Je nach Art der Umsetzung wird die Finanzkontrolle unterschieden. Formen und Methoden der Finanzkontrolle

Zustandskontrolle Wirtschaft, die Entwicklung sozioökonomischer Prozesse in der Gesellschaft ist ein wichtiger Bereich der Managementtätigkeit. Eines der Glieder des Kontrollsystems ist die Finanzkontrolle. Seine Bedeutung liegt darin, die erfolgreiche Umsetzung der Finanzpolitik des Staates zu erleichtern, die Prozesse der Bildung und effektiven Verwendung der Finanzressourcen in allen Bereichen und Verbindungen der Volkswirtschaft zu gewährleisten. Die Rolle der Finanzkontrolle beim Übergang zum Markt nimmt um ein Vielfaches zu.

Die Finanzkontrolle ist eine Form der Umsetzung der Kontrollfunktion der Finanzen. Er legt Zweck und Inhalt der Finanzkontrolle fest. Gleichzeitig verändern sich der Inhalt der Kontrolle und ihre Ausrichtung je nach Entwicklungsstand der Produktivkräfte und der Produktionsverhältnisse der Gesellschaft. So bereichern die Erweiterung der wirtschaftlichen Rechte des Unternehmens, ihre Unabhängigkeit bei der Durchführung finanzieller Aktivitäten und die Entstehung verschiedener organisatorischer und rechtlicher Formen des Unternehmertums den Inhalt der Finanzkontrolle erheblich.

Die Finanzkontrolle ist eine Reihe von Maßnahmen und Operationen zur Überprüfung der finanziellen und verwandten Fragen der Aktivitäten von Wirtschafts- und Verwaltungseinheiten unter Verwendung spezifischer Formen und Methoden ihrer Organisation.

Die Finanzkontrolle hat folgende Aufgaben:

- Förderung eines Gleichgewichts zwischen dem Bedarf an Finanzmitteln und der Höhe der Bareinnahmen und Mittel der Volkswirtschaft;

– Gewährleistung der Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Erfüllung finanzieller Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt;

- Identifizierung von produktionsinternen Reserven für das Wachstum finanzieller Ressourcen, einschließlich zur Reduzierung von Kosten und Steigerung der Rentabilität;

– Förderung der rationellen Verwendung von Sachwerten und finanziellen Ressourcen in Unternehmen, Organisationen und Haushaltsinstitutionen sowie der korrekten Rechnungslegung und Berichterstattung;

– Gewährleistung der Einhaltung geltender Gesetze und Vorschriften und anderer.

ARTEN DER FINANZKONTROLLE

Abhängig von den Organen, die die Finanzkontrolle ausüben, gibt es: Kontrolle der repräsentativen Behörden und der lokalen Selbstverwaltung, Kontrolle der Exekutivbehörden, Kontrolle der Finanz- und Kreditbehörden, Abteilungs-, Betriebs-, Rechnungsprüfung.

Je nach Art wird die Finanzkontrolle in staatliche, landwirtschaftliche, öffentliche und unabhängige (Audit-) Finanzkontrolle unterteilt.

Die staatliche Finanzkontrolle wird durch die nationale und die Ressorts durchgeführt. Die nationale Finanzkontrolle wird von staatlichen Behörden und Verwaltungen durchgeführt. Sie richtet sich an steuerpflichtige Objekte, unabhängig von ihrer Ressortunterordnung. Die Ressortfinanzkontrolle wird von den Kontroll- und Prüfungsabteilungen der Ministerien, Konzerne, Abteilungen der Exekutivkomitees der lokalen Behörden usw. durchgeführt. Ihr Gegenstand ist die Produktions- und Finanztätigkeit der untergeordneten Unternehmen und Institutionen.

Die betriebliche Finanzkontrolle wird von den Wirtschaftsdiensten der Unternehmen, Organisationen und Institutionen (Buchhaltungsabteilungen, Finanzabteilungen usw.) durchgeführt. Gegenstand sind hier die Produktions- und Finanztätigkeiten des Unternehmens selbst sowie seine Gliederungseinheiten (Betriebe, Abteilungen, Abteilungen, Filialen).

Die öffentliche Finanzkontrolle wird von Gruppen, Einzelpersonen (Spezialisten) auf der Grundlage von Freiwilligkeit und Unentgeltlichkeit durchgeführt. Der Gegenstand der Kontrolle hängt von der konkreten Aufgabe der Inspektoren ab.

Die unabhängige Finanzkontrolle wird von spezialisierten Prüfungsgesellschaften und -diensten durchgeführt.

FORMEN DER FINANZKONTROLLE

Nach den Formen der Finanzkontrolle wird sie je nach Zeitpunkt ihrer Umsetzung unterteilt in:

- vorläufige;

- aktuell;

- anschließend.

Vorläufige Finanzkontrolle wird in der Phase der Erstellung, Überprüfung und Genehmigung von Finanzplänen von Unternehmen, Einnahmen- und Ausgabenschätzungen von Institutionen und Organisationen, Haushaltsentwürfen, Vertragstexten, Gründungsdokumenten usw. durchgeführt.

Laufende Finanzkontrolle wird bei der Ausführung von Finanzplänen im Rahmen von Wirtschafts- und Finanzoperationen durchgeführt, wenn die Einhaltung der Normen und Standards für die Ausgabe von Inventar und Bargeld überprüft wird.

Anschließende Finanzkontrolle erfolgt durch Analyse und Prüfung des Jahresabschlusses zum Ende des Berichtszeitraums.

FINANZKONTROLLMETHODEN

Nach den Methoden der Finanzkontrolle, d.h. Techniken und Methoden seiner Umsetzung, es gibt: Inspektionen, Erhebungen, Überwachung, Analyse der Finanzaktivitäten, Audits, Beobachtungen (Monitoring).

Die Prüfung erfolgt zu bestimmten Fragen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit auf der Grundlage von Berichts-, Bilanz- und Ausgabendokumenten. Verstöße gegen die Finanzdisziplin werden identifiziert und Maßnahmen geplant, um deren negative Folgen zu beseitigen.

Die Erhebung deckt bestimmte Aspekte der Tätigkeit von Unternehmen, Organisationen und Institutionen ab, deckt jedoch im Gegensatz zu Inspektionen ein breiteres Spektrum von Indikatoren ab und ermittelt die finanzielle Situation von Wirtschaftsagenturen, ihre Entwicklungsperspektiven, die Notwendigkeit einer Reorganisation oder Neuausrichtung der Produktion.

Die Analyse als Methode der Finanzkontrolle sollte systemisch und Faktor für Faktor sein. Sie erfolgt gemäß periodischer oder jährlicher Berichterstattung. Der Umsetzungsgrad des Plans, die Einhaltung der Ausgabennormen, die Finanzdisziplin usw. werden offengelegt.

Die Prüfung ist eine der wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle und ist eine Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen für den Berichtszeitraum. Je nach Objekt gibt es Komplett-, Teil-, Themen- und Komplexrevisionen. Sie können jedoch geplant und ungeplant sein.

Die Aufsicht über Wirtschaftseinheiten, die eine Lizenz für eine bestimmte Art von Finanztätigkeit erhalten haben, wird von Regulierungsbehörden durchgeführt und umfasst deren Einhaltung der festgelegten Regeln und Vorschriften.

Überwachung - ständige Kontrolle der Kreditinstitute über die Verwendung des gewährten Darlehens und die Finanzlage des Kundenunternehmens; Eine ineffiziente Nutzung des erhaltenen Darlehens und eine Verringerung der Zahlungsfähigkeit können zu einer Verschärfung der Kreditbedingungen und der Forderung nach vorzeitiger Rückzahlung des Darlehens führen.

Inhalt und Bedeutung der Finanzkontrolle

Die Kontrolle ist eine der wichtigsten Funktionen des Managementprozesses, der auf jeder Ebene durchgeführt wird, und ist ein System zur Beobachtung und Überprüfung des Funktionierens des verwalteten Objekts in Bezug auf die getroffenen Managemententscheidungen sowie die Identifizierung der Ergebnisse von Managementmaßnahmen auf dem verwalteten Objekt.

Beherrschung wird in verschiedenen Bereichen der Unternehmenstätigkeit ausgeübt. In diesem Zusammenhang werden Kontrollarten unterschieden: wirtschaftliche, statistische, finanzielle, umweltbezogene, technische, administrative usw.

Als eine Form der Verwirklichung der Kontrollfunktion des Finanzwesens ist Finanzkontrolle in jeder Gesellschaft notwendig, die auf Waren-Geld-Beziehungen basiert. In Ländern mit Marktwirtschaft ist die Rolle der Finanzkontrolle besonders groß, da der wichtigste Tätigkeitsbereich von Unternehmen, vorbehaltlich der obligatorischen Einhaltung etablierter Rechtsnormen, die Steigerung ihrer Effizienz ist. Die Finanzkontrolle ist für das Finanzmanagement auf allen Ebenen unerlässlich, gewährleistet das zuverlässige Funktionieren des gesamten Finanzsystems, die Umsetzung der vom Staat verfolgten Finanzpolitik und trägt zur finanziellen Sicherheit bei.

Finanzielle Kontrolle- ϶ᴛᴏ eine Reihe von Aktionen und Operationen, die von speziell autorisierten Stellen durchgeführt werden, mit dem Ziel, die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften durch Unternehmen und staatliche Behörden und die lokale Selbstverwaltung bei der Bildung, Verteilung und Verwendung von Finanzmitteln zu überwachen für ϲʙᴏ den rechtzeitigen Erhalt vollständiger und zuverlässiger Informationen über die Umsetzung der angenommenen Finanzentscheidungen der Geschäftsführung.

Der Zweck der Finanzkontrolle besteht darin, rechtzeitig alle Informationen über den Fortschritt des Finanzmanagementprozesses auf Mikro- und Makroebene zu erhalten und Verstöße zu identifizieren, um angemessene Managemententscheidungen zu treffen. Der Zweck der Finanzkontrolle wird in den Aufgaben verwirklicht, die sie erfüllt.

Die Hauptaufgaben der Finanzkontrolle werden sein:

• Gewährleistung der finanziellen Sicherheit des Staates und der finanziellen Stabilität von Unternehmen;
• Erfüllung ihrer finanziellen Verpflichtungen durch Unternehmen, inkl. vor staatlichen Behörden und Kommunalverwaltungen;
• Wachstum der finanziellen Ressourcen in allen Bereichen und Verbindungen des Finanzsystems, Gewährleistung ihrer rationellen, effizienten und rechtmäßigen Verwendung;
• Beachtung der finanziellen Interessen aller Wirtschaftssubjekte, Stärkung ihrer Verantwortung für die Ergebnisse ihrer Tätigkeit;
• Verbesserung der Effizienz der staatlichen Finanzpolitik.

Im System der Finanzkontrolle werden sowohl Haupt- als auch Hilfselemente unterschieden, die die Infrastruktur der Finanzkontrolle bilden. Als Hauptelemente der Finanzkontrolle können unterschieden werden: Objekt und Subjekt; Information, rechtliche und methodische Unterstützung; Mechanismus; Prinzipien; Maßnahmen der Verantwortung aller am Kontrollprozess Beteiligten. Die Finanzkontrollinfrastruktur umfasst: finanzielle, technische, Personalkontrolle usw. Die Gesamtheit der miteinander in Wechselwirkung stehenden Elemente, die im Prozess der Erreichung der Kontrollziele eine integrale Einheit bilden, ist ein System der Finanzkontrolle.

