In den letzten Jahren hat sich in unserem Land ein System bezahlter privater medizinischer Einrichtungen, die Dienstleistungen für die Bevölkerung erbringen, immer weiter verbreitet und entwickelt. Dies wirkt sich sehr positiv auf die allgemeine Gesundheit der Russen aus. Doch wer beispielsweise eine Zahnarztpraxis eröffnen will, muss die gesetzlichen Rahmenbedingungen sorgfältig und gründlich studieren, um versehentlich illegale Aktivitäten zu verhindern.

Viele Punkte bleiben auch nach der Lektüre nicht ganz klar, da sie in komplexer Sprache verfasst sind. In diesem Artikel geht es um die Bezahlung medizinischer Leistungen und BSO.

Ist es möglich, BSO zu verwenden?

Ja, laut Gesetz dürfen private medizinische Einrichtungen, wenn sie über alle erforderlichen Genehmigungen verfügen, keine Kassengeräte kaufen und keine Zahlungen über BSO tätigen.

Medizinische Dienstleistungen gehören zu der Liste, die in einem besonderen Anhang zum Bundesgesetz Nr. 54 definiert ist, der die Regeln für die Durchführung von Bargeld- und bargeldlosen Zahlungen an die Bevölkerung festlegt.

Dies bedeutet natürlich, dass alle Anforderungen erfüllt sein müssen, die für das BSO gelten:

• Erstellen Sie Formulare nur durch Drucken.
• Stellen Sie sicher, dass Sie alle notwendigen Informationen über das Unternehmen und die Dienstleistung angeben.
• Bewahren Sie Kopien oder Buchrücken für den gesamten vorgeschriebenen Zeitraum auf und vernichten Sie das BSO in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise.

Hierbei handelt es sich um Standardanforderungen, die für Organisationen gelten, die diese Zahlungsart wählen.

Welche Tätigkeiten fallen unter das Gesetz?

Laut Gesetz gilt für die meisten medizinischen Leistungen das im Gesetz beschriebene Verfahren zur Verwendung strenger Meldeformulare bei Zahlungen an die Bevölkerung:

• Konsultationen mit Fachärzten,
• Behandlung durch Chirurgen und Fachärzte,
• Leistungen von Sanitätern
• Massotherapie.

Das heißt, in den allermeisten Fällen kann ein Privatbüro jeglicher Art bei seiner Arbeit strenge Meldeformulare verwenden und keine Registrierkassen verwenden, sofern alle Regeln für die Zusammenarbeit mit BSO strikt eingehalten werden.

Öffentliche und private Kliniken können bei der Erbringung medizinischer Leistungen zwei Zahlungsarten nutzen – bar und bargeldlos. Bis 2008 war die Einrichtung verpflichtet, dem Patienten bei Barzahlung eine KKM-Quittung auszustellen. Durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 359 vom 6. Mai 2008 wurde das Zahlungsverfahren jedoch vereinfacht. Medizinische Zentren und Kliniken, darunter auch Zahnkliniken, können heute auf die Anschaffung einer Registrierkasse verzichten. Eine Alternative zum Scheck ist in diesem Fall die BSO für medizinische Leistungen.

Wo kann ich gedruckte Formulare bestellen?

Die Druckerei BSO-Print bietet Dienstleistungen zur Erstellung strenger Meldeformulare für Organisationen an, die medizinische Versorgung der Bevölkerung leisten. Unser Unternehmen ist auf die Zusammenarbeit mit BSO spezialisiert und kennt daher die Anforderungen für diese Art von Dokument genau. Wenn Sie bei uns BSO für medizinische Leistungen bestellen, können Sie sicher sein, dass das Formular allen Standards entspricht und keine Beschwerden seitens der Aufsichtsbehörden hervorruft.

BSO-Formular für die Bereitstellung von Dienstleistungen für die Öffentlichkeit ändert sich – schrittweise wird ein verpflichtendes elektronisches Formular eingeführt. Darüber hinaus wurde die Liste der obligatorischen BSO-Angaben aktualisiert. In dieser Hinsicht hat die Verwendung strenger Meldeformulare bei der Erbringung von Dienstleistungen einige Änderungen erfahren.

Wie hat sich die Form der BSO für die Versorgung der Bevölkerung im Jahr 2016 verändert?

Das Gesetz Nr. 290-FZ bietet eine klare Definition von BSO und stellt eine Liste von BSO-Formularen bereit, die ab dem 01.07.2018 von jedem verwendet werden sollten, der mit Registrierkassengeräten arbeitet. Dies können Formen sein:

• auf Papier, das von einem automatisierten System gedruckt wurde;
• in elektronischer Form, die von einem automatisierten Abrechnungssystem generiert wird.

Wie Sie sehen, wird gemäß Gesetz Nr. 290-FZ davon ausgegangen, dass ab dem 01.07.2018 die Notwendigkeit der Verwendung gedruckter BSOs entfällt.

Interessant ist auch die Definition eines automatisierten Abwicklungssystems in Art. 1.1 des Gesetzes Nr. 290-FZ. Danach handelt es sich bei einem automatisierten Abrechnungssystem um eine Registrierkasse, die zum Drucken von BSOs und/oder zu deren Erstellung in elektronischer Form dient. Sowohl der Ausdruck als auch die Erstellung des elektronischen Formulars des BSO müssen unmittelbar zum Zeitpunkt der Abrechnung erfolgen.

