Vor- und Nachteile aller Arten von Partnerschaften. Geschäftspartnerschaften, Arten, Vor- und Nachteile

Personengesellschaften sind kommerzielle Organisationen, deren gemeinsames Kapital in die Beiträge der Teilnehmer aufgeteilt ist. Eine Personengesellschaft ist eine Personenvereinigung. Es gibt zwei Arten von Geschäftspartnerschaften: offene Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften.

Vor- und Nachteile von Partnerschaften

Vorteile.

Einfache Organisation. Wie bei einem Einzelunternehmen lässt sich auch eine Personengesellschaft leicht gründen. In fast allen Fällen wird ein schriftlicher Vertrag (Partnerschaftsvertrag) geschlossen, der in der Regel ohne aufwändige bürokratische Verfahren auskommt.

Mehr finanzielle Mittel. Durch den Zusammenschluss mehrerer Teilnehmer einer Personengesellschaft kann diese ihre finanziellen Ressourcen im Vergleich zu den Ressourcen eines einzelnen Privatunternehmens erweitern. Partner können ihr Geld zusammenlegen, und ihr Vorhaben erscheint Bankern in der Regel weniger riskant.

Kollaboratives Management. Durch die Beteiligung mehrerer Partner im Unternehmen ist ein höherer Spezialisierungsgrad möglich. Mit sorgfältig ausgewählten Partnern ist es viel einfacher, die täglichen Aktivitäten des Unternehmens zu verwalten. Die Mitglieder der Partnerschaft gewähren sich gegenseitig freie Zeit von geschäftlichen Aktivitäten und verfügen zudem über komplementäre Qualifikationen und Ansichten.

Nachteile von Partnerschaften.

Unbeschränkte Haftung. Jeder Komplementär (in beiden Gesellschaftsformen) haftet für die Schulden der Gesellschaft, unabhängig davon, durch wessen Handeln diese Schulden entstanden sind. Tatsächlich ist jeder Partner für alle Misserfolge des Unternehmens verantwortlich – nicht nur für das Ergebnis seiner eigenen Managemententscheidungen, sondern auch für die Folgen der Handlungen anderer Partner.

Meinungsverschiedenheiten zwischen Mitgliedern. Wenn mehrere Personen an der Regierungsführung beteiligt sind, kann diese Machtteilung zu inkonsistenten Richtlinien oder Untätigkeit führen, wenn entschlossenes Handeln erforderlich ist. Noch schlimmer ist es, wenn sich die Partner in strategischen Fragen nicht einig sind.

Begrenzte Lebensdauer. Die Dauer der Aktivitäten der Partnerschaft ist nicht vorhersehbar. Der Austritt aus einer Partnerschaft oder der Tod eines Gesellschafters führt in der Regel zur Auflösung und völligen Neuordnung des Unternehmens, zur völligen Einstellung seiner Tätigkeit.

Begrenzte finanzielle Mittel. Die finanziellen Ressourcen von Personengesellschaften bleiben begrenzt, übersteigen jedoch in der Regel die Möglichkeiten einzelner Privatunternehmen. Aber auch drei oder vier Partnern fehlen möglicherweise die Mittel, um ihr Unternehmen erfolgreich auszubauen.

Schwierigkeiten bei der Liquidation. Hat man sich einmal auf eine Partnerschaft festgelegt, ist der Ausstieg gar nicht so einfach. Wenn ein Unternehmen schließt, ist die Frage, was an wen geht und was als nächstes passiert, oft nur sehr schwer zu klären. Es kommt überraschend häufig vor, dass Anwaltskanzleien in Partnerschaftsverträgen auf Fehler stoßen und zu dem Schluss kommen, dass eine Spaltung nur schwer umzusetzen sei.

4. Arten von Unternehmen: LLC, OJSC und CJSC

Gesellschaft mit beschränkter Haftung- ist eine Handelsgesellschaft, deren genehmigtes Kapital in Anteile aufgeteilt ist, deren Größe in den Gründungsdokumenten festgelegt ist. Die Gesellschafter einer GmbH haften nicht für ihre Verpflichtungen und tragen das mit der Tätigkeit der Gesellschaft verbundene Verlustrisiko im Rahmen des Wertes der von ihnen geleisteten Einlagen.

