Die Vorteile des Kaufs von Geräten durch Leasing im Vergleich zu einem Kredit. Auswahl einer Finanzierungsquelle für Kapitalinvestitionen Warum Leasing rentabler ist als ein Kredit

Einer der Vorteile des Autoleasings, der es für Unternehmer attraktiv macht, ist die Möglichkeit, ein Auto sofort zu erhalten und den Kauf in Etappen zu bezahlen. Die Kosten für das Auto und die Leasingzinsen werden während der Vertragslaufzeit zurückgezahlt, deren Laufzeit – von 1 bis 5 Jahren – gemeinsam mit der Leasinggesellschaft festgelegt wird. Unser Experte hat in seiner Kolumne erklärt, wie man den Autokauf so profitabel wie möglich macht.

Werbeleasing

Leasinggesellschaften und Autohersteller starten regelmäßig gemeinsame Aktionen, die mehrere Monate dauern. Werbeangebote sind Sonderkonditionen für das Leasing von Autos einer bestimmten Marke oder eines bestimmten Modells, die für den Leasingnehmer am attraktivsten und komfortabelsten sind.

Im Rahmen der Aktionen können wir über Rabatte auf Autos, ein vereinfachtes Leasingverfahren, erweiterte Servicemöglichkeiten und Premium-Kundenservice für die gesamte Vertragslaufzeit sprechen. Ein zusätzlicher Vorteil für Unternehmer ist die Möglichkeit, Leasing mit einer leichten Preiserhöhung und sogar ohne Preiserhöhung zu vereinbaren. Beim Aktionsleasing können Sie häufig einen Zeitplan erstellen, bei dem die Höhe der ersten Zahlung, der monatlichen Zahlungen und der Rückzahlungszahlung den Kosten des Autos beim Händler entspricht – das heißt, der Kunde zahlt nicht zu viel für das Leasing.

Automobilhersteller sind als Vertriebskanal interessiert und geben den Leasinggesellschaften verschiedene Präferenzen (u. a. Preis) vor, die sie in verbesserte Angebote für die Kunden umsetzen. Vor dem Hintergrund eines schrumpfenden Automarktes wächst die Bedeutung gemeinsamer Aktien. Beispielsweise beträgt der Anteil des „Werbe“-Leasings an der Gesamtheit der von CARCADE im Jahr 2015 abgeschlossenen Transaktionen etwa 60 %.

Kunden können sich in den Repräsentanzen der Leasinggesellschaften, auf deren Websites oder direkt in Autohäusern oder Autohäusern über aktuelle Aktionsangebote für Autoleasing informieren.

Steuervorteil

Ein zusätzlicher Vorteil für Leasingnehmer, die im regulären Steuersystem arbeiten, ist die Möglichkeit, für die Dauer des Autoleasings Steuerersparnisse zu erzielen.

Laut Gesetz werden Zahlungen aus einem Leasingvertrag in Form von laufenden Aufwendungen berücksichtigt, die vollständig in den Kosten für Dienstleistungen oder Produkte enthalten sind. Die Folge ist eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer um den entsprechenden Betrag.

Darüber hinaus wird die Mehrwertsteuer über die gesamte Leasingdauer verteilt und anschließend aus dem Budget erstattet – ein weiterer Vorteil für Kunden von Autoleasinggesellschaften. Dieses Verfahren gilt unabhängig davon, in wessen Bilanz das Fahrzeug bilanziert wird – beim Leasingunternehmen oder beim Kunden. Der Vorteil für den Leasingnehmer durch Mehrwertsteuerrückerstattung und Einkommensteuerersparnis beträgt in der Regel 32–40 % des Fahrzeugpreises.

Für große Organisationen, die als Kunden von Autoleasinggesellschaften fungieren, ist der Erhalt aller fälligen Steuervergünstigungen kein großes Problem – mit diesem Thema beschäftigen sich verschiedene Buchhaltungsabteilungen. Anders verhält es sich bei kleinen Unternehmen, die oft keine Anwälte oder Buchhalter beschäftigen. Diese Kategorie von Leasingnehmern soll durch die Kundenbetreuungsangebote von Leasinggesellschaften unterstützt werden. Prüfen Sie vor Abschluss eines Leasingvertrages stets, ob Sie ohne Zuzahlung eine uneingeschränkte Beratung zu objektbezogenen, rechtlichen und buchhalterischen Aspekten des Leasings erhalten können.

Und jetzt in Zahlen

Betrachten wir ein konkretes Beispiel für die Erlangung möglicher Vorteile beim Kauf eines bestimmten Fahrzeugs.

Auto: zweisitziger Jaguar F-TYPE S Roadster im Wert von 2,893 Millionen Rubel. Der britische Sportwagen, der in weniger als 5 Sekunden auf 100 km/h beschleunigt, ist bei Unternehmern als „Wochenendauto“ beliebt.

Was können Sie also sparen, wenn Sie einen stilvollen Jaguar F-TYPE S leasen?

1.Werbeangebot

Im Jahr 2015 führen unsere Leasinggesellschaft und die Importgesellschaft die gemeinsame Aktion „Absolute Maximum“ durch – den Leasingnehmern werden die umfassendsten Parameter für das Leasing von Jaguar- und Land Rover-Autos zur Verfügung gestellt. Somit ist im Rahmen der Aktion eine Leasingkonfiguration möglich, bei der der Kunde einen Jaguar F-TYPE S ohne Preiserhöhung leasen kann.

Eine Preiserhöhung von Null ergibt sich wie folgt. Die erste Rate beträgt 50 %, die letzte Rate 1 %, die Mietvertragslaufzeit beträgt 12 Monate. Das heißt, bereits ein Jahr nach Abschluss des Leasingvertrages geht das Eigentum am Fahrzeug auf den Kunden über.

Wichtig ist, dass die Höhe der monatlichen Zahlungen schrittweise reduziert wird. Die Zahlungen vom 2. bis 4. Monat betragen 212.000 Rubel, vom 5. bis 7. - 148.000 Rubel, vom 8. bis 11. - 85.000 Rubel, vom 12. - 29.000 Rubel.

2. Steuerersparnis

Mit dieser Regelung beläuft sich der Zusatznutzen für Pächter, die nach dem Standardsteuersystem arbeiten, auf 922.000 Rubel. Aus dem Haushalt erstattungsfähige Mehrwertsteuer - 441,3 Tausend Rubel. + Ersparnis bei der Einkommensteuer 490,3 Tausend Rubel. Insgesamt belaufen sich die Steuervergünstigungen auf 32,2 % des Autopreises.

>Fazit: Die Kosten für den Kauf eines Jaguar F-TYPE S können tatsächlich auf 2/3 der Kosten beim Händler gesenkt werden. Ähnliche Einsparungen sind beim Leasing anderer Automodelle möglich, unabhängig von deren Kosten.

Die finanziellen Konditionen des Autoleasings sind für viele Unternehmer mehr oder weniger komfortabel. Durch die Analyse des Marktes können Sie jederzeit zusätzliche Vorteile erzielen, auch wenn Sie ein teures Auto kaufen.

