Şirkətin illik büdcəsinin formalaşdırılması. Büdcə prosesi: təsdiq əmrləri və tərtib formaları Müəssisədə büdcə tərtibatı üzrə Əsasnamə

ev / Biznes

Müəssisənin rəvan və uzunmüddətli fəaliyyəti üçün vəsaitlərin dəqiq nəzarəti və bölüşdürülməsi lazımdır. Maksimum mənfəət əldə etməyə imkan verən bütün maliyyə proseslərinin səlahiyyətli idarə edilməsi və planlaşdırılmasıdır. Müəyyən bir müəssisədə maliyyə vəziyyətinin effektiv idarə edilməsi, idarə edilməsi və proqnozlaşdırılması üçün sistemlərin qurulması və yaradılması üçün bütün komplekslər hazırlanmışdır. Belə komplekslər, məsələn, büdcədən ayrılan vəsaitlərin səmərəsiz istifadəsini müəyyən etməyə, onların daha perspektivli sahələrə axınını artırmağa imkan verir. Lakin bütün bunları bütün səviyyələrdə aydın, sadələşdirilmiş fəaliyyət sistemi olmadan etmək mümkün deyil. Lazım olan təsirli şablon, alqoritmdir ki, onun sayəsində həm mikro, həm də makro səviyyədə hərəkətlər ardıcıllığı baş verir.

Müəssisədəki büdcə qaydaları əslində bütün prosesləri birləşdirir; bütün struktur üzrə məlumatların toplanması və təhlili tələb olunur. Verilənlər nə qədər təfərrüatlı olarsa, onunla işləməyin effekti bir o qədər çox olar. Buna görə də, reqlamentin əhəmiyyətini qiymətləndirmək çətindir, bütün proseslərin və nəzarət orqanının işinin effektiv şəkildə düzəldilməsi halında, müəssisə rəhbəri uzun müddət məzuniyyət götürə bilər. İstər kiçik, istərsə də böyük hər bir müəssisə üçün qaydaların qurulması və sazlanması zəruridir. Bu, bütün struktur boyunca hamar işləməyə və işin proqnozlaşdırılmasına zəmanət verir.

Amma bunu demək başqa şeydir, bunu etmək tamam başqadır. Büdcələşdirmə bir çox nüansları özündə cəmləşdirən ayrıca bir elmdir. Qaydaların yaradılması çox vaxt və vəsait tələb edən əmək tutumlu prosesdir. Müəssisənin ölçüsündən asılı olaraq bu məsələ ilə məşğul olan işçilərin sayı yüzlərlə ola bilər. Əbəs yerə deyil ki, bir sıra konsaltinq şirkətləri var ki, bu xidməti böyük ödənişlə təmin edir. Saytdakı məqalədən istifadə edərək, reqlamentin tərtib edilməsinin əsas müddəalarını daha dərindən nəzərdən keçirəcəyik.

Müəssisə üçün büdcə qaydaları

Aşağıda bir müəssisədə ümumi büdcə qaydalarının hansı növlərə və siniflərə bölünə biləcəyi barədə danışacağıq. Əvvəlcə hansı tənzimləmə növlərinin olduğuna baxaq:

Büdcə müddəaları ümumi büdcə siyasətinin əsas tənzimləmələridir. O, alt sinifləri əhatə edə bilər: biznes prosesləri, inkişaf layihələri, maliyyə strukturu, bölmələr, maliyyə direktorluğu haqqında müddəalar. Yuxarıda göstərilən bütün alt sinifləri özündə birləşdirən vahid sənəd tərtib etmək də mümkündür.
Büdcə komitəsi haqqında Əsasnamə - ciddi nəzarət və planlaşdırma olmadan bütün büdcə sisteminin məhsuldar işləməsi mümkün deyil. Bunun üçün bilavasitə bu məsələlərlə məşğul olan ayrıca qurum və ya struktur tələb olunur. Komitə, bir qayda olaraq, planın və faktiki büdcələrin təsdiqinə, büdcə planlarının təsdiq edilməsi qaydasının işlənib hazırlanmasına və müəyyən edilməsinə, büdcələrin qəbul edildiyi kollektiv iclasların keçirilməsində əsas reqlament rolunu oynamağa cavabdehdir.
Maliyyə strukturu haqqında Əsasnaməni ayrıca qeyd etmək istərdim, çünki bu, insan resursları ilə işləmək üçün əsas vasitələrdən biridir. Büdcələrin icrası üçün məsuliyyəti müəyyən etməyə və işçilər üçün motivasion mükafat proqramı yaratmağa imkan verir. Bildiyiniz kimi, "Hər şeyi kadrlar həll edir", buna görə də bu qaydalara düzgün yanaşma bütövlükdə iş səviyyəsini keyfiyyətcə yaxşılaşdırmağa kömək edəcəkdir.

Büdcə sisteminin gələcək tənzimləmələrini müəyyən edən əsas meyarlar yuxarıda göstərilmişdir. Sonra onların hər birinə daha ətraflı baxacağıq:

Büdcə tərtibinə dair ümumi müddəalar. Əslində, hər bir müəssisədə olmalıdır, çünki bütün texniki və büdcə sistemini ətraflı təsvir edir. Anladığımız kimi, bu günlərdə hər kəs cari fəaliyyətlər üzrə müxtəlif göstəriciləri tez və rahat şəkildə emal etməyə və verməyə kömək edən avtomatlaşdırılmış sistemlərdən istifadə edir. Büdcələmə, iş ardıcıllığı büdcə sisteminin normativ sənədlərində müəyyən edilməli olan göstəricilərlə sonrakı iş üçün bir vasitədir. Buna görə də, normativ sənədlərin hazırlanması və tətbiqi müəssisənin inkişafında ən vacib aspektlərdən biridir. Həm də qeyd etmək lazımdır ki, hər şey bütün iş prosesinə təsir edəcək maksimum səmərəliliyi əldə edəcək şəkildə tərtib edilməlidir. Ətraflı təsvir həmişə səmərəliliyin açarı deyil, çünki lazımsız iş çox vaxt apara bilər və istənilən nəticəni vermir.
Büdcə Komitəsi. Bu müddəa adətən ayrıca komitənin yaradıldığı və fəaliyyət göstərdiyi iri müəssisələrdə zəruridir. O, büdcə işini tənzimləyir və yeni büdcələrin qəbuluna kömək edir. Bu sənədi həcmli etmək tövsiyə edilmir, çünki ondan daha qısa və ümumi hesabatlara üstünlük verən TOP menecerlər istifadə edəcəklər.

Biznes prosesləri. Bu müddəa müəssisədə büdcə tərtibatının tənzimlənməsinin tərkib hissəsi kimi müəssisənin fəaliyyəti üçün bütün zəruri biznes proseslərinin fəaliyyətini təsvir edir. Bunlar biznes fəaliyyəti ilə bağlı müxtəlif məsələlər ola bilər. Siyahı istehsal prosesləri ilə başlayıb TOP menecerlərin işi ilə bitə bilər. Qeyd etmək lazımdır ki, belə bir sənəd müəssisənin konkret işçilərindən daha az asılı olmağa imkan verir. Yeni bir insanın iş üçün müəyyən edilmiş tövsiyələrə əməl etməsi kifayətdir ki, bu da ona tez iş axınına girməyə kömək edəcəkdir.
İnkişaf layihələri haqqında Əsasnamə. Tipik olaraq şirkətin investisiya fəaliyyətini təsvir edir. Böyük biznes qurumları tərəfindən istifadə olunur. Onun həyata keçirilməsi bir sıra göstəricilərlə müşayiət olunur ki, onların əsasında proqnozlar və qərarlar qəbul ediləcək.
Maliyyə strukturu haqqında əsasnamə ilə bağlı onu da əlavə etmək istərdim ki, ondan istifadə zamanı ümumi təsərrüfat mexanizminin ayrı-ayrı elementlərinin işləməsi və onun effektivliyi ilə bağlı əlavə göstəricilərin tətbiqi zəruridir. Həm də ayrı-ayrı mərkəzi federal dairələrin göstəricilərinin təsirindən asılı olaraq onu yenidən hesablamaq imkanı üçün büdcə çevikliyinin öyrənilməsi.
Maliyyə İdarəsi haqqında Əsasnamə. İlk növbədə onu nəzərə almaq lazımdır ki, büdcə sistemi tətbiq olunduqca maliyyə idarəsinə yük daha da artacaq və bu, ümumi iş prosesinin təşkili zamanı nəzərə alınmalıdır.
Şöbələr haqqında əsasnamə şöbələrin bir-biri ilə rəvan əlaqəsi və məhsuldar işləməsi üçün zəruri olan ümumi və xüsusi işlərini təsvir edir.

Maliyyə büdcəsi modelinin həm ümumi, həm də təfərrüatlı təsvirlərini xüsusi kitablarda və kurslarda tapmaq olar. İnternetdə bir müəssisə üçün büdcə qaydalarını tapmaq da olduqca asandır: müəyyən bir müəssisə üçün nümunə və ya plan. Bununla belə, şirkətinizdə qaydaları tətbiq edərkən, onu öz işinizə uyğunlaşdırmaq və ya daha yaxşısı, konsaltinq firmasının mütəxəssislərindən kömək istəmək vacibdir. Müəssisədə bu mövzunun rolunu qiymətləndirmək çətindir, buna görə də diqqət yetirməyi və nüansları araşdırmağı məsləhət görürük.

Mövzuya dair məqalələri də oxuya bilərsiniz - Xrutski - şirkətdaxili büdcələşdirmə və Müəssisədə büdcələşdirmənin aktuallığı.

Büdcələşdirmə, kəmiyyət maliyyə göstəricilərində ifadə olunan büdcələrin - bütövlükdə şirkətin və onun struktur bölmələrinin fəaliyyəti üçün razılaşdırılmış planların köməyi ilə strateji məqsədlərinə çatmağa əsaslanan bir şirkətin təşkili və idarə edilməsi texnologiyasıdır.

Büdcə tərtibi müəssisənin bir çox işçilərinin iştirak etdiyi müntəzəm təkrarlanan texnoloji cəhətdən mürəkkəb iş prosesidir. Büdcələşdirmə prosedurunun uğurla həyata keçirilməsi üçün büdcə prosesinin rəsmiləşdirilməsi zəruridir.

Müəssisənin büdcəsinin idarə edilməsi prosesini tənzimləyən əsas sənədlər:

· Maliyyə strukturu - müəssisənin maliyyə məsuliyyəti sahələrini strukturlaşdıran sənəd.

· Büdcə Komitəsi haqqında Əsasnamə - büdcənin idarə edilməsi prosedurlarını əlaqələndirmək və nəzarət etmək üçün komitə üzvlərinin səlahiyyətlərini müəyyən edən sənəd.

· Büdcə tərtibi haqqında Əsasnamə - büdcə prosesinin ümumi müddəalarını, əsas anlayışlarını və metodologiyasını, habelə büdcə prosesinin genişləndirilmiş reqlamentini müəyyən edən sənəd. Büdcə tənzimlənməsi, həmçinin şirkətdə büdcənin idarə edilməsinin məqsəd və vəzifələrini açıqlamalıdır.

· Büdcə reqlamenti - büdcə sənədlərinin formalarının şablonlarını, büdcələrin tərtibi və təsdiqi proseslərinin təlimatlarını və diaqramlarını ehtiva edən sənəd.

· Ödənişlərin icrası reqlamenti - ödənişlərin keçməsi, təsdiqi və icrası qaydasını təsvir edən sənəd.

· Kadrların motivasiyası haqqında Əsasnamə - bu müəssisənin hər bir işçisi tərəfindən müəssisənin qarşısında duran problemlərin səmərəli həllinə yönəlmiş, müəssisənin personalı üçün motivasiya sisteminin qurulması prinsiplərini təsvir edən sənəd.

Büdcə reqlamentləri büdcə texnologiyasının tətbiqi prosesi ilə bağlı suallara aydın cavablar verməlidir. Büdcə Qaydalarında büdcə prosesinin hər bir mərhələsi üçün məsul şəxslər göstərilməlidir.

