Prüfen Sie, ob die Organisation aktiv ist. So überprüfen Sie online die Zuverlässigkeit einer Organisation

Zunächst müssen Sie sicherstellen, dass das Unternehmen ordnungsgemäß registriert ist und tätig ist. Dies kann auf unterschiedliche Weise erfolgen.

Überprüfen Sie die TIN

Stellen Sie sicher, dass die TIN des Lieferanten keine zufällige Zahlenfolge ist, sondern ein echter digitaler Code, der dem Unternehmen gehört, das die Transaktion anbietet.

Dies lässt sich sehr einfach überprüfen, da die Steueridentifikationsnummer über einen eigenen Algorithmus verfügt und eine gefälschte Nummer höchstwahrscheinlich nicht damit übereinstimmt. Sie können einen Fehler in der TIN in jedem Programm zur Erstellung von Informationen über das Einkommen von Einzelpersonen erkennen, indem Sie die Nummer in das Feld „Arbeitgeber-TIN“ eingeben. Wenn die Zahl den Algorithmus nicht erfüllt, wird eine Fehlermeldung angezeigt.

Gleichzeitig können Sie die Echtheit der TIN und ihre Zugehörigkeit zu einem bestimmten Unternehmen auf der Website des Federal Tax Service oder über den Kontrahentenüberprüfungsdienst feststellen.

Fordern Sie eine Kopie der staatlichen Registrierungsbescheinigung (oder des Eintragungsblatts im Unified State Register of Legal Entities) an.

Die staatliche Registrierungsbescheinigung bestätigt, dass die Gegenpartei eine juristische Person ist und als Steuerzahler registriert ist. Ab dem 1. Januar 2017 wird bei der Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern anstelle einer staatlichen Registrierungsbescheinigung ein Eintragsblatt des erforderlichen Registers ausgestellt – des Unified State Register of Legal Entities oder des Unified State Register of Individual Entrepreneurs. Somit ist das Eintragungsblatt ein Dokument, das die Tatsache der Eintragung in das Unified State Register of Legal Entities oder das Unified State Register of Individual Entrepreneurs bestätigt.

Gemäß Abschnitt 13 der Regeln für die Führung des einheitlichen staatlichen Registers juristischer Personen wird das Eintragsblatt des staatlichen Registers in die Registrierungsdatei einer juristischen Person aufgenommen. Gemäß Abschnitt 19 der Regeln für die Führung des einheitlichen staatlichen Registers einzelner Unternehmer ist das Eintragsblatt des staatlichen Registers in der Registrierungsdatei eines einzelnen Unternehmers enthalten.

Holen Sie sich einen Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities/Unified State Register of Individual Entrepreneurs

Ein neuer Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities bestätigt, dass die Gegenpartei zum Zeitpunkt des Erhalts registriert und nicht abgemeldet wurde. Darüber hinaus können Sie mithilfe des Auszugs aus dem Unified State Register of Legal Entities die Angaben der Gegenparteien in Verträgen und anderen Dokumenten überprüfen.

Ein Auszug kann direkt bei einem potenziellen Partner oder über den Federal Tax Service angefordert werden.

Aus der Bilanz lassen sich mehrere wichtige Rückschlüsse auf das Unternehmen ziehen:

• Erstens bestätigt es, dass das Unternehmen Meldungen vorlegt.
• Zweitens können Sie damit feststellen, ob die Organisation wirtschaftliche Aktivitäten durchgeführt hat.
• Drittens können Sie anhand der Buchhaltungsunterlagen mehr über das „Portfolio“ der Mittel erfahren, über das das Unternehmen verfügt. Wenn ein Unternehmen praktisch keinen Vermögenswert, erhebliche Schulden und ein genehmigtes Kapital von 10.000 Rubel hat, ist dies ein Grund darüber nachzudenken, ob es sich lohnt, einem solchen Unternehmen beispielsweise einen Handelskredit zu gewähren. Ein im Vergleich zur geplanten Transaktion zu geringer Umsatz des Unternehmens kann auch ein Hinweis darauf sein, dass der Lieferant einen Teil der Einnahmen verheimlicht. In diesem Fall ist es besser, den Deal abzulehnen.

Auf der Grundlage von Finanzberichtsdaten lässt sich ganz einfach eine Finanzanalyse erstellen, die die Dynamik der Aktivitäten des Unternehmens zeigt und es Ihnen ermöglicht, seine finanzielle Stabilität zu beurteilen. Im Service finden Sie auf der Firmenkarte Links zu Finanzberichten und Mini-Finanzanalysen, die es Ihnen ermöglichen, wichtige Punkte in den Buchhaltungsformularen sofort zu erkennen, ohne einen großen und komplexen Finanzbericht für das Unternehmen studieren zu müssen.

Informationen über juristische Personen, die Steuerrückstände haben und/oder seit mehr als einem Jahr keine Steuererklärungen eingereicht haben, können auch auf der Website des Bundessteuerdienstes abgerufen werden.

Zusätzliche Analysen

Es ist notwendig, die Integrität der Gegenpartei zu überprüfen und Beweise dafür zu sammeln, dass Sie die erforderlichen Kontrollen durchgeführt haben. Warum ist das wichtig? Im Falle eines Rechtsstreits hilft dies dabei, zu bestätigen, dass Ihr Unternehmen den Nachweis erbracht hat.