Aktiengesellschaft es wird eine Gesellschaft anerkannt, deren genehmigtes Kapital in eine bestimmte Anzahl von Aktien aufgeteilt ist; Die Teilnehmer einer Aktiengesellschaft haften nicht für ihre Verpflichtungen und tragen das mit der Tätigkeit der Gesellschaft verbundene Verlustrisiko im Rahmen des Wertes der von ihnen gehaltenen Aktien.

Geschlossene Aktiengesellschaft ist eine Handelsorganisation, deren genehmigtes Kapital in eine bestimmte Anzahl von Aktien aufgeteilt ist, die die Pflichtrechte der Gesellschafter (Aktionäre) gegenüber der Gesellschaft verbriefen; in diesem Fall werden die Aktien der geschlossenen Aktiengesellschaft nur unter ihren Gründern oder einem anderen vorher festgelegten Personenkreis verteilt. Die Aktionäre haften nicht für die Verpflichtungen der Gesellschaft und tragen das mit ihrer Tätigkeit verbundene Verlustrisiko im Rahmen des Wertes der von ihnen gehaltenen Aktien.

In diesem Artikel I.A. Die Steuerexpertin Baymakova untersucht einen einfachen Gesellschaftsvertrag unter dem Gesichtspunkt seiner steuerlichen Konsequenzen. Das Material beschreibt sowohl die Vorteile dieser Art von Vereinbarung als auch einige ihrer charakteristischen Einschränkungen, die bei der Formalisierung zivilrechtlicher Beziehungen im Rahmen einer einfachen Partnerschaft berücksichtigt werden müssen.

Satz 1 Kunst. 1041 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation

Abgabenordnung der Russischen Föderation

vom 17. Mai 2007 Nr. 85-FZ in der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 2 von Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 14. Mai 2008 Nr. 03-11-05/123. Das wurde in dem Brief vermerkt .

Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 20.06.2006 Nr. 03-11-02/144 Absatz 2 von Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Klausel 3 Kunst. 278 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abgabenordnung der Russischen Föderation

Vorteile eines einfachen Gesellschaftsvertrages

Jede Organisation sucht nach Möglichkeiten, die Besteuerung zu optimieren. Wir können über drei wesentliche rechtliche Methoden zur Reduzierung der Steuerlast sprechen, darunter:

• zivilrechtliche Regelung, d. h. Wahl der Vertragsart;
• Wahl des Steuersystems;
• sorgfältige Gestaltung der Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation in Bezug auf Steuern.

Im Rahmen dieses Artikels gehen wir der Frage nach: Ist eine „Steuerersparnis“ bei der Anwendung eines einfachen Gesellschaftsvertrages (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) möglich? Erinnern wir uns daran, dass diese Vereinbarung (Artikel 1041 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) die Kombination von Einlagen und gemeinsamen Aktivitäten von zwei oder mehr Personen (Genossen) vorsieht, um einen Gewinn zu erzielen oder ein anderes Ziel zu erreichen nicht dem Gesetz widersprechen. In diesem Fall wird keine neue juristische Person gegründet.

Trotz der Einfachheit der rechtlichen Struktur eines einfachen Gesellschaftsvertrags können Sie durch die Verwendung dieser Vertragsform einige der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Beschränkungen „umgehen“. Zu diesen Beschränkungen gehören die obligatorische Verwendung von UTII und die festgelegte Einkommensgrenze für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems.

Eine Möglichkeit, die Verwendung von UTII zu vermeiden

Am 1. Januar 2008 wurde durch das Bundesgesetz Nr. 85-FZ vom 17. Mai 2007 Abschnitt 2.1 in die Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt, der vorsieht, dass das UTII-System nicht für die in Absatz 2 des Artikels genannten Arten von Geschäftstätigkeiten gilt 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn sie im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags durchgeführt werden. Diese Bestimmung ist ganz natürlich, da der Zusammenschluss von Personen zur Teilnahme an gemeinsamen Aktivitäten nicht zur Bildung einer juristischen Person führt und ein solcher Zusammenschluss kein unabhängiger Zahler von UTII sein kann.