Mit dem Gesetz Nr. 290-FZ wurden auch Änderungen am Pflichtdatenregister vorgenommen, das das BSO enthalten muss. Jetzt ist diese Liste für BSO- und Kassenschecks dieselbe, wodurch diese beiden Formen von Zahlungsdokumenten noch näher zusammenrücken. Bargelddokumente, die auch elektronisch ausgestellt werden können, müssen 16 bis 19 Angaben enthalten – ihre vollständige Liste finden Sie in Absatz 1 der Kunst. 4.7 des Gesetzes Nr. 290-FZ. Es ist zwingend erforderlich, dass der Text und alle Angaben auf gedruckten Papierdokumenten mindestens 6 Monate lang aufbewahrt werden.

WICHTIG! Es gelten die Anforderungen an die Umsatzsteuer gemäß der Auflistung der Angaben in Art. 4.7 (Absatz 9, Satz 1) werden ab dem 01.02.2017 für alle Mehrwertsteuerzahler eingeführt (Absatz 14, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 290-FZ) und ab dem 01.02. für einzelne Mehrwertsteuerzahler, die Sondersteuerregelungen anwenden 17, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 290-FZ).

Gleichzeitig behielt sich der Staat das Recht vor, bei Bedarf ein zusätzliches Detail einzuführen – die Produktliniennummer – und gab Organisationen und Einzelunternehmern auch die Möglichkeit, die Liste der obligatorischen Details von Bargelddokumenten gegebenenfalls unabhängig zu ergänzen durch die Besonderheiten ihres Tätigkeitsfeldes bestimmt.

Anwendung strenger Meldeformulare bei der Erbringung von Dienstleistungen

Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 31. Juli 2003 Nr. 16 „Zu einigen Fragen der Praxis der Anwendung der Verwaltungshaftung gemäß Art. 14.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation…“ wird genehmigt, dass bei der Erbringung von Dienstleistungen für Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmer, Abrechnungen mithilfe von BSO durchgeführt werden können.

Die Verwendung strenger Meldeformulare bei der Erbringung von Dienstleistungen wird sich mit dem Inkrafttreten einiger Bestimmungen des Gesetzes Nr. 290-FZ ändern. Bis zum 01.07.2018 müssen Organisationen und Einzelunternehmer, die Dienstleistungen für Privatpersonen erbringen, automatisierte Zahlungssysteme erwerben, die in der Lage sind, BSOs nicht nur in Papierform zu erstellen und auszudrucken, sondern diese auf Wunsch des Käufers auch elektronisch zu übermitteln sowie Steuerdaten für zu generieren der Bundessteuerdienst.

Mit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 290-FZ wurde die Liste der Dienstleistungen für die Bevölkerung, die ein Arbeiten ohne Registrierkasse und ohne die obligatorische Ausstellung eines BSO ermöglichen, erheblich eingeschränkt:

• Verpflegungsdienstleistungen in Bildungseinrichtungen während des Unterrichts;
• Akzeptanz von Abfallstoffen aus der Bevölkerung (außer Buntmetallschrott, Edelsteinen und Altmetall);
• Schuhreparatur und -malerei;
• Dienstleistungen im Bereich Kurzwaren aus Metall (Herstellung und Reparatur von Schlüsseln und kleinen Metallprodukten);
• Dienstleistungen von Kindermädchen und Krankenpflegern;
• Brennholz spalten und Pflügen von Haus- und Gartengrundstücken;
• Portierdienste,
• Vermietung von Wohnungen durch Unternehmer.

Was die obligatorische Nutzung automatisierter Abrechnungssysteme betrifft, die mit Steuerdatenübertragungssystemen ausgestattet sind, bei der Erbringung von Dienstleistungen für Privatpersonen und Einzelunternehmer, bis zum 1. Juli 2018 Kaufleute, die das Recht haben, ohne die Verwendung von Registrierkassen mit der obligatorischen Ausstellung von BSO zu arbeiten Barzahlungen können nach den alten Regeln erfolgen. Erinnern wir uns an sie.

BSO für die Bereitstellung von Dienstleistungen für die Bevölkerung im Jahr 2016

Das Dekret der Regierung der Russischen Föderation „Über das Verfahren zur Durchführung von Barzahlungen...“ vom 05.06.2008 Nr. 359 enthält eine Liste möglicher Optionen für die Erstellung von BSO-Formularen:

• gedruckte Formulare;
• Formulare, die mit automatisierten Systemen erstellt werden.

In diesem Fall muss das BSO die in Absatz 3 des Beschlusses Nr. 359 aufgeführten Angaben enthalten. Wenn für das Formular kein gesetzlich vorgeschriebenes obligatorisches Formular genehmigt ist, kann das BSO ein beliebiges Formular unter Einbeziehung der dafür vorgesehenen obligatorischen Angaben haben BSO. Das vom Unternehmen gewählte BSO-Formular für die Durchführung von Barzahlungen muss durch die Rechnungslegungsgrundsätze genehmigt werden.

Weitere Informationen darüber, was ein BSO auf der Grundlage der Bestimmungen der Resolution Nr. 359 ist, können in der Veröffentlichung nachgelesen werden .

Schauen wir uns am Beispiel von Formularen für medizinische und Sanitärdienstleistungen an, wie BSOs aussehen, die bei der Bezahlung von Dienstleistungen ausgestellt werden.

Im Falle der Erbringung medizinischer Leistungen muss das strenge Meldeformular die für BSO üblichen Angaben enthalten, deren Liste in Absatz 3 des Beschlusses Nr. 359 aufgeführt ist.