Aus Sicht der Steuerbehörden () hat ein Unternehmen seine Sorgfaltspflicht nicht ausgeübt, wenn es nicht über Folgendes verfügt:

• persönliche Kontakte des Managements des Gegenparteiunternehmens bei der Besprechung der Lieferbedingungen und bei der Vertragsunterzeichnung;
• dokumentarische Bestätigung der Befugnisse des Leiters des Gegenparteiunternehmens, Kopien seines Ausweises;
• Informationen über den tatsächlichen Standort der Gegenpartei sowie den Standort von Lager-, Produktions- und Verkaufsflächen;
• Informationen über die Art und Weise, Informationen über die Gegenpartei zu erhalten (Werbung, Empfehlungen von Partnern, offizielle Website usw.);
• Informationen zur staatlichen Registrierung der Gegenpartei im Unified State Register of Legal Entities;
• Informationen darüber, ob die Gegenpartei über die erforderliche Lizenz verfügt (wenn die Transaktion im Rahmen einer lizenzierten Tätigkeit abgeschlossen wird), eine von einer Selbstregulierungsorganisation ausgestellte Zulassungsbescheinigung für eine bestimmte Art von Arbeit;
• Informationen über andere Marktteilnehmer ähnlicher Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, einschließlich solcher, die niedrigere Preise anbieten.

Firmeninformationen

Massenregistrierungsadresse

Eine Massenadresse ist eines der Anzeichen für Nachtflugunternehmen. Ende 2017 gab das Finanzministerium eine Warnung heraus, dass die Registrierungsbehörde das Recht hat, die Registrierung zu verweigern, wenn bestätigte Informationen über die Unzuverlässigkeit der übermittelten Informationen zur Adresse einer juristischen Person vorliegen. Dem Dokument zufolge ist die Aufnahme von Informationen über die Massenregistrierungsadresse die Grundlage für die Überprüfung der Richtigkeit der Daten im Unified State Register of Legal Entities. Durch die Registrierung von Unternehmen an einer Massenadresse besteht daher die Gefahr, dass einer juristischen Person oder einem Einzelunternehmer die Registrierung verweigert wird.

Doch die Verschärfung der Massenadressenkontrolle betrifft nicht nur Neugründungen, sondern auch bereits registrierte Unternehmen: Das Finanzamt verschickt Briefe an Unternehmen, die der Registrierungsbehörde verlässliche Angaben zu ihrer Adresse machen müssen. Die Mitteilung des Finanzamtes kann nicht ignoriert werden: Wenn die Adresse nicht bestätigt ist, die eingereichten Unterlagen nicht der Zuverlässigkeit entsprechen, erfolgt ein Eintrag über falsche Angaben zur Adresse im Unified State Register of Legal Entities, was zum Ausschluss der Organisation aus dem Register führen kann, gem. Umso gefährlicher ist der Abschluss von Vereinbarungen mit Gegenparteien, die an Massenadressen registriert sind.

Wie kann man die „Masse“ einer Adresse überprüfen? Erstens steht auf der Website des Federal Tax Service ein Dienst zur Verfügung, der die vom Benutzer eingegebene Adresse mit einer Liste von Massenadressen überprüft. Zweitens wird angezeigt, welche Unternehmen unter derselben Adresse registriert sind wie die Gegenpartei oder Dienstleistung, an der der Benutzer interessiert ist. In einigen Fällen kann sich eine solche „Nachbarschaft“ als bedeutsam erweisen, auch wenn es sich nicht um eine Massenregistrierung handelt.

Tatsächlicher Standort der Gegenpartei

Die Diskrepanz zwischen der tatsächlichen und der gesetzlichen Adresse allein stellt in keiner Weise eine Charakterisierung der Gegenpartei dar. Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes haben fast 80 % der russischen Unternehmen ihren Sitz nicht an der bei der Registrierung angegebenen juristischen Adresse. Das Finanzamt empfiehlt jedoch, neben weiteren Daten auch den tatsächlichen Standort des Kontrahenten zu prüfen.

Solche Informationen können durch einen Besuch der rechtlichen oder tatsächlichen Adresse des beabsichtigten Partners eingeholt werden. So können Sie nicht nur klären, ob sich dort tatsächlich das Büro des Kontrahenten befindet, sondern auch die Räumlichkeiten, Produktions- oder Verkaufsflächen besichtigen und mit Mitarbeitern und Nachbarn im Bürogebäude sprechen. Ein solcher Besuch kann besonders produktiv sein, wenn er inkognito, unter dem Deckmantel eines Käufers oder potenziellen Partners, stattfindet.

In Contour.Focus können Sie mit einem Klick ein Panorama von Gebäuden und Umgebungsflächen für eine bestimmte juristische Person anzeigen. Diese Option heißt .

Durchsetzbarkeit der Vertragsbedingungen für die Gegenpartei

Es ist ein offensichtlicher Nachweis erforderlich, dass die Gegenpartei eine echte Chance hat, die Vertragsbedingungen zu erfüllen. Berücksichtigt wird zunächst die Zeit, die für die Lieferung oder Herstellung von Waren, die Erbringung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen aufgewendet wird.

Verstöße gegen Steuergesetze

Der Steuerpflichtige hat das Recht, von den Steuerbehörden Informationen über die Zahlung von Steuern durch Gegenparteien zu verlangen. Es spielt keine Rolle, ob die Inspektion auf die Anfrage des Unternehmens reagiert. Das Gesetz sieht nicht die Verpflichtung der Steuerbehörden vor, den Steuerzahlern auf deren Verlangen Informationen über die Erfüllung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Pflichten durch die Gegenparteien oder über deren Gesetzesverstöße zur Verfügung zu stellen ().

Wie die Schiedsverfahrenspraxis zeigt, wird die Sorgfaltspflicht des Unternehmens bereits dadurch bewiesen, dass es sich mit der Bitte an das Finanzamt wendet, bei der Überprüfung der Integrität der Gegenparteien behilflich zu sein.

Damit die Kontaktaufnahme mit der Aufsichtsbehörde protokolliert werden kann, muss der Antrag per Einschreiben mit Rückschein versandt werden (Sie erhalten eine Kopie des Inventars und der Rücksendebenachrichtigung) oder den Antrag persönlich beim Finanzamt einreichen ( In diesem Fall erhalten Sie eine Kopie des Antrags mit einem Annahmevermerk.