Ziel: Methoden zum Erwerb von Anlagevermögen vergleichen und die rentabelste auswählen. So gehen Sie vor: Konditionen der Transaktion prüfen, Kosten und Nutzen verschiedener Finanzierungsinstrumente vergleichen, Effektivzins berechnen.

Kredit und Leasing sind die beiden zugänglichsten und gebräuchlichsten Möglichkeiten, Immobilien durch Fremdfinanzierung zu erwerben. Die Bedingungen, ihn mit diesen Tools zu gewinnen, sind weitgehend ähnlich. Sowohl beim Finanzierungsleasing als auch beim Bankkredit muss der Kreditnehmer einen Teil der Kosten der Immobilie – in der Regel 10 bis 30 Prozent – ​​selbst bezahlen oder eine Anzahlung leisten. Bei der Einwerbung von Bankfinanzierungen spricht man von „Beteiligung mit eigenen Mitteln“, beim Leasing von „Vorauszahlung“. Sowohl die Leasinggesellschaft als auch die Bank müssen die Immobilie, die Gegenstand der Transaktion ist, versichern, die im ersten Fall Eigentum des Leasinggebers ist und im zweiten Fall in der Regel als Sicherheit dient.

Wenn wir von den Hauptkosten sprechen, dann umfassen sie in beiden Fällen die Zahlung der Hauptschuld, Zinsen und Bankprovisionen, da die Leasinggesellschaft auch einen Kredit für den Kauf von Geräten erhält. Da der Leasinggeber jedoch im Wesentlichen ein Vermittler zwischen der Bank und dem Kunden ist, wird er seine Marge zu den Kosten der Dienstleistungen hinzufügen.

Was die Besteuerung betrifft, so wendet das Unternehmen im Falle des Abschlusses eines Leasinggeschäfts einen beschleunigten Abschreibungssatz an, wodurch sich die Höhe und der Zeitpunkt der Zahlung der Grundsteuer verringern, während bei der Inanspruchnahme einer Bankfinanzierung das Anlagevermögen abgeschrieben wird, wodurch sich die Eiverringert . Beim Leasing werden Einkommensteuerersparnisse dadurch erzielt, dass alle Zahlungen im Selbstkostenpreis enthalten sind. Ein wesentlicher Unterschied zwischen Finanzierungsleasing und Kreditvergabe besteht darin, dass auf Leasingzahlungen Mehrwertsteuer erhoben wird. Und bei einem Darlehen unterliegt die Zahlung des Kapitals, der Zinsen und der Bankprovisionen nicht dieser Steuer; sie wird vom Darlehensnehmer beim Immobilienerwerb gezahlt und nach der Inbetriebnahme des Anlagevermögens gutgeschrieben.

Leasingmarge und Steuereffekt

Typischerweise erfolgt die Auswahl der Finanzierungsinstrumente auf der Grundlage einer einfachen Berechnung der Kosten und der Höhe der Einsparungen bei Grund- und Einkommenssteuern. Unter sonst gleichen Bedingungen wird der günstigsten Möglichkeit zur Gewinnung finanzieller Mittel der Vorzug gegeben. Der Vergleich absoluter Ausgaben und Steuerersparnisse ist ein vereinfachter Ansatz, der einige wichtige Punkte nicht berücksichtigt. Die Hauptschwierigkeit beim Vergleich von Bankkrediten und Finanzierungsleasing besteht jedoch darin, dass Leasinggeber ihren Kunden lediglich den endgültigen Zahlungsplan zur Gegenleistung anbieten und die internen Kosten der Finanzierung sowie die Höhe der in den Leasingzahlungen enthaltenen Marge in der Regel nicht offenlegen . Daher schlägt der Autor vor, anhand des Effektivzinssatzes die rentabelste Art des Immobilienerwerbs zu ermitteln. Vergleichen wir aber zunächst Leasing und Kredit, indem wir einfach die Höhe der Zahlungen berechnen und die Steuerwirkung vergleichen. Dies ist hilfreich, um die Leasingzahlungsstruktur und die steuerlichen Auswirkungen der beiden Finanzierungsoptionen zu verstehen. Die Ausgangsdaten sind in Tabelle 1 dargestellt. Sie entsprechen in etwa den durchschnittlichen Marktkonditionen für Bankkredite und Leasinggeschäfte.

Tabelle 1. Bedingungen für die Finanzierung einer Transaktion zum Kauf von Ausrüstung

Um die Berechnungen zu vereinfachen, werden in den Bedingungen eine Reihe von Annahmen getroffen:

• die Kosten für die Gewinnung von Kreditressourcen sind für die Organisation und die Leasinggesellschaft gleich;
• Als Beispiel wird die Leasingmarge genannt. In der Praxis wird es meist nicht offengelegt. Insbesondere bei Einzelhandelsgeschäften (z. B. Finanzierung des Fahrzeugkaufs) beträgt die Marge oft mehr als 4-5 Prozent;
• die Vorauszahlung beim Erwerb von Anlagevermögen mittels Kreditmitteln und beim Leasing ist gleich;
• Der Kredit wird vom Kreditnehmer monatlich in gleichen Raten zurückgezahlt;
• die Kosten für die Versicherung des Leasinggegenstandes sind ebenfalls gleich, werden jedoch im Berechnungsbeispiel nicht berücksichtigt;
• Der Zeitraum wurde auf der Grundlage der vollständigen Abschreibung der Ausrüstung während des Leasings für 29 Monate gewählt, wobei die Verwendung eines beschleunigten Abschreibungskoeffizienten von 3 berücksichtigt wurde. Während er in der Praxis oft niedriger ist, und für Immobilien der ersten oder dritten Abschreibungsgruppe wird überhaupt nicht angewendet (dabei ist das Leasing von Immobilien der ersten oder dritten Abschreibungsgruppe in der Regel teurer als ein Bankkredit, es sei denn, die Leasinggesellschaft erhält einen Rabatt vom Lieferanten (so wird der Marketingtrick „Leasing zu 0 Prozent“) entsteht.

Bei unseren Berechnungen gehen wir davon aus, dass die Leasingzahlung (ohne Mehrwertsteuer) den Darlehenszahlungen entspricht, zuzüglich der Marge der Leasinggesellschaft und der Höhe der Grundsteuer (wir gehen davon aus, dass diese vom Leasinggeber gezahlt wird). Mit anderen Worten: Die Aufgabe besteht darin, zu vergleichen, was uns Steuervorteile verschaffen und was uns die Leasingmarge „wegnimmt“. Die folgenden Ergebnisse wurden erhalten (Berechnungen sind in den Tabellen 2 und 3 dargestellt). Die Grundsteuerersparnis beim Kauf von Geräten im Rahmen eines Leasingprogramms beträgt während der Leasingdauer 175.000 Rubel, über 85 Monate (Abschreibungszeitraum) 513.000 Rubel. Die Differenz der Einkommensteuereinsparungen für 29 Monate wird ebenfalls zugunsten des Leasingsystems ausfallen und 1212 Tausend Rubel betragen, und der Gesamteffekt wird unter Berücksichtigung des Abzugs der Marge 915 Tausend Rubel betragen. Nach Ablauf des Mietvertrages erfolgt keine Einkommensteuerersparnis. Gleichzeitig erfolgt weiterhin eine Abschreibung des Darlehens, und schließlich (am Ende des Abschreibungszeitraums) verringert sich der Spareffekt auf 33.000 Rubel.