Ein Unternehmen oder Einzelunternehmer, der medizinische Dienstleistungen für die Bevölkerung erbringt, kann beispielsweise auf Grundlage des folgenden Formulars (kann von unserer Website heruntergeladen werden) selbstständig ein BSO entwickeln:

WICHTIG! Vergessen Sie nicht, dass ab dem 1. Juli 2018 fast alle Anbieter von Dienstleistungen, einschließlich medizinischer Dienstleistungen, BSO verwenden müssen, deren Einzelheiten durch das Gesetz Nr. 290-FZ genehmigt sind. Darüber hinaus müssen BSOs durch automatische Zahlungsannahmesysteme mit integrierter Steuerspeicherung gebildet werden.

Um Zahlungen für Sanitärdienstleistungen vor dem endgültigen Inkrafttreten der Bestimmungen des Gesetzes Nr. 290-FZ zu leisten, können Sie ein unabhängig entwickeltes BSO verwenden, beispielsweise auf der Grundlage des vom russischen Finanzministerium vorgeschlagenen BO-1-Formulars Federation mit Schreiben vom 20. April 1995 Nr. 16-00-30-33. Dieses Formular kann auch von unserer Website heruntergeladen werden:

Ergebnisse

Das Gesetz Nr. 290-FZ sieht die schrittweise Abdeckung der Themen der Geschäftsbeziehungen in Russland mit einem elektronischen System zur Übermittlung von Steuerdaten vor. Betroffen sind gesetzliche Neuerungen und die Anwendung von BSO, die bei der Erbringung von Dienstleistungen erlassen werden. Gleichzeitig gelten bis zum endgültigen Inkrafttreten der Bestimmungen des Gesetzes Nr. 290-FZ für eine Reihe von Händlern die bisherigen Regeln für die Registrierung von BSO.

ALS. Kolosovskaya, Steuerberaterin

Wenn bei der Erbringung von Dienstleistungen strenge Meldeformulare verwendet werden können

Organisationen und Unternehmer, die Dienstleistungen für die Öffentlichkeit erbringen, haben Glück. Anstatt Schecks an der Kasse einzulösen, haben sie das Recht, ihren Kunden strenge Meldeformulare (SSR) auszustellen )Absatz 2 Kunst. 2 des Bundesgesetzes vom 22. Mai 2003 Nr. 54-FZ (im Folgenden als CCP-Gesetz bezeichnet); Abschnitt 1 der Verordnung über die Durchführung von Barzahlungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassengeräten, genehmigt. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 6. Mai 2008 Nr. 359 (im Folgenden als „Verordnung über Barzahlungen ohne Registrierkassen“ bezeichnet). Mal sehen, wer zu den Glücklichen gehört.

BSO wird bei der Erbringung von Dienstleistungen speziell für die Bevölkerung eingesetzt

Das russische Finanzministerium ist der Ansicht, dass Dienstleistungen für die Bevölkerung Dienstleistungen sind, die im Allrussischen Klassifikator für Dienstleistungen für die Bevölkerung (OKUN) aufgeführt sind )Allrussischer Klassifikator der Dienstleistungen für die Bevölkerung OK 002-93, genehmigt. Beschluss des Staatsstandards Russlands vom 28. Juni 1993 Nr. 163; Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 03.03.2010 Nr. 03-01-15/1-23, vom 19.11.2009 Nr. 03-11-09/377. Obwohl das Gesetz über die Anwendung von CCP OKUN nicht erwähnt wird.

Es scheint, dass diese Position für die meisten Organisationen und Unternehmer von Vorteil ist – schließlich findet man bei OKUN Dienstleistungen für fast jeden Geschmack.

Dennoch gibt es immer noch Dienste, die nicht in OKUN genannt sind. Das liegt meist daran, dass der Klassifikator einfach nicht mit dem technischen Fortschritt Schritt hält. Daher gab es in OKUN erst 2008 Reparaturdienste für Mobiltelefone .Änderung 11/2008 OKUN Allrussischer Klassifikator der Dienstleistungen für die Bevölkerung OK 002-93 (angenommen und in Kraft gesetzt durch Verordnung der Rostechregulirovanie vom 28. März 2008 Nr. 72-st), und die Reparatur elektronischer Bücher (E-Books) wurde bisher nicht erwähnt. Außerdem waren Immobiliendienstleistungen nicht in OKUN enthalten, weshalb das Finanzministerium der Ansicht ist, dass Immobilienmakler BS nicht nutzen können UM Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 11. August 2009 Nr. 03-01-15/8-405. Rechtsanwälte, die Dienstleistungen für die Öffentlichkeit erbringen, stehen vor denselben Schwierigkeiten, wenn sie weder Rechtsanwälte noch Notare sind. Da es im Klassifikator keine Rechtsdienstleistungen gibt, sollten Rechtsanwälte nach Angaben des Finanzministeriums auch das BSO vergessen und zur Nutzung des CC verpflichtet sein T Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. März 2010 Nr. 03-01-15/1-23.

Allerdings kann man dieser Position widersprechen. Erstens bezieht sich das Gesetz über die Anwendung von CCP, wie bereits erwähnt, nicht auf OKUN. Das bedeutet, dass es kein geschlossenes Leistungsverzeichnis für die Bevölkerung gibt und geben kann.

