Eine allgemeine Beurteilung der Finanzlage eines Unternehmens erfolgt anhand von Leistungsindikatoren wie Gewinn und Rentabilität.

Die Höhe des Gewinns und die Höhe der Rentabilität hängen von den Produktions-, Liefer-, Vertriebs- und Handelsaktivitäten des Unternehmens ab, mit anderen Worten, diese Indikatoren charakterisieren alle Aspekte des Managements.

Die Analyse der Gewinnbildung und -verwendung geht von Folgendem aus Stufen:
1. Analyse der Zusammensetzung und Dynamik des Bilanzgewinns.
2. Analyse der Finanzergebnisse der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit.
3. Analyse der Höhe der durchschnittlichen Verkaufspreise.
4. Analyse der Finanzergebnisse anderer Aktivitäten.
5. Analyse der Rentabilität des Unternehmens.
6. Analyse der Gewinnverteilung und -verwendung.

Informationsquellen: Rechnungen für den Versand von Produkten, analytische Buchhaltungsdaten für das Verkaufskonto und die Konten „Gewinn und Verlust“, „Einbehaltene Gewinne, nicht gedeckter Verlust“, Buchhaltungsberichtsformular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“, Finanzplandaten.

Die Analyse verwendet Folgendes Gewinnzahlen: Bilanzgewinn, steuerpflichtiger Gewinn, Nettogewinn.

Bilanzgewinn Dazu gehören Gewinne aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit, Finanzergebnisse aus betrieblichen und nicht betrieblichen Transaktionen sowie außergewöhnliche Umstände. Das Schema zur Bildung des Bilanzgewinns ist in Abb. dargestellt. 14.

Steuerpflichtiges Einkommen stellt die Differenz zwischen dem Gewinn aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit und der Höhe der Einkommensteuervorteile dar.

Nettoergebnis- Dies ist der Teil des Gewinns, der dem Unternehmen nach Zahlung der Einkommensteuer zur Verfügung steht.

7.1. Analyse der Zusammensetzung und Dynamik des Bilanzgewinns

Im Rahmen der Analyse ist es notwendig, die Zusammensetzung des Gewinns aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, seine Struktur, Dynamik und Umsetzung des Plans für das Berichtsjahr zu untersuchen. Bei der Untersuchung der Gewinndynamik müssen inflationäre Faktoren der Veränderungen seiner Höhe berücksichtigt werden. Dazu müssen die Einnahmen um den gewichteten durchschnittlichen Preisanstieg für die Produkte des Unternehmens im Branchendurchschnitt angepasst und die Kosten für Waren, Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) um deren Erhöhung infolge einer Erhöhung reduziert werden Preise für verbrauchte Ressourcen im analysierten Zeitraum.

Um Gewinne nach Zusammensetzung und Dynamik zu analysieren, wird eine Analysetabelle erstellt. 25.

Tabelle 25

Analyse der Zusammensetzung, Dynamik und Umsetzung des Gewinnplans

Abb. 14. Schema der Faktoranalyse des Gewinns

7.2. Analyse der Finanzergebnisse der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit

Unternehmen erzielen den Großteil ihrer Gewinne aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, zu denen auch Gewinne aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) gehören.

Der Gewinn aus dem Produktverkauf für das Gesamtunternehmen hängt von vier Faktoren der ersten Unterordnungsebene ab: Produktverkaufsvolumen (VRP); seine Struktur (UD i); Kosten (Z i) und die Höhe der durchschnittlichen Verkaufspreise (C i).

Das Volumen der Produktverkäufe kann sich positiv und negativ auf die Höhe des Gewinns auswirken. Steigender Verkauf profitabler Produkte führt zu einer proportionalen Gewinnsteigerung. Wenn das Produkt unrentabel ist, sinkt mit steigendem Verkaufsvolumen die Höhe des Gewinns.

Die Struktur kommerzieller Produkte kann sich sowohl positiv als auch negativ auf die Höhe des Gewinns auswirken. Wenn der Anteil profitablerer Produktarten am Gesamtvolumen ihres Umsatzes steigt, erhöht sich die Höhe des Gewinns, und umgekehrt erhöht sich bei einem Anstieg des Anteils ertragsschwacher oder unrentabler Produkte die Gesamthöhe des Gewinns verringern.

Produktionskosten und Gewinn sind umgekehrt proportional: Mit steigendem Preisniveau steigt die Höhe des Gewinns und umgekehrt.

Die Berechnung des Einflusses dieser Faktoren auf die Höhe des Gewinns kann mithilfe der Methode der Kettensubstitution erfolgen, wobei der geplante Wert jedes Faktors nacheinander durch den tatsächlichen Wert ersetzt wird (Tabelle 26).

Tabelle 26

Berechnung des Einflusses von Faktoren der ersten Ebene auf Änderungen der Höhe des Umsatzgewinns

Änderung der Gewinnhöhe aufgrund von:

Volumen der Produktverkäufe

Struktur kommerzieller Produkte

durchschnittliche Verkaufspreise

Kosten der verkauften Produkte

Zunächst müssen Sie die Höhe des Gewinns anhand des tatsächlichen Verkaufsvolumens und des geplanten Werts anderer Faktoren ermitteln. Dazu sollten Sie den Prozentsatz der Planerfüllung in Bezug auf das Produktverkaufsvolumen berechnen und dann die geplante Gewinnhöhe um diesen Prozentsatz anpassen.

Die Erfüllung des Verkaufsmengenplans wird berechnet, indem das tatsächliche Verkaufsvolumen mit dem geplanten Volumen in natürlichen (bei homogenen Produkten), bedingt natürlichen und wertmäßigen (bei heterogenen Produkten in der Zusammensetzung) Vergleichsmengen verglichen wird, wofür dies ratsam ist Verwenden Sie das grundlegende (geplante) Kostenniveau einzelner Produkte, sodass die Kosten weniger anfällig für den Einfluss struktureller Faktoren sind als der Umsatz.

Anschließend sollten Sie die Höhe des Gewinns anhand der tatsächlichen Menge und Struktur der verkauften Produkte ermitteln, jedoch zu den geplanten Kosten und geplanten Preisen. Dazu ist es erforderlich, den fiktiven Betrag der Kosten vom bedingten Erlös abzuziehen:

Wenn ein Unternehmen heterogene Produkttypen herstellt, wird die Struktur der verkauften Produkte durch das Verhältnis jedes zu Plankosten bewerteten Produkttyps zum Gesamtumsatz der Produkte in derselben Bewertung bestimmt. In dieser Situation wird das Modell verwendet, um den Einfluss des Strukturfaktors auf die Änderung des Gesamtgewinns zu berechnen

Wo R ipl – geplante Rentabilität ich-x Produktarten (das Verhältnis der Gewinnhöhe zu den Gesamtkosten der verkauften Produkte).

Es ist auch notwendig, die Umsetzung des Plans und die Gewinndynamik aus dem Verkauf bestimmter Produkttypen zu analysieren, deren Wert von drei Faktoren erster Ordnung abhängt: dem Produktverkaufsvolumen (VRP i), den Kosten (Z Einheit i) und durchschnittliche Verkaufspreise (P i). Das Faktormodell des Gewinns aus dem Verkauf bestimmter Produktarten hat die Form

7.3. Analyse der Höhe der durchschnittlichen Verkaufspreise

Der durchschnittliche Verkaufspreis pro Produkteinheit wird berechnet, indem der Erlös aus dem Verkauf des entsprechenden Produkts durch die Verkaufsmenge dividiert wird. Die Änderung seines Niveaus wird durch folgende Faktoren beeinflusst: Qualität der verkauften Produkte, Absatzmärkte, Marktbedingungen, Inflationsprozesse.

Die Qualität kommerzieller Produkte ist einer der Hauptfaktoren, von denen die Höhe des durchschnittlichen Verkaufspreises abhängt. Für höherwertige Produkte werden höhere Preise festgelegt und umgekehrt.