Büdcə Qaydalarına əlavədə bütün səviyyələrdə büdcələrin işlənib hazırlanması, əlaqələndirilməsi, konsolidasiyası, təhlili və təsdiqi üçün son tarixləri əks etdirən cədvəl yaradılır.

Büdcənin tərtibinin metodoloji və təşkilati aspektlərinin rəsmiləşdirilməsi struktur bölmələrinin qarşılıqlı əlaqəsini müəyyən etməyə və müəssisə büdcəsinin formalaşdırılması üzrə işlərin səmərəli həyata keçirilməsini təmin etməyə kömək edir.

Əməliyyat və maliyyə büdcələrinin tərtibi və təsdiqi formaları və üsulları işlənib hazırlandıqdan sonra büdcə tənzimləmələri çərçivəsində işləmək üçün kadrların hazırlanması zəruridir.

21. Müəssisənin biznes planı: mahiyyəti, strukturu.

Biznes plan yeni və ya mövcud şirkət tərəfindən planlaşdırılan kommersiya tədbirinin əsas aspektlərini sistemləşdirən sənəddir. Biznes planının hazırlanması proseduru mümkün problemləri əvvəlcədən görməyə, idarəetmə səhvlərindən qaçmağa, hər hansı bir işdə mövcud olan iki əsas risk növünü tanımağa və qiymətləndirməyə imkan verir: daxili, bütövlükdə sahibkarın nəzarət etdiyi (kadrlar, inventar, iş yeri) , və xarici (iqtisadi şərait, yeni qanunvericilik, hava) i.e. sahibkarın dəyişdirə bilməyəcəyi bir şey. Biznes planları məzmun və məqsəd baxımından olduqca müxtəlifdir. Biznes planların ən çox yayılmış növləri arasında: Kommersiya ideyası və ya investisiya layihəsi üçün tam biznes plan - potensial tərəfdaş və ya investor üçün marketinq tədqiqatlarının nəticələrinin, bazarın inkişafı strategiyasının əsaslandırılmasının və gözlənilən maliyyə nəticələrinin təqdimatı; şirkətin (qrupun) biznes planı - investisiyaların həcmini əsaslandırmaq üçün əsas büdcə planlarını və iqtisadi göstəriciləri göstərən, məsələn, direktorlar şurası və ya səhmdarların yığıncağı qarşısında şirkətin gələcək planlaşdırma dövrü üçün inkişaf perspektivləri haqqında bəyanat. və ya digər resurslar; struktur bölmənin (maliyyə məsuliyyəti mərkəzinin) biznes planı - mərkəzləşdirilmiş şəkildə ayrılan resursların həcmini və prioritet dərəcəsini əsaslandırmaq üçün bölmənin təsərrüfat (əməliyyat) fəaliyyətinin inkişafı planının şirkətin yuxarı rəhbərliyinə təqdim edilməsi. yaxud vahidin sərəncamında qalan mənfəətin artım məbləği; kreditor təşkilatından kommersiya əsasında borc vəsaitlərinin alınması üçün biznes planı (kredit ərizəsi). Biznes planında optimist deyil, pessimist proqnoza, planı tərtib edən sahibkarın bacarıqlarının və biznesi üçün mövcud olan imkanların real qiymətləndirilməsinə üstünlük verilir.

Düzgün tərtib edilmiş biznes planı son nəticədə müəyyən bir işə investisiya qoymağa dəyərmi və bütün səy və pulun buna dəyər olub-olmayacağı suallarına cavab verir. Bu, gələcək çətinlikləri proqnozlaşdırmağa və onları necə aradan qaldıracağını başa düşməyə kömək edir.

· xülasə (biznes planın əsas məqamlarının qısa şəkildə ümumiləşdirilməsi);

· şirkət haqqında məlumat (biznesin məzmunu və iş sahələri açıqlanır);

· “Biznes mühiti” (məhsulun (xidmətlərin və s.) satış bazarının həcmini, ələ keçirilməsi gözlənilən bazar payını müəyyən edən bölmə);

· marketinq və satış planı (planlaşdırılmış satış həcmlərini və buna necə nail olunacağını göstərir);

· əməliyyat planı (avadanlığın alınması, tikinti, satınalma və s. planı);

· insan resursları planı (təlim, işçilərin işə qəbulunun təşkili);

· maliyyə planı (burada proqnozlaşdırılan pul vəsaitlərinin hərəkəti ümumiləşdirilir). Bu bölmənin etibarlılığı və tamlığı şirkətin planlaşdırılan kommersiya fəaliyyətlərini (layihələrini) həyata keçirmək üçün üçüncü tərəf investorlarını cəlb etmək üçün biznes planından istifadə etməyi gözlədiyi hallarda xüsusi əhəmiyyət kəsb edir.

Biznes planı işlərin vəziyyətini izləmək üçün faydalı bir vasitədir. Nəticələri izləmək üçün istifadə edərək, qısa müddətdən sonra düzəlişlər tələb edən müəyyən sapmaları aşkar etmək və məsələni vaxtında düzəltmək mümkündür. Buna görə də, biznes plan uyğunlaşan bir sənəddir, iş inkişaf etdikcə ona daim yenidən baxılmalıdır.

22. Maliyyə planı müəssisənin biznes planının tərkib hissəsi kimi. Maliyyə planının tərtibi mərhələləri.

Maliyyə planı həm konkret investisiya layihə və proqramlarını əsaslandırmaq, həm də cari və strateji maliyyə fəaliyyətlərini idarə etmək üçün tərtib edilmiş biznes planlarının ən mühüm elementidir. Bu sənəd təşkilatın inkişaf göstəriciləri ilə mövcud resurslar arasında əlaqə təmin edir. Planlaşdırmanın təsviri hissəsində təqdim olunan materialları dəyər baxımından təqdim etmək üçün ümumiləşdirmək nəzərdə tutulur.

Müəssisə üçün maliyyə planının tərtib edilməsinin əsas mərhələləri:

· satış həcminin proqnozu;

· istehsal planı;

ATB Şirkətlər Qrupu üçün büdcə hesabatının nümunəsi

Başlıq səhifəsi.

Səhifə 1.

Səhifə 2.

Səhifə 3.

1. ÜMUMİ MÜDDƏALAR

1.1. Əsas terminlər və abbreviaturalar:

Şirkət ATB Şirkətlər Qrupudur.

Büdcə və İnvestisiya Komitəsi Cəmiyyətin büdcələrinin təsdiqi və düzəlişləri ilə bağlı qərarlar qəbul edən şirkətin büdcəni idarə edən orqanıdır.

Əsas layihə büdcəsi Layihə Meneceri tərəfindən yaradılmış və Büdcə və İnvestisiya Komitəsi tərəfindən təsdiqlənməmiş büdcədir.

İlkin təsdiq edilmiş layihə büdcəsi Büdcə və İnvestisiya Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş ilkin büdcədir.

Şirkətin layihələrinin icmal büdcəsi Baş direktorun istehsalat üzrə müavininin rəhbərlik etdiyi Cəmiyyətin layihələrinin bütün ilkin büdcələrinin məcmusudur.

Cəmiyyətin icmal büdcəsi Büdcə və İnvestisiya Komitəsi tərəfindən təsdiq olunmamış pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi, mənfəət və zərər büdcəsi, büdcə balansı şəklində təqdim edilən Şirkətin bütün büdcələrinin məcmusudur.

Cəmiyyətin təsdiq edilmiş icmal büdcəsi Büdcə və İnvestisiya Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş icmal büdcədir.

1.2. Şirkətin büdcə tərtibinin məqsədi ümumi əməliyyat xərcləri büdcələri və kapital qoyuluşu büdcələrinin bölüşdürülməsi ilə layihə büdcələrinin yaradılması, monitorinqi, təhlili və korrektə edilməsi yolu ilə Şirkətin pul vəsaitlərinin hərəkətinin effektiv idarə edilməsidir.

1.3. Şirkətin büdcələşdirmə prosesində həll olunan vəzifələr:
1.3.1. layihə büdcələrinin yaradılması;
1.3.2. ümumi biznes xərcləri üçün büdcələrin yaradılması;
1.3.3. kapital qoyuluşu büdcələrinin yaradılması;
1.3.4. icmal büdcələrin qəbulu;
1.3.5. büdcənin icrasına nəzarət;
1.3.6. büdcənin icrasının təhlili;
1.3.7. büdcə düzəlişləri.

1.4. Şirkətin büdcə tərtibatının iştirakçıları aşağıdakılardır:
1.4.1. Layihənin büdcə sahibləri – Layihə menecerləri.
1.4.2. Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsinin kuratoru baş direktorun istehsalat üzrə müavinidir.
1.4.3. Ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinin və kapital qoyuluşu büdcələrinin sahibi Baş direktorun iqtisadi məsələlər üzrə müavinidir.
1.4.4. Cəmiyyətin təsdiq edilmiş icmal büdcəsinin icrasına baş nəzarətçi baş direktorun iqtisadiyyat və maliyyə məsələləri üzrə müavinidir.
1.4.5. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin üzvləri Cəmiyyətin baş direktoru, baş direktorun istehsalat üzrə müavini, baş direktorun iqtisadiyyat və maliyyə məsələləri üzrə müavini, baş direktorun iqtisadi məsələlər üzrə müavinidir.

2. BÜDCƏ CƏDVƏLİ

2.1. Gələn il üçün büdcənin yaradılmasına başlanma tarixi cari ilin 1 sentyabrıdır.
2.2. Büdcə sahibləri cari ilin sentyabrın 1-dən sentyabrın 15-dək olan müddətdə ilkin büdcələri Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin üzvlərinin müzakirəsinə təqdim etməlidirlər.
2.3. Sentyabrın 16-dan 30-dək olan müddətdə Büdcə və İnvestisiya Komitəsi ilkin büdcələri qəbul edir və İcmal Büdcə layihəsini təsdiq edir.
2.4. Oktyabrın 1-dən oktyabrın 15-dək olan müddətdə Cəmiyyətin Baş direktoru Cəmiyyətin səhmdarları ilə İcmal Büdcə layihəsini razılaşdırır.
2.5. Dekabrın 1-dən dekabrın 14-dək olan müddətdə Büdcə sahibləri İcmal Büdcə Layihəsinə düzəlişlər edir.
2.6. Dekabrın 16-dan 23-dək olan müddətdə Büdcə və İnvestisiya Komitəsi təsdiq edilmiş icmal büdcəni qəbul edir.
***
3. BÜDCƏ İŞTİRAKÇILARININ HÜQUQ VƏ VƏZİFƏLƏRİ

3.1. Layihənin büdcə sahiblərindən tələb olunur:
3.1.1. Layihənin büdcələrini Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə vaxtında təqdim etmək;
3.1.2. təsdiq edilmiş layihə büdcələrini icra etmək;
3.1.3. layihə büdcələrinin icrası haqqında Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə vaxtında hesabat vermək;
3.1.4. layihənin büdcəsini yerinə yetirməyin mümkün olmadığı aşkar edildikdə, bu barədə dərhal Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə məlumat vermək;
3.1.5. zəruri hallarda layihə büdcələrinə vaxtında düzəlişlər etmək.

3.2. Layihə büdcəsinin sahibləri aşağıdakı hüquqlara malikdir:
3.2.1. Büdcə və İnvestisiya Komitəsindən layihələrin təsdiq edilmiş ilkin büdcələrdə nəzərdə tutulmuş vəsaitlərlə təmin edilməsini tələb etmək;
3.2.2. layihələrin ilkin təsdiq edilmiş layihə büdcələrində nəzərdə tutulmuş resurslarla təmin edilmədiyi halda ilkin təsdiq edilmiş layihə büdcələrinə düzəlişlər etmək üçün əsaslandırılmış təkliflər vermək.
3.2.3. ilkin təsdiq edilmiş layihə büdcələrinə düzəlişlər etmək üçün Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə təkliflər təqdim etsin.

3.3. Şirkətin layihələrinin icmal büdcələrinin kuratoru aşağıdakılara borcludur:
3.3.1. ilkin layihə büdcələrinin baxılmaq üçün Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə vaxtında verilməsinə nəzarəti həyata keçirmək;
3.3.2. layihələrin ilkin büdcələrinin dəqiqləşdirilməsi ilə bağlı Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin göstərişlərini vaxtında yerinə yetirmək;
3.3.3. Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsini yerinə yetirmək mümkün olmadıqda, bu barədə dərhal Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə məlumat verin.