Die Gegenstände der Finanzkontrolle sind: die Prozesse der Bildung, Verteilung und Verwendung von Finanzmitteln durch Wirtschaftssubjekte und staatliche Behörden und lokale Selbstverwaltung, gekennzeichnet durch ein System verschiedener Kostenindikatoren (z. B. Verkaufserlöse, Kosten, Steuern usw .)

Die Kontrollsubjekte werden das wichtigste Element im Finanzkontrollsystem sein, da sie gemäß der geltenden Gesetzgebung direkt die Kontrolle ausüben und für ϲʙᴏ und Handlungen verantwortlich sind.

Die Subjekte der Finanzkontrolle werden besonders bevollmächtigte Organe (staatliche Kontrollorgane; strukturelle Abteilungen, die in Wirtschaftseinheiten und staatlichen Behörden und lokalen Selbstverwaltungen geschaffen wurden; nichtstaatliche spezialisierte Organisationen) sowie qualifizierte Spezialisten, die Kontrolltätigkeiten in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit dem ausführen Rechtsstaatlichkeit. Um die gestellten Aufgaben zu erfüllen, führen die Kontrollsubjekte bestimmte Handlungen oder Funktionen aus, deren Umsetzung auf der Grundlage ihrer Befugnisse erfolgt, die die Zuständigkeit des Kontrollorgans bestimmen.

Der Prozess der zielgerichteten Tätigkeit von Kontrollsubjekten oder der Prozess der Finanzkontrolle wird mit bestimmten Methoden durchgeführt. Unter den Methoden der Finanzkontrolle verstehen Sie die spezifischen Möglichkeiten zur Umsetzung von Kontrollmaßnahmen und -operationen. Der äußere Ausdruck von Kontrollaktionen und -operationen wird in einer bestimmten Form der Kontrolle realisiert. Das etablierte Verfahren zur Durchführung von Kontrollmaßnahmen und -operationen sind die Kontrollverfahren. Es ist anzumerken, dass eine bestimmte Abfolge von Finanzkontrollverfahren zusammen mit den angewandten Methoden den Mechanismus der Finanzkontrolle darstellt.

In der Regel umfasst der Prozess der Finanzkontrolle die folgenden Hauptphasen:

• Planung, die die Definition des Gegenstands, der Ziele, der Ziele und der Kontrollformen sowie die Bildung einer Reihe quantitativer und qualitativer Indikatoren umfasst, anhand derer die Umsetzung von Finanzentscheidungen bewertet wird;
• Durchführung der Kontrolle, deren Zweck die Sammlung von Betriebsdaten ist, die den Zustand des Kontrollobjekts charakterisieren, und deren vorläufige Bewertung;
• Systematisierung von Kontrollergebnissen (Verallgemeinerung und Ordnung der erhaltenen Informationen nach bestimmten Kriterien) und Berichterstattung;
• Umsetzung der Ergebnisse, was bedeutet, dass die Entscheidungen, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrolle getroffen wurden, allen interessierten Parteien mitgeteilt werden, Maßnahmen entwickelt und umgesetzt werden, um die festgestellten Verstöße und Mängel zu beseitigen.

Die Finanzkontrolle wird nach bestimmten Grundsätzen organisiert und durchgeführt. Die Grundsätze der Finanzkontrolle, die die Grundlage für die Organisation vor allem der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation bildeten, wurden 1977 vom IX. Kongress der Internationalen Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehörden (INTOSAI) in der Stadt verabschiedet Lima (Frankreich) und fanden ihren Niederschlag in der Deklaration von Lima zu den Leitprinzipien der Kontrolle .

Die Hauptprinzipien der Finanzkontrolle werden die folgenden sein: Rechtmäßigkeit, Unabhängigkeit, Objektivität, Öffentlichkeit, Verantwortlichkeit, Unterscheidung von Funktionen und Befugnissen, Kohärenz.

Das Legalitätsprinzip sieht das Bestehen eines rechtlichen Rahmens vor, der die Ausübung der Kontrolle in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit seinen Zwecken und Zwecken sicherstellt. Die Unabhängigkeit der Finanzkontrollorgane (organisatorisch, funktional, finanziell) wird durch die geltende Gesetzgebung gewährleistet. Unter Objektivität wird die Unbefangenheit und Nichteinmischung in die betriebliche Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit (Kontrolle) sowie die Gültigkeit von Schlussfolgerungen auf der Grundlage der Ergebnisse von Kontrollmaßnahmen verstanden. Der Grundsatz der Öffentlichkeit setzt die öffentliche Zugänglichkeit der Ergebnisse der Finanzkontrolle voraus, vorbehaltlich der geltenden Normen und Vorschriften in Bezug auf Staats- und Geschäftsgeheimnisse. Das Verantwortlichkeitsprinzip impliziert eine gewissenhafte Haltung der Mitarbeiter der Finanzkontrollorgane gegenüber ihren dienstlichen Aufgaben. Die Umsetzung des Grundsatzes der Abgrenzung von Funktionen und Befugnissen besteht darin, dass es bei den Tätigkeiten der Finanzkontrollorgane keine Doppelarbeit gibt. Der Grundsatz der Kohärenz bedeutet die Einheit des Rechtsrahmens, die Festlegung der Periodizität bei der Durchführung bestimmter Finanzkontrollmaßnahmen.

Informationsunterstützung der Finanzkontrolle sind alle Informationen, die bei der Durchführung des Kontrollprozesses verwendet werden und das Kontrollobjekt, seine Besonderheiten (z. B. verbunden mit Branchenspezifika) sowie die bei der Durchführung der Kontrolle verwendeten Informationstechnologien charakterisieren. Zu solchen Informationen ᴏᴛʜᴏϲᴙt: Planungs- und Wirtschaftsinformationen, Berichtswesen, statistische Informationen, Informationen über den Stand des Dokumentenflusses, Buchhaltungsdaten sowie Management- und Finanzbuchhaltung usw. Es ist wichtig zu wissen, dass die „Qualität der Informationen“ von großer Bedeutung ist Bedeutung für die Durchführung der Finanzkontrolle, d.h. ihre Zuverlässigkeit, ϲʙᴏZeitlichkeit, Vollständigkeit und Notwendigkeit.
Es ist zu beachten, dass die Hauptinformationsquelle für die Durchführung der Finanzkontrolle Buchhaltungsdaten sein werden, deren Hauptaufgabe darin besteht, Informationen für externe und interne Nutzer von Abschlüssen bereitzustellen.

Die rechtliche und methodische Unterstützung der Finanzkontrolle umfasst:

• Finanz- und Rechtsakte, zu denen gehören: Gesetze, untergeordnete normative Rechtsakte von Organen mit allgemeiner und besonderer Zuständigkeit, die aufgrund von Gesetzen erlassen wurden;
• Standards, bei denen es sich um normative und technische Dokumente handelt, die von der zuständigen Behörde genehmigt wurden und eine Reihe von Normen und Regeln in Bezug auf das Thema Standardisierung festlegen (z. B. Regeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung);
• Codes beruflicher Daten;
• methodische Dokumente, die spezifische Fragen der Organisation der Finanzkontrolle enthalten, erläutern die Methoden und Techniken für die praktische Umsetzung bestimmter Kontrollverfahren (z. B. Anweisungen zum Verfahren zur Durchführung von Inspektionen oder zur Arbeit mit Dokumenten usw.)

Die Umsetzung der Finanzkontrolle impliziert die Existenz der Verantwortung von Wirtschaftsunternehmen, staatlichen Behörden und lokalen Regierungen sowie von Organen, die die Finanzkontrolle ausüben, und ihren Beamten. Bei Verstößen gegen die geltenden Rechtsnormen ergeben sich folgende Haftungsarten: verwaltungs-, zivil-, straf- und disziplinarrechtlich. Mit Ausnahme des Vorstehenden tragen die Beamten der staatlichen Behörden und der Organe der örtlichen Selbstverwaltung die Verantwortung, die in der Gesetzgebung über den Staats- und Gemeindedienst vorgesehen ist.

Die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung durch die Teilnehmer am Kontrollprozess ihrer Rechte und Pflichten hat die Anwendung bestimmter Zwangsmaßnahmen zur Folge, von denen die wichtigsten sind: Verwarnung; Bußgelder, Strafen; Verbot oder Einschränkung der Tätigkeit; Verbot der Durchführung bestimmter Vorgänge (z. B. Sperrung von Ausgaben, Aussetzung von Vorgängen auf Konten bei Kreditinstituten); Entzug materieller und monetärer Ressourcen (z. B. Haushaltsmittel); Vergütung; Beschlagnahme. Die angewendeten Zwangsmaßnahmen, in Geld ausgedrückt, werden als Finanzsanktionen bezeichnet, die als finanzielle Maßnahmen staatlicher und anderer Stellen verstanden werden.
Es sei darauf hingewiesen, dass der Hauptzweck der Verhängung von Finanzsanktionen darin besteht, Verstöße der Subjekte der Finanzbeziehungen gegen geltende Rechtsnormen zu verringern und solche Verstöße zu verhindern.

Zwangsmaßnahmen oder Sanktionen werden von staatlichen Behörden und ihren Beamten in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit ihren Befugnissen angewendet, wenn bestimmte Gründe vorliegen.
Es ist zu beachten, dass die Grundlage für die Anwendung von Zwangsmaßnahmen Folgendes sein wird: Nichteinhaltung des Haushaltsgesetzes (Entscheidung); Missbrauch von Haushaltsmitteln, vorzeitige und unvollständige Überweisung von Haushaltsmitteln an ihre Empfänger; Versäumnis, Buchhaltung (Finanzen), Steuerberichterstattung bereitzustellen; Steuerhinterziehung usw. Diese Verstöße spiegeln sich im endgültigen Dokument (z. B. einer Prüfungs- oder Inspektionshandlung) wider, auf deren Grundlage Zwangsmaßnahmen angewendet werden.

Merkmale von Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle

Die Klassifizierung von Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle basiert auf Merkmalen, die bestimmte Beziehungen zwischen den Klassifizierungsobjekten charakterisieren.

Um die Arten der Finanzkontrolle zu bestimmen, gehen sie traditionell von den wichtigsten Merkmalen der Klassifizierung als Subjekt und Objekt der Kontrolle aus. Aufgrund der Abhängigkeit von bestimmten Merkmalen der Klassifikation werden folgende Arten der Finanzkontrolle unterschieden (Tabelle 6.1):

Tabelle 6.1

Angesichts der Abhängigkeit von den Subjekten, die die Kontrolle ausüben, gibt es: die staatliche Finanzkontrolle und die nichtstaatliche Finanzkontrolle, die Rechnungsprüfung, landwirtschaftliche und öffentliche Kontrolle umfasst.

Staatliche Finanzkontrolle ist eine Reihe von Handlungen und Operationen, die von öffentlichen Behörden sowie speziell von ihnen geschaffenen Stellen durchgeführt werden, wobei bestimmte Formen und Methoden ihrer Organisation für die Einhaltung von Rechtsnormen durch Unternehmen und öffentliche Behörden verwendet werden, um die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit sicherzustellen , Effizienz der Bildung, Verteilung und Nutzung der finanziellen Mittel des Staates.

Die staatliche Finanzkontrolle erstreckt sich nicht nur auf den öffentlichen Sektor der Wirtschaft, sondern erstreckt sich auch auf Unternehmen aller Eigentumsformen, vor allem durch die Überprüfung ihrer Einhaltung der Steuergesetze, der Erfüllung staatlicher und kommunaler Aufträge, der bestimmungsgemäßen Verwendung von Subventionen, Subventionen, Haushaltsdarlehen sowie die Wirksamkeit der Bereitstellung und Rechtmäßigkeit der Nutzung von Steueranreizen. Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind folglich alle monetären Beziehungen, die sich im Rahmen der Tätigkeit von Wirtschaftssubjekten im Zusammenhang mit der Bildung und Verwendung finanzieller Mittel des Staates entwickeln.