Veränderung des Durchschnittspreises eines Produkts aufgrund seiner Qualität (DTs-Qualität) kann wie folgt definiert werden:

,

Wo C n Und C p– jeweils der Preis eines Produkts neuer und früherer Qualität; VRP n– Verkaufsvolumen neuer Qualitätsprodukte; VRP insgesamt– Gesamtverkaufsvolumen ich-ter Typ für den Berichtszeitraum.

Die Berechnung des Einflusses der Produktqualität auf die Änderung des Durchschnittspreises kann mit der Methode der absoluten Differenzen erfolgen.

Dazu multiplizieren wir die Abweichung des tatsächlichen Anteils vom geplanten Anteil für jede Sorte mit dem geplanten Preis pro Produktionseinheit der entsprechenden Sorte, summieren die Ergebnisse und dividieren durch 100:

.

Die Daten können in Tabelle 27 zusammengefasst werden.

Tabelle 27

Berechnung des Einflusses der Produktqualität auf den durchschnittlichen Verkaufspreis

Wenn der Planüberschreitungskoeffizient 1,1296320 (30500:2700) beträgt, beträgt das tatsächliche Verkaufsvolumen für Klasse I in Bezug auf die geplante Klasse 24400 Einheiten. (21600 x 1,129630).

Die erhaltenen Daten zeigen, dass aufgrund eines Anstiegs des Anteils von Produkten der Klasse I und eines Rückgangs der Klasse II der Umsatz aus dem Verkauf um 114.375.000 Rubel (225.31875-22.417.500) stieg und der Durchschnittspreis pro Produkteinheit stieg um 3,75 Tausend Rubel = [( +5 750)+(-5 675)] :100.

Mit der gleichen Methodik wird die Veränderung des durchschnittlichen Verkaufspreises in Abhängigkeit von den Absatzmärkten der Produkte berechnet.

Wenn sich im Laufe des Jahres aufgrund der Inflation die Verkaufspreise für Produkte im Vergleich zu den geplanten geändert haben, wird die Preisänderung für jeden Produkttyp mit dem Umsatzvolumen zu neuen Preisen multipliziert und durch die Gesamtzahl dividiert im Berichtszeitraum verkaufte Produkte.

7.4. Analyse der Finanzergebnisse anderer Aktivitäten

Die Erfüllung des Gewinnplans hängt weitgehend von den Finanzergebnissen der Aktivitäten ab, die nicht mit dem Produktverkauf zusammenhängen. Hierbei handelt es sich um Finanzergebnisse aus betrieblichen, nicht betrieblichen Tätigkeiten und außergewöhnlichen Umständen.

Bei der Analyse geht es vor allem darum, die Dynamik und Ursachen von Verlusten und Gewinnen in jedem Einzelfall zu untersuchen. Verluste aus der Zahlung von Bußgeldern entstehen durch Verstöße einzelner Dienste gegen Verträge mit anderen Unternehmen, Organisationen und Institutionen. Bei der Analyse werden die Gründe für die Nichterfüllung von Verpflichtungen ermittelt und Maßnahmen zur Fehlervermeidung ergriffen.

Eine Änderung der Höhe der erhaltenen Bußgelder kann nicht nur aufgrund der Verletzung vertraglicher Verpflichtungen durch Lieferanten und Auftragnehmer, sondern auch aufgrund einer Schwächung der Finanzkontrolle über diese eintreten. Daher ist bei der Analyse dieses Indikators zu prüfen, ob in allen Fällen der Verletzung vertraglicher Pflichten den Lieferanten entsprechende Sanktionen auferlegt wurden.

Verluste aus der Abschreibung uneinbringlicher Forderungen entstehen in der Regel bei Unternehmen, bei denen die Buchhaltung und Kontrolle über den Zahlungsstatus auf einem niedrigen Niveau ist. Auch im laufenden Jahr festgestellte Gewinne (Verluste) früherer Jahre deuten auf Mängel in der Rechnungslegung hin.

Besondere Aufmerksamkeit verdienen Erträge aus Wertpapieren (Aktien, Obligationen, Wechsel, Zertifikate etc.). Unternehmen, die Wertpapiere halten, erhalten bestimmte Einkünfte in Form von Dividenden. Im Rahmen der Analyse wird die Dynamik von Dividenden, Aktienkursen und Nettogewinn pro Aktie untersucht und die Geschwindigkeit ihres Wachstums oder Rückgangs ermittelt.

Am Ende der Analyse werden konkrete Maßnahmen entwickelt, die darauf abzielen, Schäden und Verluste aus solchen Tätigkeiten zu verhindern und zu reduzieren.

7.5. Analyse der Produktrentabilität

Rentabilitätsindikatoren charakterisieren das Endergebnis eines Unternehmens umfassender als der Gewinn, da ihr Wert das Verhältnis zwischen der Wirkung und den verfügbaren oder genutzten Ressourcen zeigt. Sie dienen der Bewertung der Aktivitäten eines Unternehmens sowie als Instrument für die Investitionspolitik und Preisgestaltung.

Rentabilitätsindikatoren können in mehrere Gruppen zusammengefasst werden:
1) Indikatoren, die die Rentabilität (Amortisation) von Produktionskosten und Investitionsprojekten charakterisieren;
2) Indikatoren, die die Rentabilität des Umsatzes charakterisieren;
3) Indikatoren, die die Rentabilität des Kapitals und seiner Teile charakterisieren.

Alle diese Indikatoren können auf der Grundlage des Bilanzgewinns, des Gewinns aus Produktverkäufen und des Nettogewinns berechnet werden.

Rentabilität der Produktionsaktivitäten(Kostendeckung) (R 3) berechnet sich aus dem Verhältnis von Bilanz ( Pb) oder Nettogewinn ( Pch) auf die Höhe der Kosten für verkaufte oder hergestellte Produkte (Z):

Es zeigt, wie viel Gewinn das Unternehmen mit jedem Rubel macht, der für die Produktion und den Verkauf von Produkten ausgegeben wird. Sie lässt sich für das Gesamtunternehmen, seine einzelnen Geschäftsbereiche und Produktarten berechnen.

Umsatzrendite(R n) wird berechnet, indem der Gewinn aus dem Verkauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen oder der Nettogewinn durch die Höhe der erhaltenen Einnahmen (RP) dividiert wird. Charakterisiert die Effizienz unternehmerischer Tätigkeit: Wie viel Gewinn erzielt das Unternehmen pro Rubel Umsatz? Dieser Indikator wird in einer Marktwirtschaft häufig verwendet. Sie wird für das Gesamtunternehmen und für einzelne Produktarten berechnet.

.

Kapitalrendite(R k) berechnet sich aus dem Verhältnis des Bilanzgewinns (Nettogewinn) zu den durchschnittlichen jährlichen Kosten des gesamten investierten Kapitals () oder seiner einzelnen Komponenten: eigenes (Aktionärs-), geliehenes, festes, Arbeits-, Produktionskapital usw.

.

Im Rahmen der Analyse ist es notwendig, die Dynamik der aufgeführten Rentabilitätsindikatoren und die Umsetzung des Plans auf ihrer Ebene zu untersuchen und zwischenbetriebliche Vergleiche mit konkurrierenden Unternehmen durchzuführen.

Der Grad der Rentabilität der Produktionsaktivitäten (Kostendeckung), berechnet für das gesamte Unternehmen(R) hängt von drei Hauptfaktoren erster Ordnung ab: Veränderungen in der Struktur der verkauften Produkte, deren Kosten und durchschnittlichen Verkaufspreisen.

Das Faktormodell dieses Indikators hat die Form:

Auf die gleiche Weise hergestellt Faktorenanalyse der Umsatzrentabilität. Das für das gesamte Unternehmen berechnete deterministische Faktormodell dieses Indikators hat folgende Form:

.