Zweitens bietet OKUN Dienstleistungen an, die man nicht als Dienstleistungen bezeichnen kann, zum Beispiel den Einzelhandel. Allerdings versucht niemand, den Handel allein auf der Grundlage von OKUN als Dienstleistung zu bezeichnen und beim Verkauf von Waren in Geschäften BSO auszustellen. Doch dann stellt sich heraus, dass der Klassifikator im Sinne des Registrierkassengerätegesetzes nur teilweise angewendet wird, und das ist falsch. Denn entweder wird OKUN vollständig zur Ermittlung von Dienstleistungen für die Bevölkerung verwendet (und dann beginnen Einzelhandelsorganisationen mit der Ausgabe von BSO), oder der Klassifikator wird bei der Entscheidung über den Einsatz von BSO überhaupt nicht verwendet.

Aufmerksamkeit

Wenn Sie BSO anstelle von CCP verwenden, ohne dazu berechtigt zu sein, wird Ihnen ein Bußgeld auferlegt, weil Sie CCP nicht verwenden T Teil 2 Kunst. 14.5 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation.

Was denken die Gerichte dazu? Wir konnten nur eine Entscheidung finden, in der das Gericht es für rechtswidrig erklärte, eine Organisation für die Nichtnutzung von CC zur Verantwortung zu ziehen T Teil 2 Kunst. 14.5 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation aufgrund der Tatsache, dass sie BSO bei der Erbringung von Dienstleistungen nutzte, die nicht im GCO aufgeführt sind N Entscheidung des Schiedsgerichts der Region Moskau vom 31. Mai 2006 Nr. A41-K2-8056/06. In diesem Fall sprachen wir über künstliche Bräunungsdienste, die OKUN wirklich nicht anbietet. Das Gericht entschied jedoch, dass der Solariumdienst im Wesentlichen kosmetischer Natur ist und kosmetische Dienstleistungen den Namen OKUN (Code 081501) tragen, sodass die Organisation das Recht hatte, BSO auszustellen.

Obwohl sich die Schiedsverfahrenspraxis zu diesem Thema noch nicht entwickelt hat, wird die Ausstellung von BSO für die Erbringung von Dienstleistungen, die nicht in OKUN enthalten sind, höchstwahrscheinlich zu Streitigkeiten mit den Steuerbehörden führen. Und auf wessen Seite das Gericht stehen wird, ist eine andere Frage.

Und der Unternehmer ist die Bevölkerung

Nun wollen wir sehen, wer zur Bevölkerung gehört. Es ist klar, dass die Bevölkerung aus Individuen besteht.

Ist die Ausstellung einer BSO möglich, wenn die Dienstleistung einem Unternehmer erbracht wird? Das Plenum des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation im Jahr 2003 hat diese Frage bejaht – Unternehmer gehören im Sinne der Anwendung des CCP-Gesetzes ebenfalls zur Kategorie „Bevölkerung“. » . Schließlich ist auch ein Unternehmer ein Individuum, allerdings mit einem Sonderstatus. Übrigens wissen Sie vielleicht noch nicht einmal von diesem Status.

Somit können Abrechnungen mit Unternehmern über BSO abgewickelt werden. Dennoch gibt es immer noch Kontrolleure, die versuchen, ein Bußgeld für die Nichtbenutzung von Kassensystemen zu verhängen, wenn der Kunde der Dienstleistung ein Unternehmer ist. Und in einer solchen Situation müssen die Gerichte den Dienstleister vor unbegründeten Ansprüchen der Steuerbehörden schützen. V siehe beispielsweise Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes ZSO vom 23.12.2008 Nr. F04-7997/2008(18316-A03-3). Wenn Sie also, nachdem Sie einem Unternehmer ein BSO ausgestellt haben, mit Ansprüchen von Steuerbehörden konfrontiert werden, sehen Sie sich den angegebenen Beschluss des Plenums der VA an, um zu bestätigen, dass Sie Recht haben MIT Klausel 4 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 31. Juli 2003 Nr. 16.

Wenn der Kunde Ihrer Dienstleistungen jedoch eine Organisation ist, können Sie Bargeld von dieser nur über eine Registrierkasse annehmen. Wie kann festgestellt werden, wer der Bürger ist, der die Dienstleistung bezahlt – eine normale Einzelperson oder ein Vertreter einer Organisation?

Wenn die Dienstleistung von einer verantwortlichen Person bestellt wurde, die Ihnen nicht mitgeteilt hat, dass sie im Namen der Organisation handelt, handelt es sich für Sie um eine gewöhnliche Einzelperson, die Dienstleistungen für sich persönlich erwirbt, und ihr kann ein BSO ausgestellt werden. Wenn er jedoch darum bittet, Dokumente im Namen seiner Organisation zu erstellen, ist in diesem Fall die Organisation selbst der Kunde der Dienstleistung. Daher müssen Sie dem Buchhalter einen CCP-Scheck ausstellen und eine Lsowie eine Rechnung an seine Arbeitgeberorganisation ausstellen, wenn Sie Mehrwertsteuerzahler sind.

Haben Sie während der Leistungserbringung Waren verkauft? Brauche eine Registrierkasse

Aber manchmal können Sie Ihrem Kunden trotz der Erbringung einer Dienstleistung dennoch ein Produkt verkaufen. Auch wenn Sie in OKUN benannte Dienstleistungen erbringen, ist es wichtig zu bedenken, dass Formulare nur während der Abrechnung ausgestellt werden können zum Rendern Dienstleistungen. Wenn also der Verkauf von Waren untrennbar mit der Erbringung einer Dienstleistung verbunden ist, reicht die Ausstellung einer BSO aus. Wenn Sie jedoch ein Produkt außerhalb der Erbringung einer Dienstleistung verkaufen, müssen Sie eine Registrierkasse verwenden.