Die Organisation der staatlichen Finanzkontrolle in verschiedenen Ländern wird weitgehend durch die Regierungsform bestimmt (z. B. für Russland, die Vereinigten Staaten - das Vorhandensein der Institution der Präsidialmacht).Unter Berücksichtigung bestimmter Merkmale der Einordnung in die staatliche Finanzkontrolle, Folgende Typen können unterschieden werden:

1. In Bezug auf die Zweige der Staatsgewalt: Kontrolle, die von den gesetzgebenden (repräsentativen) Organen der Staatsgewalt ausgeübt wird, sowohl direkt (parlamentarische Kontrolle) als auch durch eigens von ihnen geschaffene unabhängige Kontrollorgane; Kontrolle durch den Präsidenten ausgeübt; Kontrolle durch die Exekutive.

Die parlamentarische Kontrolle umfasst: Prüfung und Genehmigung des Haushaltsplans, Bericht über seine Ausführung; Kontrollaktivitäten von ständigen Kommissionen und Kommissionen zur Untersuchung von Finanzverstößen usw. Kontrolle. Der Zweck des Congressional Budget Office ist die Versorgung des Kongresses, inkl. Haushaltsausschüsse, Informationen zu Finanz- und Wirtschaftsfragen, Analyse der Umsetzung von Finanzprogrammen usw.
Es ist erwähnenswert, dass die Hauptfunktion der Hauptkontroll- und Finanzabteilung als Hauptorgan, das die Ausführung des Haushalts kontrolliert, die Kontrolle der Staatsausgaben sein wird. Dieses Gremium hat eine gewisse Unabhängigkeit von beiden Staatsgewalten.

In einer Reihe von Ländern (Österreich, Spanien, Frankreich, Deutschland usw.) fungieren Rechnungskammern als unabhängige Organe der staatlichen Finanzkontrolle. In der Russischen Föderation parlamentarische Kontrolle inkl. im Finanzbereich werden von den Kammern der Bundesversammlung – dem Föderationsrat und der Staatsduma – wahrgenommen, die Ausschüsse und Kommissionen bilden (z. B. Haushalts- und Steuerausschuss). 107 der Verfassung der Russischen Föderation unterliegen die von der Staatsduma verabschiedeten Bundesgesetze zu folgenden Themen der obligatorischen Prüfung im Föderationsrat: der Bundeshaushalt; Bundessteuern und -gebühren; Finanzen, Währung, Kredit, Zollbestimmungen, Geldausgabe. Die Organe der unabhängigen staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation werden die Rechnungskammer der Russischen Föderation und die Kontroll- und Rechnungsführungsorgane der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation sein.

In den meisten Ländern sind parallel zu den parlamentarischen Kontrollinstanzen auch staatliche Kontroll- und Prüfungsinstanzen tätig. In den Vereinigten Staaten wäre ein solches Gremium das Office of Management and Budget unter dem Präsidenten, Inspektionsdienste in Bundesministerien, der President's Council for Combating Financial Mißbrauch in Regierungsämtern; in Finnland - ϶ᴛᴏ Audit Office of the State Economy, das Teil des Finanzministeriums ist. Zu diesen Gremien gehören auch das Office of the Inspector General und Auditor General in Indien, das Office of the Comptroller General in Kanada usw.

Das System der Kontrollorgane innerhalb der Exekutive in der Russischen Föderation wird von der Regierung der Russischen Föderation gemäß dem Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation gebildet. Die von den Exekutivbehörden und Kommunalverwaltungen ausgeübte Finanzkontrolle obliegt: dem Finanzministerium der Russischen Föderation, dem Bundesschatzamt (föderaler Dienst), den Finanzbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und den Kommunen, den Hauptverantwortlichen für den Haushalt Fonds und Verwalter von Haushaltsfonds.

Die Kontrolle des Präsidenten in der Russischen Föderation als Kontrolle über die Ausführung von Dekreten und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation in Fragen der öffentlichen Finanzen wird von Stellen ausgeübt, die vom Präsidenten der Russischen Föderation gemäß den Rechtsvorschriften ermächtigt wurden (z. die Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation)

2. In Bezug auf die Ebene der Staatsgewalt gibt es: föderale Organe der staatlichen Finanzkontrolle und regionale Organe der staatlichen Finanzkontrolle. An die föderalen Behörden wird verwiesen: in der Russischen Föderation - die Rechnungskammer der Russischen Föderation, das Finanzministerium der Russischen Föderation und ihre föderalen Dienststellen usw.; in Deutschland (BRD) - der Bundesrechnungshof; in Frankreich - die Rechnungskammer von Frankreich. Zu den regionalen Behörden gehören die Kontroll- und Rechnungsstellen der Subjekte der Russischen Föderation (z. B. die Kontroll- und Rechnungskammer von Moskau, die Kontroll- und Rechnungskammern der Gebiete und Regionen der Russischen Föderation), die Kontrollorgane der Verwaltung der Subjekte der Russischen Föderation (zum Beispiel die Hauptabteilung für staatliche Finanzkontrolle der Stadt Moskau); in Deutschland - die Zählkammern der Bundesländer; in Frankreich - regionale Prüfungskammern.

3. Nach Art der Zuständigkeit unterscheiden sie: Organe mit allgemeiner Zuständigkeit - üben Kontrolle über ein ziemlich breites Spektrum von Themen aus (z. B. die Rechnungskammer der Russischen Föderation, die Hauptkontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation, die Föderaler Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Russischen Föderation usw.); Branchenzuständige Stellen (Eidgenössische Versicherungsaufsicht); sektorübergreifend zuständige Stellen (Bundessteuerdienst, Eidgenössischer Zolldienst)

Die nichtstaatliche Finanzkontrolle umfasst: Prüfungskontrolle, landwirtschaftliche Finanzkontrolle und öffentliche Kontrolle.

Revisionskontrolle ist eine Tätigkeit, die von Prüfungsorganisationen oder Wirtschaftsprüfern zur unabhängigen Überprüfung der Buchhaltung und der Finanz- (Buchhaltungs-) Aufstellungen von Organisationen und Einzelunternehmern durchgeführt wird. Der Zweck der Prüfung besteht darin, ein Urteil über die Zuverlässigkeit von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen und über die ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ und die geltende Gesetzgebung des Rechnungslegungsverfahrens abzugeben, die es dem Benutzer ermöglicht, die richtigen Schlussfolgerungen über die Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit zu ziehen, finanziell und Eigentumsstatus von Unternehmen und treffen fundierte Entscheidungen auf der Grundlage dieser Erkenntnisse. Eine Prüfung ersetzt nicht die staatliche Kontrolle über die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Buchführung), die in Übereinstimmung mit dem Gesetz durchgeführt wird. Das offizielle Abschlussdokument, das die Ergebnisse des Audits widerspiegelt, ist der Auditbericht. Es ist erwähnenswert, dass es für Benutzer von Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen bestimmt ist, denen ᴏᴛʜᴏϲᴙ Mitglieder der Organisation oder Eigentümer ihres Eigentums, Steuerbehörden, Statistikbehörden sind.

In ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit der Art und den Zielen des Verhaltens werden solche Formen der Prüfung unterschieden als: obligatorische, in Bezug auf bestimmte Geschäftseinheiten durchgeführte (mit einer bestimmten Art von Tätigkeit befasste oder in einer bestimmten Organisations- und Rechtsform gebildete) und Initiativprüfung. Der Zweck der obligatorischen Prüfung besteht darin, Informationen über die Finanzlage der Organisation zu erhalten, deren Benutzer sein werden: das Exekutivorgan der Organisation, ihre Teilnehmer (Eigentümer) sowie Behörden, die in bestimmten Bereichen die Kontrolle ausüben der Finanzbeziehungen (z. B. die Tätigkeit außerbudgetärer Fonds) und für den Prozess der Bildung, Verteilung und Verwendung öffentlicher Mittel. Eine Initiativprüfung wird durchgeführt, um Informationen über die Finanzlage der Organisation, den Stand ihrer Beziehung zu Gegenparteien, Steuerbehörden usw. zu erhalten, die für das Exekutivorgan oder die Teilnehmer (Eigentümer) der Organisation erforderlich sind Managemententscheidungen.

Wirtschaftsprüferkontrolle hat ϲʙᴏ und Merkmale: die Wirtschaftsprüfung erfolgt auf vertraglicher Basis; eine Wirtschaftseinheit hat eine gewisse Autonomie bei der Wahl einer Prüfungsorganisation (Prüfer); Verstöße gegen die geltende Gesetzgebung, die während der Prüfung aufgedeckt werden, wirken sich auf die Form der Meinungsäußerung der Prüfungsorganisation über die Zuverlässigkeit der Berichterstattung aus, ziehen jedoch keine Verhängung von Finanzsanktionen nach sich (z. B. im Gegensatz zu den Steuerkontrollbehörden).

In der internationalen Prüfungspraxis werden derzeit unterschieden: Betriebsprüfung, die ein Test der Funktionsweise einzelner Teile des Wirtschaftsmechanismus der Organisation ist, um ihre Wirksamkeit, Zuverlässigkeit und Nützlichkeit zu beurteilen; Audit für ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙe, bei dem die Einhaltung der Normen der Gesetzgebungsakte und der von der Verwaltung für das Personal vorgeschriebenen Unterrichtsmaterialien überprüft wird; eine Abschlussprüfung, die durchgeführt wird, um festzustellen, ob die Rechnungslegungs- und Berichtsinformationen mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsvorschriften übereinstimmen.

On-Farm-Kontrolle werden von Spezialeinheiten durchgeführt, die von der Führungsstruktur einer Wirtschaftseinheit vorgesehen sind, sowie von einzelnen Spezialisten. Die Betriebskontrolle hat eine Reihe von Merkmalen: Die Mitarbeiter, die sie durchführen, sind dem Betriebsleiter direkt unterstellt; ϶ᴛᴏt Art der Finanzkontrolle wird ständig durchgeführt, nicht periodisch; darüber hinaus gibt es keine einheitliche Regelung des Umfangs und der Art der Kontrollverfahren, des Verfahrens zu ihrer Dokumentation (traditionell von der Organisation selbst bestimmt) Die interne Kontrolle wird hauptsächlich in mittleren und großen Unternehmen organisiert; ihre Umsetzung trägt, sofern sie richtig organisiert ist, dazu bei: die Verantwortung von Beamten und Angestellten zu erhöhen; Sicherheit und rationelle Verwendung der finanziellen Ressourcen der Organisation; Verhinderung negativer Phänomene in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation; Einholen der notwendigen operativen Informationen für das Management.

Die Arten der Finanzkontrolle sind traditionell ᴏᴛʜᴏϲᴙt und öffentliche Kontrolle, worunter die Kontrolle verstanden wird, die direkt von Bürgern sowie von öffentlichen Organisationen und Vereinigungen durchgeführt wird, d. h. ohne Beteiligung besonderer staatlicher Stellen.

Angesichts der Abhängigkeit vom Gegenstand der Kontrolle gibt es solche Arten der Finanzkontrolle wie: Haushalts-, Steuer-, Zoll-, Devisenkontrolle, Kontrolle im Versicherungssektor (Versicherung), Geldkontrolle, Kontrolle über die Aktivitäten außerbudgetärer Fonds usw.