Die Rentabilität des Verkaufs bestimmter Produkttypen hängt vom durchschnittlichen Preisniveau und den Kosten des Produkts ab:

Die Faktorenanalyse der Rendite des investierten Kapitals erfolgt auf ähnliche Weise. Die bilanzielle Höhe des Gewinns hängt von der Menge der verkauften Produkte ab (VRP), seine Strukturen (UDich) , kosten (3 Einheiten), durchschnittliches Preisniveau (Cich) und Finanzergebnisse aus anderen Aktivitäten, die nicht mit dem Verkauf von Produkten und Dienstleistungen (VFR) zusammenhängen.

Der durchschnittliche jährliche Betrag des Anlage- und Betriebskapitals () hängt vom Verkaufsvolumen und der Kapitalumschlagsrate (Umschlagsquote K ungefähr) ab, die durch das Verhältnis des Umsatzbetrags zum durchschnittlichen jährlichen Betrag des Anlage- und Betriebskapitals bestimmt wird .

Je schneller der Kapitalumschlag in einem Unternehmen ist, desto weniger ist erforderlich, um das geplante Umsatzvolumen sicherzustellen.

Umgekehrt erfordert eine Verlangsamung des Kapitalumschlags eine zusätzliche Anziehung von Mitteln, um das gleiche Produktions- und Verkaufsvolumen der Produkte sicherzustellen. Somit hat das Verkaufsvolumen an sich keinen Einfluss auf die Rentabilität, denn Mit seiner Änderung erhöhen oder verringern sich die Höhe des Gewinns sowie die Höhe des Anlage- und Betriebskapitals proportional, sofern andere Faktoren unverändert bleiben.

Der Zusammenhang zwischen diesen Faktoren und der Höhe der Kapitalrendite kann in der Form geschrieben werden

.

Für jede Art von Rohstoffprodukt werden Reserven zur Steigerung des Gewinns ermittelt. Ihre Hauptquellen sind eine Steigerung des Produktverkaufsvolumens, eine Senkung der Kosten, eine Steigerung der Qualität kommerzieller Produkte, ihr Verkauf in profitableren Märkten usw. (Abb. 15)

Abb. 15. Schema zur Berechnung der Reserven zur Gewinnsteigerung aus Produktverkäufen

7.6. Analyse der Verteilung und Verwendung von Unternehmensgewinnen

Nach Zahlung der Steuern werden die Gewinne wie folgt verteilt: Ein Teil wird für die Ausweitung der Produktion verwendet (Akkumulationsfonds), der andere Teil wird für Kapitalinvestitionen im sozialen Bereich verwendet (Fonds für den sozialen Sektor) und der dritte Teil wird für materielle Anreize für das Unternehmen verwendet Arbeitnehmer (Konsumfonds). Außerdem wird ein Reservefonds des Unternehmens geschaffen.

Um die Produktionseffizienz zu steigern, ist es sehr wichtig, dass bei der Gewinnverteilung eine optimale Befriedigung der Interessen des Staates, des Unternehmens und der Arbeitnehmer erreicht wird. Der Staat ist daran interessiert, möglichst viel Gewinn in den Haushalt zu bekommen. Das Management des Unternehmens ist bestrebt, einen großen Teil des Gewinns in die erweiterte Reproduktion zu lenken. Arbeitnehmer sind an höheren Löhnen interessiert.

Im Rahmen der Analyse ist es notwendig, die Dynamik des Gewinnanteils zu untersuchen, der in die Eigenfinanzierung des Unternehmens fließt, und materielle Anreize für Arbeitnehmer sowie Indikatoren wie die Höhe der Selbstfinanzierung und die Höhe der Kapitalinvestitionen pro Arbeitnehmer , die Höhe der Löhne und Zahlungen pro Arbeitnehmer. Darüber hinaus müssen sie in engem Zusammenhang mit der Höhe der Rentabilität, der Höhe des Gewinns pro Arbeitnehmer und pro Rubel des Anlagevermögens der Produktion untersucht werden. Wenn diese Indikatoren höher sind als bei anderen Unternehmen oder höher als die normativen für eine bestimmte Branche, dann bestehen Perspektiven für die Entwicklung des Unternehmens.

Darüber hinaus ist es im Rahmen der Analyse erforderlich, die Umsetzung des Gewinnverwendungsplans zu untersuchen, wobei tatsächliche Daten zur Gewinnverwendung in allen Bereichen mit den Daten des Plans und den Gründen für Abweichungen verglichen werden Der Plan in jedem Bereich der Gewinnverwendung wird geklärt.

Maßgeblich für die Höhe der Beiträge zu Spar- und Konsumfonds können Änderungen in der Höhe des Nettogewinns sein (P h) und der Koeffizient der Gewinnabzüge an die entsprechenden Fonds (ZUich).

Die Höhe der Gewinnabzüge zu den Unternehmensmitteln entspricht dem Produkt zweier Faktoren: Fich= Pch. ZUich. Das bedeutet, dass Sie zur Berechnung ihres Einflusses eine der Methoden der deterministischen Faktorenanalyse verwenden können (Tabelle 28).

Tabelle 28

Berechnung des Einflusses von Faktoren der ersten Ebene auf die Höhe der Beiträge zu Unternehmensfonds

Dann müssen Sie den Einfluss von Faktoren berechnen, die den Nettogewinn verändern, auf die Höhe der Beiträge zu den Unternehmensfonds. Dazu multiplizieren wir die durch jeden Faktor bedingte Steigerung des Nettogewinns mit dem geplanten Beitragskoeffizienten zum entsprechenden Fonds:

.

Eine wichtige Aufgabe der Analyse besteht darin, die Verwendung von Spar- und Konsummitteln zu untersuchen. Die Mittel aus diesen Fonds sind zweckgebunden und werden nach genehmigten Haushaltsplänen ausgegeben.

Der Akkumulationsfonds dient hauptsächlich der Finanzierung der Kosten für die Ausweitung der Produktion, deren technische Umrüstung, die Einführung neuer Technologien usw.

Der Fonds des sozialen Sektors kann für kollektive Bedürfnisse (Ausgaben für den Unterhalt von Kultur- und Gesundheitseinrichtungen, die Durchführung von Freizeit- und Kulturveranstaltungen) verwendet werden, der Konsumfonds kann für individuelle Bedürfnisse (Vergütung auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse des Jahres, finanziell) verwendet werden Unterstützung, Kosten für Gutscheine für Sanatorien und Ferienheime, Stipendien für Studenten, Teilzahlungen für Essen und Reisen, Altersvorsorge usw.).

Im Rahmen der Analyse wird die Übereinstimmung der tatsächlichen Ausgaben mit den in der Schätzung vorgesehenen Ausgaben festgestellt, die Gründe für Abweichungen von der Schätzung für jeden Posten geklärt und die Wirksamkeit der zu Lasten dieser Mittel durchgeführten Aktivitäten untersucht . Bei der Analyse der Verwendung von Sparfondsmitteln sollte man die Vollständigkeit der Finanzierung aller geplanten Aktivitäten, die Rechtzeitigkeit ihrer Umsetzung und die daraus resultierende Wirkung prüfen.

7.7. Gewinn- und Rentabilitätsanalyse nach internationalen Standards

Um einen systematischen Ansatz zur Untersuchung der Faktoren der Gewinnveränderung und zur Vorhersage seines Wertes zu gewährleisten, wird im Ausland eine Grenzanalyse verwendet, die auf dem Grenzeinkommen basiert.

Das Grenzeinkommen (MI) ist der Gewinn plus Fixkosten (A).

MD=P+A,

P=MD-A.

Sehr oft werden bei der Ermittlung der Gewinnhöhe anstelle des Grenzeinkommens der Umsatz (RP) und der Anteil des Grenzeinkommens daran (D y) herangezogen.

Weil das

,

.

Diese Formel wird erfolgreich angewendet, wenn der Gewinn aus dem Verkauf mehrerer Produkttypen analysiert werden muss.

Bei der Analyse des Gewinns aus dem Verkauf einer Produktart können Sie eine modifizierte Formel zur Gewinnermittlung verwenden, wenn Sie die Menge der verkauften Produkte und den Grenzeinkommenssatz kennen (D s) im Stückpreis:

Wo IN- variable Kosten pro Produktionseinheit.