3.4. Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcələrinin kuratoru aşağıdakı hüquqlara malikdir:
3.4.1. Büdcə və İnvestisiya Komitəsindən layihələrin təsdiq edilmiş ilkin büdcələrdə nəzərdə tutulmuş vəsaitlərlə təmin edilməsini tələb etmək;
3.4.2. layihənin ilkin təsdiq edilmiş büdcələrdə nəzərdə tutulmuş resurslarla təmin edilmədiyi halda layihələrin ilkin təsdiq edilmiş büdcələrinə düzəlişlər etmək üçün əsaslandırılmış təkliflər vermək;
3.4.3. ilkin təsdiq edilmiş layihə büdcələrinin sahiblərindən təsdiq edilmiş büdcələrin icrasını tələb etmək;
3.4.4. ilkin təsdiq edilmiş layihə büdcələrinin sahiblərini stimullaşdırmaq üçün təkliflər vermək.

3.5. Ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinin və kapital qoyuluşları büdcələrinin sahibi aşağıdakılara borcludur:
3.5.1. ümumi əməliyyat xərcləri və kapital qoyuluşu büdcələri üzrə büdcələri vaxtında Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin müzakirəsinə təqdim etmək;
3.5.2. ümumi biznes xərcləri və kapital qoyuluşu büdcələri üzrə təsdiq edilmiş büdcələri icra etmək;
3.5.3. ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinin və kapital qoyuluşu büdcələrinin icrası haqqında Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə vaxtında hesabat vermək;
3.5.4. ümumi təsərrüfat xərcləri və kapital qoyuluşu büdcələri üzrə büdcələrin icrasının mümkün olmadığı aşkar edildikdə, bu barədə dərhal Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə məlumat verir;
3.5.5. zəruri hallarda ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinə və kapital qoyuluşu büdcələrinə vaxtında düzəlişlər etmək.

3.6. Ümumi əməliyyat xərcləri və kapital qoyuluşu büdcələrinin sahibi aşağıdakı hüquqlara malikdir:
3.6.1. Büdcə və İnvestisiya Komitəsindən ilkin təsdiq edilmiş büdcələrdə nəzərdə tutulmuş vəsaitlərin verilməsini tələb etmək;
3.6.2. ümumi təsərrüfat xərcləri və əsaslı vəsait qoyuluşu büdcələri üzrə təsdiq edilmiş smetalarda və əsaslı vəsait qoyuluşları büdcələrində nəzərdə tutulmuş vəsait çatışmadıqda, ümumi əməliyyat xərclərinin təsdiq edilmiş büdcələrinə və əsaslı vəsait qoyuluşu büdcələrinə düzəlişlər etmək üçün əsaslandırılmış təkliflər verir;
3.6.3. ümumi təsərrüfat xərclərinin büdcələrinə və kapital qoyuluşu büdcələrinə düzəlişlər etmək üçün Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə təkliflər verir;
3.6.4. təsdiq edilmiş ümumi əməliyyat xərcləri smetalarının və kapital qoyuluşu büdcələrinin icrasına təsir etmiş Şirkət işçilərinin həvəsləndirilməsi ilə bağlı təkliflər vermək.

3.7. Cəmiyyətin təsdiq edilmiş icmal büdcəsinin icrasına baş nəzarətçi aşağıdakıları vaxtında təmin etməyə borcludur:
3.7.1. icmal təsdiq edilmiş büdcənin icrasına nəzarət;
3.7.2. icmal təsdiq edilmiş büdcənin yerinə yetirilməməsi barədə maraqlı tərəflərin məlumatlandırılması;
3.7.3. icmal büdcənin yerinə yetirilməməsinə səbəb olan səbəblərin təhlilinin aparılması;
3.7.4. büdcələşdirmə prosesinin iştirakçıları üçün öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün zəruri olan məlumatların verilməsi.

3.8. Cəmiyyətin təsdiq edilmiş icmal büdcəsinin icrasına baş nəzarətçi aşağıdakı hüquqlara malikdir:
3.8.1. büdcələşdirmə prosesinin iştirakçılarından öz vəzifələrini yerinə yetirmək üçün zəruri olan məlumatları vaxtında təqdim etməyi tələb etmək;
3.8.2. Büdcə sahibləri öz vəzifələrini yerinə yetirmədikdə, habelə büdcələr yerinə yetirilmədikdə təsdiq edilmiş büdcələrə vəsaitlərin verilməsini dayandırmaq;
3.8.3. Cəmiyyətin icmal büdcəsinin icrasına təsir etmiş Şirkət işçilərinin həvəsləndirilməsi üçün təkliflər vermək.

3.9. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin tərkibi və səlahiyyətləri:
3.9.1. Cəmiyyətin Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin üzvləri Cəmiyyətin baş direktoru, baş direktorun istehsalat üzrə müavini, baş direktorun iqtisadiyyat və maliyyə məsələləri üzrə müavini, baş direktorun iqtisadi məsələlər üzrə müavinidir.
3.9.2. Cəmiyyətin Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin sədri Cəmiyyətin Baş direktorudur. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin səlahiyyətlərinə aid olan məsələlər üzrə səsvermə zamanı Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin sədri həlledici səsə malikdir.
3.9.3. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin səlahiyyətlərinə aid olan bütün qərarlar birbaşa açıq səsvermə yolu ilə qəbul edilir. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin qərarları Cəmiyyətin Baş Direktorunun əmrləri ilə rəsmiləşdirilir.
3.9.4. Büdcə və İnvestisiya Komitəsi aşağıdakı qərarlar qəbul edir:
3.9.4.1. bütün büdcələrin vaxtı haqqında;
3.9.4.2. bütün büdcələrin və onlar üzrə hesabatların təsdiq edilməsi haqqında;
3.9.4.3. bütün büdcələrə düzəlişlər haqqında;
3.9.4.4. bu müddəaya dəyişikliklər edilməsi haqqında.
3.9.5. Büdcələşdirmə prosesinin bütün iştirakçıları üçün həvəsləndirmələr haqqında qərarlar müstəsna olaraq Baş Direktor tərəfindən qəbul edilir.
3.9.6. Büdcə və İnvestisiya Komitəsi ayda ən azı bir dəfə toplanır.
3.9.7. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin istənilən üzvü Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin iclasının keçirilməsi təşəbbüsü ilə çıxış edə bilər. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin iclasının konkret vaxtı və yeri barədə qərarı Baş direktor qəbul edir.

4. BÜDCƏ TƏKLİM TEXNIKLARI

4.1. Layihə büdcələri haqqında ilkin məlumatların toplanması və monitorinqi, onların qorunması, nəzarəti, təhlili və düzəlişləri aşağıdakı mərhələlərdən ibarətdir:
4.1.1. Layihə büdcəsinin sahibləri 1 nömrəli əlavədə göstərilən formada layihə büdcələrini tərtib edirlər. Büdcələrin tərtibi üçün əsas baş direktorun büdcələrin tərtib edilməsi haqqında əmridir. Həmçinin, bütün tədqiqat və praktiki işlərə dair müqavilələr imzalanarkən büdcə tərtib edilir.
4.1.2. “İşçilərin iş saatları” bəndi üzrə layihə büdcəsinin sahibləri hər ay konkret işçilərin adam-saatlarının bölgüsünü göstərirlər. Xüsusi işçiləri göstərmək mümkün deyilsə, Layihə Büdcə Sahibləri xüsusi laboratoriyaları göstərməklə işçinin iş saatını deşifrə edirlər.
4.1.3. "Materiallar və xüsusi avadanlıqlar" maddəsinə əsasən layihə büdcəsinin sahibləri hər ay müəyyən növ materialların və xüsusi avadanlıqların bölünməsini göstərirlər. Lazımi materialların və xüsusi avadanlıqların göstərilən dəyərinə mütləq çatdırılma, quraşdırma xərcləri və layihədə materialların və xüsusi avadanlıqların son istifadəsi üçün zəruri olan digər xərclər daxildir.
4.1.4. “Subpodratçı iş” bəndi üzrə layihə büdcəsinin sahibləri işin növünü qısaca göstərməklə hər ay konkret subpodratçılar üçün bölgü göstərirlər.
4.1.5. “Digər xərclər” maddəsi üzrə layihə büdcəsinin sahibləri yuxarıda göstərilən xərc maddələrinə aid olmayan xüsusi xərc növlərinin bölgüsünü göstərirlər.
4.1.6. Layihə büdcəsinin sahibləri “Daxilolmalar” bəndində müqavilələr və maliyyələşdirmə mənbələri (birdən çox olduqda) kontekstində aylıq pul daxilolmalarının bölgüsünü göstərirlər. Gəlirləri planlaşdırarkən, Büdcə Sahibləri işin təhvil verilməsi üçün ehtimal olunan son tarixləri və konkret müştəri tərəfindən işin qəbulu və ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün cari son tarixi nəzərə almalıdırlar.
4.1.7. Layihə büdcəsinin sahibləri “Aktların planlaşdırılmış imzalanması” bəndi üzrə hər ay aktın konkret məbləğini göstərməklə işin konkret mərhələləri üzrə bölgü (bu işlər ayrı-ayrılıqda aparılırsa) göstərirlər. Bu məlumatlar gəlir və xərclərin İcmal büdcəsini tərtib edərkən istifadə olunur.
4.1.8. Tərtib edilmiş ilkin layihə büdcələrinə nəzarəti Cəmiyyətin icmal layihə büdcəsinin kuratoru - baş direktorun elmi işlər üzrə birinci müavini həyata keçirir. Şirkətin icmal layihə büdcəsinin kuratoru ilkin layihə büdcələrinə düzəliş etmək və layihələrə prioritetlər təyin etmək hüququna malikdir və bu barədə Layihə Sahiblərinə məlumat verir. İlkin layihə büdcələrinin sahibləri edilən düzəlişlər və təyin edilmiş prioritetlərlə razılaşmadıqda, ilkin büdcənin sahibləri Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə müraciət etmək hüququna malikdirlər.
4.1.9. Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsinin kuratoru şirkətin Maliyyə-İqtisadiyyat Departamentinin köməyi ilə Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsini tərtib edir (2 nömrəli əlavə). Göstərilən büdcədə “İşçinin iş saatı” maddəsi “Vergilərlə əmək haqqı fondu” maddəsi ilə əvəz edilib ki, bu maddədə işçinin iş saatı bütün zəruri vergilər və əməkhaqqı fonduna ayırmalar ilə əmək haqqı xərclərinə köçürülür. Konsolidə edilmiş “Xərclər” maddəsinə əsasən, cari layihələr üzrə birbaşa xərclərin ümumi məbləği aylıq əsasda hesablanır.
4.1.10. Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsinin kuratoru Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsini təsdiq olunmaq üçün Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə təqdim edir.
4.1.11. Layihələrin icmal büdcəsinin təsdiqi prosesində Büdcə və İnvestisiya Komitəsi düzəlişlər etmək hüququna malikdir. Düzəlişlər iki mərhələdə edilə bilər: layihələrin icmal büdcəsinə ilk baxış zamanı və Cəmiyyətin icmal büdcələri Baş direktor tərəfindən Cəmiyyətin səhmdarları ilə razılaşdırıldıqdan sonra.
4.1.12. Layihənin icmal büdcəsi, eləcə də layihə büdcələri Cəmiyyətin büdcələrinin təsdiq edilməsi haqqında Baş direktorun əmri imzalandıqdan sonra təsdiq edilmiş hesab olunur.
4.1.13. Büdcə sahibləri təsdiq edilmiş layihə büdcələrinin icrası barədə hər ay ayın sonundan sonrakı ikinci iş günündən gec olmayaraq icmal layihə smetasının Kuratoruna hesabat verməlidirlər. Büdcə sahibləri təsdiq edilmiş büdcələrin icrası haqqında 3 nömrəli əlavədə göstərilən formada məcmu hesabatlar aparmalıdırlar. Konsolidə edilmiş layihə büdcəsinin Kuratoruna hesabatda ən çox ehtimal olunan düzəlişlər göstərilməlidir.
4.1.14. İlkin təsdiq edilmiş büdcələrin icrasına dair təqdim edilmiş hesabatlara əsasən icmal büdcənin kuratoru şirkətin Maliyyə və İqtisadiyyat Departamentinin köməyi ilə Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsinin icrası haqqında hesabat tərtib edir ( Əlavə № 4).
4.1.15. Büdcə və İnvestisiya Komitəsi Cəmiyyətin layihələrinin icmal büdcəsinin icrası haqqında hesabat əsasında büdcəyə düzəlişlər və büdcə sahiblərinə əlavə göstərişlər barədə qərarlar qəbul edir.