Die Haushaltskontrolle, eine der wichtigsten Arten der Finanzkontrolle, gewährleistet die Überprüfung der Korrektheit der Zusammenstellung und Ausführung der Haushaltseinnahmen und -ausgaben im Zusammenhang mit den im Haushaltsgesetz für das laufende Jahr festgelegten Indikatoren; Feststellung von Abweichungen im Zuge des Haushaltsvollzugs; Identifizierung von Finanzverstößen im öffentlichen Sektor, Kontrolle über die korrekte Durchführung der Haushaltsbuchhaltung. Steuer- und Zollkontrolle werden entweder als eigenständige Kontrollarten oder als Bestandteile der Haushaltskontrolle betrachtet.

Die Finanzkontrolle, deren Gegenstand Finanzbeziehungen sein werden, die sich in verschiedenen Bereichen und Verbindungen des Finanzsystems entwickeln, kann sowohl von staatlichen als auch von nichtstaatlichen Finanzkontrollorganen durchgeführt werden. Daher wird die Finanzkontrolle im Versicherungssektor von speziell geschaffenen staatlichen Stellen (z. B. dem Föderalen Versicherungsaufsichtsdienst der Russischen Föderation) sowie von Prüfungsorganisationen durchgeführt. Die Finanzkontrolle im Rentensystem der Russischen Föderation wird durchgeführt von: der Rechnungskammer der Russischen Föderation, dem Föderalen Dienst für Finanzmärkte, dem Pensionsfonds der Russischen Föderation (in Bezug auf Versicherer und Rentner), dem Föderalen Dienst für die Finanz- und Haushaltsaufsicht, der Öffentliche Rat für die Anlage von Rentenersparnissen, nichtstaatliche Rentenfonds (in Bezug auf Verwaltungsgesellschaften), Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, interne Kontrollorgane.

Die Gesamtheit der Kontrollhandlungen und -operationen, die von Kontrollsubjekten ausgeführt werden, kann in Abhängigkeit von einer Reihe von Faktoren in der einen oder anderen Form ausgedrückt werden. Unter Berücksichtigung dieser Faktoren (Zeit und Ort der Kontrolle, Häufigkeit ihrer Durchführung usw.) können die folgenden Formen der Finanzkontrolle unterschieden werden (Tabelle 6.2):

Tabelle 6.2

Unter Berücksichtigung der Haltezeitabhängigkeit werden Vor-, Lauf- und Nachkontrolle unterschieden.

Vorläufige Kontrolle- Kontrolle, die vor Finanz- und Wirtschaftsoperationen durchgeführt wird, beispielsweise während der Erörterung und Genehmigung von Gesetzentwürfen (Beschlüssen) zum Haushalt und anderen Gesetzesentwürfen (Beschlüssen) zu Haushalts- und Finanzfragen, in der Phase der Erstellung von Einkommensschätzungen und Ausgaben der Haushaltsinstitutionen. Es ist von großer Bedeutung, um Verstöße gegen das Finanzrecht zu verhindern.

Beachten Sie, dass die aktuelle Steuerung wird im Rahmen von Finanz- und Wirtschaftstransaktionen durchgeführt, beispielsweise bei der Prüfung bestimmter Fragen des Haushaltsvollzugs im Rahmen parlamentarischer Anhörungen und im Zusammenhang mit Abgeordnetenanträgen, bei der Prüfung von Zahlungsbelegen für haushaltsmäßige Ausgaben durch die Finanzbehörden. Es sei darauf hingewiesen, dass die laufende Steuerung es ermöglicht, die notwendigen Betriebsinformationen zu erhalten, die den Zustand des Steuerungsobjekts charakterisieren, um im Falle von Abweichungen die erforderlichen Anpassungen vorzunehmen.

Nachkontrolle Es wird nach Abschluss der Finanz- und Wirtschaftsoperationen durchgeführt und zeichnet sich durch eine tiefere Untersuchung der Aktivitäten einer Geschäftseinheit aus. In der Regel werden nach den Ergebnissen der anschließenden Kontrolle Dokumente (z. B. Akte) erstellt, deren Bestimmungen für ihre Ausführung zwingend erforderlich sind.

Je nach Einflussrichtung des Kontrollsubjekts auf das Objekt wird zwischen externer und interner Finanzkontrolle unterschieden. Externe Finanzkontrolle wird wie folgt verstanden: in Bezug auf öffentliche Stellen – Kontrolle, die von Stellen ausgeübt wird, die in ihrer Tätigkeit von öffentlichen Stellen unabhängig sind, d. h. speziell geschaffene Kontrollorgane; in Bezug auf eine Wirtschaftseinheit - Kontrolle, die von anderen externen Stellen (Steuerbehörden, Finanzbehörden, Prüfungsorganisation) ausgeübt wird Unter interner Finanzkontrolle versteht man: in Bezug auf Behörden - Kontrolle, die direkt im System der Behörden (z Steuerung); in Bezug auf eine Geschäftseinheit - Kontrolle durch den ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙgeschäftsführenden Dienst (interne Kontrolle)

Bei der Durchführung der Finanzkontrolle werden bestimmte Methoden verwendet, zu denen traditionell ᴏᴛʜᴏϲᴙt Inspektion, Überprüfung, Revision, Überwachung, Überwachung usw.

Umfrage- ϶ᴛᴏ Sammlung und allgemeine Analyse von Informationen zu einem bestimmten Thema, um die Durchführbarkeit einer weiteren detaillierten Überprüfung zu bestimmen.

Untersuchung ist eine einzelne Kontrollmaßnahme oder ein System von Kontrollmaßnahmen in Bezug auf bestimmte Finanz- und Wirtschaftsvorgänge von Unternehmen.

Revision- ϶ᴛᴏ ein System obligatorischer Kontrollmaßnahmen zur dokumentarischen und tatsächlichen Überprüfung der Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirksamkeit der im geprüften Zeitraum durchgeführten finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen sowie der Rechtmäßigkeit und Korrektheit der Handlungen von Beamten. Ein Audit liefert im Gegensatz zu einem Audit die vollständigsten und zuverlässigsten Informationen über den Stand der Dinge in der auditierten Organisation, da es sich um eine vollständige Abdeckung der zu auditierenden Dokumente handelt; während die Verifizierung Selektivität beinhaltet und daher in größerem Maße das Risiko beinhaltet, bestimmte Abweichungen von etablierten Normen, Regeln, Parametern nicht zu entdecken. Abgesehen davon enthalten die Ergebnisse der Prüfung eine spezifische dokumentierte Definition der festgestellten Engpässe und Verluste an Geld- und Sachressourcen.

Entsprechend der Vollständigkeit der Abdeckung der geprüften Themen sind Prüfungen und Prüfungen: thematisch (durchgeführt zu einem bestimmten Bereich von Themen) und komplex (dh sie decken fast alle Aspekte der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit ab), die in den Aktivitäten von gebildet werden der Organisation) und tatsächlich (Techniken wie die Durchführung einer Bestandsaufnahme von Geldern und Inventaren usw. können verwendet werden)

Aufsicht ist ein System regelmäßiger Kontrollmaßnahmen zur Überwachung der Bedingungen für seine Umsetzung, die in einem bestimmten Tätigkeitsbereich festgelegt wurden. Beispielsweise werden die Aktivitäten von Unternehmen beaufsichtigt, um die Lizenzbedingungen einzuhalten.

Überwachung Im Gegensatz zur Aufsicht handelt es sich um ein System ständig durchgeführter Kontrollmaßnahmen und Überwachungsvorgänge, um aktuelle Änderungen in den Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit festzustellen.

Organisatorische und rechtliche Grundlagen der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation

Die Tätigkeiten der Finanzkontrollorgane in der Russischen Föderation werden in Übereinstimmung mit den geltenden Rechtsnormen durchgeführt, deren Hauptquellen sein werden: die Verfassung der Russischen Föderation, das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation, das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation der Russischen Föderation, das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Bundesgesetze und Gesetze der Teileinheiten der Russischen Föderation, Gesetzgebungsakte lokaler Regierungen, gesetzliche Verordnungen (Dekrete des Präsidenten der Russischen Föderation, Beschlüsse des Regierung der Russischen Föderation usw.) - In Art. 265 und 266 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation sehen vor, dass die staatliche und kommunale Finanzkontrolle ausgeübt wird von: gesetzgebenden (repräsentativen) Organen und repräsentativen Organen der lokalen Selbstverwaltung; Exekutivbehörden und Kommunalverwaltungen. Die Kontrolle der gesetzgebenden (repräsentativen) Organe, der repräsentativen Organe der lokalen Selbstverwaltung sieht ihr Recht vor, ihre eigenen Kontrollorgane (Rechnungskammer der Russischen Föderation, Kontrollkammern, andere Organe der gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der konstituierenden Einheiten der Russische Föderation und Organe der lokalen Selbstverwaltung) zur Durchführung einer externen Haushaltsprüfung.

Die Rechnungskammer der Russischen Föderation wird ein ständiges Organ der staatlichen Finanzkontrolle sein. Die Rechnungskammer der Russischen Föderation richtet sich bei ihrer Tätigkeit nach der Verfassung der Russischen Föderation, dem Bundesgesetz Nr. 4-FZ vom 11. Januar 1995 „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ und anderen föderalen Gesetzen.

Die Hauptaufgabe der Rechnungskammer der Russischen Föderation wird die Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts sein, die Folgendes umfasst: Kontrolle über die rechtzeitige Ausführung der Einnahmen und Ausgaben des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Bundesmittel, deren Bewertung Gültigkeit; Bewertung der Wirksamkeit und Zweckmäßigkeit der Verwendung öffentlicher Mittel und der Verwendung von Bundesvermögen usw. Die Rechnungskammer der Russischen Föderation übt auch die operative Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts aus, führt umfassende Prüfungen und thematische Prüfungen durch; führt die Prüfung von Projekten des Bundeshaushalts, von Gesetzen und anderen normativen Rechtsakten durch; analysiert Verstöße und Abweichungen im Budgetprozess.

Auf der Ebene der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation wird die externe staatliche Finanzkontrolle über die Ausführung der regionalen Haushalte von Kontroll- und Rechnungslegungsorganen durchgeführt, die von gesetzgebenden (repräsentativen) Behörden geschaffen wurden. In Moskau wird beispielsweise die von der Moskauer Stadtduma gebildete Kontroll- und Rechnungskammer Moskau ein solches Kontrollorgan sein. Es ist erwähnenswert, dass es die legale, rationelle und effiziente Verwendung des städtischen Budgets organisiert und kontrolliert; für den Eingang von Mitteln in den städtischen Haushalt, die aus der Veräußerung und Verwaltung von städtischem Eigentum stammen.