Tabelle 2. Berechnung der jährlichen Einkommensteuerersparnis für Kredite und Leasing, Rubel.

*Im ersten Jahr ist ein Vorschuss enthalten.

Es scheint, dass die Vorteile eines Leasingmodells auf der Hand liegen, insbesondere wenn Rabatte angewendet werden. Andererseits sieht die Situation jedoch etwas anders aus, da wir nicht nur den Zeitwert des Geldes nicht berücksichtigen, sondern auch den Zeitpunkt der Mehrwertsteuerrückerstattung aus den Augen verlieren.

Tisch 3. Berechnung der Auswirkung der Nutzung eines Leasingmodells im Vergleich zu einem Darlehen pro Jahr, Rubel. (vereinfachter Ansatz)

* Gesamtersparnis bei Grundsteuer und Einkommensteuer abzüglich der Marge der Leasinggesellschaft.

Konstruktion des Cashflows und Berechnung des EP

Leasinggesellschaften bieten dem Kreditnehmer in der Regel einen endgültigen Zahlungsplan zur Gegenleistung an, der alle Kosten für den Immobilienerwerb umfasst – Bankzinsen und eigene Marge, jedoch ohne Einzelheiten. Der Finanzdirektor eines Unternehmens kann die Konditionen für den Immobilienkauf bei mehreren Leasinggesellschaften unter Berücksichtigung der Zahlungen und der Höhe des Vorschusses leicht vergleichen, ein Vergleich mit einem Darlehensangebot ist jedoch aus den oben genannten Gründen schwierig.

Um dieses Problem zu lösen, können Sie den Effektivzins (EIR) verwenden. Dies ist ein Wert, der es Ihnen ermöglicht, verschiedene Cashflows zu vergleichen. Es ist zu beachten, dass EPS keine Rendite ist und nicht angibt, wie viel Zinsen der Kreditnehmer für einen Kredit oder ein Leasing zahlen wird. Aber mit seiner Hilfe können Sie verschiedene Finanzierungsmethoden vergleichen und daraus schließen, welche teurer und welche günstiger ist.

Bei der Bestimmung der Höhe des Effektivzinssatzes empfahl die Zentralbank der Russischen Föderation zuvor die Verwendung der Finanzfunktion des Microsoft Excel-Programms CHISTVINDOH (in der englischen Version - XIRR). Die Methodik zur Berechnung des Gewinns pro Aktie ist in der Microsoft Excel-Hilfe angegeben.

Vergleichen wir Kredite und Leasing anhand des Effektivzinssatzes anhand eines bedingten Beispiels und verwenden dabei Daten aus derselben Tabelle 1.

Zur Berechnung des EPS müssen alle Einnahmen und Ausgaben nach Finanzierungsart berücksichtigt werden. Das Verfahren ist wie folgt. Zunächst werden Ausgabenpläne erstellt – Zahlungen für Leasing und Darlehen unter Berücksichtigung von Vorschüssen und Zahlungen für die Grundsteuer. Dann werden die Einnahmen summiert (Aufnahme eines Darlehens oder Bezahlung der Ausrüstung mit Hilfe einer Leasinggesellschaft) und Anpassungen hinzugefügt – Einkommensteuerersparnis und Mehrwertsteuerrückerstattung. Die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben ist der Cashflow, auf dessen Grundlage der Effektivzinssatz berechnet wird. Anschließend wird die Microsoft Excel-Funktion NET INDEX angewendet und die erhaltenen Ergebnisse verglichen. Es wird die Finanzierungsart gewählt, bei der der Effektivzins niedriger ist. EPS kann völlig unterschiedliche Werte annehmen, auch negative, aber es ist für das Unternehmen wichtig, diese zu vergleichen und den kleinsten Wert auszuwählen.

Bei der Berechnung des Cashflows des ersten Monats (siehe Tabelle 4) werden Einnahmen berücksichtigt, also der Finanzierungsbetrag in Höhe von 9.440 Tausend Rubel.

Tabelle 4. Berechnung des Cashflows unter Berücksichtigung von Einkommensteuereinsparungen und Mehrwertsteuerrückerstattung, monatlich, Rubel. (Extrakt) *

* Alle Ausgaben (für ein Darlehen – Beteiligung aus Eigenmitteln, Rückzahlung der Hauptschuld, Zinsen, Grundsteuer, für Leasing – Vorauszahlung, Leasingzahlung mit Mehrwertsteuer) werden streng nach den Zahlungsterminen berechnet. Erhalt eines Darlehens – 9440 Tausend Rubel, Aufrechnung (Rückerstattung) der Mehrwertsteuer auf das Darlehen – 1800 Tausend Rubel.

** Der Mietvertrag ist abgelaufen – die Leasingraten werden nicht gezahlt und im Falle eines Darlehens laufen die Grundsteuerzahlungen und die Einkommensteuerersparnis aufgrund der Abschreibung weiter, die in die Berechnung des Effektivzinssatzes einbezogen werden.

Im gegebenen Beispiel beträgt der Effektivzinssatz auf Cashflows 5,72 Prozent für ein Darlehen und 4,39 Prozent für ein Leasing. Das bedeutet, dass in diesem Fall die Mittelbeschaffung bei einer Bank das Unternehmen etwas mehr kostet als eine Leasingfinanzierung. Liegt die Marge der Leasinggesellschaft bei mehr als 4-5 Prozent, ist ein Finanzierungsleasing teurer als ein Kredit. Mit anderen Worten: Unter bestimmten Bedingungen (20 % Anzahlung, Laufzeit - 29 Monate) ist das Immobilienleasing unrentabel, wenn die Differenz zwischen dem Zinssatz des Darlehens und den Finanzierungskosten des Vermieters (Kreditzinssatz + Marge) 4-5 übersteigt Prozent.

Ändern wir die Ausgangsbedingungen und berechnen wir den Effektivzins, um die gleichen Methoden zum Erwerb von Immobilien der siebten Gruppe mit einer Abschreibungsdauer von 181 Monaten zu bewerten. Die Gesamtfördersumme blieb gleich. Als Ergebnis der Berechnungen ergaben sich folgende Daten: Bei Bankkrediten beträgt das EPS 13,34 Prozent, bei Leasing 12,38 Prozent. Somit ist ein Finanzierungsleasing von Geräten für 60 Monate zu den neu festgelegten Konditionen rentabler als ein Darlehen, da der Effektivzins niedriger ist.