4.2. Ümumi təsərrüfat xərcləri büdcələrindən və kapital qoyuluşu büdcələrindən ilkin məlumatların toplanması və monitorinqi üsulları, onların mühafizəsi, nəzarəti, təhlili və tənzimlənməsi aşağıdakı mərhələlərdən ibarətdir:
4.2.1. Ümumi əməliyyat xərcləri smetalarının və kapital qoyuluşu büdcələrinin sahibi 5 və 6 nömrəli əlavələrdə göstərilən formalarda layihə smetalarını tərtib edir. Büdcələrin tərtib edilməsi üçün əsas baş direktorun büdcələrin tərtib edilməsi haqqında əmridir.
4.2.2. Ümumi təsərrüfat xərcləri və kapital qoyuluşu büdcələri üzrə tərtib edilmiş büdcələrə nəzarət Cəmiyyətin Baş direktoru tərəfindən həyata keçirilir.
4.2.3. Ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinin və kapital qoyuluşu büdcələrinin sahibi bu büdcələri təsdiq üçün Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə təqdim edir.
4.2.4. Büdcə və İnvestisiya Komitəsi bu büdcələrin təsdiqi prosesində düzəlişlər etmək hüququna malikdir. Düzəlişlər iki mərhələdə edilə bilər: ilk baxış zamanı və Cəmiyyətin konsolidə edilmiş büdcələri Baş Direktor və Şirkətin səhmdarları tərəfindən razılaşdırıldıqdan sonra.
4.2.5. Ümumi əməliyyat xərclərinin büdcələri və kapital qoyuluşu büdcələri Cəmiyyətin büdcələrinin təsdiq edilməsi haqqında Baş direktorun əmri imzalandıqdan sonra təsdiq edilmiş hesab edilir.
4.2.6. Ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinin və kapital qoyuluşu büdcələrinin sahibi təsdiq edilmiş büdcələrin icrası haqqında hər ay ayın sonundan sonrakı ikinci iş günündən gec olmayaraq Baş direktora hesabat verməyə borcludur.
4.2.7. Cəmiyyətin ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinin və kapital qoyuluşu büdcələrinin icrası haqqında hesabat əsasında Büdcə və İnvestisiya Komitəsi büdcəyə düzəlişlər haqqında qərarlar qəbul edir və bu büdcələrin sahibinə əlavə göstərişlər verir.

4.3. Şirkətin icmal büdcələri haqqında ilkin məlumatların toplanması və monitorinqi, onların qorunması, nəzarəti, təhlili və düzəlişləri aşağıdakı mərhələlərdən ibarətdir:
4.3.1. Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə təqdim edilmiş layihələrin icmal büdcəsi, ümumi əməliyyat xərcləri smetaları və kapital qoyuluşu büdcələri, habelə Cəmiyyətin əvvəlki il üzrə statistik məlumatlarına əsasən Cəmiyyətin Maliyyə-İqtisadiyyat İdarəsi tərəfindən İcmal Büdcə tərtib edilir. Şirkət - pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi, mənfəət və zərər büdcəsi, büdcə balansı şəklində təqdim edilən Şirkətin bütün büdcələrinin məcmusudur.
4.3.2. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcələrinin, mənfəət və zərər büdcələrinin və büdcə balanslarının formaları Şirkətin səhmdarları tərəfindən təsdiq edilir (holdinqin biznes planlaşdırma standartı əsasında).
4.3.3. Şirkətin icmal büdcəsi Büdcə və İnvestisiya Komitəsi tərəfindən ilkin təsdiqdən keçir.
4.3.4. Cəmiyyətin İcmal Büdcəsi təsdiq edildikdən sonra baş direktor qeyd olunan büdcəni şirkətin səhmdarları ilə razılaşdırır.
4.3.5. Səhmdarlar tərəfindən düzəlişlər olarsa, Baş direktor Büdcə və İnvestisiya Komitəsini toplayır, o, icmal layihə büdcəsinə, ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinə və kapital qoyuluşu büdcələrinə düzəlişlər etmək variantlarını nəzərdən keçirir.
4.3.6. Cəmiyyətin növbəti il üçün İcmal Büdcəsinin yekun variantı cari ilin dekabr ayının 30-dan gec olmayaraq Cəmiyyətin Baş direktoru tərəfindən təsdiq edilir.
4.3.7. İcmal büdcənin icrası haqqında hesabat Cəmiyyətin Maliyyə-iqtisadi şöbəsi tərəfindən hesabat ayından sonrakı ayın onuncu günündən gec olmayaraq Büdcə və İnvestisiya Komitəsinə təqdim edilir.
4.3.8. Büdcə və İnvestisiya Komitəsi Cəmiyyətin icmal büdcəsinin icrası haqqında hesabat əsasında rüblük olaraq Şirkətin icmal büdcəsinə və (nəticədə) icmal layihə büdcəsinə, ümumi əməliyyat xərcləri büdcələrinə və kapital qoyuluşu büdcələrinə düzəlişlər edir.

5. BÜDCƏ İŞTİRAKÇILARININ HƏVVULLARI

5.1. Büdcə iştirakçıları üçün stimullar iki hissədən ibarətdir: illik büdcənin yaradılması prosesində stimullar və illik büdcənin icrası prosesində stimullar.
5.2. İllik büdcənin yaradılması prosesində büdcələşmə prosesinin iştirakçıları üçün əsas həvəsləndirici tədbirlər bunlardır:
5.2.1. büdcələrin vaxtından əvvəl təqdim edilməsinə görə aylıq əmək haqqının 20 faizi miqdarında mükafatlar;
5.2.2. büdcə müddətlərinin yerinə yetirilməməsinə görə bu Əsasnamə ilə müəyyən edilmiş prosedurların hər pozulmasına görə 1 faiz miqdarında cərimələr.
5.3. İllik büdcənin icrası prosesində büdcə tərtibatının iştirakçıları üçün əsas həvəsləndirmə tədbirləri aşağıdakılardır:
5.3.1. əsas büdcə göstəriciləri üzrə 5%-dən çox olmayan kənarlaşmalarla büdcənin icrasına görə aylıq əmək haqqının 20%-i miqdarında mükafatlar. Əsas büdcə göstəriciləri Büdcə və İnvestisiya Komitəsi tərəfindən müəyyən edilir;
5.3.2. hesabat vermə prosedurlarına əməl edilməməsinə görə bu Əsasnamə ilə müəyyən edilmiş prosedurların hər pozulmasına görə 1 faiz miqdarında cərimələr;
5.3.3. təsdiq edilmiş büdcələrin yerinə yetirilməməsinə görə əsas göstəricilər üzrə 5%-dən artıq hər faiz kənara çıxmaya görə əmək haqqının 1%-i miqdarında cərimələr;
5.3.4. Büdcə sahibləri öz vəzifələrini yerinə yetirmədikdə, o cümlədən təsdiq edilmiş icmal büdcənin icrasına baş nəzarətçi (baş direktorun iqtisadiyyat və maliyyə üzrə müavini) tərəfindən təsdiq edilmiş büdcələrə vəsaitlərin verilməsinin dayandırılması müstəsna tədbirdir. büdcələrin yerinə yetirilməməsi halları.
5.4. Büdcə iştirakçılarının həvəsləndirilməsi ilə bağlı təkliflər Baş direktora Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin bütün üzvləri tərəfindən təklif edilə bilər. Cəmiyyətin büdcə prosesinin iştirakçıları üçün həvəsləndirici tədbirlər Cəmiyyətin Baş direktoru tərəfindən təsdiq edilir.

6. YEKUN MÜDDƏALAR

6.1. Bu müddəa Cəmiyyətin Baş direktoru bu Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında əmr imzaladığı andan qüvvəyə minir.
6.2. Bu müddəaya dəyişikliklər Cəmiyyətin Baş direktoru tərəfindən Büdcə və İnvestisiya Komitəsinin üzvləri ilə razılaşdırılaraq edilə bilər.

Bu mövzuda distant təhsil

Bu mövzuda təlim keçmək və bu Qayda üçün Şablon yükləmək istərdinizmi?
"Ev tapşırıqlarının yoxlanılması ilə təlimlər" bölməsini seçin
Təlim №9 “Kiçik və orta biznes üçün A-dan Z-yə büdcə tərtibi”.

Büdcə tənzimlənməsi şirkətdə büdcənin idarə edilməsi prosesinin necə həyata keçirilməli olduğunu müəyyən edən əsas tənzimləmədir. Eyni zamanda, Büdcə Qaydalarında büdcənin tərtibi məqsədləri, büdcənin tərtibi prosesinin iştirakçıları, büdcə formatları, büdcələrin hazırlanması üçün məsuliyyətin təyin edilməsi, büdcələrin hazırlanması müddətləri, Büdcə Qaydalarının icrasına cavabdehlik kimi mühüm aspektlərə diqqət yetirilməlidir. və s.

Qeyd edək ki, Büdcə Qaydaları hazırlanarkən onun mümkün qədər böyük olmasına və ya əksinə, minimuma endirilməsinə səy göstərməyə ehtiyac yoxdur. Bu sənəd elə bir təfərrüatla yazılmalıdır ki, büdcə tərtibatının bütün iştirakçıları şirkətin büdcənin idarə edilməsinin bütün mərhələlərində nə etməli olduqlarını aydın başa düşsünlər (bax: 1-ci kitab “Büdcələmə idarəetmə vasitəsi kimi”).

Beləliklə, hər bir müəssisədə Büdcə Qaydası hazırlanmalı, razılaşdırılmalı və təsdiq edilməlidir.

Büdcə Qaydasının təxmini tərkibi (minimum dəst):
1. Ümumi müddəalar
2. Büdcə məqsədləri
3. Büdcələşdirmə prosesinin iştirakçıları
4. Büdcələşdirmə obyektləri
5. Büdcə təsnifatı
6. Büdcə formatları
7. Təşkilati büdcənin tərtibi qaydaları

büdcə funksiyaları;

büdcə funksiyalarının şirkətin bölmələri arasında bölüşdürülməsi;

büdcənin icrasının əlaqələndirilməsi, təsdiqi və nəzarəti qaydası.
8. Müvəqqəti büdcə tərtibatı qaydaları

büdcə dövrləri;

büdcələrin hazırlanması üçün son tarixlər (müəyyən büdcə/hesabat hansı tarixə qədər hazırlanmalıdır).
9. Büdcə Qaydalarının icrasına görə məsuliyyət
10. Lüğət (büdcə idarəetmə sisteminin əsas terminləri lüğəti)

Ümumi müddəalar

Bu bölmənin əsas məqsədi Büdcə Qaydalarının bu sənədin təsdiqi ilə bağlı bütün aspektləri, bu sənədə yenidən baxılması və dəyişdirilməsi prosedurunu və s. Yəni bu məqam sırf formal başlıq deyil.

Bir şirkətdə, büdcə layihəsini həyata keçirərkən, bu maddənin çeşidlənməsi təxminən bir saat çəkdi. Fakt budur ki, Büdcə Qaydalarını tərtib edənlər bu müəssisələrdə əvvəllər işlənib hazırlanmış və təsdiq edilmiş bir çox digər sənədlərin acı taleyini bilirdilər. Buna görə də onlar yenidən rəfdə işləmək istəmədilər və Büdcə Qaydalarının tətbiqi proseduru və sonradan düzəldilməsi ilə bağlı bütün əvvəlki səhvləri nəzərə almağa çalışdılar.