Beispielsweise verkaufte ein Schönheitssalon seinem Kunden Shampoo oder ein anderes Kosmetikprodukt „zum Mitnehmen“. Es ist klar, dass der Verkauf eines solchen Produkts nicht direkt mit der Erbringung kosmetischer Dienstleistungen für den Kunden zusammenhängt. Das bedeutet, dass Sie für die Ware einen gesonderten Kassenbeleg ausstellen müssen und andernfalls ein Bußgeld wegen Nichtbenutzung der Kasse droht. T Teil 2 Kunst. 14.5 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation; Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 1. November 2008 Nr. 22-12/102493; Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes Nr. F03-A51/08-2/2929 vom 22. August 2008; FAS SZO vom 04.09.2007 Nr. A13-547/2007; FAS UO vom 27. Oktober 2008 Nr. Ф09-7836/08-С1. Allerdings ist die Eingabe einer Kassenquittung über die Kosten für das Shampoo, das der Meister bei der Erbringung von Friseurdienstleistungen verwendet, natürlich nicht erforderlich. Ö Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes ZSO vom 6. November 2008 Nr. F04-6720/2008(15323-A45-29).

Aufmerksamkeit

Beim Weiterverkauf gekaufter Waren kann BSO nicht verwendet werden.

Eine ähnliche Situation entsteht, wenn ein Atelier einen Mantel auf Bestellung eines Kunden näht, jedoch aus eigenen Materialien. Die Kosten für das Nähen eines Mantels umfassen neben den Arbeitskosten auch die Kosten für Stoff, Fell, Garn und Knöpfe. Ohne diese Materialien ist es jedoch unmöglich, einen Nähservice anzubieten. Daher kann das Studio einem Kunden, der bar bezahlt hat, rechtlich ein BSO ausstellen. Wenn das Studio jedoch lediglich Stoffe an den Kunden verkauft, dann hat ein solcher Verkauf nichts mit der Erbringung von Dienstleistungen zu tun und es ist notwendig, Kassensysteme für die Barzahlung zu nutzen.

Die gleiche Situation entsteht, wenn ein Autoservice-Center Ersatzteile verkauft. Wenn die Ersatzteile vom Meister desselben Autoservices bei der Reparatur des Autos des Kunden verwendet wurden, erfolgt deren Übergabe im Rahmen der Erbringung der Dienstleistung und es reicht aus, ein BSO auszustellen, in dem die Reparaturkosten angegeben sind und die Kosten übernommen werden unter Berücksichtigung der Ersatzteilkosten. Wenn der Besitzer des Autos Ersatzteile bei einem Servicecenter gekauft und diese dann selbst in das Auto eingebaut hat, handelt es sich um einen separaten Kaufvertrag und es muss eine Quittung von der Kasse ausgestellt werden.

Die Gerichte orientieren sich an derselben Logik. Das Gericht wird sich nur dann auf die Seite der Organisation stellen, wenn es nachweist, dass die an den Kunden übertragenen Waren untrennbar mit der Erbringung von Dienstleistungen verbunden sind Und Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes Nr. F03-A04/07-2/4960 vom 1. November 2007 Andernfalls kann das Finanzamt den Betrag nicht mehr nachweisen e Beschluss des FAS VSO vom 18. November 2009 Nr. A19-9554/09.

Wenn Ihre Dienste in OKUN liegen, können Sie gerne BSO ausstellen. Allerdings ist der Einsatz von BSO bei der Erbringung von Dienstleistungen, die nicht in OKUN enthalten sind, riskant. Daher ist es einfacher, ein CCP zu kaufen, obwohl es natürlich teuer und mühsam in der Nutzung und Wartung ist. Eine alternative Möglichkeit besteht darin, zu versuchen, einen Service von OKUN auszuwählen, der am besten zu Ihrer Natur passt. Beispielsweise können Selbstbräunungsdienste als kosmetische Dienste (Code 081501) und Laptop-Reparaturen als Reparaturdienste für Computerausrüstung (Code 804904) klassifiziert werden.

1. Informationen über die Genehmigung des Formulars;

2. Name, sechsstellige Nummer und Serie;

3. Code des Formulars gemäß dem Allrussischen Klassifikator der Managementdokumentation;

4. Name und Code der Organisation oder des einzelnen Unternehmers, der das Formular ausgestellt hat, gemäß der Allrussischen Klassifikation von Unternehmen und Organisationen;

5. Steueridentifikationsnummer;

6. Art der Dienstleistungen;

7. Maßeinheit für die Leistungserbringung;

8. Kosten der Dienstleistung in Geldbeträgen, einschließlich des Betrags der Zahlung in bar oder per Zahlungskarte;

9. Datum der Abrechnung;

10. Name der Position, Nachname, Vorname und Vatersname der für die Transaktion verantwortlichen Person und die Richtigkeit ihrer Ausführung, Platz für eine persönliche Unterschrift, Siegel (Stempel) der Organisation oder des Einzelunternehmers.

Darüber hinaus sind allgemeine Anforderungen an BSO und das Verfahren zu ihrer Umsetzung im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23. August 2001 Nr. 16-00-24/70 „Über strenge Meldedokumente bei Barabrechnungen mit“ aufgeführt die Bevölkerung."

Ein Formular, auf dem alle erforderlichen Angaben ausgefüllt und von einem Beamten unterzeichnet sind, erlangt Rechtskraft und ist das primäre Buchhaltungsdokument. Strenge Meldeformulare entsprechen einem Kassenbeleg.