Der Vergleich von Finanzierungsinstrumenten anhand des Effektivzinssatzes lässt sich auf die unterschiedlichsten Kredit- und Leasingkonditionen am Markt anwenden. Die Berechnungsergebnisse können unterschiedlich sein, es gibt jedoch keine Standards für den Wert des EPS, daher müssen Sie das Verhältnis der Indikatoren und nicht ihren spezifischen Wert berücksichtigen. Darüber hinaus werden bei der Auswahl einer Methode zur Einwerbung von Kreditressourcen auch nichtfinanzielle Rahmenbedingungen wie Effizienz, Flexibilität und Kundenorientierung der kreditgebenden Bank oder Leasinggesellschaft berücksichtigt.

Tabelle 5. Ausgangsdaten für den Kauf von Ausrüstung

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• Excel-Datei mit Zahlungsplänen, Spesen- und Effektivzinsberechnungen.xlsx

Betrachten wir ein Beispiel: Das im Einzelhandel tätige Unternehmen Tekhnoprof LLC verkaufte 2009 Waren im Wert von 5,9 Millionen Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 900 Tausend Rubel). Ihre Kosten beliefen sich auf 2 Millionen Rubel. (Beim Kauf von Waren zahlte das Unternehmen den Lieferanten Mehrwertsteuer in Höhe von 360.000 Rubel).

Wenn das Unternehmen Tekhnoprof LLC nach dem üblichen Steuersystem tätig ist, beträgt die Einkommensteuer in diesem Fall 600.000 Rubel. (5.900.000 – 900.000 – 2.000.000) x 20 %.

Wenn Sie ein Unternehmen gründen, das das vereinfachte Steuersystem anwendet, zum Beispiel Prodvest LLC, das Umsatzsteuer (steuerpflichtiges „Einkommen“) mit einem Satz von 6 % zahlt, und ihm Waren von Tekhnoprof LLC mit einem Mindestaufschlag von 2,596 verkaufen Millionen Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 396 Tausend Rubel). Zukünftig verkauft Prodvest LLC die Waren für die gleichen 5,9 Millionen Rubel weiter. In diesem Fall beträgt die von Tekhnoprof LLC gezahlte Einkommensteuer 40.000 Rubel. (2.596.000 – 396.000 – 2.000.000) x 20 %. Im Gegenzug zahlt Prodvest LLC nur 6 % des Umsatzes, während sein Steuerbetrag 354.000 Rubel beträgt. (RUB 5.900.000 x 6 %). Somit beträgt der Gesamtbetrag der Zahlungen zweier Unternehmen 394.000 Rubel. (40.000 + 354.000). Das sind 206.000 Rubel. (600.000 – 394.000) weniger als bei der ersten Option.

Dies hat jedoch Nachteile. Eine solche Regelung könnte die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf sich ziehen; diese werden nachweisen wollen, dass das Unternehmen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems ausschließlich zum Zweck der Steuerhinterziehung gegründet wurde. Im Erfolgsfall werden alle Steuern nach den Regeln des allgemeinen Steuersystems neu berechnet und Strafen und Bußgelder festgesetzt. Es ist auch möglich, dass ein Strafverfahren eröffnet wird; dies ist möglich, wenn Steuern in großem oder besonders großem Umfang zu wenig gezahlt werden.

Um die Wahrscheinlichkeit negativer Folgen zu minimieren, müssen eine Reihe von Bedingungen erfüllt sein. Erstens müssen die beiden Firmen unterschiedliche und voneinander unabhängige Gründer und Manager haben. Zweitens muss das „vereinfachte“ Unternehmen echte Geschäftstätigkeiten ausüben und räumlich vom Hauptunternehmen getrennt sein. Drittens sollten die Preise, zu denen ein Unternehmen, das das vereinfachte Steuersystem anwendet, Waren vom Hauptunternehmen erhält, nicht wesentlich von den Marktpreisen für dieselben Produkte mit ähnlichen Lieferbedingungen abweichen, beispielsweise hinsichtlich Menge und Zahlungsbedingungen.

Auch die Einsparung von Einkommensteuerzahlungen ist durch die Beratungsleistungen der „Vereinfachten“ möglich. Im Rahmen dieser Regelung wird ein Vertrag über Beratungsleistungen mit einem Unternehmen geschlossen, das im vereinfachten Steuersystem tätig ist und eine einheitliche Steuer in Höhe von 6 % zahlt. Gemäß den Absätzen. 15 Absatz 1 Kunst. Gemäß Art. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Beratungsleistungen als sonstige Aufwendungen im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb eingestuft. Die Gewinnsteuerersparnis wird durch die Differenz zwischen den Sätzen der Gewinnsteuer (20 %) und der „vereinfachten“ Steuer (6 %) bestimmt, die 14 Prozent der Dienstleistungskosten ausmacht. Dabei ist zu beachten, dass das Beratungsthema in engem Zusammenhang mit den Haupttätigkeiten des Unternehmens stehen sollte. Bei Beratungen zu produktionstechnischen Fragen gibt es weniger Probleme. Um die Realität der Beratungskosten zu bestätigen, empfiehlt es sich, die Beratungsergebnisse schriftlich und ausreichend detailliert zu dokumentieren.

Bei der Prüfung der Gültigkeit der Kosten für Beratungsleistungen muss der Steuerprüfer sicherstellen, dass der Bericht über die Erbringung von Beratungsleistungen einerseits zuverlässig ist und andererseits auf die wirtschaftliche Tätigkeit des Steuerpflichtigen anwendbar ist. das heißt, es erfordert eine sehr ernsthafte Auseinandersetzung mit dem Untersuchungsgegenstand. Bitte beachten Sie: Prüfer können die Tatsache einer fiktiven Studie leicht feststellen, wenn beispielsweise ein Bericht über die Erbringung von Beratungsleistungen auf der Grundlage von im Internet und in juristischen Datenbanken veröffentlichten Materialien erstellt wird. Die Identifizierung solcher Kredite ist derzeit nicht besonders schwierig.

Ein weiterer Mechanismus zur Einsparung von Einkommensteuer ist mit Hilfe einer Organisation, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, möglich, wenn ein Unternehmen, das das allgemeine Steuersystem anwendet, mit einem Unternehmen, das das vereinfachte System anwendet, einen Provisionsvertrag abschließt, in dem es sich zum Verkauf der Waren verpflichtet des „vereinfachten“ Auftraggebers im eigenen Namen, sondern auf seine Rechnung. Somit verkauft das Unternehmen nach wie vor die gleichen Waren an die gleichen Kunden, allerdings wird nicht der gesamte Verkaufserlös verkauft, sondern nur ein Teil davon in Form einer Provision. Der Rest des Erlöses wird vom „vereinfachten“ Kapital besteuert. Aufgrund der unterschiedlichen Steuersätze werden Gewinnsteuereinsparungen erzielt. Im Handel wenden „vereinfachte“ Händler in der Regel einen Satz von 15 Prozent der Bemessungsgrundlage „Einnahmen minus Ausgaben“ an. Die Ersparnis beträgt in diesem Fall 5 Prozent (20 % – 15 %).