Büdcə tənzimlənməsi təsdiq edilərək istifadəyə verildikdə, bu qaydaya bütün dəstək maliyyə idarəsinin üzərinə düşür. Təbii ki, bu o demək deyil ki, maliyyə idarəsi davamlı olaraq Büdcə Qaydalarına nəsə əlavə edə və ya çıxara bilər.

Dəyişikliklərin necə ediləcəyi məhz Büdcə Əsasnaməsinin ümumi müddəalarında göstərilməlidir. İstənilən halda, yenilənmiş Büdcə Qaydaları bütün funksional istiqamətlər üzrə baş direktorun müavinləri ilə razılaşdırılma mərhələsindən keçir və baş direktor tərəfindən təsdiq edilir.

Büdcə Qaydalarının sıfırdan hazırlanmasına, yəni birinci varianta gəlincə, bu problemin ən effektiv həlli büdcənin tərtib edilməsi üçün bütün əsas bölmələrin nümayəndələrindən ibarət müvəqqəti işçi qrupunun (İQ) formalaşdırılmasıdır. şirkət.

Büdcənin həyata keçirilməsi mexanizminin, o cümlədən Büdcə Qaydalarının işlənib hazırlanmasının genişləndirilmiş təsviri “Büdcələşdirmə idarəetmə vasitəsi kimi” adlı 1-ci kitabda təqdim edilmişdir.

Şirkətlərdə və qruplarda büdcə idarəçiliyinin qurulması metodologiyasının ətraflı təsviri “Şirkətdə büdcənin qurulması texnologiyası” 8-ci kitabda tapıla bilər.

Büdcə sisteminin məqsədləri

Büdcə Qaydalarının bu bölməsində büdcə sisteminin konkret məqsədləri sadalanmalıdır. Burada şirkətin məqsədləri ilə büdcə idarəetmə sisteminin məqsədlərini qarışdırmamaq vacibdir. Bunlar fərqli şeylərdir. Büdcələşdirmə həm də şirkətin məqsədlərinə çatmasına kömək etməyə yönəldilməlidir, məsələn, mənfəət, şirkətin dəyəri, bazar payı və s.

Beləliklə, büdcə məqsədlərinin şirkətin məqsədləri olmadığını aydın şəkildə başa düşməlisiniz. Bundan əlavə, şirkətin məqsədləri hər il dəyişə bilər, lakin büdcə sisteminin məqsədləri dəyişməz qala bilər. Əlbəttə ki, büdcə tərtibatı şirkətin məqsədlərinə çatmaq üçün istifadə olunur, lakin buna baxmayaraq, bunlar fərqli şeylərdir. Bundan əlavə, bəzi şirkətlər büdcə sistemi olmadan da öz məqsədlərinə nail olurlar.

Büdcə sisteminin məqsədləri mahiyyətcə büdcə sisteminin təmin etməli olduğu əsas tələbləri müəyyən edir. Prinsipcə, büdcə məqsədlərinin az və ya çox standart dəsti mövcuddur. Bununla belə, şirkət öz məqsədləri dəsti müəyyən edə və tələb olunan təfərrüat dərəcəsi ilə standart dəsti təyin edə bilər. Aydın şəkildə başa düşülməlidir ki, Büdcə Qaydalarının bütün sonrakı bölmələri büdcə sisteminin məqsədlərindən irəli gəlməlidir.

Bu, strategiyanın bütün bölmələrini müəyyən edən şirkətin missiyasına bənzəyir. Yalnız missiyadan fərqli olaraq, məqsədlər daha aydın şəkildə müəyyən edilməlidir. Büdcə sisteminin məqsədləri “Büdcə idarəetmə vasitəsi kimi” adlı 1-ci kitabda ətraflı müzakirə edilmişdir. Büdcə sisteminin məqsədlərini işləyib hazırlayarkən şirkət bu dəsti əsas götürə və lazım gələrsə, ona uyğun olaraq dəyişdirə bilər.

Mütləq qeyd etmək lazımdır ki, təəssüf ki, Büdcə Qaydalarının bu bölməsi çox vaxt atlanır və ümumiyyətlə əhəmiyyət kəsb etmir. Məsələn, bir müəssisədə büdcə layihəsi həyata keçirilən zaman bu layihəyə rəhbərlik edən maliyyə direktoru əvvəlcə layihə planını diqqətlə öyrəndikdən sonra təkid edirdi ki, bu bənd plandan tamamilə çıxarılsın.

Bildirdi ki, bütün bunlar artıq aydındır və büdcə ilə bağlı bütün kitablarda çoxdan yazılıb. Ancaq sonra büdcə layihəsini tamamlayanda iki həftə çəkdi, çünki... Hər kəs büdcələşdirmənin nə olduğunu, bu idarəetmə alətinin praktiki olaraq nə üçün lazım olduğunu və bu şirkəti idarə etmək üçün necə dəqiq istifadə ediləcəyi barədə fərqli bir baxışa və anlayışa sahib idi.

Büdcələşdirmə prosesinin iştirakçıları

Həmçinin Büdcə Qaydalarında öz əksini tapmalı olan mühüm məsələ büdcə tərtibi prosesinin iştirakçıları, yəni bu və ya digər büdcə funksiyasını yerinə yetirəcək şirkət rəsmiləridir. Büdcə tərtibatında bütün şöbələr iştirak etməlidir, lakin tez-tez deyəndə ki, hamı, əslində, belə çıxır ki, heç kim etmir.

Buna görə də, Büdcə Qaydaları büdcə idarəetmə sistemində birbaşa iştirak edəcək şirkət vəzifələrinin dəqiq siyahısını təqdim etməlidir. Bundan əlavə, büdcələşdirmə prosesinin hər bir iştirakçısı üçün onun məsuliyyət daşımalı olduğu büdcə funksiyalarının dəqiq siyahısı müəyyən edilməlidir. Eyni zamanda, Büdcə Qaydalarında büdcə tərtibatı prosesi iştirakçılarının öz funksiyalarını yerinə yetirmək üçün məsuliyyətini və bütövlükdə Büdcə Qaydalarını müəyyən edən müvafiq bölmə var.

Büdcə obyektləri

Planlaşdırma, uçot, nəzarət və təhlilin müntəzəm prosesi yalnız bütövlükdə müəssisə üçün deyil, həm də seçilmiş büdcə obyektləri (iş prosesləri, layihələr, mərkəzi federal rayonlar) kontekstində həyata keçirilə bilər. Üstəlik, praktikada aşağı səviyyəli obyektlərə enmədən səmərəli büdcələşdirmə prosesini təşkil etmək mümkün deyil.

Bir şirkətin bu və ya digər maliyyə və iqtisadi vəziyyətinə niyə nail olunduğunu başa düşmək üçün iş prosesləri, layihələr və Mərkəzi Federal Dairə səviyyəsində nə baş verdiyini başa düşmək lazımdır. Bu obyektləri təhlil edərkən, əslində, çox vaxt daha aşağı səviyyədə olan obyektlərə enmək məcburiyyətindəsiniz, lakin, bir qayda olaraq, onlar artıq büdcə prosesinin bir hissəsi kimi tənzimlənmir.

Məsələn, əgər söhbət şirkətin məhsulları və ya müştəriləri, istehsal bölmələri və s. Bu obyektlərə ensək, biz artıq idarəetmə uçotu sahəsinə keçirik. Aydındır ki, praktikada sərhədləri çəkmək çox çətin ola bilər və bundan əlavə, onun nə və ya necə adlandırılmasının əhəmiyyəti yoxdur, əsas odur ki, qurulmuş sistem həqiqətən şirkəti səmərəli idarə etməyə imkan verir və sual nəyin hara getdiyi artıq ikinci dərəcəlidir və müəyyən dərəcədə praktikdən daha çox elmidir.

Büdcələr

Büdcələr toplusu, bir qayda olaraq, büdcə sisteminin məqsədləri və ayrılmış büdcələşdirmə obyektləri ilə müəyyən edilir (bax. Kitab 1 “Büdcə idarəetmə vasitəsi kimi”). Büdcələrin sayı həm də şirkətin təşkilati və funksional strukturundan asılıdır. Ən əsası odur ki, şirkətdə istifadə olunan büdcələr həqiqətən də şirkətin maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin bütün zəruri tərəflərini əks etdirir və bu məlumatı həm rəhbər şəxslərə, həm də maliyyə idarəsinin əməkdaşlarına rahat formada çatdırmaq əsas vəzifələrdən biridir. Büdcənin tərtibi bütün səviyyələrdə şirkətin maliyyə-iqtisadi göstəricilərinə nəzarət etməkdir.

Çox vaxt olur ki, şirkət bir sıra büdcə sənədlərini müəyyənləşdirir, lakin onlar büdcə maddələrinin doldurulması metodologiyasını hazırlamağa başlayanda (bax. Kitab 3 “Büdcənin maliyyə modeli”), büdcələrə əlavə olaraq bir çox müxtəlif aralıq hesablamalar da görünür. bunlar büdcə hesab edilmir, lakin əslində büdcələrdə əks olunacaq göstəricilərin dəyərlərini əhəmiyyətli dərəcədə müəyyən edir.

Buna görə də, heç olmasa büdcənin icrasının ilkin mərhələsində bu aralıq hesablamaların tənzimlənməsi tövsiyə olunur. Hər halda, büdcə təsnifatını hazırlayarkən bir sadə qaydanı xatırlamaq lazımdır. İstənilən büdcə çox konkret məqsədlər üçün istifadə edilməlidir. Büdcələri hazırlayarkən, onları mümkün qədər böyük və ya əksinə, mümkün qədər kiçik etməyə çalışmamalısınız. Əsas odur ki, hər bir büdcənin çox praktik istifadəsi var.

Büdcə formatları

Büdcə sənədləri toplusu müəyyən edildikdən sonra büdcə formatlarını yaratmaq, yəni büdcə maddələri toplusunu müəyyən etmək lazımdır. Kobud desək, plana uyğun və əslində tərtib edilməli olan əlamətlərə qərar verməlisiniz. Bu lövhələrin sətir və sütunlarında nə yazılacağını anlamaq lazımdır. Sətirlər haqqında məlumat bu lövhələrdə olan büdcələşdirmə obyektlərinin maliyyə-iqtisadi göstəriciləri ilə, sütunlar isə büdcələrin tərtib olunduğu dövrləri müəyyən edən qəbul edilmiş müvəqqəti büdcə qaydaları ilə müəyyən edilir.

Təcrübədə büdcə formatlarının hazırlanması çox vaxt apara bilər. Bundan əlavə, bir qayda olaraq, heç kim sonradan dəyişdirilməyəcək büdcə formatlarını dərhal inkişaf etdirə bilmir. Büdcələrdə dəyişikliklər çox vaxt maliyyə büdcəsi modelində dəyişikliklərə səbəb olur və bu da Büdcə Qaydalarında dəyişikliklərə səbəb ola bilər. Buna görə də praktikada bəzi şirkətlər Büdcə Qaydalarını və maliyyə modelini təsdiq etməzdən əvvəl ilk növbədə onları müəyyən müddət ərzində sınaqdan keçirirlər. Bu cür sınaq əməliyyatı büdcə layihəsinin bir hissəsi kimi həyata keçirilə bilər (bax: Kitab 8, “Şirkətdə büdcənin qurulması texnologiyası”).

Bundan əlavə, büdcə formatları yalnız ən uğurlu variantların axtarışı zamanı deyil, həm də müəyyən şirkət parametrləri dəyişdikdə dəyişə bilər. Axı şirkətin özü dəyişə bilər. Məsələn, şirkətin təşkilati və funksional strukturu, şirkətin strategiyası, fəaliyyət sahələri və s. dəyişə bilər. Bütün bunlar büdcə formatlarında dəyişikliklərə səbəb ola bilər. Hər halda, büdcə formatlarının dəyişdirilməsi üçün çox konkret prosedur olmalıdır. Bu, Büdcə Qaydalarının digər bölmələrinə də aiddir.