Mit der letzten Formel können Sie die Änderung der Gewinnhöhe aufgrund der Menge der verkauften Produkte, des Preises und der Höhe der variablen und Fixkosten bestimmen.

Die Methode der Gewinnanalyse wird unter Bedingungen der Produktion mehrerer Artikel etwas komplizierter. wenn zusätzlich zu den aufgeführten Faktoren der Einfluss der Struktur der verkauften Produkte berücksichtigt werden muss.

Im Ausland wird ein Modell verwendet, um den Einfluss von Faktoren auf Änderungen der Gewinnhöhe bei der Produktion mehrerer Artikel zu untersuchen .

Der durchschnittliche Anteil des Grenzeinkommens am Umsatz () hängt wiederum vom Anteil jeder Produktart am Gesamtumsatz ab ( UDich) und der Anteil des Grenzeinkommens am Umsatz für jedes Produkt (das Verhältnis der Grenzeinkommensrate zum Preis):

; .

Danach hat das Faktormodell des Gewinns aus Produktverkäufen die Form

.

Damit können Sie die Gewinnveränderung aufgrund der Menge (Volumen) der verkauften Produkte, ihrer Struktur, der Verkaufspreise, der variablen Stückkosten und der Fixkosten des Unternehmens bestimmen.

Methodik der Rentabilitätsanalyse nach dem „Direktkosten“-System wird mit folgendem Faktormodell durchgeführt

.

Um die Rentabilität der Kosten für das Gesamtunternehmen zu analysieren, verwenden wir das folgende Faktorenmodell:

Durch sukzessives Ersetzen des geplanten (Grund-)Niveaus jedes Faktorindikators durch das tatsächliche und Vergleichen des Berechnungsergebnisses vor und nach dem Ersetzen jedes Faktors ist es möglich, die Änderung des Rentabilitätsniveaus aufgrund der verkauften Produktmenge zu bestimmen RP insgesamt, seine Strukturen ( UDich), Preise ( C), spezifische variable Kosten (IN) und die Höhe der Fixkosten (A).

Die Rentabilität des Umsatzes (Geschäftsaktivitäten) wird auf ähnliche Weise analysiert:

Die Analyse der Kapitalrendite erfolgt anhand des folgenden Faktormodells:

Wo P b – Bilanzgewinn ; IR – durchschnittliche jährliche Höhe des Investitionskapitals; - Höhe des Umsatzes (Kosten der verkauften Produkte); K ungefähr– Kapitalumschlagsquote (das Verhältnis der Umschlagshöhe zur durchschnittlichen jährlichen Kapitalmenge); VFR– nicht operative Finanzergebnisse.

In ähnlicher Weise erfolgt die Rentabilitätsanalyse, wenn die Kapitalumschlagsquote nicht nach Soll, sondern nach dem Habenumsatz des Kontos 46 berechnet wird, d.h. nach Umsatz. Dann hat das Faktormodell der Kapitalrendite die Form

Der Vorteil der betrachteten Methodik zur Analyse von Rentabilität und Rentabilitätsindikatoren besteht darin, dass bei ihrer Verwendung die Beziehung zwischen den Elementen des Modells, insbesondere Umsatzvolumen, Kosten und Gewinn, berücksichtigt wird. Dies ermöglicht eine genauere Berechnung des Einflusses von Faktoren und damit ein höheres Maß an Planung und Prognose der Finanzergebnisse. Der Einsatz dieser Methode im Finanzmanagement inländischer Unternehmen wird es ermöglichen, den Prozess der Erzielung von Finanzergebnissen effektiver zu steuern. Dies wird jedoch nur möglich, wenn die Planung und Abrechnung der Unternehmenskosten nach dem System der „direkten Kostenrechnung“ organisiert wird, d. h. ihre Gruppierung in Konstanten und Variablen.

Fragen zur Selbstkontrolle
1. In welchen Bereichen wird eine Gewinnanalyse durchgeführt?
2. Welche Bedeutung hat die Analyse der Gewinnzusammensetzung im Zeitverlauf?
3. In welcher Reihenfolge erfolgt die Analyse der Gewinne aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit?
4. Welche Faktoren beeinflussen Veränderungen im Umsatzgewinn?
5. Zu welchem ​​Zweck erfolgt die Analyse der durchschnittlichen Verkaufspreise?
6. Was ist das Wesentliche bei der Analyse der Finanzergebnisse anderer Aktivitäten?
7. In welchen Bereichen wird eine Rentabilitätsanalyse durchgeführt?
8. In welchen Bereichen wird die Gewinnverteilung und -verwendung analysiert?
9. Auf welchen Grundsätzen basiert die Gewinnanalyse im Direktkostensystem?

Analyse der Dynamik und Struktur der Einnahmen aus Produktverkäufen und Faktoren ihrer Veränderung für das Einzelhandelsunternehmen Orion DV LLC

Um die Dynamik von Umsatzindikatoren zu analysieren, werden die im Berichtsjahr und im Vorjahr erhaltenen Werte dieses Indikators verwendet und die Indikatoren werden auch nach Zeiträumen innerhalb des Jahres berechnet.

Die Analyse der Einnahmen aus Produktverkäufen beginnt mit einer Untersuchung ihrer Dynamik und Struktur. In diesem Fall werden die Daten aus Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ verwendet. Das Faktormodell der Umsatzerlöse hat folgende Form:

BP = P rp + Z floor = P rp + MZ + A + ZP + O sozial +Z, (2.1)

wo P rp - Gewinn aus dem Verkauf von Produkten;

Z-Floor – Vollkosten der verkauften Produkte, einschließlich Verwaltungs- und Handelskosten;

A - Abschreibung;

ZP - Gehalt;

Über Soziales - Beiträge zur Sozialversicherung;

Z - sonstige Kosten.

Um die Berechnung klarer zu machen, erstellen wir Tabelle 2.4.

Tabelle 2.4 – Analyse der Dynamik und Struktur der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten von Orion DV LLC, Tausend Rubel.

Nach der Analyse der Ergebnisse der Berechnung der Indikatoren können folgende Schlussfolgerungen gezogen werden:

• - Der Umsatz aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen stieg im Berichtsjahr um 541 Tausend Rubel;
• - Berücksichtigt man, dass der Artikel „Kosten der verkauften Produkte“ in Handelsorganisationen den Einkaufspreis von Waren widerspiegelt, deren Einnahmen sich in einem bestimmten Zeitraum widerspiegeln, beträgt der Kostenanteil natürlich 53 %;
• - die Position „Gehälter“ hat einen Anteil von 13,4 %;
• - Der Anteil des Postens „Gewinn“ verringert sich und beträgt 17.000 Rubel. oder 3%.

Zur Umsatzanalyse nutzen wir drei Faktormodelle:

BP = O o + TP 1 - V pr - P von -O 1; (2.2)

wobei VR das Volumen der verkauften Produkte ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern ist;

O o – der Saldo der nicht verkauften Produkte zu Beginn des Berichtszeitraums;

TP 1 - tatsächliches Wareneingangsvolumen;

In PR - sonstige Entsorgung von Produkten;

O 1 – der Saldo der nicht verkauften Produkte am Ende des Berichtszeitraums;

P von – Produkte, die im Berichtszeitraum versendet, aber nicht bezahlt wurden.

Lassen Sie uns den Umsatz anhand der Bilanzmethode analysieren. Dazu erstellen wir Tabelle 2.5.

Tabelle 2.5 – Bilanzmethode zur Analyse der Einnahmen aus Verkäufen von Orion DV LLC, Tausend Rubel.

Somit deuten die Ergebnisse der Berechnung der Veränderungen des Volumens der verkauften Produkte nach der Saldomethode darauf hin, dass es im Berichtszeitraum zu einem Anstieg der Salden nicht verkaufter Waren zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums und zu einem Rückgang des Volumens kam Produkte verkauft.