Vergessen Sie nicht, dass das wichtigste Organ der staatlichen Finanzkontrolle im System der Exekutivbehörden das Finanzministerium der Russischen Föderation sein wird. Das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 07.04.2004 Nr. 185 „Angelegenheiten des Finanzministeriums der Russischen Föderation“ bestimmt, dass das Finanzministerium der Russischen Föderation neben anderen Funktionen die Funktion der Kontrolle und Aufsicht wahrnimmt im Finanz- und Haushaltsbereich, dessen Umsetzung die Entwicklung und Genehmigung umfasst von: dem Verfahren zur Organisation der Kontrolle im Finanz- und öffentlichen Sektor; das Verfahren zur Ausübung der Kontrolle über den Vollzug des Bundeshaushalts und zur Durchführung von Zwangsmaßnahmen, die gegen Beteiligte am Haushaltsverfahren wegen Übertretung des Haushaltsrechts verhängt werden; Methoden zur Bekämpfung der Legalisierung von Erträgen aus Straftaten, Korruption und Terrorismusfinanzierung.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 09.03.2004 Nr. 314 „Über das System und die Struktur der föderalen Exekutivorgane“ und Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30.06.2004 Nr. 329 „Über das Finanzministerium der Russischen Föderation“ koordiniert und kontrolliert die Aktivitäten der unter seiner Zuständigkeit stehenden föderalen Dienste: der Föderale Steuerdienst, der Föderale Dienst für Versicherungsaufsicht, der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht und der Föderale Dienst für Finanzüberwachung, und überwacht auch die Umsetzung von Rechtsakten durch den Eidgenössischen Zolldienst in Bezug auf die Berechnung und Erhebung von Zollzahlungen, die Bestimmung des Zollwerts von Waren und Fahrzeugen.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation und die Föderalen Dienste üben ihre Tätigkeit in Zusammenarbeit mit anderen föderalen Exekutivbehörden, Exekutivbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation, lokalen Regierungen, öffentlichen Verbänden und anderen Organisationen aus. Bei ihrer Tätigkeit orientieren sie sich an der Verfassung der Russischen Föderation, Bundesverfassungsgesetzen, Bundesgesetzen, Gesetzen des Präsidenten der Russischen Föderation und der Regierung der Russischen Föderation, internationalen Verträgen der Russischen Föderation, Gesetzen des Ministeriums für Finanzen der Russischen Föderation,

Der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 15. Juni 2004 Nr. 278 „Über die Genehmigung der Vorschriften über den Föderalen Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht“ übt Kontroll- und Aufsichtsfunktionen aus im Finanz- und Haushaltsbereich sowie die Aufgaben einer Währungskontrollbehörde. Der Dienst führt Prüfungen durch und prüft die Rechtmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit der Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln, Landessondermitteln und Sachwerten des Bundes; übt die Aufsicht über die Umsetzung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über die Finanz- und Haushaltskontrolle und die Überwachung durch die Finanzkontrollorgane der föderalen Exekutivorgane, die staatlichen Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und die lokalen Regierungen aus; übt die Kontrolle über Devisentransaktionen aus, die in der Russischen Föderation durchgeführt werden (mit Ausnahme von Kreditorganisationen und Währungsumtausch), sowie über die Einhaltung der Anforderungen von Devisenregulierungs- und Devisenkontrollbehörden, organisiert Kontrollen der Vollständigkeit und Richtigkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung über Devisentransaktionen; organisiert die Bildung und Pflege eines einheitlichen Informationssystems für die Kontrolle und Überwachung im Finanz- und Haushaltsbereich.

Der Föderale Versicherungsaufsichtsdienst in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 30.06.2004 Nr. 330 „Über den Föderalen Versicherungsaufsichtsdienst“ übt Kontrolle und Aufsicht im Bereich der Versicherungstätigkeit (Versicherungsgeschäft) aus: Compliance mit den Gegenständen des Versicherungsgeschäfts des Versicherungsrechts, inkl. durch die Durchführung von Feldprüfungen ihrer Aktivitäten; für die Feststellung der finanziellen Stabilität und Zahlungsfähigkeit der Versicherer in Bezug auf die Bildung von Versicherungsrückstellungen, die Zusammensetzung und Struktur der Vermögenswerte usw. Dieser Dienst nimmt auch die Befugnisse wahr, die mit der Entgegennahme, Bearbeitung und Analyse der von den Subjekten eingereichten Meldungen verbunden sind des Versicherungsgeschäfts; mit der Verallgemeinerung der Praxis der Versicherungsaufsicht und der Entwicklung von Vorschlägen zur Verbesserung der Gesetzgebung zur Durchführung der Versicherungsaufsicht.

Gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 307 vom 23. Juni 2004 „Über die Genehmigung der Verordnung über den Föderalen Finanzüberwachungsdienst“ werden die Hauptfunktionen des Föderalen Finanzüberwachungsdienstes die Kontrolle und Überwachung der Einhaltung durch sein juristische Personen und Einzelpersonen mit den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) von Einkommenskriminalität und Terrorismusfinanzierung; Sammlung, Verarbeitung und Analyse von Informationen über Operationen (Transaktionen) mit Bargeld und anderen Eigentumsgegenständen, die der Kontrolle unterliegen, Überprüfung der erhaltenen Informationen; Identifizierung von Anzeichen von Operationen (Transaktionen) mit Geld oder anderem Eigentum im Zusammenhang mit der Legalisierung von Erträgen aus Straftaten.

Basierend auf Kunst. 267 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation übt das Bundesschatzamt (Bundesdienst) die vorläufige und laufende Kontrolle über die Durchführung von Operationen mit Haushaltsmitteln der Hauptverwalter, Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln, Kreditorganisationen aus, die Operationen mit Haushaltsmitteln durchführen Fonds, andere am Haushaltsverfahren im Rahmen des Haushaltsvollzugs Beteiligte und Staatshaushalte. Im Rahmen der Kontrollausübung wirkt die Bundesschatzkammer mit anderen Organen der Bundesorgane zusammen und koordiniert deren Arbeit.

Die staatliche Finanzkontrolle wird auch von den Hauptverwaltern und Verwaltern der Haushaltsmittel durchgeführt. Das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 158-160) sieht vor, dass die Hauptverwalter und Verwalter von Haushaltsmitteln die Finanzkontrolle über die Empfänger von Haushaltsmitteln für deren beabsichtigte Verwendung, rechtzeitige Rückgabe und ihre Berichterstattung über die Verwendung von Haushaltsmitteln ausüben. Die Hauptverwalter der Haushaltsfonds führen Inspektionen der untergeordneten staatlichen und kommunalen einheitlichen Unternehmen und Haushaltsinstitutionen durch. Die direkte Kontrolle über die Verwendung der Haushaltsmittel durch Einheitsunternehmen erfolgt auf Initiative des Hauptverwalters der Haushaltsmittel durch die staatlichen Finanzkontrollorgane.

Die Exekutivbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation schaffen ϲʙᴏ und Kontrollorgane zur Ausübung der Kontrolle. Also, in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit dem Dekret der Regierung von Moskau vom 22.04.2003 Nr. 290-PP „Auf Genehmigung Es ist erwähnenswert - die Bestimmungen über die Hauptabteilung der staatlichen Finanzkontrolle der Stadt Moskau“ Kontrolle über die Aktivitäten von die Exekutivbehörden der Stadt Moskau, staatliche Einheitsunternehmen und Institutionen der Stadt Moskau; Die Ausgabe der Mittel, die der Haushalt der Stadt Moskau aus dem Haushalt der Stadt Moskau erhält, sowie die Sicherstellung der Koordinierung der Arbeit der Regulierungsbehörden, die die Finanzkontrolle in der Stadt Moskau ausüben, ist der Hauptabteilung für staatliche Finanzkontrolle anvertraut der Stadt Moskau.

In ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 08.06.2004 Nr. 729 „Über die Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation“ hat die Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation die Funktion, die Kontrollbefugnisse sicherzustellen des Präsidenten der Russischen Föderation im Bereich der öffentlichen Finanzen.
Es sei darauf hingewiesen, dass die Hauptaufgaben der Abteilung darin bestehen werden, die Umsetzung der föderalen Exekutivorgane aller Ebenen sowie der Organisationen der föderalen Gesetze im Rahmen der Befugnisse des Präsidenten der Russischen Föderation zu kontrollieren und zu überprüfen, Dekrete, Anordnungen und andere Entscheidungen des Präsidenten der Russischen Föderation; Kontrolle über die Umsetzung der jährlichen Mitteilungen des Präsidenten der Russischen Föderation an die Bundesversammlung, der Haushaltsmitteilungen des Präsidenten der Russischen Föderation.

Die Steuerkontrolle in der Russischen Föderation wird Steuerkontrollbehörden anvertraut, die vom Föderalen Steuerdienst geleitet werden.

Das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben wurde als Bevollmächtigter des staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation in den föderalen Steuerdienst umgewandelt.

Der Dienst übt die Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetze, die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Pünktlichkeit der Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen aus, ist für die Entwicklung und Umsetzung der Steuerpolitik verantwortlich, um den rechtzeitigen Eingang von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen sicherzustellen die Haushalte aller Ebenen und staatliche außerbudgetäre Mittel. Die Steuerkontrolle wird von Beamten der Steuerbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit durchgeführt. Die Rechte und Pflichten der Steuerbehörden und ihrer Beamten sind in Art. 31, 32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Gesetzbuch sieht auch vor, dass die Ausübung von Befugnissen und die Erfüllung von Pflichten, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und andere föderale Gesetze in Bezug auf die Steuerkontrolle festgelegt sind, von Steuerkontrollbehörden in ihrem Zusammenspiel durchgeführt werden, einschließlich. mit Zollbehörden.

Die Zollkontrolle in der Russischen Föderation wird vom Föderalen Zolldienst durchgeführt, der dem Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung und Handel der Russischen Föderation untersteht, das mit besonderen Befugnissen zur Wahrnehmung seiner Aufgaben sowohl im Zollbereich ausgestattet ist und in verwandten Bereichen - Steuer- und Devisenkontrolle.
Es ist interessant festzustellen, dass die Zollbehörden die Rechte haben und die Pflichten der Steuerbehörden erfüllen, Steuern und Gebühren zu erheben, wenn Waren über die Zollgrenze befördert werden, gemäß dem Zollrecht der Russischen Föderation, der Abgabenordnung der Russischen Föderation, andere Bundesgesetze über Steuern und (oder) Gebühren sowie andere Bundesgesetze.

Vergessen Sie nicht, dass die Währungskontrolle in der Russischen Föderation von Währungskontrollbehörden durchgeführt wird, bei denen es sich um die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia) und die Regierung der Russischen Föderation (zum Beispiel ein System föderaler Exekutivbehörden) handeln wird , das Finanzministerium der Russischen Föderation) Vergessen Sie nicht, dass die Devisenkontrolle in der Russischen Föderation gemäß den folgenden Anweisungen durchgeführt wird: Feststellung der Übereinstimmung der laufenden Devisentransaktionen mit der geltenden Gesetzgebung und der Verfügbarkeit der erforderlichen Lizenzen und Genehmigungen für sie; Überprüfung der Erfüllung von Verpflichtungen in Fremdwährung gegenüber dem Staat durch Einwohner sowie Verpflichtungen zum Verkauf von Fremdwährung auf dem Inlandsmarkt der Russischen Föderation; Überprüfung der Gültigkeit von Zahlungen in Fremdwährung; Überprüfung der Vollständigkeit und Objektivität der Rechnungslegung und Berichterstattung über Devisentransaktionen sowie über Transaktionen von Gebietsfremden in der Währung der Russischen Föderation.

Die Prüfungskontrolle in der Russischen Föderation (Prüfungstätigkeit) erfolgt gemäß dem Bundesgesetz vom 7. August 2001 Nr. 119-ФЗ „Über Prüfungstätigkeiten“, das den rechtlichen Rahmen für die Regulierung der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation festlegt, as sowie in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲ, die sich aus der Durchführung von Prüfungstätigkeiten ergeben.
Beziehungen, die im Rahmen der Prüfungstätigkeit entstehen, können auch durch Erlasse des Präsidenten der Russischen Föderation, Verordnungen der Regierung der Russischen Föderation geregelt werden. Die Exekutivbehörden führen die Regulierung der Prüfungstätigkeit in verschiedenen Bereichen durch - die Umsetzung der staatlichen Politik im Bereich der Prüfungstätigkeit, die Entwicklung staatlicher Unterstützungsmaßnahmen für die Entwicklung des Marktes für Prüfungsdienstleistungen. Mit Ausnahme des Vorstehenden unterliegen die folgenden Themen der Regulierung: Zertifizierung von Wirtschaftsprüfern und Zulassung von Wirtschaftsprüfungsorganisationen; Gründung und Akkreditierung von Berufsverbänden für Wirtschaftsprüfung; Kontrolle über die Aktivitäten von Prüfungsorganisationen usw.