Büdcənin tərtibi üçün təşkilati və vaxt qaydaları

Büdcələşdirmə prosesində kimin nəyi və nə vaxt etməli olduğunu başa düşmək üçün büdcə prosesinin iştirakçılarını, büdcə funksiyalarını və şirkət büdcələrini əlaqələndirmək lazımdır. Beləliklə, təşkilati və vaxt reqlamentləri büdcə funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün məsul şəxsləri, büdcənin tərtibi və büdcənin tərtibi müddətlərini müəyyən edir.

Buna görə də, bir qayda olaraq, Büdcə Qaydalarının büdcə tərtibi üçün təşkilati və vaxt qaydalarını müəyyən edən bölməsi aşağıdakı bloklardan ibarətdir:

büdcə funksiyaları;

büdcələşdirmə prosesinin iştirakçılarına büdcə funksiyalarının verilməsi;

büdcə dövrləri;

büdcələrin hazırlanması üçün son tarixlər.

Büdcə funksiyaları

Büdcə sisteminin funksiyaları nədən ibarət olmalıdır və onları kim həyata keçirməlidir? Bu, Büdcə Reqlamentində təfərrüatlandırılmalı olan əsas məsələlərdən biridir. Büdcələşdirmə funksiyalarını təsvir edərkən, ən azı o qədər təfərrüat səviyyəsinə enmək lazımdır ki, büdcələşdirmə prosesində bir iştirakçı funksiyanın yerinə yetirilməsinə aydın şəkildə cavabdeh olsun.

Funksiyaları təsvir edərkən onların strukturlaşdırılması üçün müxtəlif yanaşmalardan istifadə edə bilərsiniz. Büdcə funksiyalarının strukturlaşdırılması üçün əsas kimi siz şirkətdə istifadə olunan büdcələrin təsnifatını seçə bilərsiniz. Təcrübə göstərdiyi kimi, büdcə funksiyalarını büdcələrə bağlamaq daha yaxşıdır, yəni bütün büdcələrin tərtibində, büdcələr haqqında faktiki məlumatların toplanmasında, təhlillərin aparılmasında və büdcələrin icrasına nəzarətdə kimin və necə iştirak etdiyini aydın başa düşə biləsən, yəni bütün idarəetmənin büdcələşdirmə dövrü ərzində (bax. Kitab 1 “Büdcələmə idarəetmə vasitəsi kimi”).

Büdcələşdirmə funksiyalarının tənzimlənməsi məsələsi praktiki icra baxımından çox vacib olduğundan, bu məsələ “100% Praktiki Büdcələşdirmə” kitablar seriyasında ətraflı müzakirə olunur. Məsələn, maliyyə direktorluğunun yerinə yetirməli olduğu büdcə funksiyaları da “Büdcə tərtibində Maliyyə Direktorluğunun rolu” adlı 5-ci kitabda daha ətraflı təqdim olunacaq. Şirkətin CEO-nun yerinə yetirməli olduğu büdcə funksiyaları “Büdcə tərtibində baş direktorun rolu” adlı 6-cı kitabda da ətraflı müzakirə olunur. Bölmələrin büdcələşdirmə funksiyaları “Büdcə sisteminin qaydaları” 2-ci kitabda, eləcə də “Şirkətin maliyyə strukturu” 4-cü kitabda ətraflı şəkildə təqdim edilmişdir.

Kim nəyə görə məsuliyyət daşıyır

Büdcələşdirmə prosesinin iştirakçıları haqqında danışarkən qeyd olundu ki, bunlara ən azı bir büdcə funksiyasını yerinə yetirən hər kəs daxildir. Büdcə Reqlamentinin məhz bu hissəsində büdcə tərtibatının hər bir iştirakçısı tərəfindən hansı büdcə funksiyalarının yerinə yetirildiyi müəyyən edilməlidir.

İdarəetmə vasitəsi kimi büdcələşdirmənin effektivliyinin yarısı büdcələrin hazırlanması və təsdiqi prosesinin necə təşkil olunduğundan asılıdır (bax. Kitab 1, “Büdcələmə idarəetmə vasitəsi kimi”). Büdcə tərtibinin ikinci eyni dərəcədə vacib hissəsi büdcənin icrasına nəzarət və təhlil etməkdir. Bu mərhələdə buraxılan səhvlər təhlilin nəticələrinə əsasən heç bir qərarın qəbul edilməyəcəyinə səbəb ola bilər.

Məsələn, bir şirkətdə büdcənin icrasını təhlil etmək üçün səmərəsiz təşkilati və funksional struktur qurulmuşdur. Maliyyə idarəsində büdcələrin cəmləşdirilməsini bir işçi, icrasının təhlilini isə başqa bir işçi aparırdı və sonuncunun planların necə tərtib edildiyindən, necə təsdiq edildiyindən xəbəri yox idi.

Buna görə də, təhlil apararkən, bu işçi büdcələrin necə qurulduğunu başa düşməlidir ki, bu da bir qədər vaxt apardı. Yaxşı, inteqrasiya olunmuş maliyyə modeli olmadığından (bax. Kitab 3 “Büdcənin maliyyə modeli”), büdcə komitəsi tərəfindən qəbul edilmiş bəzi dəyişikliklər bütün büdcələrdə öz əksini tapmamış ola bilər. Ona görə də ola bilər ki, büdcələrin orijinal variantı var idi.

Büdcə komitəsində bu variantlara düzəlişlər edilə bilərdi, lakin bəzi büdcələri təhlil edərkən ilkin rəqəmlərə etibar edə bilərlər. Bu tikinti şirkətinin əraziyə səpələnmiş bir neçə istehsal bölməsi var idi. Bu istehsalat bölmələrinin büdcələrinin cəmləşdirilməsi və onların icrasına nəzarət maliyyə idarəsinin eyni işçiləri tərəfindən həyata keçirilməlidir. Şöbələr çox olmasa da, bunu bir işçi edə bilər.

Gələcəkdə idarəetmə hesabatı və onun təqdim edilməsi tezliyi artarsa, bu işə cəlb olunan işçilərin sayı arta bilər, lakin planlaşdırılan məlumatların birləşdirilməsi və onun icrasına nəzarət vəzifəsi hələ də bir nəfər tərəfindən həyata keçirilməlidir. Məsələn, bu nümunədəki bütün istehsal şöbələri işçilər arasında bölünə bilər. Bu halda işçi həm planlaşdırma prosesini, həm də istehsal bölməsinin fəaliyyətinə nəzarət prosesini əlaqələndirəcək. Bu o demək deyil ki, idarələrin özləri büdcələrin hazırlanması prosesində iştirak etmirlər.

Təbii ki, bölmələr növbəti planlaşdırma dövrü üçün öz tələblərini tərtib edir, lakin bu sorğuların hazırlanmasına maliyyə idarəsinin həmin əməkdaşı nəzarət etməli və bölmələrin büdcələrini birləşdirməlidir. Mərkəzi Federal Dairənin təhlili üçün qaydalar formalaşdırarkən, bəzi şirkətlər Mərkəzi Federal Dairəsi iqtisadçılara tapşırırlar. Buna görə də, iqtisadçılar mütəmadi olaraq Mərkəzi Federal Dairənin işçiləri ilə birlikdə onlara təyin edilmiş Mərkəzi Federal Dairənin təhlillərini aparırlar (bax. Kitab 5 “Büdcə tərtibində Maliyyə Direktorluğunun rolu”).

Bəzi şirkətlərdə büdcələşdirməni həyata keçirərkən, büdcələşdirmə prosesinin hər bir iştirakçısı üçün onun nə etməli olduğunu müəyyən edən ətraflı təlimatlar yaradılır.

Büdcə dövrləri

Büdcə Qaydalarının bu hissəsi büdcələrin tərtib ediləcəyi vaxt intervallarını müəyyən edir. Büdcə, əlbəttə ki, bir ay ərzində tərtib edilə bilər, lakin əslində bu, yalnız şirkət büdcə tərtibində ilk addımları atan zaman təmin edilə bilər. “Büdcə sisteminin qaydaları” adlı 2-ci kitabda bir ay kimi qısa büdcə dövrü ilə bağlı problemlər ətraflı müzakirə olunur.

Bu halda, bir qayda olaraq, şirkətin maliyyə-iqtisadi vəziyyətini səmərəli idarə etmək mümkün deyil. Buna görə də, büdcələri aylıq bölünmə ilə bir il üçün və ya altı ay və ya həddindən artıq hallarda dörddəbir tərtib etmək daha yaxşıdır. Maksimum müddət bir neçə faktorla müəyyən edilir. Tipik olaraq, əsas iki amil bunlardır: uzun müddətli planlaşdırma qabiliyyəti və şirkətin əməliyyat dövrü.

Baxmayaraq ki, qeyd etmək lazımdır ki, birinci amil ikincidən daha subyektivdir. Uzun müddətə planlaşdırma qabiliyyəti, əlbəttə ki, şirkətin fəaliyyət göstərdiyi xarici mühitdən də asılıdır, lakin bu, daha çox şirkətin bu xarici mühitdə davranış strategiyası ilə müəyyən edilir. Əgər şirkət heç bir şeyin bizdən asılı olmadığı və hər şeyi xarici mühitin müəyyən etdiyi bir mövqe tutursa, o zaman belə bir şirkət bir gün heç nə planlaşdıra bilməyəcək və hər gün böhran zamanı işləyəcək.

Büdcələrin hazırlanması üçün son tarixlər

Büdcə Qaydaları bütün büdcələrin hazırlanmalı olduğu son tarixləri müəyyən etməlidir. Eyni zamanda, söhbət təkcə planlı büdcələrin hazırlanmasından getmir. Burada faktiki büdcələrin tərtib olunma müddəti və büdcənin icrasının plan-fakt təhlilinin nəticələri də göstərilməlidir.

Plan-fakt təhlilinin nəticələri, bir qayda olaraq, plan və faktiki büdcələr üçün hazırlanan və müvafiq olaraq büdcələri təsdiq etmək və plan-fakt təhlilinin nəticələrini təsdiq etmək üçün keçirilən büdcə komitələri tərəfindən baxılan analitik qeydlərdə təqdim olunur. büdcənin icrası.

Tipik olaraq, Büdcə Qaydaları üç sütundan ibarət cədvəli ehtiva edir: büdcələrin siyahısı, hazırlanması üçün son tarixlər (plan/faktiki) və hazırlığa cavabdeh olanlar.

Təsdiq edilmiş sənədlərin sənəd dövriyyəsini təşkil etmək çox vacibdir. Bütün təsdiq edilmiş büdcələr maliyyə idarəsində xüsusi qovluqda saxlanmalıdır. Baş direktor təsdiq edilmiş büdcələrin surətlərini çıxarmalıdır ki, onları həmişə əlində saxlasın. Orijinal büdcələr maliyyə idarəsində saxlanmalı, lakin bütün istifadəçilərin müvafiq büdcələrin surətləri olmalıdır.

Bu cür qaydalar, yeri gəlmişkən, plan-fakt təhlili apararkən mümkün "dəqiqlikləri" aradan qaldıra bilər. Bir şirkətdə, məsələn, o zaman büdcə sistemində sənəd dövriyyəsi hələ kifayət qədər rasionallaşdırılmamışdı. Bir dəfə büdcə komitəsinin iclası zamanı maliyyə direktoru qürurla bildirdi ki, son bir ay ərzində şirkət mənfəət hədəfini 10% ötüb. Nə yaxşı ki, baş direktorun çox yaxşı yaddaşı var idi və büdcələri təsdiq edərkən əsas rəqəmləri xatırlayırdı. Biz bunu anladıqdan sonra məlum oldu ki, əslində mənfəət planı cəmi 87 faiz yerinə yetirilib.

Məlum oldu ki, büdcələrin bir neçə variantı var. Eyni zamanda, büdcənin icrasının plan-fakt təhlili zamanı maliyyə idarəsi əsas göstəricilərin aşağı olduğu variantı, baş direktor isə eyni göstəricilərin daha yüksək qiymətlərə malik olduğu variantı rəhbər tutmuşdur. Ola bilsin ki, həqiqətən də hesablamalarda müəyyən texniki səhvlərə yol verilib, lakin buna baxmayaraq, sənəd dövriyyəsinin düzgün aparılmaması belə vəziyyətin yaranmasına imkan verib və büdcə komitəsi bir ay əvvəl baş vermiş hadisələri bərpa etmək üçün vaxt itirməli olub.