Beachten Sie!

Die Erstellung strenger Berichtsformulare per Computer (unabhängige Produktion unter Verwendung vorhandener Computerausrüstung) ist nicht akzeptabel.

Gemäß Artikel 17 des Gesetzes Nr. 128-FZ ist für die Ausübung von Tätigkeiten zur Herstellung fälschungssicherer Druckerzeugnisse, einschließlich Wertpapierformen, sowie für den Handel mit diesen Produkten eine Lizenz erforderlich.

Dies bedeutet, dass strenge Meldeformulare mit Sicherheitselementen nur von Druckereien erstellt werden dürfen, die über die entsprechende Lizenz des föderalen Exekutivorgans (in diesem Fall des Finanzministeriums Russlands) verfügen. Da BSOs, die bei der Erbringung medizinischer Dienstleistungen verwendet werden, keine Sicherheitselemente enthalten, können sie von Druckereien hergestellt werden, die keine Lizenz besitzen. Aus dem gleichen Grund ist für den Verkauf dieser BSOs keine Lizenz erforderlich.

Daher müssen strenge Meldeformulare in gedruckter Form veröffentlicht werden. Bei der Herstellung von BSOs wird ihnen die Serie von der Institution (Organisation oder Einzelunternehmer) bei der Auftragserteilung zur Herstellung von Formularen an die Druckerei selbstständig zugewiesen. Die Nummer eines bestimmten Formulars innerhalb der entsprechenden Serie wird von der Druckerei vergeben.

Da jedes Formular typografisch nummeriert ist, müssen beschädigte Formulare aufbewahrt und das Formular durchgestrichen werden.

Steuerzahler, die BSO nutzen, stellen sich häufig die Frage, ob strenge Meldeformulare bei den örtlichen Steuerbehörden registriert werden müssen.

Die Antwort ist einfach: Dies ist nicht erforderlich, da die geltende russische Gesetzgebung eine solche Verpflichtung nicht vorsieht. Daher sind die entsprechenden Forderungen der örtlichen Steuerbehörden unbegründet und rechtswidrig.

Darüber hinaus sind diejenigen, die mit strengen Meldeformularen arbeiten, wahrscheinlich besorgt darüber, wie diese Dokumente ordnungsgemäß aufbewahrt, aufgezeichnet und vernichtet werden.

Die Regeln für die Aufbewahrung und Aufzeichnung von Formularen werden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. März 2005 Nr. 171 „Über die Genehmigung der Verordnungen über die Durchführung von Barzahlungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten ohne Verwendung von festgelegt Kassenausstattung.“

Die Buchhaltung für strenge Meldeformulare von Organisationen und Einzelunternehmern sollte nach Name, Serie und Anzahl der Formulare geführt werden. Zur Erfassung von Formularen muss ein Buch geöffnet werden, dessen Seiten (analog zu einem Kassenbuch) nummeriert, geschnürt, vom Leiter und Hauptbuchhalter der Organisation bzw. des Einzelunternehmers unterschrieben und auch versiegelt werden müssen. Es gibt keine einheitliche Form für ein solches Buch, sodass Unternehmen es unabhängig entwickeln und in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen konsolidieren können.

Die Kosten für den Kauf strenger Meldeformulare für medizinische Organisationen, die kostenpflichtige Dienstleistungen für die Bevölkerung erbringen, gelten als Ausgaben im Zusammenhang mit der Erbringung medizinischer Dienstleistungen.

In der Buchhaltung werden diese Aufwendungen gemäß PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“ als Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit erfasst. Um Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung strenger Meldeformulare zusammenzufassen, die für die Berichterstattung gespeichert und ausgegeben werden, wird der Kontenplan der Buchhaltung verwendet, der durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n „Über die Genehmigung der „Kontenplan für die Abrechnung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung“ (im Folgenden „Kontenplan“ genannt), vorgesehen ist das außerbilanzielle Konto 006 „Strenge Meldeformulare“.

Der Kauf von Formularen (auch durch verantwortliche Personen) spiegelt sich in der Belastung des Kontos in einer bedingten Bewertung wider, beispielsweise 1 Rubel, wodurch die Anzahl der eingelagerten Formulare ermittelt werden kann. Die Abschreibung von Formularen spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos wider, basierend auf den entsprechenden Dokumenten zu ihrer Verwendung. Für jede Art von Formularen und deren Speicherorte wird eine analytische Buchhaltung geführt.

Beachten Sie!

Im Zusammenhang mit den Änderungen des Artikels 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) durch das Bundesgesetz Nr. 119-FZ vom 22. Juli 2005 „Über Änderungen an Kapitel 21 von „Teil Zwei des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation und über die Anerkennung bestimmter Bestimmungen der Gesetze der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren“, die am 1. Januar 2006 in Kraft getreten sind, sieht die Anwendung des Mehrwertsteuerabzugs nicht vor abhängig von der Zahlung an Lieferanten.

Es reicht aus, Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechte zu berücksichtigen und sie für steuerpflichtige Tätigkeiten zu verwenden.

Die Ausgaben medizinischer Organisationen für den Kauf strenger Meldeformulare verringern die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus müssen die für den Kauf von Formularen aufgewendeten Beträge sofort bei der Ausgabe zur Herstellung und nicht erst bei der Ausgabe an den Patienten während der Erbringung der Dienstleistung als Aufwand erfasst werden.

Einzelunternehmer haben gemäß Artikel 221 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Anspruch auf die Höhe der für den Erwerb von BSO entstandenen Kosten.