Bleiben wir bei der Methode zur Bestimmung des Einflusses eines Strukturfaktors auf das Wachstum eines wirksamen Indikators mithilfe der Methode der Kettensubstitutionen.

Der Umsatz aus dem Verkauf von Produkten (B) hängt nicht nur vom Preis (P) und der Menge der verkauften Produkte (VRP) ab, sondern auch von seiner Struktur (UD i); d. h. dem Anteil der Produkte der höchsten Kategorie, die verkauft werden Steigt ein höherer Preis, so steigen auch die Einnahmen für die entsprechende Punktzahl und umgekehrt. Das Faktormodell dieses Indikators kann wie folgt geschrieben werden:

V = U (VRP total UD i C 1) (2.3)

Zur Verdeutlichung erstellen wir Tabelle 2.6.

Tabelle 2.6 – Analyse struktureller Veränderungen in Produkten von Orion DV LLC

Aus Tabelle 2.6. Es ist ersichtlich, dass der Umsatz aufgrund der Erhöhung des Flanellanteils am Gesamtumsatz um 153,7 Tausend Rubel zurückging. (343,2 Tausend Rubel - 496,9 Tausend Rubel). Hierbei handelt es sich um eine ungenutzte Reserve des Unternehmens.

BP = O b K ungefähr; (2.4)

wobei O b der durchschnittliche Saldo des Betriebskapitals in der Bilanz ist;

K-Umsatz - Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals.

Lassen Sie uns den Umsatz mit der Kettensubstitutionsmethode analysieren:

BP Basen =O b Basen K über Basen =430,53,4=1463,7

VR conv =O b report K über Basis =6043,4=2053,6

VR-Bericht =O b Bericht K über Bericht =6043,5=2114

Somit kam es im Berichtszeitraum zu einer Umsatzsteigerung aufgrund einer Änderung der Höhe des Betriebskapitals um 589,9 (2053,6 - 1463,7) und einer Umsatzänderung aufgrund einer Erhöhung der Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals in Höhe von 60,4 (2114 - 2053,6). Eine Steigerung der Umschlagshäufigkeit wiederum weist auf eine effiziente Nutzung der Vermögenswerte hin.

Um die Gewinnreserven in Orion DV LLC zu ermitteln, führen wir eine vergleichende Analyse der Ergebnisse der Finanzaktivitäten mit den Ergebnissen der Aktivitäten des gleichen Typs des führenden Unternehmens LLC Ladies' Happiness durch. Die Ergebnisse stellen wir in Tabelle 2.7 dar.

Tabelle 2.7 – Finanzielle Leistungsindikatoren von Orion DV LLC für den Zeitraum 2005–2008 und derselben Art von Unternehmen LLC Ladies' Happiness, Tausend Rubel.

Beim Vergleich der Ergebnisse der Aktivitäten der Einzelhandelsunternehmen LLC Orion DV und LLC Ladies' Happiness wird deutlich, dass für das Unternehmen LLC Orion DV: das Verkaufsvolumen um 1424 Tausend Rubel niedriger ist; das Unternehmen hat Verluste in Höhe von 178 Tausend Rubel; die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind um 199.000 Rubel höher; das Eigenkapital beträgt 11 % und das Vermögen 28 % der Daten des Unternehmens LLC „Ladies' Happiness“; Die Umsatzrendite ist negativ. Die Rentabilität ist eines der wichtigsten Kriterien für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens und zeigt an, dass die Einnahmen die mit der Einkommenserzielung verbundenen Kosten übersteigen. In unserem Beispiel macht das Unternehmen vier Jahre lang Verluste. Bei negativer Rentabilität hat das Unternehmen keine Entwicklungsquellen und ist in der Lage, bankrott zu gehen.

Betrachten wir eine Reihe von Finanzindikatoren der Aktivitäten von Orion DV LLC, auf deren Grundlage es möglich sein wird, ein objektives Urteil über den Zustand des Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum zu formulieren. Die Analyse der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen zeigt:

• 1. Die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen stiegen um 541 Tausend Rubel;
• 2. Der Anteil des „Gewinns“ verringert sich um 3 %;
• 3. Umsatzsteigerung aufgrund einer Erhöhung der Umschlagshäufigkeit des Umlaufvermögens, was auf eine effiziente Nutzung der Vermögenswerte hinweist;
• 4. Aufgrund steigender Preise steigt das Umsatzvolumen aus dem Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen. Gleichzeitig gingen die Einnahmen aufgrund rückläufiger Verkaufsmengen zurück. Die Berechnungen ergaben somit eine Einnahmereserve von 153,7 Tausend Rubel, die bei einer Steigerung des Produktionsvolumens realisiert werden kann.

Analyse der Einnahmen (Einnahmen) des Unternehmens aus seinen Kernaktivitäten

Zusammenfassung geschrieben von Vladimir Nefediev

Staatliche Universität Wladimir

Abteilung für Management

1999

Analyse der Unternehmenseinnahmen aus dem Verkauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen

Unternehmen erzielen den Großteil ihrer Gewinne aus dem Verkauf von Produkten und Dienstleistungen. Im Rahmen der Analyse werden die Dynamik und Umsetzung des Gewinnplans aus Produktverkäufen untersucht und die Faktoren für die Änderung seiner Höhe ermittelt.

Der Gewinn aus dem Verkauf von Produkten für das Gesamtunternehmen hängt von vier Faktoren der ersten Unterordnungsebene ab:

Volumen der Produktverkäufe (VRP);

seine Struktur (UDi);

Kosten (Ci);

Niveau der durchschnittlichen Verkaufspreise (CI).

Das Volumen der Produktverkäufe kann sich positiv und negativ auf die Höhe des Gewinns auswirken. Steigender Verkauf profitabler Produkte führt zu einer proportionalen Gewinnsteigerung. Wenn das Produkt unrentabel ist, sinkt mit steigendem Verkaufsvolumen die Höhe des Gewinns.

Die Struktur kommerzieller Produkte kann sich sowohl positiv als auch negativ auf die Höhe des Gewinns auswirken. Wenn der Anteil profitablerer Produktarten am Gesamtvolumen ihres Umsatzes steigt, erhöht sich die Höhe des Gewinns, und umgekehrt erhöht sich bei einem Anstieg des Anteils ertragsschwacher oder unrentabler Produkte die Gesamthöhe des Gewinns verringern.

Die Produktionskosten und der Gewinn sind umgekehrt proportional: Eine Senkung der Kosten führt zu einer entsprechenden Erhöhung der Gewinnhöhe und umgekehrt.

Veränderungen des Niveaus der durchschnittlichen Verkaufspreise und der Gewinnhöhe stehen in direktem Verhältnis: Mit steigendem Preisniveau steigt die Gewinnhöhe und umgekehrt.

Die Berechnung des Einflusses dieser Faktoren auf die Gewinnhöhe kann mit der Methode der Kettensubstitution anhand der in der Tabelle angegebenen Daten erfolgen. 1.

Der Plan für die Höhe des Gewinns aus dem Verkauf von Produkten wurde im Berichtsjahr um 1396 Millionen Rubel (19296-17900) oder um 7,8 % übertroffen.

Wenn wir die Höhe des geplanten und bedingten Gewinns vergleichen, die auf der Grundlage der tatsächlichen Menge und Produktpalette, jedoch zu geplanten Preisen und geplanten Produktionskosten, berechnet wird, erfahren wir, wie stark sie sich aufgrund der Menge und Struktur der verkauften Produkte geändert hat :

D P (vрп, ud) = 18278 – 17900 = +378 Millionen Rubel.

Tabelle 1. Ausgangsdaten für die Faktoranalyse des Gewinns aus Produktverkäufen, Millionen Rubel.