Oxucunun diqqətini büdcənin icrası ilə bağlı faktiki məlumatların hazırlanma müddəti kimi mühüm məqama cəlb etmək lazımdır. Əgər ayın və ilin büdcələrinin icrası ilə bağlı faktiki məlumatların hazırlanmasının son tarixini soruşsanız, əksər müəssisələr cavab verəcəklər ki, ay üzrə hesabatlar təxminən növbəti ayın 20-nə qədərdir, il üçün isə hesabatlar haradasadır. gələn ilin fevral-mart aylarında. Heç bir halda belə bir vəziyyətə yol verilməməlidir.

Əslində, mühasibat uçotu qaydaları düzgün qurularsa, hesabat məlumatlarının əsas hissəsi daha tez hazır ola bilər. Axı bizim müəssisələrdə əksər mühasiblər belə işləyirlər. Hər gün birinci gəlir. Bu sənədləri dərhal emal etmək əvəzinə, bir qalaya qoyulur. Nə etdikləri bəlli deyil (əslində, təbii ki, aydındır - çox əvvəllər görülməli olan işləri görürlər). Sonra ay bitəndə bir dəstə kağız axtarmağa başlayırlar və tədricən hamısını doldururlar.

Aşağıdakı qaydanı tətbiq etmək lazımdır: evə getsəniz və bəzi sənədləri doldurmasanız, müəyyən bir cərimə tətbiq ediləcək. Bu yanaşma ilə ayın faktiki məlumatlarının 5-dən əvvəl hazır olmasını təmin etmək olduqca mümkündür. Bu, tamamilə dəqiq məlumat olmaya bilər, lakin büdcə tərtibində mütləq dəqiqliyə ehtiyac yoxdur. Məqbul dəqiqliklə məlumatın operativliyi vacibdir. Bəzi şirkətlər hətta iki faktı nəzərə alırlar: biri əməliyyat (idarəetmə), ikincisi tamamilə dəqiq (mühasibatlıq) və hətta bu iki fakt üçün məqbul sapma dəyərlərini təqdim edirlər.

Büdcə Qaydalarının icrasına görə məsuliyyət

Büdcə Qaydasının həyata keçirilməsi üçün onun icrasına nəzarət sisteminin tətbiqi zəruridir. Maliyyə idarəsi büdcə tərtibatı qaydalarının icrasına nəzarət etməlidir. Büdcə Qaydalarının pozulmasına görə maliyyə məsuliyyətini təmin etmək lazımdır, əks halda, çox güman ki, pozulacaq. İlk cərimələrdən sonra büdcə qaydalarına əməl etmək intizamı kəskin şəkildə artır. Cərimələrin əhəmiyyətli olması şərti ilə bu yanaşma təbii ki, effektli olacaq.

Məsələn, bir şirkət belə bir qayda tətbiq etdi. Hər hansı bir büdcənin vaxtında və keyfiyyətsiz hazırlanmasına görə büdcə tərtibatının məsul iştirakçısı 1000 rubl məbləğində cərimə edilir. Təcrübə göstərdi ki, əgər məsuliyyət heç bir şəkildə və heç bir şəkildə pulla əlaqəli deyilsə, şirkətdə heç bir məsuliyyətin olmadığını əminliklə deyə bilərik. Bu şirkətdə belə qaydalar tətbiq olunanda hamı hiss edirdi ki, şirkət sadəcə canlanır. Heç kim Büdcə Qaydalarına əməl etməməyə görə cərimələr sisteminə düşmək istəmirdi. Qaydaların pozulması halları xeyli az idi və bir neçə büdcə dövründən sonra bu, sadəcə olaraq baş vermədi.

Bir tərəfdən, belə kəskin qərar işçi heyətinin son dərəcə mənfi reaksiyasına səbəb ola bilər, lakin digər tərəfdən, bəzən eyni heyət sadəcə vaxtaşırı silkələnməyə ehtiyac duyur. Bundan əlavə, şirkət işçiləri dərhal başa düşəcəklər ki, büdcə funksiyasına indi yüksək status verilib, yəni bu, işarələri doldurmaq oyunu deyil, həqiqətən vacib bir idarəetmə prosesidir.

Bir direktor Büdcə Qaydalarının icrası üçün maliyyə məsuliyyətini təqdim edərkən hətta zarafatla dedi ki, büdcə tərtibi həyata keçirilməsə, heç olmasa əmək haqqı kimi xərc maddəsinə qənaət edəcəm. Aydındır ki, belə bir açıqlama şirkətdə tənzimləmənin çox aşağı səviyyədə olduğunu göstərir və direktor əvvəlcə hər hansı qaydaların pozulacağına tam əmindir.

Büdcə Qaydalarının icrası üçün ciddi məsuliyyət sistemi

Əgər şirkət məsuliyyətin tətbiqi kimi ciddi bir addım atmağa qərar verərsə, o zaman əminliklə deyə bilərik ki, şirkət bununla da qaydalara əməl etmə intizamının gücləndirilməsi istiqamətində ciddi addım atacaq. Məsuliyyətdən uzun müddət danışmaq olar, amma reallıqda bu, yalnız belə qaydaların tətbiqindən sonra gələ bilər. Təəssüf ki, bütün şirkətlər buna hazır deyil.

Amma bununla da dayana bilmərik. Əgər belə bir sistem tətbiq edilibsə, biz indi bu sistemi təkmilləşdirməyə başlaya bilərik. Bir şirkətin sadə sxemi ola bilər: sənədin (ərizə, büdcə və s.) təqdim edilməli olduğu son tarixə əməl etməsəniz, sabit məbləğdə cərimələnəcəksiniz. Burada bu yanaşmanın mümkün mənfi cəhətlərinə diqqət yetirmək lazımdır. Bu sxemlə, əgər kimsə gecikirsə, o, artıq tələsməyə və etməyə vaxtı olmayan işi mümkün qədər tez etməyə həvəsi yoxdur. Hər halda, cərimə artıq qazanılıb.

Buna görə də, pozan artıq tələsməyəcək və sənədin təqdim edilməsi üçün son tarixi daha da gecikdirəcək. Bunun qarşısını almaq üçün daha təkmil bir yanaşma tətbiq oluna bilər. Bu yanaşmanın mahiyyəti ondan ibarətdir ki, “zəngin 2-ci dəqiqəsindən saniyəyə hesablaşma” tətbiq edilməlidir. Yəni, göstərilən müddət buraxılarsa, məsul icraçı sabit məbləğdə cərimələnəcək və hər əlavə gecikdirilmiş gün üçün cərimələr də hesablanacaq. Daha sonra pozucu, müəyyən edilmiş müddətə əməl etmədikdə, gecikmənin mümkün qədər qısa olmasına əmin olmağa çalışacaq.

Büdcə Qaydalarının icrasının keyfiyyətinə nəzarət

Büdcə Qaydalarının icrasına belə ciddi nəzarətin tətbiqi də əks təsirlərə səbəb ola bilər. Aydındır ki, büdcələrin müəyyən bir tarixdən gec olmayaraq hazır olması üçün belə ciddi şərt qoysanız, bu, məlumatın keyfiyyətinə təsir edə bilər. Axı aydın məsələdir ki, maliyyə büdcələri sonuncu tərtib olunur və bu işə maliyyə idarəsi cavabdehdir.

Buna görə də, əgər əməliyyat büdcələri gec hazırlanırsa, maliyyə büdcələri də tələb olunan vaxt çərçivəsində hazırlanmayacaq. Eyni zamanda, maliyyə rəhbərliyi də cəzalandırılacaq. Əslində, bu cür qaydalar maliyyə direktorluğunu büdcə prosesinin əsas əlaqələndiricisi kimi öz funksiyalarını daha səmərəli yerinə yetirməyə təşviq edəcək. Axı proses meneceri olmaq sadəcə oturub prosesin uğurla başa çatmasını gözləmək demək deyil. Praktikada bu heç vaxt baş vermir. Ona görə də maliyyə idarəsi büdcənin idarə edilməsi prosesini necə təşkil etməyi öyrənməlidir. Eyni zamanda, xətti vahidlərə münasibətdə təhsil tədbirləri də istifadə edilə bilər.

Məsələn, o vaxt yalnız aylıq büdcəsi olan bir şirkətdə elə oldu ki, gələn ayın 1-2-də bəzi büdcələr maliyyə idarəsinə təqdim olunurdu. Onlara bildirilib ki, artıq bütün büdcələr təsdiqlənib. Gecikmişlər çaşqın halda “şalgamlarını qaşıdılar” və bizim məlumatımız olmadan hesablamaları necə edə biləcəklərini düşünürdülər. Maliyyə idarəsi əllərini yuxarı qaldıraraq cavab verdi ki, bunu belə hesablayıblar. “Yaxşı, mənim indi orada büdcəm nə qədərdir?”, - reqlamenti pozan soruşdu. "Yaxşı, zəhmət olmasa" deyən maliyyə idarəsi ona nəzakətlə cavab verdi və ona maliyyə-iqtisadi göstəricilərin öz variantları ilə büdcə verdi. Gecikmiş adam büdcəsinin necə kəsildiyini indi bildi. Yaxşı, bu büdcəni yerinə yetirmək qalır. Təbii ki, maliyyə idarəsi büdcənin icrasına cavabdeh olmayacaq.

Bəli, bəlkə də belə bir tənzimləmə bir az qəddardır, amma digər tərəfdən, növbəti dəfə daha az gecikənlər olacaq və şanslısınızsa, heç olmayacaq. Axı, əgər maliyyə idarəsi bütün gecikənlərin arxasınca düşsə və yalnız büdcə tərtibatının bütün iştirakçılarından qaydalara əməl etməyi xahiş etsə, gecikmələr qaçılmaz olacaq. Bu təcrübə ilə dəfələrlə təsdiq edilmişdir. Bu halda maliyyə idarəsi büdcə prosesini idarə etmək üçün tam effektiv alətə malikdir.

Belə bir vəziyyətdə əslində kifayət qədər məntiqli bir tənzimləmə ortaya çıxır. Şöbələr əslində hər şeyi vaxtında görməkdə maraqlıdırlar ki, büdcələr təsdiqlənsin, bu da onların maliyyələşdirilməsinə zəmanət verməlidir. Maliyyə idarəsi də maliyyə büdcələrini əldə etmək üçün lazımi konsolidasiyanı həyata keçirmək üçün bütün büdcələrin daha tez alınmasında maraqlıdır. Bu istək həm də məsuliyyətlə dəstəklənir, yəni çatışmayan müddətlərə görə şöbələr və maliyyə menecmenti də məsuliyyət daşıyacaq. Buna görə də, yuxarıdakı misalda olduğu kimi, maliyyə idarəsi oxşar şəkildə oradan çıxsa, bu, yalnız bölmələri qaydaları pozmamağa təşviq etməlidir.

Lüğət

Büdcə Qaydalarında büdcə prosesində istifadə olunan bütün terminlərin təriflərini ehtiva edən bölmə olmalıdır. Əlbəttə ki, siz Reqlamentin bu hissəsini rəsmi şəkildə doldurmağa yaxınlaşa bilərsiniz. Kitabdan, məsələn, bu kitabdan lüğət götürüb yenidən yazın. Amma belə bir hərəkətin müəssisə üçün heç bir faydası olmayacaq.

Şirkət, necə deyərlər, bu şərtləri “məcbur etməli”. Onlar kitablardan və ya internetdən deyil, şirkətin təcrübəsindən gəlməlidir. Büdcənin qurulması layihəsini tamamlayarkən belə bir lüğətin formalaşmasına tədricən başlamaq daha yaxşıdır (bax: Kitab 8, "Şirkətdə büdcənin qurulması texnologiyası").

Lüğətdəki bütün terminlər büdcələşdirmə prosesinin bütün iştirakçıları üçün aydın olmalıdır.