Es ist zu beachten, dass der Abschluss eines Provisionsvertrages eine gängige Praxis von Unternehmen ist. Steuerprüfer können sich Fragen stellen, wenn sie eine gegenseitige Abhängigkeit zwischen einem Unternehmen nach einem gemeinsamen System und einem vereinfachten Unternehmen feststellen. Gleichzeitig legen die Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes größtes Augenmerk auf die Richtigkeit der Erstellung der Berichte des Kommissionärs.

Im Allgemeinen bedeutet jede Möglichkeit, „vereinfacht“ zu nutzen, die Nichtzahlung der Mehrwertsteuer auf Umsätze, die im vereinfachten Steuersystem durchgeführt werden. Einerseits handelt es sich hierbei um Steuerersparnisse, andererseits entstehen Steuerverluste, wenn Waren, die zuvor von einer Mehrwertsteuerzahlerorganisation gekauft wurden, den „Vereinfacher“ durchlaufen. Da die Organisation zwar Vorsteuer hat und umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, akzeptiert sie zwar die Mehrwertsteuer zum Abzug, im Falle der „Vereinfachung“ gibt es jedoch nichts zum Abzug zu akzeptieren, sodass Einsparungen bei der Einkommensteuer durch Mehrwertsteuerverluste gestrichen werden können. In diesem Fall kann es für den Steuerzahler zu Problemen beim Verkauf der Waren kommen, da die Käufer die Waren höchstwahrscheinlich nicht ohne Mehrwertsteuer kaufen möchten oder einen Rabatt verlangen, der die Steuervorteile schmälert. Daher ist eine solche Regelung in Fällen praktisch, in denen Käufer kein Interesse an der Vorsteuer haben, beispielsweise wenn Waren direkt an die Öffentlichkeit verkauft werden.

Betrachten wir ein Schema zur Einsparung von Einkommensteuer auf Marketingdienstleistungen, die von einem vereinfachten Unternehmen bereitgestellt werden. In diesem Fall kommt ein Vertrag über Marketingdienstleistungen mit dem „vereinfachten“ zustande. Die Einkommensteuerersparnis beträgt wie bei Beratungsleistungen 14 % der Kosten. Marketingaufwendungen werden im Kapitel nicht direkt genannt. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können jedoch im Wesentlichen als Beratungs- oder Informationsdienstleistungen eingestuft werden, deren Kosten aufgrund der Absätze als Teil der sonstigen Aufwendungen berücksichtigt werden. 14 Absatz 1 Kunst. 264 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus laut Absätzen. 27 Absatz 1 Kunst. Gemäß Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die sonstigen Aufwendungen auch Aufwendungen für die laufende Untersuchung (Forschung) der Marktbedingungen und die Sammlung von Informationen, die in direktem Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen stehen. In diesem Fall werden Marketingdienstleistungen durch die Pläne des Unternehmens im Zusammenhang mit der Entwicklung neuer Produkte oder dem Eintritt in neue Märkte gerechtfertigt.

Eine Regelung ist auch möglich, wenn der Erwerb von Anlagevermögen nach einem „vereinfachten“ Plan erfolgt. Diese Methode wird von Unternehmen genutzt, die den Kauf einer teuren Anlage mit langer Nutzungsdauer planen. Dazu wird ein neues Unternehmen registriert, das sofort in das vereinfachte Steuersystem überführt wird, anschließend wird dem Unternehmen ein langfristiges Darlehen in Höhe der Anschaffungskosten des benötigten Anlagevermögens gewährt. War der Erwerb von Geräten über einen Bankkredit geplant, kann das Unternehmen als Bürge für diesen Kredit fungieren, den die „Vereinfachten“ erhalten. Ein neues Unternehmen kauft ein Anlagevermögen, nimmt es in seine Bilanz auf und überträgt es im Rahmen eines Leasingvertrags an das Unternehmen. Da die Miete deutlich höher ist als die Abschreibung, werden die Kosten des Anlagevermögens viel schneller in den Aufwand in Form von Miete umgeleitet, als dies bei der Abschreibung der Fall wäre.

Hat das Unternehmen dem Unternehmen ein Darlehen gewährt, wird die Miete auf dessen Rückzahlung angerechnet. Nachdem die Schulden beglichen sind, beginnt das Unternehmen, die Miete in echtem Geld zu überweisen. Der Gewinnrückgang wird durch die Differenz zwischen der Höhe der Miete, die den Aufwendungen belastet wird, und den Abschreibungskosten erreicht, die das Unternehmen den Aufwendungen belastet hätte, wenn es das Anlagevermögen in seiner Bilanz aktiviert hätte. Die Gewinnsteuerersparnis richtet sich nach dem „vereinfachten“ Steuersatz. Wenn die Ausgaben einschließlich der Abschreibungen weniger als 70 Prozent der Einnahmen betragen, ist es ratsam, einen Satz von 6 Prozent der Einnahmen anzuwenden. Wenn der Ausgabenanteil jedoch höher ist, ist es rentabler, einen Satz von 15 Prozent anzuwenden der Einnahmen abzüglich der Ausgaben.

Es ist zu beachten, dass die Gründung eines Unternehmens nach dem vereinfachten Steuersystem in diesem System durch die Einzigartigkeit der Ausrüstung, die Besonderheiten ihrer Wartung und das Fehlen der erforderlichen Fachkräfte im Unternehmen gerechtfertigt werden kann. Gleichzeitig muss das neue Unternehmen zumindest ein kleines Servicepersonal einstellen. Die Gründe für die Anmietung von Geräten werden wiederum vorab schriftlich dargelegt, so dass dieses Dokument bei der Prüfung immer zur Hand ist; dies kann in Form eines Businessplans oder eines Memos an die Führungskraft erfolgen.

Lassen Sie uns das Schema zur Einsparung von Einkommensteuer durch die Übertragung einzelner Abteilungen auf ein vereinfachtes Steuersystem analysieren. In diesem Fall wird das Unternehmen neu organisiert, wodurch ein oder mehrere separate Geschäftsbereiche zu eigenständigen juristischen Personen werden. Diese neuen Unternehmen werden sofort in das vereinfachte Steuersystem überführt. Aufgrund der unterschiedlichen Steuersätze werden Einkommensteuerersparnisse erzielt. Typischerweise beträgt in solchen Fällen der „vereinfachte“ Steuersatz 15 Prozent der Bemessungsgrundlage „Einnahmen minus Ausgaben“, und die Einsparungen können durch eine Erhöhung der Kosten für gekaufte Waren, Arbeiten und Dienstleistungen erhöht werden.

Die Notwendigkeit einer Reorganisation kann durch eine Steigerung der Arbeitsproduktivität, eine Verbesserung der Wirtschaftsindikatoren, die Schaffung eines gesunden Wettbewerbs zwischen den Abteilungen und eine effizientere Nutzung des Produktionspotenzials bestätigt werden. Um Letzteres zu bestätigen, ist es notwendig, dass die neuen Firmen neben dem Unternehmen selbst weitere Kunden haben. Der Sanierungsbedarf wird meist in einem Businessplan begründet.