Um nur den Effekt des Verkaufsvolumens zu ermitteln, ist es notwendig, den geplanten Gewinn mit dem Prozentsatz der Übererfüllung (Untererfüllung) des Plans für Produktverkäufe zu multiplizieren, geschätzt zu den geplanten Kosten oder in herkömmlichen natürlichen Begriffen (157.600 Tuben: 159.000 Tuben * 100–100 = -0,88 %) und dividiere das Ergebnis durch 100:

D Pvрп = 17900 * (–0,88 %) / 100 = –158 Millionen Rubel.

Dann können Sie den Einfluss des Strukturfaktors bestimmen (Sie müssen den zweiten vom ersten Ergebnis abziehen):

D Pud = 378 – (–158) = + 536 Millionen Rubel.

Die Auswirkung einer Änderung der Gesamtkosten auf die Höhe des Gewinns wird ermittelt, indem die tatsächliche Höhe der Kosten mit der geplanten Höhe verglichen und auf das tatsächliche Umsatzvolumen umgerechnet wird:

D Ps = 78322 – 80639 = –2317 Millionen Rubel.

Die Änderung der Gewinnhöhe aufgrund der Verkaufspreise für Produkte wird durch Vergleich des tatsächlichen Umsatzes mit dem bedingten Umsatz ermittelt, den das Unternehmen für das tatsächliche Produktverkaufsvolumen zu geplanten Preisen erzielen würde:

D Punkte = 99935 – 96600 = +3335 Millionen Rubel.

Die gleichen Ergebnisse können mit der Methode der Kettensubstitution erzielt werden, bei der der geplante Wert jedes Faktors nacheinander durch den tatsächlichen Wert ersetzt wird (Tabelle 2).

Zunächst müssen Sie die Höhe des Gewinns anhand des tatsächlichen Verkaufsvolumens und des geplanten Werts anderer Faktoren ermitteln. Dazu sollten Sie den Prozentsatz der Planerfüllung für den Produktverkauf berechnen und dann die geplante Gewinnhöhe um diesen Prozentsatz anpassen.

Die Umsetzung des Verkaufsplans wird berechnet, indem das tatsächliche Verkaufsvolumen mit dem geplanten Volumen in natürlicher (wenn die Produkte homogener), bedingt natürlicher (in diesem Beispiel Tausende herkömmlicher Dosen) und wertmäßiger (wenn die Produkte homogene Produkte sind) verglichen wird heterogen in der Zusammensetzung), für die es ratsam ist, die Basis (geplant) zu verwenden) die Höhe der Kosten einzelner Produkte, da die Kosten weniger von strukturellen Faktoren als vom Umsatz beeinflusst werden. In diesem Unternehmen lautet der Umsetzungsplan:

S (VРПфi) 157600

%RP = ______________ = __________ * 100 = 99,12 %

S (VPppi) 159000

Wenn sich der Wert anderer Faktoren nicht geändert hätte, hätte die Höhe des Gewinns um 0,88 % sinken müssen und 17.742 Millionen Rubel (17.900 * 99,12 %/100) betragen.

Anschließend sollten Sie die Höhe des Gewinns anhand der tatsächlichen Menge und Struktur der verkauften Produkte ermitteln, jedoch zu den geplanten Kosten und geplanten Preisen. Dazu ist es erforderlich, den fiktiven Betrag der Kosten vom bedingten Erlös abzuziehen:

S (VРПфi * Tspli) – S (VРПфi * Spli).

Der Gewinn unter diesen Bedingungen wird 18.278 Millionen Rubel betragen. (96600--78322).

Es muss auch berechnet werden, wie viel Gewinn das Unternehmen unter Berücksichtigung des tatsächlichen Verkaufsvolumens, der Struktur und der Preise, jedoch zu den geplanten Produktionskosten, erzielen könnte. Subtrahieren Sie dazu den bedingten Kostenbetrag vom tatsächlichen Umsatzbetrag:

S (VРПфi * Цфi) – S (VРПфi * Spli).

Der Gewinn beträgt in diesem Fall 21613 Millionen Rubel. (99935-78322).

Laut Tabelle. 2 können Sie feststellen, wie sich die Höhe des Gewinns aufgrund jedes Faktors verändert hat.

Tabelle 2. Berechnung des Einflusses von Faktoren der ersten Ebene auf Änderungen der Gewinnhöhe aus Produktverkäufen

Änderung der Gewinnhöhe aufgrund von:

Volumen der Produktverkäufe

D Pvрп = Pusl1 – Ppl = 17742 – 17900 = –158 Millionen Rubel;

Struktur kommerzieller Produkte

D Pstr = Pusl2 – Pusl1 = 18278 – 17742 = +536 Millionen Rubel;

durchschnittliche Verkaufspreise

D Pzen = PuslZ – Pusl2 = 21613 – 18278 = +3335 Millionen Rubel;

Kosten der verkauften Waren

D Ps = Pf-Pusl3 = 19296 – 21613 = –2317 Millionen Rubel.

Insgesamt +1396 Millionen Rubel.

Die Berechnungsergebnisse zeigen, dass die Überschreitung des Gewinnplans vor allem auf einen Anstieg der durchschnittlichen Verkaufspreise zurückzuführen ist. Auch die Veränderung der Struktur der Handelsprodukte trug zu einer Steigerung des Gewinns um 536 Millionen Rubel bei, da der Anteil hochprofitabler Produktarten am Gesamtumsatz stieg. Aufgrund eines Anstiegs der Produktionskosten verringerte sich der Gewinn um 2317 Millionen Rubel und aufgrund eines Rückgangs des Verkaufsvolumens um 158 Millionen Rubel.

Der Einfluss des Strukturfaktors auf die Veränderung der Gewinnhöhe (Tabelle 3) lässt sich anhand absoluter Differenzen berechnen:

(UDfi – UDpli) * P1pl

D Pudi = S (_________________________________) * VRPot.f

wobei P1pl die Höhe des Gewinns pro Produktionseinheit ist;

VRPtot.f – das tatsächliche Gesamtvolumen der verkauften Produkte in bedingter physischer Hinsicht;

UDi ist der Anteil des i-ten Produkttyps am Gesamtverkaufsvolumen, %.

Tabelle 3. Berechnung des Einflusses der Struktur kommerzieller Produkte auf die Höhe des Gewinns aus ihren Verkäufen

Aufgrund der Erhöhung des Anteils der Produkte C und D, die einen höheren Gewinn pro Produkteinheit aufweisen, stieg der Durchschnittswert der letzteren um 3,4 Tausend Rubel und die Gewinnhöhe um 536 Millionen Rubel. (3,4 Tausend Rubel * 157.500 Röhren), was früheren Berechnungen entspricht.

Analyse der Höhe der durchschnittlichen Verkaufspreise

Der durchschnittliche Verkaufspreis pro Produkteinheit wird berechnet, indem der Erlös aus dem Verkauf des entsprechenden Produkts durch dessen Verkaufsvolumen dividiert wird. Die Änderung seines Niveaus wird durch folgende Faktoren beeinflusst: Qualität der verkauften Produkte, Absatzmärkte, Marktbedingungen, Inflationsprozesse.

Die Qualität kommerzieller Produkte ist einer der Hauptfaktoren, von denen die Höhe des durchschnittlichen Verkaufspreises abhängt. Für höherwertige Produkte werden höhere Preise festgelegt und umgekehrt.

Veränderung des durchschnittlichen Preisniveaus eines Produkts aufgrund seiner Qualität ( D Tskach) kann wie folgt definiert werden:

(Cn – Cp) * VРПн

D Tskach = __________________________

VRPtotal

wobei Tsn und Tsp jeweils der Preis eines Produkts neuer und früherer Qualität sind;

VРпн – Verkaufsvolumen neuer Qualitätsprodukte;

VRPtot – das Gesamtvolumen der verkauften Produkte des 1. Typs im Berichtszeitraum.

Die Auswirkung der Produktqualität auf Änderungen des Durchschnittspreises kann auf zwei Arten berechnet werden.