In den meisten Fällen erfolgen bargeldlose Zahlungen bei der Bezahlung von Dienstleistungen für Mitarbeiter von Institutionen, Unternehmen und Organisationen, insbesondere für die Durchführung vorläufiger und regelmäßiger ärztlicher Untersuchungen von Arbeitnehmern in der durch die Verordnung des Ministeriums für Gesundheit und Medizin vorgeschriebenen Weise Industrie der Russischen Föderation vom 14. März 1996 Nr. 90 „Über das Verfahren zur Durchführung vorläufiger und regelmäßiger ärztlicher Untersuchungen von Arbeitnehmern und medizinische Vorschriften für die Zulassung zum Beruf.“

In solchen Fällen kommt in der Regel ein Vertrag zwischen der Auftraggeberorganisation und dem Auftragnehmer (medizinische Einrichtung oder gewerbliche medizinische Einrichtung) zustande. Der Vertrag über die Erbringung kostenpflichtiger Dienstleistungen wird in Kapitel 39 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) geregelt. Gemäß Artikel 779 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation verpflichtet sich der Auftragnehmer im Rahmen eines Vertrags über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen, im Auftrag des Kunden Dienstleistungen zu erbringen (bestimmte Handlungen auszuführen oder bestimmte Tätigkeiten auszuführen) und Der Kunde verpflichtet sich, diese Leistungen zu bezahlen.

Um sicherzustellen, dass es bei der Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen einer solchen Vereinbarung nicht zu Meinungsverschiedenheiten kommt, müssen die Parteien bei der Ausarbeitung dieser Vereinbarung große Sorgfalt walten lassen. Diese Vereinbarung muss unbedingt enthalten:

· Namen der Parteien (die vollständigen Namen der medizinischen Einrichtung (Organisation) und der Organisation, die den Vertrag über medizinische Dienstleistungen abschließt, werden angegeben, die juristischen Adressen und Bankdaten der Parteien werden angegeben; wenn der Kunde nicht die Mutterorganisation ist, aber eine Zweigniederlassung, dann wird die juristische Adresse der Zweigniederlassung angegeben);

· Vertragsgegenstand (in diesem Vertragsabschnitt ist es besser, die gesamte Liste der von der medizinischen Einrichtung (Organisation) gemäß diesem Vertrag erbrachten medizinischen Leistungen detailliert zu beschreiben);

· Rechte und Pflichten der Parteien (in diesem Abschnitt müssen die Rechte und Pflichten der medizinischen Einrichtung (Organisation) beschrieben werden, die Dienstleistungen im Rahmen dieser Vereinbarung erbringt).

Zu den Aufgaben des medizinischen Leistungserbringers gehören:

Das gesamte Leistungsspektrum ordnungsgemäß und in angemessener Qualität gemäß dieser Vereinbarung bereitzustellen;

Stellen Sie diese Dienste pünktlich bereit.

Es ist sehr wichtig, wie die medizinische Einrichtung (Organisation) ihren vertraglichen Verpflichtungen nachkommt. Enthält der Vertrag keine Klausel über die Möglichkeit der Einschaltung von Mitvollstreckern, so ist der Erbringer medizinischer Leistungen zur eigenständigen Leistungserbringung verpflichtet. Dies ist die Anforderung von Artikel 780 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation:

„Soweit sich aus dem Vertrag über die Erbringung entgeltlicher Leistungen nichts anderes ergibt, ist der Auftragnehmer zur Leistungserbringung verpflichtet persönlich".

Darüber hinaus sollte der Anbieter medizinischer Dienstleistungen im Vertrag die Bedingungen festlegen, nach denen die Kundenorganisation verpflichtet ist, alle für die qualitativ hochwertige Leistungserbringung erforderlichen Informationen bereitzustellen.

Da es sich bei dem Vertrag über die Erbringung entgeltlicher Leistungen um einen erstattungsfähigen Vertrag handelt, hat die medizinische Einrichtung (Organisation) das Recht, von der Kundenorganisation eine Vergütung für die erbrachten medizinischen Leistungen zu verlangen.

Beachten Sie!

Wenn im Vertrag über die Erbringung medizinischer Dienstleistungen der Preis für medizinische Dienstleistungen nicht festgelegt ist, müssen diese Dienstleistungen gemäß Artikel 424 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation zu durchschnittlichen Marktpreisen bezahlt werden:

„In den Fällen, in denen in einem Vergütungsvertrag kein Preis vorgesehen ist und sich nicht aus den Vertragsbedingungen ermitteln lässt, ist die Vertragserfüllung zu dem Preis zu bezahlen, der unter vergleichbaren Umständen üblicherweise für gleichartige Waren berechnet wird. Arbeit oder Dienstleistungen.“

Beachten Sie!

Im Rahmen eines Arztdienstleistungsvertrags kann jede Partei die Vertragserfüllung verweigern einseitig. Dies ergibt sich aus Artikel 782 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation:

„Artikel 782. Einseitige Weigerung, einen Vertrag über kostenpflichtige Dienste auszuführen

1. Der Kunde hat das Recht, die Vertragserfüllung über erbrachte entgeltliche Leistungen zu verweigern Vergütung des Auftragnehmers für die ihm tatsächlich entstandenen Aufwendungen.