Es ist zu beachten, dass diese Bestimmung der Abgabenordnung der Russischen Föderation in einer Reihe von Fällen als eine Möglichkeit angesehen werden kann, die Verwendung von UTII zu „vermeiden“. Einer dieser Fälle (Einzelhandel durch Einzelunternehmer auf der Grundlage einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) wurde im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. Mai 2008 Nr. 03-11-05/123 behandelt. Das wurde in dem Brief vermerkt „Die unternehmerische Tätigkeit im Einzelhandel mit Autoteilen und Autochemikalien in einem Ladengeschäft, die im Rahmen einer Vereinbarung über eine gemeinsame Tätigkeit ausgeübt wird, unterliegt nicht der Überführung in das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen und muss es sein.“ nach dem allgemeinen Steuersystem oder nach dem vereinfachten Steuersystem besteuert werden“.

Bezüglich der Anwendung von UTII im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags kann daran erinnert werden, dass die betreffende Norm bis zum 1. Januar 2008 im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und in den Jahren 2003-2005 im Finanzministerium fehlte Russlands gab widersprüchliche Erklärungen an einen unbestimmten Personenkreis ab. Dieser Umstand spiegelte sich beispielsweise im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 20. Juni 2006 Nr. 03-11-02/144 wider, in dessen Zusammenhang die Abteilung es für möglich hielt, die Steuerverbindlichkeiten für 2003 nicht neu zu berechnen. 2005. Zweifellos, wenn der Steuerpflichtige nur einen Teil der Tätigkeit im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags ausübt und der Rest der Tätigkeit auf die selbstständige Erzielung von Einkünften abzielt und in Artikel 346.26 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannt ist , dann ist der Steuerpflichtige im Rahmen einer solchen „selbstständigen“ Tätigkeit verpflichtet, UTII anzuwenden, sofern dieses besondere Steuersystem in der Region eingeführt wurde.

Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen Teil der Werbestrukturen, die er besitzt, in eine einfache Personengesellschaft einbringt, sollte auf die übertragenen Werbestrukturen die allgemeine Steuerregelung angewendet werden, und auf den Rest sollte UTII angewendet werden. Diese Klarstellung ist im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 8. Dezember 2009 Nr. 03-11-06/3/286 enthalten.

Beschränkung der Einkommensgrenze bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems

Erinnern wir uns daran, dass das Einkommen eines Partners im Falle des Abschlusses einer Vereinbarung über eine gemeinsame Tätigkeit der Gewinn ist, der aufgrund der Ergebnisse der Aktivitäten der Partnerschaft zugunsten des Teilnehmers ausgeschüttet wird. Die Höhe des Einkommens wird von dem Genossen bestimmt, der die gemeinsamen Angelegenheiten regelt, und er informiert jeden Genossen vierteljährlich darüber (Artikel 278 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispielsweise beliefen sich die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) im Rahmen der Durchführung von Aktivitäten im Rahmen eines einfachen Partnerschaftsvertrags zwischen zwei Partnern (mit gleichen Beiträgen) auf 50 Millionen Rubel, während sich die Kosten auf jeweils 45 Millionen Rubel beliefen Der auszuschüttende Gewinn beträgt 5 Millionen Rubel. Folglich wird ein Teil des Einkommens in Höhe von 2,5 Millionen Rubel im Einkommen jedes Partners berücksichtigt. Mit dieser Art der Einkommenserzielung ist es einfacher, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Einkommensgrenze einzuhalten, bei deren Überschreitung das Recht auf Nutzung des vereinfachten Steuersystems verloren geht.

Allerdings kann jede Methode zur „Optimierung“ der Besteuerung bei den Steuerbehörden ein erhöhtes Interesse wecken. In diesem Fall ist der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 20. Mai 2010 in der Sache Nr. A35-2717/09-C21 von Interesse. Aus den Fallunterlagen geht hervor, dass die Prüfer bei der Steuerprüfung zu dem Schluss kamen, dass es sich bei den abgeschlossenen einfachen Gesellschaftsverträgen um solche handelte „angeblich zunächst formal und zielte darauf ab, durch „Fragmentierung“ des Einkommens künstliche Bedingungen für die Nutzung eines vereinfachten Steuersystems zu schaffen“, was zu erheblichen Mehrsteuern und einem Gerichtsverfahren für die Organisation führte. Unter den vorgelegten Beweisen sind neben der Durchführung realer finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten folgende hervorzuheben:

• Gemäß den Bestimmungen der einfachen Partnerschaftsverträge bestand ihr Ziel darin, gemeinsam mit anderen Organisationen wirtschaftliche Vorteile oder Einnahmen zu erzielen und maximalen Gewinn bei minimalen laufenden Kosten und Kapitalkosten anzustreben.
• Die Bedingungen der Vereinbarungen legen die Gesamthöhe des Beitrags, den Anteil und die Struktur der Beitragsarten jedes Partners fest.
• Die Vereinbarungen legen das Verfahren zur Führung gemeinsamer Angelegenheiten fest, das Folgendes umfasst: Koordinierung der Aktionen der Genossen; Führung von Verhandlungen mit Dritten über Fragen gemeinsamer Aktivitäten, Erstellung und Aufbewahrung von Dokumentationen im Zusammenhang mit gemeinsamen Aktivitäten; Bereitstellung von Informationen für Kameraden über den Fortschritt gemeinsamer Angelegenheiten; Vertretung der gemeinsamen Interessen der Genossen vor anderen Organisationen, Institutionen und Bürgern usw.;
• die Vertragsparteien haben das Verfahren und die Unterlagen zur Abrechnung gemeinsamer Aktivitäten entwickelt und genehmigt;
• vierteljährlich legte jeder Teilnehmer einen Bericht vor, in dem alle Einnahmen aus gemeinsamen Aktivitäten und alle angefallenen Ausgaben aufgeführt sind;
• Die Ergebnisse der Gewinnausschüttung, die jeder Teilnehmer erhalten sollte, wurden im Protokoll festgehalten.

Einschränkungen für Teilnehmer

Allerdings gibt es neben den Vorteilen für Teilnehmer eines einfachen Gesellschaftsvertrages auch einige Einschränkungen.

Auswahl eines Besteuerungsgegenstandes für Personen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen

Ab dem 1. Januar 2006 können Steuerzahler, die Vertragsparteien eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Gemeinschaftsvertrag) sind, bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nur die um den Betrag der Ausgaben verminderten Einkünfte als Besteuerungsgegenstand heranziehen (Artikel 346.14 Absatz 3). Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, ein Teilnehmer einer einfachen Personengesellschaft hat nicht das Recht, das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen“ anzuwenden.

Es ist zu beachten, dass Entscheidungen von Schiedsgerichten auf eine andere Position hinweisen. Zum Beispiel in den Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 06.05.2008 Nr. A21-7850/2007, des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 04.10.2007 Nr. Ф09-2404 /07-С3 kam zu dem Schluss, dass ein Steuerpflichtiger, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, ab dem Zeitpunkt des Abschlusses des einfachen Gesellschaftsvertrags das Recht hat, den Besteuerungsgegenstand zu ändern.

Wenn also ein Steuerzahler, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, einen einfachen Partnerschaftsvertrag mit dem Objekt „Einkommen“ abschließt und mit der Position des russischen Finanzministeriums zur Notwendigkeit der Umstellung auf ein allgemeines Steuersystem nicht einverstanden ist, muss er sich möglicherweise verteidigen seine Position vor Gericht.

Unfähigkeit, Partnerschaftsverluste zu berücksichtigen

Bei der Prüfung der Machbarkeit des Abschlusses eines einfachen Gesellschaftsvertrags ist insbesondere zu berücksichtigen, dass gemäß Artikel 278 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Verluste, die im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags eingehen, nicht aufgeteilt werden seine Teilnehmer und werden bei der Besteuerung nicht berücksichtigt. Demnach besteht für die Gesellschafter kein Recht, Verluste auf die Zukunft vorzutragen.

Darüber hinaus wird bei Beendigung eines einfachen Gesellschaftsvertrags und der Rückgabe von Eigentum an die Teilnehmer dieses Vertrags die negative Differenz zwischen dem Wert des zurückgegebenen Eigentums und dem Wert, zu dem dieses Eigentum zuvor im Rahmen des einfachen Gesellschaftsvertrags übertragen wurde, nicht anerkannt als Verlust für steuerliche Zwecke.