Die erste basiert auf dem Prinzip der Kettensubstitution: Die Höhe des Erlöses für die Gesamtmenge der tatsächlich verkauften Produkte wird mit ihrer tatsächlichen und geplanten Sortenzusammensetzung verglichen (Tabelle 4). Wenn wir die resultierende Differenz durch die Gesamtmenge der tatsächlich verkauften Produkte dividieren, erfahren wir, wie sich der Durchschnittspreis aufgrund seiner Qualität verändert hat.

Diese Berechnung kann als Formel dargestellt werden

VRusl1 = S (VRPobsh.f * Udfi) * Cipl

Vrusl2 = S (VRPobsh.f * Udpli) * Tsipl

VRusl1 – VRusl2 22531875 – 22417500

D C = _________________________ = _____________________________ = +3,75 Tausend Rubel.

VRPtot.f 30500

Die zweite Berechnungsmethode basiert auf der Methode der absoluten Differenzen: Die Abweichung des tatsächlichen Anteils vom geplanten Anteil für jede Sorte wird mit dem geplanten Preis pro Produktionseinheit der entsprechenden Sorte multipliziert, die Ergebnisse werden aufsummiert und durch dividiert 100:

S (UDfi – UDpli) * Cypl (+5 * 750) + (–5 * 675)

D C = __________________________________ = ______________________________ = +3,75 Rubel.

100 100

Die erhaltenen Daten zeigen, dass aufgrund eines Anstiegs des Anteils der Produkte der Klasse I und eines Rückgangs der Klasse II der Umsatz aus dem Verkauf um 114.375 Tausend Rubel stieg. (22.531.875-22.417.500), und der Durchschnittspreis für eine Tube beträgt 3,75 Tausend Rubel.

Tabelle 4. Berechnung des Einflusses der Qualität von Produkt C auf seinen durchschnittlichen Verkaufspreis

Mit der gleichen Methodik wird die Veränderung des durchschnittlichen Verkaufspreises in Abhängigkeit von den Produktabsatzmärkten berechnet (Tabelle 5).

Tabelle 5. Der Einfluss der Produktabsatzmärkte auf Änderungen des durchschnittlichen Stückpreises von Produkt C

Aufgrund von Veränderungen auf den Produktabsatzmärkten stieg der Durchschnittspreis einer Tube um 4.000 Rubel und der Gewinn um 122 Millionen Rubel. (4.000 Rubel * 30.500 Tuben).

Wenn sich im Laufe des Jahres aufgrund der Inflation die Verkaufspreise für Produkte im Vergleich zu den geplanten geändert haben, wird die Preisänderung für jeden Produkttyp mit dem Umsatzvolumen zu neuen Preisen multipliziert und durch die Gesamtzahl dividiert im Berichtszeitraum verkaufte Produkte.

Abschließend werden die Ergebnisse der Analyse für jeden Produkttyp zusammengefasst (Tabelle 6).

Tabelle 6. Faktoren der Änderung der durchschnittlichen Verkaufspreise

Analyse der Struktur der Güterkonsumenten

Betrachtet man die Hauptmerkmale aller Konsumenten von Produkten in der Branche, zu der das untersuchte Unternehmen gehört, kann man feststellen, dass die Konsumenten recht heterogen sind, sodass sich Unternehmen je nach ihrer Entwicklungsstrategie auf bestimmte Konsumenten konzentrieren können.

Logischerweise sollte ein Unternehmen (unter sonst gleichen Bedingungen) Verbraucher identifizieren, deren „Handelsmacht“ am geringsten ist, deren Wachstum und Wachstumspotenzial am größten sind, deren Bedürfnisbefriedigung am besten mit dem Umfang des Unternehmens und den Verwaltungskosten übereinstimmt in Kombination mit der Bedürfnisbefriedigung sind am geringsten. Natürlich ist es unmöglich, alle diese Anforderungen zu vereinen, da sie sich möglicherweise einfach gegenseitig ausschließen: Die Minimierung der Kundenmacht geht meist nicht mit einer Reduzierung der Versorgungskosten oder mit Wachstumschancen einher.

Eine Analyse jedes der vier grundlegenden Merkmale ermöglicht es uns, die Strategie zu bestimmen, die das Unternehmen verfolgt, und ein Urteil über seine Aktivitäten zu fällen.

Analyse der „Macht“ der Kundschaft

Eine genaue Einschätzung der „Handelsmacht“ der Verbraucher eines Unternehmens erfolgt in Übereinstimmung mit den Positionen, die wir oben bei der Untersuchung der Industrieverbraucher beschrieben haben. Die Hauptkriterien sind die Eigenschaften der gelieferten Produkte (differenziert oder undifferenziert, das Niveau der Produktqualität aus Sicht der Kundschaft, das Vorhandensein oder Fehlen von Verrechnungspreisen) und die relative Bedeutung der gelieferten Produkte im Verhältnis zu den Verbraucherkäufen , ihre Konzentration oder Streuung, der Grad der Rentabilität, der Grad des Bewusstseins und des Engagements der Verbraucher für die Erstintegration.

Analyse des Verbraucherwachstums

Das Wachstum der Verbraucher von Unternehmensprodukten kann unter Berücksichtigung der Entwicklung folgender Bereiche beurteilt werden: Industrie; strategische Tätigkeitsbereiche des untersuchten Unternehmens; Unternehmensmarktniveau.

Analyse des Prozesses der Anpassung der Besonderheiten des Unternehmens an die Bedürfnisse der Verbraucher

Die Wettbewerbsanalyse ermöglicht es uns, die Stärken und Schwächen des zu bewertenden Unternehmens im Vergleich zu seinen Wettbewerbern zu identifizieren. Eine eingehende Analyse der Kundschaft der Verbraucher der Produkte der Branche sollte es ermöglichen, die Besonderheiten der Käufe der Hauptkunden hinsichtlich Qualität, Lieferungen usw. festzustellen. Die Konvergenz der beiden Analysen wird eine Diagnose des Niveaus ermöglichen der Anpassung des spezifischen Profils des Unternehmens an die Bedürfnisse der Kundschaft. Offensichtlich kann ein Unternehmen der allgemeinen Ausrüstung seine Bemühungen auf diejenigen Kunden konzentrieren, die differenzierte Produkte kaufen, anstatt auf diejenigen, die mit Standardprodukten zufrieden sind.

Analyse der Kosten für die Verwaltung der Verbraucher, auf die sich das Unternehmen konzentriert

Die Kosten für ein solches Management können je nach Kundenstruktur erheblich variieren. Die Betriebskosten variieren je nach Kundenkreis, Standardisierungsgrad und Spezifität der angeforderten Produkte, Regelmäßigkeit der Bestellungen, Auftragsvolumen, Transportkosten und Änderungen in den Vertriebskanälen.

Die finanziellen Kosten können je nach den bereitgestellten Darlehensbedingungen (die Bedingungen sollten unter Berücksichtigung einer möglichen Refinanzierung des Unternehmens bewertet werden) und der Pünktlichkeit der Verbraucher, die ihren Verpflichtungen nachkommen, variieren. Diese finanziellen Kosten können anhand der Finanzanalyse der Kundenunternehmen korrekt eingeschätzt werden.

Lineare Programmiermethoden

Methoden der linearen Programmierung werden zur Lösung vieler extremer Probleme eingesetzt, die in der Wirtschaftswissenschaft häufig behandelt werden. Bei der Lösung solcher Probleme geht es darum, die Extremwerte (Maximum und Minimum) einiger Funktionen variabler Größen zu finden.

Die lineare Programmierung basiert auf der Lösung eines Systems linearer Gleichungen (mit Transformation in Gleichungen und Ungleichungen), wenn die Beziehung zwischen den untersuchten Phänomenen streng funktional ist. Es zeichnet sich durch einen mathematischen Ausdruck von Variablen, eine bestimmte Reihenfolge, eine Reihenfolge von Berechnungen (Algorithmus) und eine logische Analyse aus. Es kann nur in Fällen verwendet werden, in denen die untersuchten Variablen und Faktoren mathematische Sicherheit und quantitative Einschränkungen aufweisen, wenn die Faktoren aufgrund einer bekannten Berechnungsfolge austauschbar sind, wenn die Logik in den Berechnungen mit mathematischer Logik kombiniert wird ein logisches Verständnis des Wesens des untersuchten Phänomens.