Qeyd: bu məqalənin mövzusu seminarda daha ətraflı müzakirə olunur

IN masa 1 Böyük bir Rusiya şirkətinin (sənaye - maşınqayırma) əsas fəaliyyət göstəricilərinin qruplaşdırılmasına bir nümunə verilmişdir. Göstəricilərin yuxarı səviyyəsi Baş Direktorun səlahiyyətindədir. Bu göstəricilər makroplanda təsdiq edilmişdir. İkinci səviyyə funksional mərkəzlərin rəhbərlərinin məsuliyyətidir; hədəf dəyərlər onlara təsdiq edilmiş makroplan əsasında gətirilir. Aşağı səviyyə məsuliyyət mərkəzlərinin fəaliyyət göstəriciləridir.

Cədvəl 1. Strateji və büdcə planlaşdırması arasında əlaqə

Göstərici qruplarının səviyyəsi	Göstərici qrupları
Bütövlükdə biznes performans göstəriciləri (makro plan)	1. Maliyyə vəziyyəti və əməliyyatların nəticələri 2. Müştəri məmnuniyyəti 3. İnnovasiya və öyrənmə
Şöbələrin - funksional mərkəzlərin fəaliyyət göstəriciləri	4. Satınalma 5. Saxlama və hərəkət 6. İstehsal 7. Satış 8. Satışdan sonrakı xidmət 10. Marketinq 11. Keyfiyyət 12. Heyət 13. İqtisadiyyat və maliyyə 14. İnformasiya texnologiyaları
Şöbələrin fəaliyyət göstəriciləri - məsuliyyət mərkəzləri	15. İstehsalın həcmi 16. Keyfiyyət 17. Resursların səmərəliliyi 18. İstehsal xərcləri 19. Satış 20. Heyət 21. Mənfəət. Mənfəətlilik 22. Ehtiyatların idarə edilməsinin səmərəliliyi 23. Dövriyyədənkənar aktivlər və investisiyalar

Büdcə planlaşdırma və nəzarət sisteminin vacib elementi standartlaşdırmadır - müəyyən funksional planlara və büdcə maddələrinə birbaşa təsir göstərən dəyişənlərin texniki və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış hədəf dəyərlər sistemi. Standartlar imkan verir:

məsuliyyət mərkəzlərinin əsas fəaliyyət göstəricilərinin və resurs tələblərinin hesablanmasında şəffaflığın artırılması;
məsuliyyət mərkəzləri arasında resursların yenidən bölüşdürülməsi üçün formal mexanizm yaratmaq; ± fəaliyyət planlarında gəlir səviyyəsinin, məsrəflərin, ehtiyatların və digər göstəricilərin əsaslılığını qiymətləndirmək.

Mərhələ 3. Fərziyyələrin formalaşdırılması və təsdiqi

Büdcənin formalaşmasına əhəmiyyətli təsir göstərən xarici amilləri və dəyişənləri nəzərə almaq üçün, hətta onun hazırlanmasına başlamazdan əvvəl, analitikləriniz ətraf mühitin xarici parametrlərində dəyişikliklərlə bağlı fərziyyələr formalaşdırmalıdırlar. Şirkət üçün əhəmiyyətli olan bütün amillərlə bağlı proqnoz verilməlidir, məsələn:

əsas valyutaların rubla nisbətdə məzənnələrinin dinamikası;
strateji əhəmiyyətli resursların qiymət indeksi;
vergi dərəcələri;
borclanma mənbələri üzrə borc faizləri;
şirkətin gələcək maliyyə axınlarının diskontlaşdırılması üçün baza dərəcəsi.

Bu prosedur tez-tez xarici parametrlərin maksimum dalğalanmalarının sərhədlərinin müəyyən edilməsini əhatə edir. Onlar müəyyən edilmiş hüdudlardan kənara çıxanda büdcənin tənzimlənməsi proseduruna başlanır.

Hansı şirkətlər büdcədən faydalanmır (və ya hətta onlara zərər verir)?
Əgər şirkətinizdə aşağıdakı xüsusiyyətlər varsa, illik və əməliyyat büdcəsi hazırlamaq üçün vaxt itirməməlisiniz:
Bütün strateji və əməliyyat qərarları şirkətin birinci şəxsi (bir qayda olaraq, sahiblər arasından) qəbul edir, səlahiyyətlər və vəzifələr idarəetmənin aşağı səviyyələrinə verilmir. Bu cür şirkətlər çox səmərəli və yaxşı idarə oluna bilər və onların büdcəyə ehtiyacı yoxdur: bu, hətta yola mane olur, nümayəndə heyəti illüziyası yaradır və qiymətli resursları lazımsız yazılara yönləndirir. Bu xüsusiyyət ilk növbədə kiçik şirkətlərə xasdır, lakin bəzi böyük şirkətlərdə də var (illik dövriyyəsi 500 milyon dollardan çox).
Şirkətin baş direktoru büdcələşdirmə prosedurlarına başlamır və onlarda iştirak etmir, büdcə tərtibatı maliyyə və təsərrüfat xidmətləri tərəfindən qoyulur. Hər şey belə olarsa, büdcə planlaşdırması və nəzarəti baş direktorun aləti olmaqdan çıxar, CFO alətinə çevrilir və gələcək fəaliyyətin maliyyə proqnozuna çevrilir.
Şirkətin əsas fəaliyyət göstəriciləri üçün rəsmiləşdirilmiş məqsədləri və hədəf dəyərləri yoxdur. Biznes nəşrlərinin səhifələrində tez-tez “yuxarıdan aşağıya büdcələşdirmə”, “aşağıdan yuxarı büdcələşdirmə” və digər nəzəri şablonlara rast gəlmək olur. Onlar praktiki mənadan məhrumdurlar, çünki büdcələşdirmənin ideyası ondan ibarətdir ki, şirkət və hər hansı bir şöbə üçün məqsədlər yuxarıdan müəyyən edilir və fəaliyyət və resurslar aşağıdan planlaşdırılır. Nəticə etibarı ilə, məqsədlərin olmaması büdcə tərtibini hər hansı mənadan məhrum edir, güclü aləti ayrı-ayrı menecerlər üçün “çox gərgin fəaliyyət sindromuna” çevirir.
Şirkət maliyyə və təşkilati idarəetmə strukturları daxilində əsas fəaliyyət göstəricilərinin hədəf dəyərlərinə nail olmaq və resursların bölüşdürülməsi üçün səlahiyyətlərin və məsuliyyətin dəqiq bölüşdürülməsinə malik deyil. Nəticədə, işçiləri hədəflərə çatmaq və resurs xərcləri limitlərinə riayət etmək üçün həvəsləndirmək üçün heç bir mexanizm yoxdur.

Mərhələ 4. Bölmə səviyyəsində fəaliyyət planlarının və büdcələrin hazırlanması

Baş direktor əmr verir:

müəssisənin illik büdcəsinin hazırlanmasının başlanması haqqında;
gələn il üçün şirkətin və bölmələrin əsas fəaliyyət göstəricilərinin hədəf dəyərlərinə dair.

Məsuliyyət mərkəzlərinin rəhbərləri bu sərəncamlara və xarici ekoloji parametrlərin proqnozuna əsaslanaraq hər il hərtərəfli tədbirlər planı təqdim etməlidirlər. Planlara aşağıdakılar daxildir:

tədbirin adı;
bu hadisənin planlaşdırıldığı funksional strategiyanın siyasətinə (və ya hadisəni tənzimləyən digər daxili sənədə) keçid;
icrasına cavabdeh olan işçi;
icra müddətləri;
zəruri resurslar;
fəaliyyətlərin planlaşdırılmış nəticələri və performans göstəriciləri.

Şöbə üçün illik fəaliyyət planının (SMART plan) nümunəsi verilmişdir masa 2(istehlak mallarının topdan satışı ilə məşğul olan şirkətin təcrübəsindən götürülmüşdür). Məncə, bu sənəd büdcənin planlaşdırılması və nəzarət prosedurları çərçivəsində əsas sənəddir.

Funksional mərkəzlər və məsuliyyət mərkəzləri fəaliyyət planlarına əsasən, pul və təbii dəyərlərlə ifadə olunan, bir-biri ilə əlaqəli büdcələrin məcmusundan ibarət illik büdcə göstəricilərini formalaşdırmalıdırlar və hər ay və ya rüblük müfəssəl olaraq il üzrə fəaliyyət planlarını özündə əks etdirməlidirlər.

Cədvəl 2. İllik fəaliyyət planının nümunəsi

20__ üçün plan		Şirkət: Müdirliyin növü: kommersiya		Hazırlanma tarixi: _________ menecerin imzası: ___________				Tədbir planı
	Tədbirin adı	Siyasət 20__-20__	Məsuliyyətli	Son tarixlər		Səmərəliliyə təsir		Resurs tələbi
					Bitir		sonra	Birdəfəlik xərclər	Cari
	Ticarət menecerlərinin ştatının 14 nəfər genişləndirilməsi	Regional siyasət					Gəlir artımı 15%		450.000 rub. aylıq
	Satış menecerlərinə satış bacarıqlarının öyrədilməsi; yeni məhsullar	Regional siyasət, uyğunlaşma siyasəti					Satış artımı; (bir ticarət meneceri üçün) 10%		150.000 rub. 1.5 ayda
							Gəlir artımı 15%		30.000 rub. aylıq

Mərhələ 5. Büdcələrin birləşdirilmiş şirkət büdcələrinə birləşdirilməsi

Bu mərhələ texnikidir.

Bu, adətən, maliyyə büdcəsi modelindən istifadə etməklə şirkətin maliyyə-iqtisadi xidməti tərəfindən həyata keçirilir.

Baş direktor icmal büdcəni əsasnamə ilə müəyyən edilmiş müddətdə almalıdır.

Konsolidasiyaya cavabdeh olan mütəxəssislər icmal büdcədə istənilən göstəricini əsaslandırmalı və deşifrə edə bilməlidirlər.

Mərhələ 6. Büdcə komitəsinin iclasında fəaliyyət planlarına və büdcələrə baxılması. Dəyişikliklərin koordinasiyası. Büdcənin təsdiqi

Addım 1. Büdcələrin qorunması, sonra onların əlaqələndirilməsi, yekunlaşdırılması və məsuliyyət mərkəzləri tərəfindən təsdiq edilməsi. Burada mən bir daha diqqəti SMART fəaliyyətlərini ətraflı planlaşdırmaq və onların həyata keçirilməsi üçün xərc standartlarını müəyyən etmək zərurətinə yönəltmək istərdim (illik bölmə planının nümunəsinə baxın - masa 2). Bu cür planlaşdırma büdcənin formalaşması prosesini şəffaf edir və icraçıları öz şöbələrinin planlaşdırılan xərclərini həddindən artıq qiymətləndirmək şansından praktiki olaraq məhrum edir. Bundan əlavə, mən büdcə komitəsinin sədri vəzifəsinə ən əhəmiyyətli (strateji məqsədlərə nail olmaq üçün) və eyni zamanda, ən çox xərc tələb edən fəaliyyətlərin mahiyyətini dərk edən və onları məharətlə əlaqələndirə bilən (texniki və ya kommersiya direktoru, lakin deyil) menecer təyin etməyi tövsiyə edirəm. maliyyə direktoru).

Addım 2. Cəmiyyətin icra orqanı tərəfindən şirkətin illik büdcə layihəsinə baxılması, balanslaşdırılması və qəbul edilməsi.

Addım 3.İllik planın tərkib hissəsi kimi illik büdcənin təsdiqi.

Mərhələ 7. Büdcə göstəricilərinin ifaçılara çatdırılması

Büdcə göstəricilərinin icrasına cavabdeh olan bütün işçilər təsdiq edilmiş büdcəni almalıdırlar (məsuliyyət sahəsinə aid olduğu qədər). Onların aydın şəkildə başa düşmələri vacibdir ki, bundan sonra onların vəzifəsi təsdiq edilmiş maliyyə planı çərçivəsində şöbələri üçün müəyyən edilmiş əsas fəaliyyət göstəricilərinə nail olmaqdır.

Təbii ki, hətta ən yaxşı illik büdcə də bütün dövr ərzində dəyişməz qala bilməz. Yeni ilin ilk ayından büdcəyə düzəlişlər etməli olacaqsınız. Lakin il ərzində büdcənin idarə olunması mexanizmi başqa məqalənin mövzusudur.