Wirtschaftsprüfungstätigkeiten in der Russischen Föderation werden auf der Grundlage von föderalen Regeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung, internen Regeln (Standards) durchgeführt, die in professionellen Prüfungsverbänden und Prüfungsorganisationen gelten (können von privaten Wirtschaftsprüfern verwendet werden, die ihre Tätigkeit ohne Gründung ausüben einer juristischen Person) Regeln (Standards) tragen zur Verbesserung der Qualität von Abschlussprüfungen bei, indem sie die Vergleichbarkeit der Tätigkeiten von Prüfungsgesellschaften (Prüfern) sicherstellen

Die Prüfungstätigkeit wird in Form von Pflicht- und Initiativprüfungen durchgeführt. Das Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ definiert Gruppen von Wirtschaftseinheiten, deren Tätigkeit der Prüfungspflicht nach bestimmten Kriterien unterliegt. Solche Kriterien in der Russischen Föderation sind: Organisations- und Rechtsform (offene Aktiengesellschaften), Art der Tätigkeit (Banken, Versicherungsorganisationen, Waren- und Börsen, Investmentinstitute usw.), finanzielle Leistungsindikatoren (Einnahmen, Höhe der Vermögen) usw.

In manchen Fällen kann eine Behörde als Auftraggeber der Revisionskontrolle auftreten, zum Beispiel bei der Durchführung einer Revision kommerzieller Organisationen, die öffentliche Mittel verwenden.

Die landwirtschaftliche Kontrolle in der Russischen Föderation erfolgt auf Beschluss der Teilnehmer (Eigentümer) einer Geschäftseinheit oder eines Exekutivorgans (Manager), mit Ausnahme des Bankensektors, wo die Organisation der internen Kontrolle für Geschäftsbanken obligatorisch ist. Die landwirtschaftliche Kontrolle in der Russischen Föderation wird durchgeführt von: Leitungsorganen (z. B. dem Vorstand); Unternehmensverwaltung; spezialisierte Dienste (interne Revision, interne Kontrolle) oder Mitarbeiter, deren Aufgabenbereich Kontrolle einschließt. In einigen Fällen sieht der Gesetzgeber die obligatorische Wahl einer Prüfungskommission (Abschlussprüfer) vor, beispielsweise für Aktiengesellschaften. Die Organisation kann die interne Kontrolle sowohl unabhängig als auch auf der Grundlage einer Vereinbarung mit einer Auditorganisation ausüben. Ein Kreditinstitut ist verpflichtet, eine interne Kontrolle zu organisieren, die ein angemessenes Maß an Zuverlässigkeit gewährleistet, das der Art und dem Umfang der Geschäfte entspricht.

Die öffentliche Kontrolle in der Russischen Föderation erfolgt in verschiedenen Tätigkeitsbereichen, beispielsweise im Bildungsbereich, im Bereich der Sozialversicherung und der Renten.

Zum Beispiel sieht das Programm für die mittelfristige sozioökonomische Entwicklung der Russischen Föderation (2002-2004), genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 910-r vom 10. Juli 2001, eine Erweiterung vor der Beteiligung der Gesellschaft am Bildungsmanagement durch die Einrichtung von Kuratorien, die Aktivitäten des Zuflusses zusätzlicher finanzieller, materieller und personeller Ressourcen in die Bildung, deren effektive Nutzung und öffentliche Kontrolle.

Das Bundesgesetz Nr. 65-FZ vom 16. Juli 1999 (Artikel 4) „Über die Grundlagen der obligatorischen Sozialversicherung“ sieht vor, dass eines der Grundprinzipien für die Durchführung der obligatorischen Sozialversicherung die Gewährleistung der Aufsicht und öffentlichen Kontrolle sein wird.

Im System der obligatorischen Rentenversicherung wurde durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation Nr. 827 vom 23. Juli 2003 „Über den Öffentlichen Rat für die Anlage von Rentenersparnissen“ der Öffentliche Rat für die Anlage von Rentenersparnissen geschaffen, der Folgendes ausübt: öffentliche Kontrolle über die Aktivitäten der Bezugspersonen bei der Bildung und Anlage von Rentenersparnissen; Entwicklung von Empfehlungen und Verordnungsentwürfen zum Schutz der legitimen Interessen der Versicherten, zur Schaffung eines Systems zur Gewährleistung der Sicherheit von Rentensparen und anderen Funktionen.

Wege zur Verbesserung der Finanzkontrolle in Russland

Die Rolle der Finanzkontrolle bei der Schaffung eines angemessenen Finanzverwaltungssystems für moderne Wirtschaftsbedingungen kann kaum überschätzt werden. In diesem Zusammenhang ist die Notwendigkeit, die Finanzkontrolle zu verbessern, um ihre Effektivität und Effizienz zu steigern, von großer Bedeutung, d.h. Erhöhung der Angemessenheit der erzielten positiven Ergebnisse im Prozess der Überwachung der angestrebten Ziele unter Berücksichtigung der anfallenden Kosten (Zeit-, Sach- und Geldmittel, Arbeitskräfte etc.)

Die Verbesserung der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation sollte in den folgenden Hauptbereichen durchgeführt werden. Die Schaffung methodologischer Grundlagen der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation als wichtigster Bestandteil der nationalen Kontrolle wird es allen Kontrollsubjekten und Wirtschaftseinheiten ermöglichen, klare Richtlinien bei der Bestimmung und Umsetzung ihrer Aufgaben, Funktionen, Befugnisse sowie zu erhalten um Ziele, Ziele, Grundsätze, Datenstandards der Finanzkontrolle usw. zu bestimmen. P. Es ist auch notwendig, gesetzlich zu definieren: Arten der Finanzkontrolle, Subjekte und Gegenstände der Finanzkontrolle, Trennung der Sphären der externen und internen Finanzkontrolle. Das Fehlen gemeinsamer Ansätze für die Klassifizierung der Finanzkontrolle, eine einheitliche Terminologie bezüglich der Definition solcher Schlüsselkonzepte wie Art, Form, Methoden der Kontrolle, schafft Schwierigkeiten bei der Entwicklung und Anwendung von Rechtsakten (methodische Dokumente von Regulierungsbehörden usw .), trägt zur Entstehung einer Reihe kontroverser Situationen bei, beispielsweise in Bezug auf Haftungsmaßnahmen für Vermögensverstöße. Es ist auch notwendig, die Entwicklung eines einheitlichen kodifizierten Systems von Finanzkontrollstandards unter Nutzung der Erfahrungen der Rechnungskammer der Russischen Föderation abzuschließen.

Bei der Verbesserung der Finanzkontrolle kommt verschiedenen Berufsverbänden, Verbänden von Finanzkontrollorganen, deren Aktivitäten die Lösung sowohl einzelner Probleme der Umsetzung der einen oder anderen Art der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation als auch Schlüsselfragen ermöglichen, eine große Rolle zu Fragen der Methodik der Finanzkontrolle.

Die Schlüsselrichtung zur Verbesserung der staatlichen Finanzkontrolle als wichtigster Komponente der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation und zur Steigerung ihrer Wirksamkeit wird die Annahme eines einheitlichen Konzepts der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation sein, das einheitliche methodische und rechtliche Grundlagen dafür schaffen soll die Umsetzung der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation, bestimmen das System der Organe, die die Kontrolle ausüben, sowie den Mechanismus ihrer Interaktion. Im Rahmen dieser Fragestellungen gilt es, wissenschaftliche und methodische Grundlagen zur Beurteilung der Wirksamkeit der Tätigkeit staatlicher Finanzkontrollorgane und ihrer Mitarbeiter zu entwickeln.

Wir stellen fest, dass es unter modernen Bedingungen keinen Mechanismus für das Zusammenwirken staatlicher Finanzkontrollorgane und gesetzgebender (repräsentativer) und exekutiver Gewalt gibt, dessen Entwicklung eine Schlüsselfrage bei der Organisation der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation sein wird. Es sollte nicht vergessen werden, dass ein wichtiges Thema auch die Bestimmung der Stelle mit dem Status der obersten Rechnungskontrollbehörde sein wird. Abgesehen davon ist es äußerst wichtig, den Status der staatlichen Finanzkontrollbehörden im Verhältnis zu den Revisionskontrollbehörden klar zu definieren und ihre Priorität in Fragen der Finanzkontrollmethodik gesetzlich festzulegen. Die Frage der Notwendigkeit, grundlegende Rechtsakte wie das Bundesgesetz über die staatliche Finanzkontrolle in der Russischen Föderation über den Status von Kontroll- und Rechnungslegungsorganen zu entwickeln, ist noch nicht gelöst.

Um die Effizienz der Verwendung öffentlicher Mittel zu verbessern, wird eine vielversprechende Richtung zur Verbesserung der Kontrolle der Übergang zu einer Prüfung der Wirksamkeit öffentlicher Ausgaben sein, bei der es sich um eine Tätigkeitslinie der Kontrollorgane handelt, bei der die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Verwendung öffentlicher Mittel analysiert werden. Bewertung möglicher Reserven für ihr Wachstum und die Gültigkeit der Ausgaben. Heute gibt es keine einheitliche Methode zur Prüfung der Wirksamkeit öffentlicher Ausgaben, und es wurden keine Kriterien und Indikatoren für die Wirksamkeit der Verwendung öffentlicher Mittel festgelegt. Die Arbeit muss abgeschlossen werden, um die Kriterien für die ineffiziente Verwendung von Haushaltsmitteln, die Veräußerung von Staatseigentum sowie die Verantwortung für ihre ineffiziente Verwendung zu spezifizieren und gesetzlich zu verankern.

Ein erheblicher Teil des Gesamtvolumens der im Rahmen der Finanzkontrolle aufgedeckten Finanzverstöße wird auf den Missbrauch von Haushaltsmitteln entfallen. Bei ϶ᴛᴏm sind die Gründe nicht klar definiert, aus denen die Verwendung von Haushaltsmitteln als unangemessen interpretiert werden kann, und es gibt keine rechtlichen Mechanismen, die darauf abzielen sollten, die Maßnahmen zur Verantwortung für die unangemessene und ineffiziente Verwendung öffentlicher Mittel zu stärken.

Vergessen Sie nicht, dass ein wichtiges Problem bei der Durchführung der Kontrolle der geringe Prozentsatz der Rückzahlung von Haushaltsmitteln auf der Grundlage der Ergebnisse von Prüfungen und Inspektionen sein wird. In diesem Zusammenhang ist es äußerst wichtig, eine Reihe von Maßnahmen zu ergreifen: Erhöhung der Wirksamkeit von Kontrollmaßnahmen, die darauf abzielen, die Verantwortung von Beamten für die Verletzung der Anforderungen des Gesetzes über die Ausführung von Haushalten und außerbudgetären Mitteln zu klären und über die Verfügung über Staatseigentum; die Verantwortung der Beamten für die Nichtbefolgung der Anweisungen der Kontrollstellen zu erhöhen; über die Festlegung von Rechtsnormen, die Festlegung des Mechanismus für die Rückgabe von Haushaltsmitteln und die Verantwortung von Beamten für die Bereitstellung von unbesicherten Haushaltsdarlehen und Darlehen usw.