Schiedsverfahren

„Schwarze Liste“ auf der Website des Federal Tax Service

Die Rede ist von einem Register disqualifizierter Personen. Die Disqualifikation ist eine Verwaltungsstrafe, die darin besteht, einer Person bestimmte Rechte zu entziehen, insbesondere das Recht, Führungspositionen im Exekutivorgan einer juristischen Person zu bekleiden, dem Vorstand (Aufsichtsrat) beizutreten und unternehmerische Tätigkeiten auszuüben die juristische Person zu verwalten.

Gründe für den Ausschluss können ein vorsätzlicher oder fiktiver Konkurs, die Verschleierung von Eigentum oder Vermögenspflichten, die Fälschung von Buchführungsunterlagen und anderen Buchhaltungsunterlagen usw. sein.

Um eine Zusammenarbeit mit Unternehmen zu vermeiden, deren Leiter disqualifiziert wurde, reicht es aus, einen potenziellen Partner über einen speziellen Service auf der Website des Federal Tax Service zu überprüfen. Die Suche erfolgt anhand des Namens der juristischen Person und der OGRN.

Ende 2018 hat der Föderale Steuerdienst den Dienst „Transparentes Geschäft“ im Testmodus gestartet, mit dem umfassende Informationen über die Steuerzahlerorganisation und die Sorgfaltspflicht eingeholt werden können.

Wenn Sie in die Suche Informationen zur TIN, OGRN oder zum Firmennamen eingeben, werden folgende Informationen angezeigt:

• Datum der staatlichen Registrierung und wichtigste staatliche Registrierungsnummer der juristischen Person, Art der Gründung der juristischen Person und Name der Registrierungsbehörde;
• Informationen über die Registrierung der Organisation bei der Steuerbehörde;
• Zustand der juristischen Person;
• Adresse der juristischen Person und Angaben zur Adresse der Massenregistrierung;
• OKVED;
• Größe des genehmigten Kapitals;
• ungenaue Informationen über den Leiter des Unternehmens, die Leitung der Aktivitäten vieler anderer juristischer Personen;
• Kategorie der kleinen und mittleren Unternehmen.

Sie sollten auf das Dreieckszeichen achten, das als Warnung in dem Abschnitt erscheinen kann. Das bedeutet, dass die Informationen besondere Aufmerksamkeit erfordern.

Befugnisse der Person, die Dokumente unterzeichnet

Bei der Überprüfung der Gegenparteien empfiehlt das Finanzministerium, einen Beleg über die Befugnisse des Managers (seines Vertreters) einzuholen. Wenn die Dokumente von einem Vertreter des Unternehmens unterzeichnet werden, müssen Sie von der Gegenpartei eine Vollmacht oder ein anderes Dokument einholen, das eine Person ermächtigt, Dokumente im Namen des Unternehmens zu unterzeichnen.

Das Finanzministerium empfiehlt den Steuerzahlern außerdem, beim Leiter des Gegenparteiunternehmens Ausweisdokumente anzufordern. Dadurch wird bestätigt, dass die Dokumente von der Person unterzeichnet wurden, die dazu befugt ist. Darüber hinaus kann es Fälle geben, in denen die Gegenpartei mit einem verlorenen oder gestohlenen Reisepass registriert ist. Dies erfahren Sie auf der FMS-Website.

Transaktionsinformationen

Bestätigung persönlicher Kontakte bei Abschluss einer Transaktion

Ein fehlender persönlicher Kontakt beim Abschluss einer Transaktion kann ein Hinweis darauf sein, dass der Steuerpflichtige seiner Sorgfaltspflicht nicht nachgekommen ist. Die gesammelten Daten über die Umstände des Vertragsabschlusses mit der Gegenpartei (wer an den Verhandlungen teilgenommen hat, wer die Waren verkauft hat usw.) helfen dabei, das Gegenteil zu beweisen.

Überprüfung von Transaktionsdokumenten

Durch dieses Vorgehen vermeiden Sie nicht nur Ansprüche des Finanzamtes, sondern auch mögliche Rechtsstreitigkeiten.

• Überprüfen Sie die in den Dokumenten der Gegenpartei, insbesondere in Rechnungen, angegebene Adresse.
• Stellen Sie sicher, dass die Dokumente des Lieferanten keine logischen Widersprüche enthalten und der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Gesetzen entsprechen.
• Vergleichen Sie die Unterschriften von Mitarbeitern auf Dokumenten, um die Situation auszuschließen, in der im Namen einer Person unterschiedliche Unterschriften angebracht werden (es ist besser, solche Dokumente auszuschließen, damit der Bundessteuerdienst sie nicht für fiktiv erklärt).

Die angegebene Liste der „Filter“ ist unvollständig. Es gibt andere Möglichkeiten, bei der Auswahl eines Kontrahenten Vorsicht walten zu lassen und möglichst vollständige Informationen über ihn zu erhalten.

In den letzten Jahren ist die Zahl betrügerischer Unternehmen deutlich gestiegen. Bevor Sie ein Angebot einer Organisation annehmen, überprüfen Sie daher deren Registrierung. Sie können mehrere Optionen nutzen.

Übernächtige Kontrahenten können im Falle einer Steuerhinterziehung sowohl dem Staat als auch dem Steuerzahler Schaden zufügen, der die Gültigkeit des erhaltenen Steuervorteils bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer oder bei der Abrechnung von Aufwendungen für Zwecke der Gewinnsteuer nachweisen muss Ergebnis der Interaktion mit solch skrupellosen Gegenparteien.