Mit dieser Methode wird beispielsweise in der industriellen Produktion die optimale Gesamtproduktivität von Maschinen, Anlagen, Produktionslinien (für ein gegebenes Produktspektrum und andere vorgegebene Werte) berechnet und das Problem des rationellen Materialschneidens (bei optimaler Ausbeute) gelöst von Werkstücken). In der Landwirtschaft wird es verwendet, um die Mindestkosten von Futterrationen für eine bestimmte Futtermenge (nach Art und darin enthaltenen Nährstoffen) zu ermitteln. Das Mischungsproblem kann auch in der Gießereiproduktion Anwendung finden (Zusammensetzung der metallurgischen Charge). Mit der gleichen Methode wird das Transportproblem gelöst, das Problem der rationalen Anbindung von Konsumunternehmen an produzierende Unternehmen.

Alle durch lineare Programmierung gelösten wirtschaftlichen Probleme zeichnen sich durch alternative Lösungen und bestimmte Randbedingungen aus. Die Lösung eines solchen Problems bedeutet, aus allen zulässig möglichen (Alternativ-)Optionen die beste und optimale auszuwählen. Die Bedeutung und der Wert der Verwendung der Methode der linearen Programmierung in den Wirtschaftswissenschaften liegt darin, dass aus einer sehr großen Anzahl alternativer Optionen die optimale Option ausgewählt wird. Es ist nahezu unmöglich, solche Probleme mit anderen Methoden zu lösen.

Referenzliste

Bakanov, Mikhail Ivanovich, Sheremet, Anatoly Danilovich. Theorie der Wirtschaftsanalyse: Lehrbuch. für Studierende der Wirtschaftswissenschaften – 4. Aufl. , ergänzt und überarbeitet - M.: Finance and Statistics, 1997.-416 S.: ill.

Borisov, Jewgeni Filippowitsch. Wirtschaftstheorie: [Lehrbuch für Universitätsstudenten in Fachgebiet und Spezialisierung. "Rechtswissenschaft"]. - M.: Jurist, 1997.-568 S.

Richard, Jacques. Prüfung und Analyse der Wirtschaftstätigkeit eines Unternehmens / Übersetzung aus dem Französischen, hrsg. L.P. Belykh. - M.: Wirtschaftsprüfung, 1997. - 376 S.: Abb.

Savitskaya, Glafira Vikentievna. Analyse der wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens: Lehrbuch. Handbuch für Universitätsstudenten, pädagogisch. In Wirtschaft Spezialist. und Anweisungen. - 2. Aufl., überarbeitet, zusätzlich - M.; Minsk: IP „Ekoperspektiva“, 1998. – 498 S.: Abb.

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Es ist notwendig, die Zusammensetzung des Bilanzgewinns, seine Struktur, Dynamik und Umsetzung des Plans für das Berichtsjahr zu analysieren. Bei der Untersuchung der Gewinndynamik sollten inflationäre Faktoren bei Änderungen seiner Höhe berücksichtigt werden. Dazu wird der Umsatz um den gewichteten durchschnittlichen Preiswachstumsindex für die Produkte des Unternehmens im Branchendurchschnitt angepasst und die Kosten der verkauften Produkte werden um ihren Anstieg infolge eines Preisanstiegs für verbrauchte Ressourcen im analysierten Zeitraum reduziert .

Die aktuellen Vorschriften erlauben es die folgenden Methoden zur Regulierung der Gewinne eines Unternehmens.

1. Eine Änderung der Kostengrenzen für die Klassifizierung von Immobilien als Anlagevermögen oder geringwertige und tragbare Gegenstände, die eine Änderung der Höhe der laufenden Kosten und Gewinne im Zusammenhang mit verschiedenen Methoden zur Berechnung der Abschreibungen für Anlagevermögen mit sich bringt.

2.Änderung der Methode zur Berechnung der Abschreibung für geringwertige und stark beanspruchte Artikel.

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Rentabilitätsindikatoren charakterisieren die Effizienz des Gesamtunternehmens, die Rentabilität verschiedener Tätigkeitsbereiche (Produktion, Geschäft, Investitionen), Kostendeckung usw.

Je nachdem, womit der Gewinnindikator verglichen wird, lassen sich drei Gruppen von Indikatoren zur Analyse der Rentabilität eines Unternehmens unterscheiden:

1. Kapitalrendite;

2. Rentabilität des Umsatzes;

3. Rentabilität der Produktion.

Eigenkapitalrendite

· Gesamtkapitalrendite.

Die Gesamtkapitalrendite wird nach folgender Formel berechnet:

R = Gewinn vor Steuern/Gesamtfinanzierungsquellen.

Dieser Indikator ist für Anleger am interessantesten.

· Eigenkapitalrendite;

Um die Eigenkapitalrendite zu berechnen, verwende ich die Formel:

R= Nettogewinn/Eigenkapital

Dieses Verhältnis zeigt den Gewinn aus jeder von den Eigentümern investierten Geldeinheit des Kapitals. Es handelt sich um einen grundlegenden Koeffizienten, der die Wirksamkeit von Investitionen in jede Aktivität charakterisiert.

Umsatzrendite

Wenn es erforderlich ist, die Rentabilität von Verkäufen anhand von Umsatz- und Gewinnindikatoren zu analysieren, wird die Rentabilität für einzelne Produkttypen oder alle Produkttypen als Ganzes berechnet.

Die Berechnung der Bruttorentabilität des verkauften Produkts erfolgt wie folgt:

R = Bruttogewinn/Umsatzerlös

Der Bruttogewinnindikator spiegelt die Effizienz der Produktionsaktivitäten und die Wirksamkeit der Preispolitik des Unternehmens wider.

Um die Betriebsrentabilität eines verkauften Produkts zu berechnen, verwenden Sie die folgende Formel:

R = Betriebsgewinn/Umsatzerlös

Der Betriebsgewinn ist der Gewinn, der nach Abzug der Verwaltungskosten, Vertriebskosten und sonstigen Betriebskosten vom Bruttogewinn verbleibt.

Nettorentabilität des verkauften Produkts:

R = Nettogewinn/Umsatzerlös

Bleibt der Betriebsrentabilitätsindikator für einen bestimmten Zeitraum unverändert, während der Nettorentabilitätsindikator sinkt, kann dies auf einen Anstieg der Aufwendungen und Verluste aus der Beteiligung am Kapital anderer Unternehmen oder auf eine Erhöhung der Steuerzahlungen hinweisen. Dieses Verhältnis zeigt den vollen Einfluss der Unternehmensfinanzierung und Kapitalstruktur auf seine Rentabilität.

Rentabilität der Produktion

• Bruttorentabilität der Produktion.
• Nettorentabilität der Produktion;

Diese Indikatoren spiegeln den Gewinn des Unternehmens aus jedem Rubel wider, der für die Herstellung des Produkts ausgegeben wird.

Um die Bruttorentabilität der Produktion zu berechnen, verwenden Sie die folgende Formel:

R= Bruttogewinn/Produktionskosten

Zeigt an, wie viele Rubel Bruttogewinn pro Rubel Kosten sind, die die Kosten des verkauften Produkts bilden.

Nettorentabilität der Produktion:

R= Nettogewinn/Produktionskosten

Gibt an, wie viele Rubel Nettogewinn pro Rubel verkauftem Produkt anfallen.

Bezogen auf alle oben genannten Indikatoren ist eine positive Dynamik erwünscht.

Bei der Analyse der Rentabilität eines Unternehmens sollten Sie die Dynamik aller berücksichtigten Indikatoren untersuchen und diese auch mit den Werten ähnlicher Indikatoren von Wettbewerbern und der gesamten Branche vergleichen.