Somit kann das „negative Ergebnis“ von Tätigkeiten im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages niemals berücksichtigt werden.

Unmöglichkeit der Verwendung der Bargeldmethode

Die Vereinbarung über Investitionstätigkeiten sieht ein breiteres Spektrum von Teilnehmern vor, darunter Investoren, darunter natürliche und juristische Personen, Vereinigungen juristischer Personen, die auf der Grundlage einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten gegründet wurden und nicht den Status einer juristischen Person haben, staatliche Stellen, Kommunalverwaltungen sowie ausländische Wirtschaftssubjekte, Kunden, Auftragnehmer, Nutzer von Kapitalanlageobjekten und andere Personen, d. h. der Personenkreis, der an Investitionstätigkeiten beteiligt ist, ist breiter.

Auch bei den Einlagen gibt es einen Unterschied. Im Rahmen des Investitionsvertrags hat der Anleger das Recht, die Volumina und Richtungen der Kapitalinvestitionen selbstständig zu bestimmen.

Im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages werden Einlagen als gleichwertig vorausgesetzt, sofern sich aus dem einfachen Gesellschaftsvertrag oder den tatsächlichen Verhältnissen nichts anderes ergibt. In diesem Fall erfolgt die monetäre Bewertung des Beitrags eines Partners durch Vereinbarung zwischen den Partnern (Artikel 1042 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ein besonderes Merkmal eines einfachen Gesellschaftsvertrags ist auch die Tatsache, dass das von den Gesellschaftern eingebrachte Vermögen, das sie eigentumsrechtlich besaßen, sowie die aus der gemeinsamen Tätigkeit hervorgegangenen Erzeugnisse und die aus dieser Tätigkeit erzielten Früchte und Einkünfte sind als ihr gemeinsames gemeinsames Eigentum anerkannt, sofern das Gesetz oder die Vereinbarung einer einfachen Partnerschaft nichts anderes vorsieht oder sich aus dem Wesen der Verpflichtung (Artikel 1043 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) und den Unterhaltspflichten nicht ergibt des gemeinsamen Eigentums und das Verfahren zur Erstattung der mit der Erfüllung dieser Verpflichtungen verbundenen Kosten werden durch die Vereinbarung einer einfachen Partnerschaft bestimmt (Artikel 1043 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Darüber hinaus legen die Normen des Zivilrechts besondere Bestimmungen über die Führung der gemeinsamen Angelegenheiten der Gesellschafter, die Rechnungslegung und das Verfahren zur Deckung von Aufwendungen und Verlusten fest.

Bei der Durchführung von Investitionstätigkeiten ist zu beachten, dass gemäß Artikel 8 Absatz 1 des Gesetzes über Investitionstätigkeiten die Beziehungen zwischen Subjekten der Investitionstätigkeit auf der Grundlage einer zwischen ihnen geschlossenen Vereinbarung und (oder) eines Regierungsvertrags durchgeführt werden sie gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Ein Beispiel, das die Unterschiede zwischen einem einfachen Partnerschaftsvertrag und einem Vertrag über Investitionstätigkeiten verdeutlicht, ist im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Dezember 2009 Nr. 03-11-06/3/290 aufgeführt. In dem Schreiben wurde klargestellt, dass im Falle von Aktivitäten, die von Teilnehmern am Miteigentum in Form eines Einkaufszentrums durchgeführt werden, die Übertragung des vorübergehenden Besitzes und (oder) der Nutzung von Einzelhandelsflächen in diesem Einkaufszentrum im Rahmen einer Vereinbarung über die Investitionstätigkeit errichtet wird Da es sich nicht um einen einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) handelt, gelten die für Teilnehmer eines einfachen Gesellschaftsvertrags vorgesehenen Beschränkungen, auch hinsichtlich der Anwendung des Besteuerungssystems in Form von UTII, nicht.

Ähnliche Erläuterungen finden sich in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. Dezember 2009 Nr. 03-22-04/2/154 und vom 29. Dezember 2008 Nr. 03-11-05/316.