Um die Effizienz der Durchführung von Prüfungen finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten als eine der Hauptmethoden der Finanzkontrolle zu verbessern, ist es äußerst wichtig, die Grundlage für die Durchführung einer Prüfung durch die Definition des Zwecks und der Ziele der Prüfung sowie des Verfahrens für sie gesetzlich festzulegen Implementierung; die Zusammensetzung der Prüfungsberechtigten, ihre Rechte und Pflichten; die Rechte und Pflichten der auditierten Organisationen festlegen usw.

Vergessen Sie nicht, dass ein wichtiges Thema bei der Verbesserung der Kontrolle der Ausschluss der Doppelarbeit von Kontrollorganen sein wird, was darin besteht, dass verschiedene Organe ihre Funktionen in Bezug auf dieselben Kontrollobjekte wahrnehmen – das Finanzministerium der Russischen Föderation , Bundesfinanzbehörden, Rechnungskammer der Russischen Föderation, Kontrollorgane, die von den Hauptverwaltern und Verwaltern von Haushaltsmitteln bei der Durchführung der nachfolgenden Finanzkontrolle geschaffen wurden.

Die Organe der Steuer- und Zollkontrolle sollten enger mit den Kontrollorganen der Exekutive zusammenarbeiten, vor allem mit den Organen des Bundesschatzes und der Rechnungskammer der Russischen Föderation. Mit Ausnahme des Vorstehenden wird die Effizienz der Steuerkontrolle verbessert durch: Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Entwicklung von Formularen und Methoden der Kontrollarbeit in Bezug auf Steuerzahler, die "Nullsalden" einreichen oder keine Steuererklärungen einreichen; Weiterentwicklung der Steuerverwaltung und vor allem für Wirtschaftssubjekte, die in vorrangigen Bereichen für diese Region tätig sind; Einführung eines Systems der indirekten Kontrolle, das auf einer Bewertung des Risikos der Nichtzahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen basiert; Erweiterung der Interaktionsbereiche mit öffentlichen Organisationen der Steuerzahler; Verbesserung der Software für den Ablauf von Kamerainspektionen, sowie Standardisierung des Ablaufs für Vor-Ort- und Vor-Ort-Inspektionen etc.

Der Einsatz neuer Informationstechnologien sollte zu einem Faktor werden, der die Effizienz der staatlichen Finanzkontrolle verbessert. Die Informatisierung der Tätigkeit der öffentlichen Behörden und der staatlichen Finanzkontrolle auf der Grundlage fortschrittlicher Technologien eröffnet Perspektiven zur Steigerung der Effizienz der Nutzung öffentlicher Ressourcen. Mit dem Aufkommen neuer Informationstechnologien wird es möglich sein, die Offenheit der Haushalte auf allen Ebenen vollständig sicherzustellen und die Ausgaben und Einnahmen jedes Empfängers von Haushaltsmitteln in Echtzeit zu kontrollieren. Die Verfügbarkeit operativer Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten aller am Haushaltsverfahren Beteiligten wird dazu beitragen, Verstöße gegen finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten zu verhindern. Material veröffentlicht auf http: // Website
Es ist erwähnenswert, dass zur Bildung eines einheitlichen Informationsraums die Informationskompatibilität der Ergebnisse der Aktivitäten der Kontrollstellen, die Automatisierung der Abrechnung von Kontrollmaßnahmen und die Gewährleistung des Informationsaustauschs zwischen den Kontrollstellen usw. erforderlich sind.

Zur Verbesserung der Prüfungskontrolle verdient das Problem der Verbesserung der Qualität von Prüfungsleistungen besondere Aufmerksamkeit. Es darf nicht vergessen werden, dass in diesem Zusammenhang die Entwicklung zusätzlicher Kriterien, die die Tätigkeit von Prüfungsorganisationen zusätzlich zur Einhaltung der bestehenden Regeln (Standards) charakterisieren, von großer Bedeutung ist Die Qualität der Prüfungsdienstleistungen hängt eng mit dem Qualifikationsniveau der Prüfer zusammen, dessen Verbesserung durch ein effektiveres System ihrer Berufsausbildung erleichtert werden sollte. Unterstützung bei der Umsetzung der ϶ᴛᴏ-ten Richtung sollte auch von professionellen Prüfungsverbänden (z. B. der Rechnungskammer Russlands) geleistet werden.

Vergessen Sie nicht, dass eine wichtige Richtung zur Verbesserung der Prüfungskontrolle in der Russischen Föderation eine Änderung der Art der Prüfung sein sollte, die nicht nur darin besteht, eine Stellungnahme zur Zuverlässigkeit der Berichterstattung abzugeben, sondern auch die erforderlichen Informationen für diese bereitzustellen Benutzer über die tatsächliche Finanzlage einer Geschäftseinheit. Es ist erwähnenswert, dass es für den weiteren Ausbau der Interaktion zwischen staatlichen Finanzkontrollbehörden und Prüfungsorganisationen äußerst wichtig ist, die Bereiche möglicher Zusammenarbeit zu erweitern und klarer zu formalisieren, beispielsweise im Hinblick auf die Analyse der rationellen und effizienten Nutzung von staatliche finanzielle Mittel und Eigentum von Organisationen. Der wichtigste Punkt wird auch die Koordinierung der Interessen aller Teilnehmer am Prüfungsdienstleistungsmarkt auf der Grundlage eines effektiven Mechanismus zu seiner Regulierung sein, der Maßnahmen nicht nur mit administrativen, sondern auch mit finanziellen Auswirkungen umfassen und auch berücksichtigen würde dem System etablierter Datenstandards Rechnung zu tragen, die heute überwiegend deklarativen Charakter haben.

Wir stellen fest, dass seine Lösung unter modernen Bedingungen eine gesetzliche Unterstützung der landwirtschaftlichen Finanzkontrolle erfordert, deren derzeitiger Stand es uns erlaubt, ausschließlich über ihre Entstehung und nicht über ihre Entwicklung zu sprechen. Es ist notwendig, die Grundlage für das Funktionieren der internen Kontrolldienste und die Grundlage für ihre Interaktion mit anderen Finanzkontrollorganen zu schaffen. Vergessen Sie nicht, dass eine wichtige Richtung bei der Verbesserung des Systems der Kontrolle auf dem Bauernhof die Entwicklung und Umsetzung der rationellsten Formen und Methoden für seine Umsetzung sein wird, die dazu beitragen, den Missbrauch von Beamten, die Sicherheit und die rationelle Verwendung finanzieller Ressourcen zu verringern. und den Aufwand der Kontrollarbeit reduzieren (z. B. Einführung einer ergebnisorientierten Budgetierung)

Die Weiterentwicklung und Verbesserung der öffentlichen Kontrolle soll durch die Umsetzung folgender Maßnahmen erleichtert werden: Ausweitung der Tätigkeit von Stiftungsräten, deren Einrichtung im geltenden Recht vorgesehen ist; Klarere Regelung bestimmter Aspekte der Tätigkeit gemeinnütziger Organisationen (öffentliche Organisationen, Parteien, Gewerkschaften usw.), wie z. B. die Information über die Ergebnisse ihrer Aktivitäten (Definition einer spezifischen Liste von Medien, in denen Berichte dieser Organisationen veröffentlicht werden sollten , Festlegung von Haftungsmaßnahmen zur Vermeidung von Veröffentlichungsmeldungen); gesetzliche Regelung von Verfahren für den Zugang zu staatlichen Informationsressourcen, ausgenommen Informationen mit beschränktem Zugang, als wichtigste Grundlage für die Ausübung öffentlicher Kontrolle über die Aktivitäten staatlicher Behörden, lokaler Regierungen, öffentlicher, politischer und anderer Organisationen; Gewährleistung der Möglichkeit der Beteiligung der Öffentlichkeit bei der Durchführung bestimmter Kontrollaktivitäten (z. B. Bestandsaufnahme von Inventargegenständen und Geldern)

Testfragen

• Was ist der Inhalt der Finanzkontrolle, ihre Ziele und Zielsetzungen?
• Welche Grundsätze liegen der Organisation der Finanzkontrolle zugrunde?
• Erweitern Sie die Konzepte „Finanzkontrollsystem“ und „Finanzkontrollmechanismus“.
• Welche Beziehung besteht zwischen Finanzkontrolle und Rechnungslegung?
• Was ist die Besonderheit der Revisionskontrolle?
• Nach welchen Kriterien wird die staatliche Finanzkontrolle eingeordnet?
• Was ist der Zweck der internen Finanzkontrolle?
• Beschreiben Sie die wichtigsten Formen und Methoden der Finanzkontrolle.
• Welche Befugnisse haben die staatlichen Finanzkontrollorgane?
• Was sind die Hauptentwicklungsrichtungen des Finanzkontrollsystems in der Russischen Föderation?

Aufgaben zum selbstständigen Arbeiten

• Erstellen Sie ein Diagramm, das die Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle widerspiegelt.
• Erstellen Sie ein Diagramm, das die Abgrenzung der Aktivitäten und das Zusammenwirken der staatlichen Finanzkontrollorgane unter Berücksichtigung ihrer Aufgaben und Funktionen widerspiegelt.
• Durchführung einer vergleichenden Analyse der Befugnisse staatlicher Finanzkontrollorgane im Prozess der Anwendung von Haftungsmaßnahmen für Finanzverstöße. Geben Sie eine Bewertung der angewandten Finanzsanktionen unter dem Gesichtspunkt ihrer Wirksamkeit ab.

Abhängig von den Unternehmen, die die Finanzkontrolle ausüben, gibt es:

1) staatliche Finanzkontrolle;

2) landwirtschaftliche Finanzkontrolle;

3) öffentliche Finanzkontrolle;

4) unabhängige (Audit-)Finanzkontrolle. Die staatliche Finanzkontrolle wird durch die nationale und die Ressorts durchgeführt. Die nationale Finanzkontrolle wird von staatlichen Behörden und Verwaltungen durchgeführt. Sie richtet sich an Objekte unabhängig von ihrer fachlichen Unterordnung. Die Ressortfinanzkontrolle wird von den Kontroll- und Prüfungsabteilungen der Ministerien, Konzerne und Kommunalverwaltungen durchgeführt. Gegenstand der Ressortkontrolle sind die Produktions- und Finanztätigkeiten der Ressortunternehmen und -institutionen.

Die betriebliche Finanzkontrolle wird von den Finanzdiensten der Unternehmen, Institutionen und Organisationen durchgeführt. Gegenstand der Beherrschung sind die Produktions- und Finanztätigkeiten des Unternehmens als Ganzes sowie seiner strukturellen Abteilungen einzeln.

Die öffentliche Finanzkontrolle war in der Sowjetzeit weit verbreitet. Gegenwärtig hat die öffentliche Kontrolle neue Formen angenommen (Kontrolle der Geschäftsbanken über die Finanzlage der Kundenunternehmen).

Die unabhängige (Prüfungs-)Finanzkontrolle wird von spezialisierten Prüfungsgesellschaften oder -diensten durchgeführt. Eine unabhängige Prüfung bietet den Abschlussadressaten eine zusätzliche Bestätigung der Zuverlässigkeit der Daten über die Aktivitäten des Unternehmens. Voraussetzung für die Durchführung von Prüfungen ist die Unabhängigkeit des Prüfers von der Leitung des geprüften Unternehmens und von den Ergebnissen seiner finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit.

Formen der Finanzkontrolle hängen von der Zeit (Bedingungen) ihrer Umsetzung ab: vorläufig, aktuell, anschließend.

Die vorläufige Finanzkontrolle wird in der Phase der Erstellung, Überprüfung und Genehmigung von Haushaltsentwürfen durchgeführt; Einkommensschätzungen, Finanzpläne von Institutionen, Organisationen; Gesetzentwürfe.