Unter den Sparbedingungen ist es für kleine und mittlere Unternehmen sehr schwierig, sich zu entwickeln. Moderne Methoden zur Anwerbung von Investitionen erweisen sich als recht teuer, beispielsweise Kredite. Die Zinsen sind zu hoch und ein Unternehmen kann untergehen, wenn die Leistungen nicht richtig berechnet werden. Es gibt jedoch eine rationellere Lösung: Leasing.

Die Essenz des Leasings

Leasingdienstleistungen wurden in den 50er Jahren des letzten Jahrhunderts in den USA angeboten. Im Wesentlichen handelt es sich hierbei um einen verbesserten Mietvertrag, bei dem als Mietgegenstand nur Geld und nicht bestimmte Güter verwendet werden. Solche Beziehungen haben unbestreitbare Vorteile:

• beschleunigte Abschreibung mit Faktor 3;
• Möglichkeit, Steuerzahlungen zu sparen;
• langfristige Abrechnung mit dem Vermieter;
• flexibler Zahlungsplan, der für jeden Kunden separat erstellt werden kann.

Um zu verstehen, wie dieses Schema funktioniert, betrachten wir es am Beispiel eines bedingten Agrarunternehmens A. Nehmen wir an, dass es die Möglichkeit hat, eine größere Menge Land zu bewirtschaften, aber dafür mehr Ausrüstungseinheiten benötigt. Das Unternehmen kann diese Ausrüstung nicht aus eigenen Mitteln kaufen und wendet sich daher an eine Leasinggesellschaft. Fällt der Vermieter zu einer positiven Entscheidung, erwirbt er die erforderliche Anzahl an Mähdreschern vom Hersteller, versichert diese anschließend bei einer Versicherungsgesellschaft und überlässt sie der Firma A zur Nutzung.

Unternehmen A nutzt zu diesem Zeitpunkt die Ausrüstung und zahlt dem Leasinggeber monatlich gleiche Teile der Vergütung und des Betrags, der für den Kauf von Mähdreschern ausgegeben wurde. Gleichzeitig müssen die Konten des Unternehmens nicht eingefroren werden; es nutzt sein Betriebskapital, um sein Geschäft weiterzuentwickeln und Transaktionen durchzuführen. Alle Versicherungsfälle, sofern sie mit der Immobilie eintreten, werden beim Versicherungsvertreter des Vermieters angemeldet.

Am Ende des Mietvertrags leistet Unternehmen A alle Zahlungen und kann die Immobilie zum Mindestrestwert in seine Bilanz übernehmen. Das heißt, Leasing ist das Gleiche wie Miete, nur mit der Möglichkeit eines gewinnbringenden Kaufs.

Offensichtlich ist diese Art der Investition für Inhaber kleiner und mittlerer Unternehmen in manchen Fällen deutlich rentabler als die Ausleihe und der Kauf von Ausrüstung mit von der Bank geliehenem Bargeld.

Möglichkeiten, Steuern zu sparen

Manchmal berücksichtigen Nutzer beim Vergleich von Leasing und Kredit nur die Zinssätze und das Verhältnis der Zahlungsbedingungen. Allerdings sind diese Faktoren bei weitem nicht ausschlaggebend für den Nutzen einer Anlageform gegenüber einer anderen. Leasing bietet die Möglichkeit, deutlich Steuern zu sparen, und dieser Effekt hält noch einige Zeit an, nachdem alle Zahlungen an die Leasinggesellschaft abgeschlossen sind. Überlegen wir, wie sich die Steuerlast beim Abschluss eines Immobilienmietvertrags verringert.

Gewinnsteuer

Beim Leasing gibt es eine erhebliche Gewinnspanne. Der Nutzen kann anhand eines bedingten Beispiels berechnet werden. Unternehmen A leistet eine einmalige Vorauszahlung, diese beträgt 20 % des Betrags der gesamten Transaktion, und der Vertrag legt einen festen Zahlungsbetrag für den gesamten Zeitraum fest. Alle diese Indikatoren, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, gelten als Ausgaben. In diesem Fall reduziert der Mieter die Steuerlast erheblich.

Berechnen wir die bedingte Einkommensteuer auf Leasing anhand des theoretischen Indikators für die Höhe des Leasingvertrags - 2.000.000 Rubel. In diesem Fall stellt sich heraus, dass die Bemessungsgrundlage der Gewinnsteuer um folgenden Betrag gekürzt wird:

2.000.000 – (2.000.000 / 18 x 118 x 100 x 18 % (MwSt.)) = 1.694.916 Rubel

1.694.916 x 20 % = 33.989 Rubel

Vermögenssteuer

Mit einem Finanzierungsleasingvertrag können Sie erhebliche Beträge bei der Grundsteuer einsparen. Das Gesetz legt fest, dass für diese Art von Investition ein beschleunigter Abschreibungssatz verwendet wird, der 3 beträgt. Dies trägt dazu bei, die Frist für die Zahlung der Grundsteuer im Vergleich zu anderen Finanzinstrumenten um das 1,5- bis 3-fache zu verkürzen. Am häufigsten kommt es nach Ablauf eines Leasingvertrags zu einer vollständigen Abschreibung von Geräten oder anderen Vermögenswerten; nach Rückzahlung aller Zahlungen überträgt das Unternehmen diese zum minimalen Restwert in seine Bilanz. Dank dieses Punktes können Sie die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer in Zukunft deutlich senken.

Schauen wir uns ein konkretes Beispiel an, wie sich die Höhe der Grundsteuerzahlung beim Leasing ändert. Nehmen wir an, dass Unternehmen A einen Finanzierungsleasingvertrag abgeschlossen hat, dessen Betrag 2.000.000 Rubel inklusive Mehrwertsteuer beträgt. Dies sei die 5. Abschreibungsgruppe und der Abschreibungszeitraum beträgt 60 Monate, der zulässige Nutzungskoeffizient beträgt 3. Daher werden anstelle von 60 Monaten 21 Monate für die Abschreibung aufgewendet (60/3 + 1). ).

Bei der Berechnung erfahren wir, dass die Höhe der Einkommensteuer ohne Inanspruchnahme eines Finanzierungsleasingvertrags etwa 93.200 Rubel und damit 32.600 Rubel betragen würde. Dadurch können Sie 60.600 Rubel sparen.

Bedenkt man, dass der Vermieter die Immobilie bis zum Vertragsende in seiner Bilanz behält, hat das Unternehmen eine sehr gute Möglichkeit, die Steuerlast zu reduzieren.

In einigen Fällen wird dies jedoch als Umverteilung der Steuerlast angesehen, da für bestimmte Kategorien von Leasingnehmern die Zahlungen im Vergleich zu denen während der Laufzeit des Finanzierungsleasingvertrags deutlich erhöht sind.