Die Inspektionen richten sich nach dem Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53 „“, der die Hauptsache festlegt Anzeichen von Bösgläubigkeit Steuerzahler und Regeln für ihre Bestimmung.

Steuerzahler können sich zum Nachweis der gebotenen Sorgfalt und Umsicht bei der Auswahl einer Gegenpartei an wenden Öffentliche Kriterien
Selbsteinschätzung von Risiken für Steuerzahler, die von den Steuerbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort verwendet werden (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/333@ " "), sowie Erläuterungen der Finanzbehörden dazu, in welchem ​​Fall davon ausgegangen wird, dass der Steuerpflichtige seiner Verpflichtung zur Überprüfung der Gegenpartei nachgekommen ist.

Um sich bei der Geschäftsabwicklung vor Risiken und möglichen Ansprüchen der Steuerbehörden zu schützen, gibt es zahlreiche Möglichkeiten, die Integrität eines potenziellen Geschäftspartners zu überprüfen.

Wir haben eine Reihe von Maßnahmen identifiziert, die nach Ansicht von Steuerbehörden und Gerichten durchgeführt werden müssen, um die gebotene Sorgfalt und Umsicht bei der Auswahl einer Gegenpartei zu bestätigen.

Ob einer potenziellen Gegenpartei eine Lizenz erteilt wurde, erfahren Sie unter Websites von Zulassungsbehörden– Für jede Art von Aktivität ist die Genehmigungsbehörde unterschiedlich. Auf der Website von Rospotrebnadzor können Sie beispielsweise Verzeichnisse von Lizenzen durchsuchen, die für Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Verwendung von Infektionserregern und für Aktivitäten im Bereich der Verwendung ionisierender Strahlungsquellen ausgestellt wurden.

7. Machen Sie sich mit dem Jahresabschluss der Gegenpartei vertraut. Gemäß Klausel 89 der Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation (genehmigt vom russischen Finanzministerium vom 29. Juli 1998 Nr. 34n) sind die Jahresabschlüsse der Organisation offen für interessierte Benutzer(Banken, Investoren, Gläubiger, Käufer, Lieferanten usw.), die sich damit vertraut machen und Kopien davon gegen Erstattung der Kopierkosten erhalten können, und die Organisation muss interessierten Benutzern die Möglichkeit bieten, sich mit den Finanzberichten vertraut zu machen .

Darüber hinaus ist Rosstat verpflichtet, kostenlos Informationen über die Jahresabschlüsse von Organisationen bereitzustellen (Verordnung über den Föderalen Staatlichen Statistikdienst, genehmigt von der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Juni 2008 Nr. 42, Rosstat vom 20. Mai, 2013 Nr. 183 „Über die Genehmigung der Verwaltungsvorschriften für die Bereitstellung des Bundesstatistikdienstes des Staatsdienstes „Bereitstellung interessierter Benutzer mit Buchhaltungs-(Finanz-)Berichtsdaten von juristischen Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind.“

8. Studieren Sie das Register skrupelloser Lieferanten. Natürlich ist eine potenzielle Gegenpartei nicht unbedingt Teilnehmer am Beschaffungssystem für staatliche und kommunale Bedürfnisse, aber es besteht eine solche Möglichkeit. Wir empfehlen daher dennoch, diese optionale Phase der Verifizierung durchzuführen und nach dem Passenden zu suchen registrieren, aktualisiert von der FAS Russlands.

9. Überprüfen Sie die Autorität der Person, die die Vereinbarung unterzeichnet. Gerichte verweisen oft auf die Notwendigkeit, die Berechtigung zu überprüfen, um einen Steuerzahler als gutgläubig anzuerkennen (FAS ZSO vom 25. Mai 2012 im Fall Nr. A75-788/2011, Achtes Schiedsgericht vom 20. September 2013 im Fall Nr . A46-5720/2013) . Wenn der Steuerpflichtige außerdem alle erforderlichen Dokumente und Informationen erhalten hat, aber die Befugnis des Vertreters der Gegenpartei zur Unterzeichnung der Dokumente nicht überprüft hat, ist dies ein Grund für die Anerkennung dieses Steuerpflichtigen als unehrlich (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau). vom 11. Juli 2012 im Fall Nr. A40-103278/11 -140-436).

Wenn bei der Prüfung eines Falles ein Unterzeichner die Unterzeichnung von Dokumenten verweigert, a Handschriftprüfung- aber manchmal geht es auch ohne (FAS UO vom 30. Juni 2010 Nr. F09-4904/10-S2 im Fall Nr. A76-39186/2009-41-833). Allerdings betonen die Gerichte häufiger, dass ein einfacher visueller Vergleich der Unterschriften und die Aussage eines Vertreters eines Steuerzahlers nicht als ausreichende Grundlage für die Anerkennung angesehen werden können, dass Dokumente von nicht identifizierten Personen unterzeichnet wurden (Entscheidung des Dritten Schiedsgerichts vom 13. Oktober 2010). im Fall Nr. A33-4148/2010).

Und selbstverständlich stellen die Gerichte die Bösgläubigkeit des Steuerzahlers fest, wenn dieser zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Dokumente der bevollmächtigte Vertreter der Gegenpartei ist gestorben(Oberstes Schiedsgericht der Russischen Föderation vom 6. Dezember 2010 Nr. VAS-16471/10) oder seine Befugnisse wurden beendet(FAS PO vom 28. Februar 2012 Nr. F06-998/12 im Fall Nr. A65-14837/2011). Andererseits kann letzterer Fall nach Ansicht der Gerichte nicht auf den Erhalt eines ungerechtfertigten Steuervorteils hinweisen, wenn der Steuerpflichtige vor Abschluss des umstrittenen Geschäfts mit der Gegenpartei in einer langfristigen wirtschaftlichen Beziehung stand (FAS SKO). vom 25.04.2013 Nr. F08-1895/13 im Fall Nr. A53-12917/2012, Beschluss des FAS ZSO vom 27.10.2011 Nr. F07-8946/11 im Fall Nr. A52-4227/2010) .