Das Verfahren zur Berechnung der Steuern bei der Ausübung von Tätigkeiten im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags

Zum besseren Verständnis der Besonderheiten der Besteuerung bei der Ausübung von Tätigkeiten im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages werden wir drei Hauptphasen solcher Tätigkeiten hervorheben:
Bühne 1- Abschluss einer Vereinbarung und Konsolidierung der Beiträge der Teilnehmer;
Stufe 2- Durchführung von Aktivitäten, Bildung von Finanzergebnissen und Einkommensverteilung;
Stufe 3- Beendigung der Aktivitäten, Rückerstattung der Anzahlungen.

Die einfachste Situation liegt in den Phasen der Einzahlung und Rückzahlung vor.

Bei der Leistung von Beiträgen der Gründer ist zu berücksichtigen, dass gemäß Artikel 39 Absatz 3 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Übertragung von Eigentum nicht als Verkauf von Waren anerkannt wird. Arbeiten oder Dienstleistungen, wenn diese Übertragung Investitionscharakter hat, einschließlich Einlagen im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten).

Dementsprechend werden Aufwendungen in Form einer Einlage in eine einfache Personengesellschaft bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für den Gewinn nicht berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Leistung von Beiträgen in Form von Sachanlagen, Waren und Materialien, die mit Mehrwertsteuer erworben wurden, ist zu beachten, dass die Bestimmungen von Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Teilnehmer an gemeinsamen Aktivitäten, die Inventarwerte einbringen, verpflichten , einschließlich Anlagevermögen und immaterieller Vermögenswerte, um zuvor ausgewiesene Mehrwertsteuerbeträge in der im Artikel vorgeschriebenen Weise wiederherzustellen. Darüber hinaus ist der wiederhergestellte Mehrwertsteuerbetrag bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen.

Bei der Rückzahlung von Einlagen ist zu berücksichtigen, dass bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Eigentum, Eigentumsrechten und (oder) Nichteigentumsrechten mit Geldwert berücksichtigt werden, die im Rahmen der Einlage eines Teilnehmers eingehen ein einfacher Gesellschaftsvertrag (Gemeinschaftsvertrag) oder sein Rechtsnachfolger im Falle der Ausgliederung seines Anteils aus dem Gesamteigentum der Vertragsparteien oder der Teilung dieses Vermögens (Ziffer 5 Satz 1). , Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das beim Ausscheiden aus einer gemeinsamen Tätigkeit erhaltene Vermögen wird im Rahmen der zuvor geleisteten Einlage nicht in das Einkommen des Partners einbezogen (Absatz 5, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine gewisse Unklarheit in der Gesetzgebung entsteht, wenn eine positive Differenz zwischen dem Wert der an den Partner zurückgegebenen Immobilie und dem Wert der zuvor als Einlage übertragenen Immobilie besteht. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt nicht das Verfahren zur Ermittlung des Wertes der erhaltenen Immobilie, wenn ein Partner aus der Mitgliedschaft in einem einfachen Gesellschaftsvertrag austritt. Nach Ansicht des Autors erscheint es logisch, den Wert einer Immobilie anhand des Marktwerts oder nach den von den Teilnehmern eines einfachen Gesellschaftsvertrags vereinbarten Regeln zu ermitteln und die daraus resultierende positive Differenz als Teil des nicht betrieblichen Einkommens zu berücksichtigen. Die Anwendung dieses Verfahrens zur Bilanzierung positiver Differenzen spiegelt sich im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 10. Oktober 2007 Nr. 20-12/096643 wider.

Ein ähnliches Problem ergibt sich bei einer positiven Differenz im Hinblick auf die Mehrwertsteuer. Wir möchten Sie daran erinnern, dass beim Ausscheiden eines Teilnehmers eines einfachen Gesellschaftsvertrags die Eigentumsübertragung im Rahmen der ursprünglichen Einlage auf den Teilnehmer des einfachen Gesellschaftsvertrags (Gemeinschaftsvertrag) oder seinen Rechtsnachfolger im Falle der Zuteilung erfolgt sein Anteil an dem Eigentum, das im gemeinsamen Eigentum der Vertragsparteien oder der Teilung dieses Eigentums steht, wird ebenfalls nicht anerkannt. Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) (Absatz 6, Absatz 3, Artikel 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Wenn der Wert des übertragenen Eigentums den Betrag der Einlage übersteigt, gilt nach Ansicht des russischen Finanzministeriums, dargelegt in Schreiben vom 27. August 2008 Nr. 03-07-11/287 und vom 5. Mai, 2008 Nr. 03-07-07/50, von dem überschüssigen Betrag muss der für allgemeine Angelegenheiten zuständige Teilnehmer die Mehrwertsteuer berechnen und seinem Freund eine Rechnung ausstellen.