Mehrwertsteuerrückerstattung

Leasingtransaktionen können eine ausgezeichnete Lösung für Unternehmen sein, die aufgrund der Art ihrer Tätigkeit zur Zahlung der Mehrwertsteuer gezwungen sind. In diesem Fall können 18 % des im Vertrag genannten Betrages zurückerstattet oder gutgeschrieben werden. Bei größeren Transaktionen kann dadurch die Steuerlast des Leasingnehmers deutlich reduziert werden.

Es sieht eindeutig so aus: Für einen Transaktionsbetrag von 2.000.000 Rubel inklusive Mehrwertsteuer:

2.000.000 / 118 x 100 x 18 % = 305.084 Rubel

Effizienz der Reduzierung der Steuerlast

Die Einkommensteuerersparnis bei Leasing und andere Abzüge werden für jedes Unternehmen individuell berechnet. Man kann nicht eindeutig sagen, dass Leasing ein universelles Finanzinstrument ist, da es unter verschiedenen Bedingungen tendenziell unterschiedlich wirkt. Alle oben genannten Beispiele sind bedingt; sie können nur als visuelle Hilfe dienen, nicht jedoch zum Ziehen von Schlussfolgerungen.

Die Entscheidung, welche Investitionen jetzt und langfristig für das Unternehmen am profitabelsten sind, sollte erst nach einer detaillierten Analyse aller Faktoren erfolgen. Es ist auch möglich, mehrere Finanzinstrumente gleichzeitig zu nutzen, wenn dies dem Unternehmen Vorteile bringt. Nehmen wir an, Sie beschließen, Ihr eigenes Restaurant zu eröffnen. Für den Kauf von Produkten und die Bezahlung der Mitarbeiter wäre es ratsam, einen Bankkredit aufzunehmen, rentabler wäre es jedoch, professionelle Geräte für Küche und Bar zu leasen. Abgesehen davon, dass Sie dadurch gewisse steuerliche Vorteile erhalten, arbeiten Leasinggeber eng mit den Produktherstellern zusammen, sodass sie Ihnen spezielle Rabatte gewähren können.

Die Auswahl lohnt sich nach eingehender Beobachtung des Angebotsmarktes und Prüfung aller Konditionen der Leasinggesellschaften. Bevorzugen Sie am besten Organisationen mit einem guten Ruf und durchschnittlichen Tarifen, damit Sie sich auf die Zuverlässigkeit der Zusammenarbeit verlassen können.

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Anwendung eines vereinfachten Steuersystems (im Folgenden „vereinfacht“). Erhebliche Vorteile sind in diesem Fall nur unter der Bedingung möglich, dass zusätzliche Kosten des Hauptunternehmens nicht an Dritte weitergegeben werden. Daher ist es ratsam, dass alle Teilnehmer des Systems Teil einer Holdinggesellschaft sind. Zunächst müssen mehrere kleine juristische Personen gegründet werden, die alle Voraussetzungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems erfüllen. In diesem Zusammenhang sollten die folgenden Umstände und Bedingungen berücksichtigt und von ihnen geleitet werden:
- Der Anteil der Beteiligung anderer juristischer Personen am neuen Unternehmen beträgt nicht
muss 25 Prozent überschreiten. Diese Regel gilt auch für
Entscheidung der Hauptorganisation, in deren Interesse tatsächlich
und eine neue Organisation wird gegründet. Andernfalls wird dieses Unternehmen dies nicht tun
wird in der Lage sein, den „vereinfachten Ansatz“ anzuwenden (Absatz 14, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
- Es ist besser, dass der Anteil des gründenden Unternehmens nicht überschritten wird
20 Prozent, weil das Finanzamt sonst rechnen darf
Organisationen sind voneinander abhängig (Absatz 1, Satz 1, Artikel 20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch,
Um Streitigkeiten mit den Steuerbehörden über gegenseitige Abhängigkeit zu vermeiden, sollten Sie dies nicht tun
es geht darum, die Manager der Hauptorganisation zu Gründern zu machen;
durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter, die in ein neues Unternehmen versetzt werden
Das Unternehmen sollte 100 Personen nicht überschreiten. Dies ist eine weitere Grenze
Ideen für alle, die „vereinfacht“ arbeiten wollen. Aber natürlich er
kann umgangen werden, indem die erforderliche Anzahl von Organisationen geschaffen wird;
es ist besser, eine neue Organisation in Form einer Gesellschaft mit og zu gründen
beschränkte Haftung, da CJSC und OJSC abwägen müssen
ty Rechnungslegung gemäß Artikel 88 des Bundesgesetzes vom
26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“, aber
Das Gesetz über Gesellschaften mit beschränkter Haftung ist
sieht keine Verantwortlichkeiten vor und daher ist das Unternehmen begrenzt
Keine Verantwortung, übersetzt in „vereinfacht“, wird nicht möglich sein
Buchhaltungsunterlagen führen;
- Eine „vereinfachte Person“ kann entweder Einkommenssteuer zahlen – gemäß
mit einem Satz von 6 Prozent oder aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben -
mit einer Rate von 15 Prozent. Natürlich ist es einfacher, Aufzeichnungen zu führen, wenn die Steuer anfällt
aus dem Einkommen bezahlt. Darüber hinaus ist mit dieser Methode der Aufwand deutlich geringer
Es gibt keine Streitigkeiten mit Steuerprüfern. Allerdings ist die Einkommensbasis
minus Ausgaben“ wird bei richtiger Steuerplanung möglich sein
Steuern so weit wie möglich minimieren;

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weil die Arbeitnehmer am selben Ort arbeiten werden, an dem sie gearbeitet haben
vor der Gründung einer neuen Organisation und ob sich diese Räumlichkeiten in befinden
Eigentum der Hauptorganisation, dann muss es abgeschlossen werden
Mietvertrag mit einer neuen Organisation. Die Miete kann verhandelt werden
neue symbolische. Wenn die Hauptorganisation selbst mietet
Wenn keine Räumlichkeiten vorhanden sind, müssen Sie eine Vereinbarung mit der neuen Organisation abschließen
Untermietvertrag;
Antrag auf Umstellung auf ein vereinfachtes System für ein neues Unternehmen
muss innerhalb von fünf Tagen nach dem Datum der Registrierung eingereicht werden
Anmeldung beim Finanzamt;
Organisationen, die auf „vereinfacht“ umgestellt haben, haben das Recht zu wählen
den Besteuerungsgegenstand nehmen - d.h. zahlen Sie eine einzige Steuer entweder mit
Einnahmen - mit einem Satz von 6 Prozent oder aus Einnahmen abzüglich Ausgaben
Dov - mit einer Rate von 15 Prozent. Für eine neue Organisation ist es natürlich einfacher
Einkommen als Objekt auswählen und auf Mieteinnahmen Steuern übertragen
Immobilien zur Miete.
Wir möchten noch einmal betonen, dass es bei der Gründung einer neuen Organisation, die ein vereinfachtes Steuersystem anwenden muss, notwendig ist, sofort die Bemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer zu bestimmen – entweder alle Einkünfte des Unternehmens oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Für Vermittler stellen Einnahmen die Vergütung für erbrachte Dienstleistungen dar, und Ausgaben sind Beträge, die für die Gehälter des Personals, die Miete von Räumlichkeiten sowie für den Kauf von Büroausstattung und Büromaterial ausgegeben werden. Natürlich ist die Zahlung einer einzigen Steuer auf alle Einkünfte von Vorteil, wenn die Ausgaben nur einen kleinen Teil des Erlöses ausmachen. Und eine um die Ausgaben geminderte Besteuerung des Einkommens ist für diejenigen Steuerzahler sinnvoll, deren Einkommen die ausgegebenen Beträge nur geringfügig (weniger als die Hälfte) übersteigt. Mit anderen Worten: Vor der Wahl einer Bemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer ist es notwendig, die erwarteten Einnahmen des zukünftigen Vermittlers mit seinen Ausgaben in Beziehung zu setzen. Darüber hinaus sollten Sie abschätzen, wie hoch die Beiträge zur Pensionskasse der Russischen Föderation und die Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit sein werden, da diese Zahlungen zur Reduzierung der Höhe der Einheitssteuer verwendet werden können, wenn der Steuerpflichtige sie auf sein gesamtes Einkommen erhebt (Klausel 3 von Artikel 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Da bei der Wahl der Bemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer auch der mögliche Grad der Einfachheit der Buchhaltungsarbeit berücksichtigt werden sollte, ist es vorzuziehen, alle Einkünfte zu versteuern:

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Der Buchhalter muss keine zeitaufwändige Kostenabrechnung durchführen.
Der Steuerzahler wird Streitigkeiten mit Beamten vermeiden
ob es möglich ist, diesen oder jenen Aufwand bei der Berechnung der einheitlichen Steuer zu berücksichtigen.
Wenn der Vermittler eine einzige Steuer auf sein gesamtes Einkommen erhebt, können die Kosten des Vermittlers aus den Berechnungen ausgeschlossen werden, da dieser Wert aufgrund der Abhängigkeit von bestimmten Bedingungen schwierig zu verallgemeinern ist.
Da ein Steuerzahler, der das normale Steuersystem anwendet, den Kaufpreis von Materialien und Gütern als Ausgaben einrechnet, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern, muss er die Beschaffungskosten erhöhen, um die Einkommensteuer zu senken. Zu diesem Zweck schließt die Hauptorganisation mit jedem der neu gegründeten „vereinfachten“ Unternehmen einen Vermittlervertrag ab, wonach sich der Vermittler gegen eine Gebühr verpflichtet, dafür Materialien oder Waren einzukaufen. Wenn Materialien gekauft werden, hat die Hauptorganisation das Recht, ihre Kosten um den Betrag der Zwischenvergütung zu erhöhen (Artikel 254 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und beim Kauf von Waren hat sie das Recht, die Vergütung sofort zu erhöhen als laufende Ausgaben abgeschrieben werden (Artikel 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Höhe der Vergütung ist gleichzeitig Aufwand für die Hauptorganisation und Einnahme für den „vereinfachten“ Vermittler. Es ist klar, dass die Hauptorganisation, wenn sie ihre Einnahmen nicht um den Betrag der Vergütung des Vermittlers gekürzt hätte, darauf eine Einkommensteuer in Höhe von 24 Prozent hätte erheben müssen. Und da die Steuer des „vereinfachten“ Vermittlers auf das erhaltene Einkommen nur 6 Prozent beträgt, werden Interessenten, die Steuerzahlungen sparen, Geld von einer Tasche in eine andere transferieren.
Im Hinblick auf das betrachtete System sind nur Zwischenverträge geeignet, denn wenn ein Lieferant ein Produkt an eine „vereinfachte“ Person verkauft und dieser dann einfach dasselbe Produkt mit einem Aufschlag an die Hauptorganisation weiterverkauft, ergeben sich keine Einsparungen .
Wenn Sie Provisionsverträge oder Handelsvertreterverträge mit „vereinfachten“ Vermittlern abschließen, auf deren Grundlage diese im Namen des Auftraggebers handeln, ist der Vorsteuerabzug einfacher, da in diesem Fall der Lieferant eine Rechnung ausstellt im Namen der Hauptorganisation und nicht als Vermittler. Wenn der Vermittler im Rahmen eines Provisionsvertrags oder eines Handelsvertretervertrags im eigenen Namen tätig ist, muss der Verkäufer in diesem Fall eine Rechnung im Namen des Vermittlers ausstellen
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Letztere muss in eigenem Namen Lieferantenrechnungen an die Hauptorganisation ausstellen, was den Dokumentenfluss zwischen ihnen erschwert. Bei den Waren im Rahmen dieser Regelung kann es sich um beliebige Vermögenswerte, einschließlich Anlagevermögen, handeln, mit dem einzigen Unterschied, dass im letzteren Fall die Vergütung des Vermittlers in den Anschaffungskosten des Anlagevermögens enthalten ist (Artikel 257 Absatz 1 der russischen Abgabenordnung). Föderation) und die Hauptorganisation erhält die Möglichkeit, Ihre Abschreibungsbeträge zu erhöhen. In diesem Fall zahlt der „vereinfachte“ Vermittler zwar eine einzige Steuer auf die Vergütung, viel früher, als die Hauptorganisation die Abschreibung des erworbenen Anlagevermögens berechnet, und es besteht die Gefahr, dass die Inflation alle Vorteile des Kaufs von Anlagevermögen auf Null reduzieren kann über einen Vermittler.
Da die Hauptorganisation beim Verkauf von Produkten oder Waren in der Regel Einkommensteuer zahlen muss, um die Verkaufskosten zu erhöhen, empfiehlt es sich, die Waren über einen Vermittler – einen „vereinfachten“ Agenten – zu verkaufen Die Vergütung des Vermittlers kann in andere Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf einbezogen werden ( Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Vergütung des Vermittlers stellt in diesem Fall auch eine Ausgabe für die Hauptorganisation und ein Einkommen für den Vermittler dar, weshalb die Höhe dieser Vergütung von den Einnahmen der Hauptorganisation ausgeschlossen ist, die eine Einkommensteuer in Höhe von 20 Prozent zahlt , und wird in das Einkommen des „vereinfachten“ Vermittlers einbezogen, der sein Einkommen mit einer einzigen Steuer in Höhe von nur 6 Prozent besteuert. Es ist klar, dass den Interessenten in diesem Fall kein Schaden entstehen wird.
Abschließend halte ich es für angebracht, hervorzuheben, dass die von den Teilnehmern des betrachteten Systems durchgeführten Geschäftstransaktionen in keinem Fall die Merkmale der Künstlichkeit aufweisen dürfen – d. h. müssen eine konkrete praktische Bedeutung haben, wobei es insbesondere unzweckmäßig ist, Waren über einen Vermittler an die eigene Tochtergesellschaft zu verkaufen, und darüber hinaus muss im Verhältnis zu den Teilnehmern des Systems sichergestellt sein, dass sie absolut sind nicht als voneinander abhängige Personen anerkannt.