Bitte beachten Sie vor der Unterzeichnung von Dokumenten Folgendes:

• Wird das Geschäft für Ihre Gegenpartei abgeschlossen? groß;
• ist es nicht abgelaufen? Amtszeit Vertreter der Gegenpartei (wie in der Satzung oder Vollmacht der Organisation festgelegt);
• Nicht beschränkt ob Charta Befugnisse des Direktors, Geschäfte abzuschließen, deren Betrag einen bestimmten Wert übersteigt.

10. Stellen Sie einen Antrag beim Finanzamt am Sitz der Gegenpartei. Die Gerichte betonen, dass dies auch als Ausdruck der Klugheit des Steuerzahlers gewertet wird (BAS ZSO vom 14. Oktober 2010 in der Sache Nr. A27-26264/2009, FAS ZSO vom 5. März 2008 Nr. F04-1408/2008(1506- A45-34) im Fall Nr. A45-5924/07-31/153, Drittes Berufungsschiedsgericht vom 11. Oktober 2013 im Fall Nr. A74-5445/2012, Elftes Berufungsschiedsgericht vom 5. September 2012 im Fall Nr. A55-1742/2012).

Darüber hinaus bestätigen Bezirksschiedsgerichte Pflicht der Steuerbehörden die angeforderten Informationen im Rahmen der vom Steuergeheimnis nicht anerkannten Informationen bereitzustellen. So betonte das FAS ZSO, dass die Weigerung der Aufsichtsbehörde, Informationen über die Gegenpartei des Steuerpflichtigen bereitzustellen, dessen Rechte im Zusammenhang mit der Erlangung von Steuervorteilen beeinträchtigt, unter Berücksichtigung der Verpflichtung des Steuerpflichtigen, bei der Auswahl einer Gegenpartei Sorgfaltspflicht und Vorsicht zu gewährleisten (Beschluss des FAS). ZSO vom 14. Dezember 2007 Nr. F04-67/2007(77-A67-32) im Fall Nr. A67-1687/2007).

Manchmal betonen die Gerichte sogar, dass der Steuerzahler die Möglichkeit hatte, sich an die entsprechenden Dienste zu wenden, um die Gegenpartei zu überprüfen, dies jedoch nicht getan hat (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 14. September 2010 Nr. KA-A40/10728 -10 im Etui Nr. A40-4632/10-115-57).

Gelegentlich kommen die Gerichte zwar immer noch zu dem Schluss, dass sich der Steuerzahler nicht an die Aufsichtsbehörde am Ort der Registrierung der Gegenpartei wenden kann, da nur die Steuerbehörden über eine solche Befugnis verfügen (FAS NWO vom 31. Juli 2013 im Fall Nr. A13-8751). /2012).

Aber selbst wenn das Finanzamt sich weigert, auf die Anfrage zu antworten, bleibt die die Tatsache seiner Richtung wird darauf hinweisen, dass der Steuerzahler sich bei der Wahl einer Gegenpartei schützen wollte und kann in Zukunft als Nachweis der Sorgfaltspflicht dienen. Wichtig ist in diesem Fall, dass der Antrag persönlich beim Finanzamt (eine Kopie des Antrags mit Annahmevermerk muss bereitgehalten werden) oder per Post mit Empfangsbestätigung und Inhaltsverzeichnis (in diesem Fall) eingereicht wird In diesem Fall verbleibt eine Kopie des Inventars und der Rücksendeanzeige).

Wie wir sehen, sind die Standpunkte der Gerichte hinsichtlich des Umfangs der Maßnahmen, die zur Überprüfung der Integrität der Gegenpartei durchgeführt werden müssen, unterschiedlich. Es stimmt, manchmal sind die Gerichte etwas unaufrichtig.

So weisen sie darauf hin, dass das Finanzamt die mangelnde Sorgfaltspflicht des Steuerpflichtigen nicht nachgewiesen habe – im Gegenteil, bei umstrittenen Transaktionen sei von ihm notariell beglaubigte Kopien der erforderlichen Unterlagen verlangt worden. Gleichzeitig betonen die Gerichte, dass dies im Bereich der Steuerbeziehungen der Fall sei Vermutung von Treu und Glauben, und Strafverfolgungsbehörden können das Konzept des „gutgläubigen Steuerzahlers“ nicht so interpretieren, dass Steuerzahlern zusätzliche Pflichten auferlegt werden, die gesetzlich nicht vorgesehen sind (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 31. Januar 2011 Nr. KA-A40/17302- 10 im Fall Nr. A40-30846/10-35 -187, Beschluss des FAS MO vom 16. Dezember 2010 Nr. KA-A40/15535-10-P im Fall Nr. A40-960/09-126-4, Beschluss des FAS MO vom 22. Juli 2009 Nr. KA-A40/6386 -09 im Fall Nr. A40-67706/08-127-308).

Dieses Verständnis von Treu und Glauben wurde vom Verfassungsgericht der Russischen Föderation am 16. Oktober 2003 Nr. 329-O entwickelt, auf das sich Steuerzahler bei der Begründung ihrer Position häufig berufen. Insbesondere betonte das Gericht, dass der Steuerzahler kann nicht für die Handlungen aller Organisationen verantwortlich gemacht werden Teilnahme am mehrstufigen Prozess der Zahlung und Übertragung von Steuern an den Haushalt.

Gleichzeitig weisen Gerichte häufig auf die Notwendigkeit hin, relevante Dokumente von der Gegenpartei anzufordern, und betonen, welche Bedeutung diese Maßnahmen für den Steuerzahler haben Art der Pflicht(FAS PO vom 14. Juli 2010 im Fall Nr. A57-7689/2009, FAS ZSO vom 20. Juli 2010 im Fall Nr. A81-4676/2009).