Interessanter ist es, sich die Buchhaltungs- und Steuerverfahren bei der Ausübung von Tätigkeiten im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags anzusehen.

Die Besonderheiten der Besteuerung im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (gemeinsame Tätigkeit) liegen darin begründet, dass bei der Ausübung einer solchen Tätigkeit keine neue juristische Person gegründet wird und gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation Der Steuerzahler ist in den allermeisten Fällen eine juristische Person. Eine Person, die keine natürliche Person ist oder nicht den Status einer juristischen Person hat, gilt für keine der Steuern als Steuerzahler.

Mehrwertsteuer

Der Gesetzgeber hat im Jahr 2005 erstmals auf die Notwendigkeit hingewiesen, das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer festzulegen (Bundesgesetz vom 22.07.2005 Nr. 119-FZ unter Berücksichtigung der durch das Bundesgesetz vom 30.06.2008 Nr . 108-FZ), wenn „Merkmale der Berechnung und Zahlung im Steuerhaushalt bei der Durchführung von Tätigkeiten gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten), einem Treuhandverwaltungsvertrag oder einem Konzessionsvertrag auf dem Territorium der Russischen Föderation.“ ."

Hinsichtlich der Mehrwertsteuer ist zu berücksichtigen, dass gemäß Artikel 174.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Mehrwertsteuerpflichten des Steuerpflichtigen dem Gesellschafter der Personengesellschaft übertragen werden. Folglich ist ein Teilnehmer der Partnerschaft beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) und bei der Übertragung von Eigentumsrechten gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) verpflichtet, die entsprechenden Rechnungen in der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Weise auszustellen Russische Föderation.

Bei der Durchführung von Tätigkeiten im Rahmen eines einfachen Partnerschaftsvertrages wird die Führung des allgemeinen Geschäftsbuchs dem Partner der Partnerschaft anvertraut, bei dem es sich sowohl um eine russische Organisation als auch um einen Einzelunternehmer handeln kann.

Folgende zwei Grundregeln können wir hervorheben, die bei der Durchführung von Tätigkeiten im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages zu beachten sind:

1. Der Vorsteuerabzug steht nur dem Partner der Personengesellschaft zu, der mit der Abrechnung der Transaktionen im Rahmen dieser Vereinbarung betraut ist. In diesem Fall dürfen Rechnungen nur auf den Namen dieses Teilnehmers ausgestellt werden.

2. Es ist erforderlich, eine gesonderte Buchführung der Gesellschafter der Personengesellschaft durch den Partner zu organisieren, der die Gesamtbuchhaltung der Transaktionen führt. Artikel 174.1 Klausel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass das Recht auf Vorsteuerabzug nur dann entsteht, wenn eine gesonderte Bilanzierung von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen), einschließlich Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, sowie Eigentumsrechten erfolgt, die bei der Durchführung von Vorgängen in verwendet werden gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) und von ihm zur Ausübung anderer Aktivitäten verwendet. In den Dokumenten der Partnerschaft sowie in der Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze des Teilnehmers, der die allgemeine Buchführung der Transaktionen führt, ist es ratsam, die Grundprinzipien der Organisation der getrennten Buchführung gemäß den in Absatz 4 des Artikels vorgesehenen Regeln zu konsolidieren 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gewinnsteuer

Im Gegensatz zur Mehrwertsteuer wird die Einkommensteuer von jedem Teilnehmer einer einfachen Personengesellschaft selbst gezahlt. Hierzu wird das Finanzergebnis der gemeinsamen Tätigkeit ermittelt und die erhaltenen Einkünfte zugunsten des Steuerpflichtigen ausgeschüttet. Das angegebene Einkommen gilt als nicht betriebliches Einkommen und wird am letzten Tag der Berichtsperiode (Steuerperiode) erfasst. Dieses Verfahren ist in Artikel 250 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 271 Absatz 4 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Erinnern wir uns daran, dass gemäß Artikel 1048 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation der Gewinn, den die Partner aus ihrer gemeinsamen Tätigkeit erzielen, im Verhältnis zum Wert der Beiträge der Partner zur gemeinsamen Sache verteilt wird, sofern nicht anders angegeben durch den einfachen Gesellschaftsvertrag oder eine sonstige Vereinbarung der Gesellschafter vorgesehen.

