, уменьшив ее на 0,06. Это не так значительно, как влияние на фондорентабельность снижения фондоотдачи активной части фондов на 1,46 руб/руб, который уменьшил ее на 0,1.

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов показал, что имело место увеличение основных производственных фондов практически в 1,5 раза. Невысокое значение коэффициента износа 0,117 говорит о том, что фонды предприятия изношены незначительно за счет своевременного обновления техники и оборудования, а также зданий и сооружений, о чем говорит значение коэффициента обновления равное 0,22. Фондоотдача имеет тенденцию к снижению. За отчетный период она снизилась на 16,6%. Фондоотдача с активной части основных фондов также снизилась на 14,16%. Это связано с тем, что в рассматриваемом периоде удельный вес активной части уменьшился на 2%. Фондорентабельность в отчетном периоде падает из-за снижения влияющих на нее показателей, таких как уменьшение удельного веса активной части и снижение фондоотдачи с активной части основных фондов. Фондорентабельность снизилась на 0,22. Рентабельность продаж увеличилась до 48,38%, что на 5,65% выше, чем в отчетном периоде. Фондовооруженость и техническая вооруженность в отчетном периоде увеличились на 20%, что является положительным фактором для наращивания объемов производства в дальнейшем.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные производственные фонды используются эффективно, имея тенденцию к росту.

Процесса принято использовать определенную систему показателей. Фондорентабельность является одним из ее элементов и носит обобщающий характер. Что показывает фондорентабельность ? Как рассчитать данный показатель? Каково его нормативное значение?

Сущность понятия

Под фондорентабельностью следует понимать коэффициент, который равнозначен такому отношению, как к суммарной балансовой стоимости фондов ОС производственного назначения, рассчитанной как среднее значение за год. Важно отметить, что информация для расчета в данном случае находится в бухгалтерском балансе. Таким образом, фондорентабельность показывает размер прибыльной статьи, который соотносится с единицей стоимости ОС производства, имеющих отношение к тому или иному предприятию. Данный показатель в полной мере характеризует долю прибыли, отражаемую в бухгалтерском балансе, к стоимости внеоборотных активов, учтенных за годовой период.

Естественно, что рассматриваемый коэффициент целесообразно определить как показатель группы рентабельности, рассчитанный посредством бухгалтерского баланса и используемый для подробного анализа эффективности применения компанией либо бизнесом фондов производственного процесса. К таковым следует отнести нежилые и жилые здания, различного рода сооружения, транспортные средства, инструменты для продуктивного производства, станки, компьютерную технику и так далее.

Расчет фондорентабельности

Как выяснилось, фондорентабельность показывает эффективность в процессе управления основными фондами производственного процесса предприятия. Как же рассчитать данный показатель? Важно отметить, что в процессе расчета коэффициента целесообразно использовать одну из двух формул. Первая является общей моделью, вторая же соотносится с бухгалтерским балансом. Кроме того, ниже представлен расчет как по сведениям новой модели бухгалтерского баланса, так и по данным старой.

Итак, поскольку фондорентабельность показывает количество рублей, полученных на один рубль средств основного производства, то целесообразно представить данный показатель как отношение чистой прибыли (по-другому ее называют бухгалтерской) к стоимости фондов основного производства, рассчитанной за годовой период:

• К(ф) = приб. до налогообложения / ср. стоимость внеоборот. активов * 100%.

Расчет коэффициента в соответствии с данными старой бухгалтерского баланса выглядит так:

• Кф = стр. 140 / 0.5 * (стр. 190 нг + стр. 190 кг) * 100%.

А формула, соответствующая данным новой бухгалтерского баланса отображается так:

Кф = стр. 2400 Форма 2/ (стр. 1100 нг. Ф. 1 + стр. 1100 кг. Ф. 1)/2 * 1--%.

Анализ фондорентабельности

В соответствии с данными предыдущих глав можно определить, что фондорентабельность показывает прибыль на единицу стоимости ОС производственного процесса. Чем выше значение коэффициента, тем больше показатели эффективности и результативности применения фондов производства определенного предприятия. Необходимо заметить, что нередко даже снижение рассматриваемого коэффициента носит позитивный характер. Почему так? Дело в том, что подобная картина запросто может возникнуть при осуществлении предприятием инвестиций дополнительного характера, служащими затратами и направленными на инновационный процесс, развитие технологий, а также на расширение ассортимента выпускаемого продукта.

Что же еще?

Важно дополнить, что осуществлять анализ коэффициента следует в динамике ведь это позволяет полноценно оценить тенденцию управления в отношении основных средств производства. Увеличение показателя приводит к существенному повышению уровня финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности компании.

Выше было доказано, что фондорентабельность показывает прибыльность ОС предприятия. Из это следует, что коэффициент не может иметь общепринятой нормативной оценки. Так, оптимальное значение показателя, как правило, зависит непосредственно от вида деятельности компании и ее отраслевой принадлежности (в отраслях фондоемкого характера коэффициент будет существенно ниже, чем в торговых).