Manchmal wird die Aufmerksamkeit der Gerichte auf andere Details gelenkt – beispielsweise auf den Abschluss eines Vertrages über die „Probe“-Lieferung von Waren kleine Charge die Gegenpartei zu überprüfen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 16. Dezember 2010 Nr. KA-A40/15535-10-P im Fall Nr. A40-960/09-126-4), die Tatsache der Registrierung der Gegenpartei in ein paar Tagen vor der Transaktion (FAS UO vom 28. November 2012 Nr. F09-11410/12 im Fall Nr. A60-7356/2012) usw. Die Steuerbehörden können sich auch auf die Tatsache berufen, dass die Gegenparteiorganisation dies getan hat „Massenführer und Gründer“, und diese Tatsache hätte den Steuerzahler alarmieren müssen (FAS MO vom 3. November 2011 Nr. F05-11505/11 im Fall Nr. A41-23181/2010).

Abschließend stellen wir fest, dass die Anwesenheit nur ein Zeichen von Unehrlichkeit Die Gegenpartei stellt in der Regel kein Hindernis dafür dar, den vom Steuerpflichtigen erhaltenen Steuervorteil als ungerechtfertigt anzuerkennen. Ihre Kombination führt jedoch häufig dazu, dass Steuerprüfer misstrauisch werden und die Gerichte eine Entscheidung treffen, die nicht zugunsten des Steuerzahlers ist.

Im Wesentlichen handelt es sich bei der „Due Diligence“ um eine Reihe von Maßnahmen und Technologien, die es einem Unternehmen ermöglichen, zu überprüfen, ob es sich bei seinen Gegenparteien nicht um Betrüger (z. B. „Überflieger“) und Intriganten, sondern um ehrliche Unternehmer handelt. Natürlich gibt niemand eine Garantie für die endgültige und unwiderrufliche Ehrlichkeit und Zuverlässigkeit eines Partners, jedoch müssen der Buchhalter und der Direktor des Unternehmens alle Partner einer gründlichen Prüfung unterziehen. Und nicht nur, um Ihr Gewissen zu bereinigen, ist es wichtiger, alle Ihre Handlungen aus juristischer Sicht zu bewerten. Das heißt, haben Sie Argumente, um Ihre „Due Diligence“ vor Gericht zu verteidigen?

Denn wenn die Steueraufsichtsbehörde zu dem Schluss kommt, dass das Unternehmen beim Abschluss einer Transaktion nicht die gebotene Sorgfalt walten ließ, kann es dem Unternehmen vorwerfen, einen ungerechtfertigten Steuervorteil erhalten zu haben, da seine Kosten nicht dokumentiert sind und der Mehrwertsteuerabzug sowie die in den Kosten enthaltenen Kosten berücksichtigt wurden Berechnung der Einkommensteuer als rechtswidrig.

In Klausel 10 des Beschlusses Nr. 53 heißt es lediglich: „Ein Steuervorteil kann als ungerechtfertigt anerkannt werden, wenn die Steuerbehörde nachweist, dass der Steuerpflichtige ohne Sorgfalt und Vorsicht gehandelt hat und er sich der Verstöße der Gegenpartei hätte bewusst sein müssen …“. Das Plenum wies auch darauf hin, dass die Tatsache, dass die Gegenpartei eines Unternehmens gegen seine Steuerpflichten verstoßen hat, für sich genommen keinen Beweis dafür darstellt, dass das Unternehmen einen ungerechtfertigten Steuervorteil erhalten hat. Darüber hinaus wies das Plenum darauf hin, dass das Unternehmen durch die Vorlage „aller ordnungsgemäß erstellten Dokumente“ bei der Aufsichtsbehörde, um einen Steuervorteil zu erhalten, allen Grund habe, diesen zu erhalten. Es sei denn natürlich, die Prüfer beweisen, dass die in diesen Dokumenten enthaltenen Informationen unvollständig, unzuverlässig oder widersprüchlich sind. In der Praxis bedeutet die Ausübung der „gebührenden Sorgfalt“ in der Regel, dass das Unternehmen alle gesetzlich vorgesehenen Möglichkeiten genutzt hat, um Informationen über die Gegenpartei zu erhalten.

Wo und wie kann man Partner prüfen?

Gibt es eine Liste solcher Ressourcen?

Dies sind die Seiten:

https://service.nalog.ru/disqualified.do – Register disqualifizierter Personen.

http://egrul.nalog.ru – Einheitliches staatliches Register juristischer Personen (Sie können herausfinden, ob eine juristische Person im Register registriert oder daraus ausgeschlossen ist).

https://service.nalog.ru/uwsfind.do – Informationen über juristische Personen und Einzelunternehmer, für die Dokumente zur staatlichen Registrierung eingereicht wurden.

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr – in der Zeitschrift „Bulletin of State Registration“ veröffentlichte Nachrichten von juristischen Personen über Entscheidungen über Liquidation, Umstrukturierung, Reduzierung des genehmigten Kapitals, Erwerb von 20 % des genehmigten Kapitals durch LLC Kapital anderer Gesellschaften sowie sonstige Mitteilungen juristischer Personen, die sie gemäß dem Gesetz veröffentlichen müssen.