Die laufende (operative) Finanzkontrolle wird zum Zeitpunkt der Finanztransaktionen durchgeführt, um Missbrauch bei der Entgegennahme und Ausgabe von Geldern zu verhindern.

Die nachträgliche Finanzkontrolle erfolgt durch Analyse der Buchführung und des Jahresabschlusses. Sein Zweck ist die Bewertung der Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten.

Gemäß den Methoden der Finanzkontrolle gibt es: Kontrollen, Erhebungen, Analysen, Rechnungsprüfungen.

Die Prüfung erfolgt anhand von Meldeunterlagen, Bilanz- und Spesenunterlagen. Bei den Inspektionen werden bestimmte Aspekte der Finanztätigkeit berücksichtigt und Maßnahmen zur Beseitigung negativer Folgen skizziert.

Umfragen decken ein breiteres Spektrum an finanziellen und wirtschaftlichen Indikatoren des Unternehmens ab, um dessen Finanzlage und Entwicklungsaussichten zu ermitteln.

Eine Analyse der Finanztätigkeit beinhaltet eine detaillierte Untersuchung regelmäßiger oder jährlicher Finanz- und Rechnungslegungsabschlüsse mit dem Ziel einer allgemeinen Beurteilung der Ergebnisse der Finanztätigkeit.

Die Abschlussprüfung ist eine Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens für den Berichtszeitraum.

Unter Formen der Finanzkontrolle die Möglichkeiten des konkreten Ausdrucks der Organisation von Kontrollmaßnahmen verstehen. Abhängig vom Zeitpunkt der Kontrolle gibt es drei Hauptformen der Finanzkontrolle – vorläufige, laufende und nachfolgende.

Vorläufige Finanzkontrolle erfolgt vor der Ausführung einer Finanzmaßnahme. Die vorläufige Kontrolle wird von höheren Wirtschaftsverwaltungsorganen und Institutionen des Finanz- und Kreditsystems bei der Prüfung von Finanzplänen (Kredit-, Kassen-) Plänen, Schätzungen und anderen regulatorischen Berechnungen, der Eröffnung von Krediten und der Überweisung von Haushaltsmitteln durchgeführt.

Aktuelle (Betriebs-)Kontrolle wird direkt im Prozess der Ausgaben und des Erhalts von Mitteln durchgeführt. Anhand von Betriebs- und Buchhaltungsdaten, Inventaren und visuellen Beobachtungen hilft die laufende Kontrolle, die Begehung von Finanzdelikten zu verhindern sowie finanzielle Risiken zu regulieren.

Anschließende Finanzkontrolle wird nach der Beauftragung von Geldgeschäften durchgeführt, um deren Rechtmäßigkeit und Gültigkeit zusätzlich zu prüfen. Diese Form der Kontrolle erfolgt durch die Analyse von Berichten und Bilanzen sowie durch die Methode der Inspektionen und Audits direkt vor Ort bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen.

Unter Methoden der Finanzkontrolle verstehen die Techniken und Methoden ihrer Umsetzung. Zu den wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle gehören:

1) Beobachtung (beinhaltet eine allgemeine Einarbeitung in den Stand der Finanztätigkeit des Kontrollobjekts);
2) Überprüfung (betrifft die wichtigsten Fragen der Finanztätigkeit und wird vor Ort anhand von Bilanzen, Berichten und Ausgabendokumenten durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen und ihre Folgen zu beseitigen);
3) eine Umfrage (sie wird in Bezug auf einzelne Parteien der Finanztätigkeit durchgeführt und stützt sich auf eine breitere Palette von Indikatoren, was sie von der Überprüfung unterscheidet),
4) Analyse (wird auf der Grundlage der laufenden oder jährlichen Berichterstattung durchgeführt und zielt darauf ab, Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu identifizieren);
5) Die Hauptmethode der Finanzkontrolle ist eine Prüfung (die durchgeführt wird, um die Rechtmäßigkeit der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung festzustellen.
Ordnen Sie den obligatorischen und regelmäßigen Charakter der Prüfung zu. Diese Kontrollmethode wird vor Ort durchgeführt, indem Primärdokumente, Buchungsregister, Buchhaltungs- und Statistikberichte, die tatsächliche Verfügbarkeit von Mitteln überprüft werden).

Finanzielle Kontrolle - dies ist die gesetzlich geregelte Tätigkeit staatlicher, kommunaler, öffentlich-rechtlicher und sonstiger Wirtschaftssubjekte zur Prüfung der Rechtzeitigkeit und Richtigkeit der Finanzplanung, der Gültigkeit und Vollständigkeit der Einnahmen aus den jeweiligen Dachfonds, deren Richtigkeit und Wirtschaftlichkeit benutzen.

Arten der Finanzkontrolle

Durch kontrollierende Unternehmen Finanzielle Kontrolle kann sein staatliche, landwirtschaftliche, Finanz- und Kreditinstitute, öffentlich und unabhängig (Prüfung).

Gemäß den Richtungen (Objekten) der Finanzkontrolle ist sie unterteilt in: Haushalt, Steuern, Versicherungen, Bankwesen, Investitionen, Zoll, Währung usw.

Finanzkontrolle ist das wichtigste Mittel Gewährleistung der Rechtsstaatlichkeit bei finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten. Es dient dazu, Misswirtschaft und Verschwendung zu verhindern, Missbrauchstatbestände und Diebstahl von Inventargegenständen und Geld aufzudecken, die Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit der Verwendung finanzieller Mittel zu ermitteln.

Wirksamkeit Die von verschiedenen Stellen (Behörden, Kommunalverwaltungen, Wirtschaftsprüfer, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften) ausgeübte Finanzkontrolle hängt weitgehend vom Organisationsgrad der Kontroll- und Prüfungstätigkeit ab .

Unter Form der Finanzkontrolle die Möglichkeiten des konkreten Ausdrucks und der Organisation von Kontrollhandlungen verstehen. Je nach Uhrzeit Kontrolle gibt es drei Hauptformen der Finanzkontrolle - vorläufige, laufende und nachfolgende, die in den entsprechenden Formen durchgeführt werden.

Vorläufige Finanzkontrolle wird durchgeführt, bevor Finanz- und Wirtschaftsoperationen durchgeführt werden, in Form von: Prüfung von Finanz- und Planungsdokumenten, Prüfung von Belegen und Ausgabendokumenten, wenn sie vom Haupt- und Hauptbuchhalter unterzeichnet werden (Ausführung von 1 und 2 Unterschriften), Registrierung und Genehmigung der Personalbesetzung Tabellen, Prüfung und Indossierung von Verträgen, Prüfung von Vorabmeldungen etc. Darüber hinaus erfolgt eine Vorkontrolle durch übergeordnete Wirtschaftsführungsorgane und Institutionen des Finanz- und Kreditwesens bei der Berücksichtigung von Finanz-(Kredit-, Kassen-)Plänen, Schätzungen und sonstigen regulatorischen Berechnungen, Öffnungsgrenzen für Haushaltszuweisungen und Überweisungen von Haushaltsmitteln, Zahlung von Ausgabendokumenten durch Gebietskörperschaften Bundeskasse.

Nachkontrolle erfolgt nach Abschluss der finanziellen und wirtschaftlichen Vorgänge, um deren Rechtmäßigkeit und Stichhaltigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit zusätzlich zu prüfen. Diese Form der Kontrolle erfolgt in Form von: Audits, verschiedenen Kontrollen (thematische, operative, eingehende, Cluster usw.), Analyse von Berichten und Bilanzen , sowie die Verwendung anderer Formulare direkt vor Ort - in Unternehmen, Institutionen und Organisationen.

Aktuelle (Betriebs-)Kontrolle wird direkt im Prozess des Ausgebens und Erhaltens von Bargeld durchgeführt, ist eine Art Finanzkontrolle des Managements, die in allen Phasen einer Managemententscheidung im Zusammenhang mit der Bildung, Verteilung und Verwendung von Finanzmitteln durchgeführt wird und in Form von durchgeführt wird Überwachung (Beobachtung). Anhand von Betriebs- und Abrechnungsdaten, Inventaren und visueller Beobachtung hilft die aktuelle Kontrolle die Begehung von Finanzdelikten zu verhindern sowie finanzielle Risiken zu regulieren, stellt die Erreichung der Managementziele sicher. Objekt Aktuelle Kontrolle ist die Dokumentation, die direkt mit der Zahlung oder dem Erhalt von Geldern, der Ausführung von Budgets und Schätzungen zusammenhängt. Die tatsächlichen Kosten werden regelmäßig mit aktuellen Ausgabenstandards verglichen, um Abweichungen frühzeitig zu erkennen.

Unter Kontrollmethoden verstehen die Techniken und Methoden ihrer Umsetzung. Die wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle werden in 4 Gruppen zusammengefasst:

Methoden der Dokumentenkontrolle, die auf der Überprüfung von Dokumenten beruhen, die die Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen bestätigen (Überprüfung des Wesens der Transaktion, ihrer Buchhaltungsprüfung usw.).

Methoden der tatsächlichen Kontrolle basieren auf der Überprüfung der tatsächlichen Verfügbarkeit von Geld-, Sach- und sonstigen Mitteln (Vermögenswerten), der Feststellung der Übereinstimmung mit Buchhaltungsdaten (Bestandsaufnahme, Probekauf, Kontrollmessung oder Öffnung etc.).

Berechnungs- und Analysemethoden die auf kausalen Beziehungen zwischen Ereignissen und Phänomenen beruhen, sowie Plan-, Abrechnungs- und Berichtsdaten (logische Bewertung von Informationen, Analyse von Jahresabschlüssen, Datenstichproben und -gruppierungen usw.)

Informative Methoden- Einholung zusätzlicher Informationen, die die Art und den Umfang des finanziellen Verstoßes, die Ursachen und Täter, die Umstände und andere Tatsachen seiner Begehung bestätigen (schriftliche Erklärungen, Bescheinigungen usw.).

Die Hauptmethode der Finanzkontrolle ist die Rechnungsprüfung, die mit dem Ziel durchgeführt wird, die Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit jeder Finanztransaktion und der Tätigkeit von Beamten in ihrer Kommission festzustellen und den Stand der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung zu bewerten. Der Gesetzgeber legt den obligatorischen und regelmäßigen Charakter von Audits fest. Sie werden vor Ort durchgeführt und basieren auf der Überprüfung von Primärdokumenten, Buchungsregistern, Buchhaltungs- und statistischen Berichten sowie der tatsächlichen Verfügbarkeit von Mitteln. Audits werden in der Regel auf der Grundlage eines vorgegebenen Arbeitsprogramms durchgeführt. Wirtschaftsprüfer, die mit weitreichenden Rechten ausgestattet sind:

Primärdokumente, Jahresabschlüsse, Pläne, Schätzungen, die tatsächliche Verfügbarkeit von Geldern, Wertpapieren, Inventargegenständen und Anlagevermögen bei den geprüften Unternehmen prüfen;

führen Teil- oder Dauerinventuren durch, versiegeln Lager, Kassen, Lagerräume;

Fach- und Sachverständige für die Wirtschaftsprüfung einbeziehen;

erhalten Sie schriftliche Erklärungen von Beamten und materiell Verantwortlichen zu Fragen, die sich während der Prüfung ergeben usw.

Audits werden durchgeführt nach Plan, die in höheren Behörden zusammengestellt wird: Ministerien, Bundesdienste und -behörden. Geplante Audits von Organisationen, die Bargeldtransaktionen durchführen, werden mindestens einmal im Jahr und von Organisationen, die keine Bargeldtransaktionen durchführen, mindestens zweimal im Jahr durchgeführt.