2. Der Auftragnehmer hat das Recht, die Erfüllung von Verpflichtungen aus einem Vertrag über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen nur dann zu verweigern, wenn komplette Rückerstattung Schadensersatz für den Kunden.“

Zu den Pflichten des Kunden gehören:

Zahlung für medizinische Leistungen innerhalb des angegebenen Zeitrahmens;

Erfüllung der Anforderungen, die für eine qualitativ hochwertige medizinische Versorgung notwendig sind;

Gewährleistung auf eigene Kosten für sichere Arbeitsbedingungen und Arbeitsschutz des medizinischen Personals (sofern medizinische Leistungen beim Kunden erbracht werden).

Die Kundenorganisation hat das Recht, von der medizinischen Einrichtung (Organisation) Auskunft über die Verfügbarkeit einer Lizenz und eines Zertifikats zu verlangen. Darüber hinaus hat die Kundenorganisation das Recht, eine Minderung des Leistungspreises zu verlangen, wenn der Anbieter medizinischer Leistungen seine Leistungen in mangelhafter Qualität erbracht hat. Verweigert eine medizinische Einrichtung (Organisation) die Vertragserfüllung, so hat die Kundenorganisation das Recht, Schadensersatz zu verlangen.

Darüber hinaus muss im Vertrag über die medizinische Versorgung Folgendes angegeben sein:

· die Gültigkeitsdauer dieser Vereinbarung;

· Verfahren und Zahlungsbedingungen im Rahmen des Vertrags.

Zusätzlich zu den vorgeschlagenen Abschnitten können die Parteien weitere Bestimmungen in den Vertrag aufnehmen, die die Beziehungen im Rahmen des Vertrags regeln.

Um sich beispielsweise gegen die Möglichkeit einer unvollständigen Vertragszahlung abzusichern, kann eine medizinische Einrichtung (Organisation) die Zahlung einer Vertragsstrafe vorsehen, wenn die Kundenorganisation den Vertrag nicht rechtzeitig oder nicht vollständig bezahlt. Dann kann der Anbieter medizinischer Dienstleistungen auf der Grundlage von Artikel 330 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation Gelder vom Schuldner zurückfordern.

„1. Eine Vertragsstrafe (Geldstrafe, Strafe) ist ein gesetzlich oder vertraglich festgelegter Geldbetrag, den der Schuldner bei Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßer Erfüllung einer Verpflichtung, insbesondere bei Verzug, an den Gläubiger zu zahlen hat Erfüllung. Bei einem Anspruch auf Zahlung einer Vertragsstrafe muss der Gläubiger nicht nachweisen, dass ihm ein Schaden entstanden ist.

2. Der Gläubiger hat keinen Anspruch auf Zahlung einer Vertragsstrafe, wenn der Schuldner die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der Verpflichtung nicht zu vertreten hat.“

Beispiel.

Der Produktionsverband hat mit einer medizinischen Organisation eine Vereinbarung zur Durchführung von Vorsorgeuntersuchungen getroffen. Die medizinischen Leistungen wurden pünktlich und in angemessener Qualität erbracht. Allerdings zahlte die Vereinsleitung die erbrachten medizinischen Leistungen nicht rechtzeitig. In zwei Monaten beliefen sich die Schulden auf 80.000 Rubel.

Die medizinische Einrichtung legte beim Gericht Berufung mit der Forderung auf Zahlung der Strafe ein.

Die zwischen dem Produktionsverband und der medizinischen Einrichtung geschlossene Vereinbarung sah Folgendes vor: Wenn die Kundenorganisation den Vertrag nicht rechtzeitig bezahlt, ist sie verpflichtet, dem „Auftragnehmer“ (medizinische Einrichtung) eine Vertragsstrafe von 5 % für jeden Monat zu zahlen der Verzögerung.

Das Schiedsgericht verhängte eine Strafe zugunsten der medizinischen Einrichtung in Höhe von 8.000 Rubel (80.000 Rubel x 5 % x 2 Monate) und forderte den Produktionsverband auf, die medizinische Einrichtung zu bezahlen.

Ende des Beispiels.

Beachten Sie!

Unabhängig von den Quellen, aus denen eine medizinische Einrichtung oder medizinische Organisation im Rahmen eines Vertrags Zahlungen für ihre Leistungen erhält, ist der Verbraucher einer solchen Leistung direkt ein einzelner Mitarbeiter der Organisation. Daher unterliegt die Erbringung medizinischer Leistungen in diesem Teil für den Patienten selbst der Regelung durch das Gesetz der Russischen Föderation vom 7. Februar 1992 Nr. 2300-1 „Über den Schutz der Verbraucherrechte“ und die einschlägigen Normen des Zivilrechts, insbesondere Artikel 1095 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

In der Buchhaltung kommerzieller medizinischer Organisationen werden die als Vergütung für medizinische Leistungen erhaltenen Mittel wie folgt erfasst:

Der Eingang von Geldern aus geschäftlicher und sonstiger Tätigkeit auf den Konten medizinischer Einrichtungen wird durch die Buchung dokumentiert:

Belastung des Kontos 020101510 „Eingang von Geldern von Institutionen auf Bankkonten“ Gutschrift der entsprechenden analytischen Buchhaltungskonten des Kontos 020500000 „Abrechnungen mit Schuldnern für Einkünfte“ (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020 507660, 020508660, 020509660 , 020510660), entsprechende Konten analytische Buchführung des Kontos 040101100 „Institutionelles Einkommen“.

Mehr über die Besonderheiten der Erbringung von Dienstleistungen im Gesundheitswesen erfahren Sie im Buch der JSC „BKR-Intercom-Audit“ „Dienstleistungen im Gesundheitswesen“.