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83 – in der Zeitschrift „Bulletin of State Registration“ veröffentlichte Informationen über Entscheidungen der Registrierungsbehörden über den bevorstehenden Ausschluss inaktiver juristischer Personen aus dem Unified State Register of Legal Entities.

https://service.nalog.ru/addrfind.do - Register der Massenregistrierungsadressen.

https://service.nalog.ru/svl.do – Informationen über Personen, bei denen die Tatsache der Unmöglichkeit der Teilnahme (Ausführung der Geschäftsführung) an der Organisation vor Gericht festgestellt (bestätigt) wurde.

https://service.nalog.ru/baddr.do – Informationen über juristische Personen, mit denen an der von ihnen angegebenen Adresse (Standort) keine Verbindung besteht, eingetragen im Unified State Register of Legal Entities.

https://service.nalog.ru/zd.do – Informationen über juristische Personen, die Steuerrückstände haben und/oder seit mehr als einem Jahr keine Steuererklärungen eingereicht haben.

http://fssprus.ru/iss/ip – Datenbank der Vollstreckungsverfahren des FSSP.

http://reestr-dover.ru – Register der widerrufenen notariell beglaubigten Vollmachten.

http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 – Vergleich mit der Liste ungültiger verlorener (gestohlener) Reisepässe, ausgestellt auf verlorenen (gestohlenen) Formularen eines Bürgers der Russischen Föderation, ausgestellt in Verstoß gegen das festgelegte Verfahren sowie für ungültig erklärt) Reisepässe von Bürgern der Russischen Föderation.

http://kad.arbitr.ru - Datenbank mit Gerichtsverfahren von Schiedsgerichten der Russischen Föderation.

https://service.nalog.ru/bi.do – Informationen über die Verfügbarkeit einer Entscheidung zur Aussetzung von Transaktionen auf den Bankkonten des Steuerpflichtigen (Bankinform-Dienst).

Doch welche Voraussetzungen muss ein Unternehmen beispielsweise erfüllen, damit seine Kosten bei der Gewinnsteuer berücksichtigt werden dürfen und der Vorsteuerabzug als zulässig anerkannt wird?

• Verfügbarkeit einer ordnungsgemäß ausgestellten Rechnung gemäß den Bestimmungen;
• gekaufte Waren (Werke, Dienstleistungen) werden registriert;
• gekaufte Waren (Werke, Dienstleistungen) sind zur Verwendung in umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen bestimmt.
• Bei der Einkommensteuer werden angefallene Aufwendungen steuerlich anerkannt, wenn sie ():
• begründet (wirtschaftlich gerechtfertigt) und dokumentiert;
• die für die Durchführung einkommensorientierter Tätigkeiten anfallen.

Oder ist diese ganze „Due Diligence“ vielleicht ein Schreckgespenst? Und es ist nichts falsch und niemand wird bestraft?

Das ist also alles kein Scherz und die Folgen können sehr dramatisch sein.

Wie können Sie neben der Überprüfung der Kontrahenten auf diesen Websites auch diese überprüfen?

• Kopien der Gründungsdokumente (Satzung und Gründungsvereinbarung);
• Kopien der Abtretungsbescheinigung von OGRN, TIN;
• Kopien von Lizenzen;
• Dokumente, die die Befugnisse von Personen bestätigen, die Verträge unterzeichnen, Rechnungen (insbesondere das Protokoll über die Ernennung des Generaldirektors für die Position);
• Kopien der Passdaten des Managers und Hauptbuchhalters.

Wo können Sie Ihre Gegenparteien nach allen Parametern auf einmal überprüfen, ohne auf eine Reihe von Abteilungswebsites zurückgreifen zu müssen?

Wenn Sie sich für einen kostenpflichtigen Dienst entscheiden, müssen Sie darauf achten, dass dieser nicht nur aktuelle Informationen über Ihre Gegenparteien bereitstellt, sondern auch ständig aktualisiert wird. Es ist wichtig, dass in der Datenbank eines kostenpflichtigen Dienstes zur Überprüfung von Kontrahenten Informationen über die Aktivitäten von Unternehmen sofort und ohne die geringste Verzögerung erscheinen. Zum Beispiel in der täglich aktualisierten Online-Datenbank Lik-Expert (http://www.licexpert.ru), die Daten zu Millionen von Unternehmen und Einzelunternehmern in Russland enthält.

Anzeichen mangelnder „Due Diligence“:

Fehlende staatliche Registrierung eines Partners oder Registrierung mit verlorenem Reisepass für eine handlungsunfähige Person;

Fehlen eines Gegenparteiunternehmens an der juristischen Adresse;

Vorlage einer „Null“-Meldung (sowohl Buchhaltung als auch Steuern) durch die Gegenpartei oder Unterlassung der Übermittlung an die Aufsichtsbehörde;

Unterzeichnung von Dokumenten durch unbekannte Personen.

Zu Beginn der Zusammenarbeit mit neuen Geschäftspartnern lohnt es sich, deren Integrität zu überprüfen. Das Sammeln von Informationen über die Aktivitäten einer bestimmten Organisation kann einen Unternehmer davor schützen, Geld in zweifelhafte Projekte zu investieren, und die Notwendigkeit beseitigen, Probleme zu lösen, die bei der Zusammenarbeit mit unzuverlässigen Gegenparteien auftreten können.

Wo kann man mit einer solchen Überprüfung beginnen und welche Informationen über einen potenziellen Partner müssen Sie wissen, um sich eine objektive Meinung über ihn zu bilden?

Kriterien zur Überprüfung der Integrität der Gegenpartei

Um die Integrität eines neuen Partners zu überprüfen, ist es notwendig, möglichst viele Informationen über seine finanziellen und geschäftlichen Aktivitäten zu sammeln. Die Kombination der folgenden Anzeichen lässt einen Rückschluss auf die mögliche Unehrlichkeit einer potenziellen Gegenpartei zu:

• die juristische Adresse, an der das Unternehmen registriert ist, ist bei einer Vielzahl anderer juristischer Personen registriert;
• es besteht eine hohe Verschuldung gegenüber dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln;
• nimmt die Aufgaben des Hauptbuchhalters wahr;
• Die Registrierung einer juristischen Person erfolgte kurz vor der Entstehung einer Partnerschaftsbeziehung mit ihr.

Darüber hinaus legen eine Reihe von Vorschriften Kriterien fest, anhand derer ein Steuerpflichtiger eine Organisation, die als potenzieller Geschäftspartner auftritt, unabhängig überprüfen kann. Zu diesen Regelungen gehören:

• Verordnung des Bundessteuerdienstes Nr. 3-06-333 vom 30. Mai 2007;
• Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts Nr. 53 vom 12. Oktober 2006 usw.

Um die Integrität eines potenziellen Partners zu überprüfen, ist es notwendig, ihn in folgenden Bereichen zu überprüfen:

Fordern Sie grundlegende Organisationsdokumente an

Es reicht aus, sich mit Kopien der folgenden Dokumente vertraut zu machen:

• ZINN. Das Finanzministerium empfiehlt, die Überprüfung mit diesem Dokument zu beginnen. Anhand der darin enthaltenen Informationen können Sie die Echtheit auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes im Abschnitt „Online-Dienste“ überprüfen. Mit der Funktionalität können Sie herausfinden, ob die angegebene TIN existiert und zu welcher Organisation sie gehört;
• Bescheinigung über die staatliche Registrierung einer LLC;
• Charta;
• Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities. Die Echtheit kann durch einen Vergleich der darin enthaltenen Daten mit den auf der Website des Federal Tax Service veröffentlichten Informationen überprüft werden.
• Bescheinigung über das Fehlen von Steuerrückständen.

Um zu bestätigen, dass die Organisation Geschäftstätigkeiten ausübt, können Sie außerdem Informationen über die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter der Gegenpartei, den Wert und die Zusammensetzung ihres Anlagevermögens, Jahresabschlüsse usw. anfordern.

Nutzen Sie offizielle Dienste, die auf der Website des Federal Tax Service basieren

Der Suchdienst für Informationen über einzelne Unternehmer und juristische Personen unter https://egrul.nalog.ru ermöglicht es dem Benutzer, Informationen folgender Art zu erhalten:

• eine gekürzte Version des Auszugs aus dem Unified State Register of Legal Entities;
• das Vorliegen von Anträgen der Gegenpartei, Änderungen an den beim Steueramt registrierten Informationen vorzunehmen;
• das Vorhandensein oder Fehlen von Veröffentlichungen über die Umstrukturierung, Liquidation oder Reduzierung des genehmigten Kapitals der Organisation im State Registration Bulletin;
• das Vorhandensein oder Fehlen von Entscheidungen zum Ausschluss der Gegenparteiorganisation aus dem Unified State Register of Legal Entities im Zusammenhang mit der Beendigung ihrer Geschäftstätigkeit;
• die Registrierungsadresse der Organisation und Informationen zu dieser Adresse (insbesondere, ob es sich um einen Ort der „Massenregistrierung“ von Fly-by-Night-Unternehmen handelt).

Prüfen Sie, ob die potenzielle Gegenpartei Beteiligter an einem Gerichtsverfahren ist

Dies kann auf der offiziellen Website des Obersten Schiedsgerichts Russlands erfolgen, indem Sie dem Link http://kad.arbitr.ru folgen. Der Eingriff ist innerhalb weniger Minuten durchgeführt und völlig kostenlos.

Prüfen Sie, ob die Organisation bankrott ist

Zu diesem Zweck können Sie den Dienst des Unified Federal Register of Information on the Facts of the Activities of Legal Entities unter www.fedresurs.ru nutzen.

Stellen Sie sicher, dass gegen einen potenziellen Partner kein Vollstreckungsverfahren eingeleitet wird

Dies kann auf der offiziellen Website des Gerichtsvollzieherdienstes über den kostenlosen Dienst unter http://fssprus.ru/iss/ip erfolgen.

Nutzen Sie die Informationen aus dem Register skrupelloser Lieferanten. Sie finden es auf der Website der FAS Russland oder unter dem Link rnp.fas.gov.ru. Es ist erwähnenswert, dass das Fehlen der gewünschten Organisation darin kein Hinweis auf ihre bedingungslose Integrität sein kann, denn Es umfasst nur Organisationen, die an staatlichen oder kommunalen Beschaffungen beteiligt waren.

Überprüfen Sie die Lizenzverfügbarkeit

Dies muss erfolgen, wenn die Organisation Tätigkeiten ausübt, die die Beschaffung eines solchen Dokuments erfordern. Diese Prüfung kann auf der Website der Genehmigungsbehörde durchgeführt werden; Beispielsweise bietet die Rospotrebnadzor-Website Benutzern die Möglichkeit, die Datenbank des Registers der ausgestellten Lizenzen für die Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit Infektionskrankheitserregern zu durchsuchen.

Überprüfen Sie, ob die Person, die den Vertrag unterzeichnet, die Befugnis hat, solche Maßnahmen durchzuführen

Verfügt der Vertreter der Gegenpartei nicht über diese oder ist die ihm erteilte Vollmacht abgelaufen, verliert der mit ihm geschlossene Vertrag seine Rechtskraft.

So ermöglichen Ihnen die auf den Websites von Regierungsbehörden veröffentlichten elektronischen Dienste, die Integrität einer potenziellen Gegenpartei in Echtzeit und völlig kostenlos zu überprüfen. Darüber hinaus lohnt es sich beim Sammeln von Informationen über eine Organisation, von ihrem Vertreter eine Reihe offizieller Dokumente anzufordern, auf deren Grundlage Sie Rückschlüsse auf ihre Aktivitäten ziehen können. Zunächst lohnt es sich, die Echtheit einzuholen und zu prüfen – wenn Sie über solche Informationen verfügen, können Sie diese nach beliebigen anderen Kriterien überprüfen.