Die Einzelheiten der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte der Teilnehmer eines einfachen Gesellschaftsvertrags werden in Artikel 278 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die wichtigsten Punkte, die es zu beachten gilt, sind die folgenden:

• Wenn mindestens einer der Teilnehmer der Partnerschaft eine russische Organisation oder eine natürliche Person ist, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig ist, muss der russische Teilnehmer unabhängig davon die Einnahmen und Ausgaben einer solchen Partnerschaft für Steuerzwecke abrechnen wer mit der vertragsgemäßen Führung der Geschäfte der Partnerschaft betraut ist;
• Die Ermittlung der Einnahmen und Ausgaben erfolgt periodengerecht auf der Grundlage der Ergebnisse jeder Berichtsperiode (Steuerperiode).
• der Partnerschaftsteilnehmer, der Einnahmen und Ausgaben verbucht, muss vierteljährlich bis zum 15. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) folgt, über die Höhe der Einkünfte berichten, die jedem Teilnehmer der Partnerschaft zustehen (ausgeschüttet) werden;
• Die Verluste der Personengesellschaft werden nicht auf ihre Gesellschafter verteilt und von diesen steuerlich nicht berücksichtigt.

Organisationsvermögenssteuer

Die Situation bei der Berechnung und Zahlung der Grundsteuer sieht ganz einfach aus. Gemäß den Bestimmungen von Artikel 377 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet und zahlt jeder Teilnehmer eines einfachen Partnerschaftsvertrags Steuern sowohl für das ihm in Miteigentum übertragene Vermögen als auch für einen Teil davon das im Rahmen der gemeinsamen Tätigkeit erworbene und (oder) geschaffene Vermögen. Der Anteil dieses Vermögens wird im Verhältnis zum Wert des Beitrags der Partner zur gemeinsamen Sache bestimmt.

Der Verwalter des Gesamteigentums der Gesellschafter ist verpflichtet, Auskunft über den Restwert des Vermögens, das das Gesamteigentum der Gesellschafter bildet, sowie über den Anteil jedes Gesellschafters zu geben. Diese Informationen müssen den Teilnehmern der einfachen Partnerschaft spätestens am 20. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats mitgeteilt werden.

Steuerpostulate eines einfachen Gesellschaftsvertrages: Ergebnisse

Basierend auf der obigen Analyse eines einfachen Gesellschaftsvertrags aus steuerlicher Sicht können wir sagen, dass die Ausübung von Tätigkeiten im Rahmen eines solchen Vertragsverhältnisses sowohl Nachteile als auch Vorteile mit sich bringt. Laut dem Autor erfordert die Verwendung dieser Art von Vereinbarung eine klare Koordinierung der Handlungen aller Beteiligten – Vertragsparteien und eine höhere Qualifikation des Buchhalters der Organisation, der Aufzeichnungen über die im Rahmen dieser Vereinbarung erhaltenen Einnahmen und Ausgaben führt.

• 14:37

  B Es ist unwahrscheinlich, dass Sie sich die Passwörter für alle Ihre Konten in sozialen Netzwerken und persönlichen Konten auf Websites auswendig merken. Viele Menschen verwenden immer noch einfache, beliebte Passwörter wie „123456“ oder ihren Geburtstag. Andere ändern ihr Passwort regelmäßig. Wie effektiv ist es? Wie schützen Sie Ihr Konto zuverlässig? 65
24. Juli 2019

• 12:30

  Ein Einzelunternehmer und eine juristische Person, die das Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger anwendet, beabsichtigen, eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten zum Zweck des Gemüseanbaus abzuschließen, die unter den Teilnehmern aufgeteilt wird. Eine juristische Person stellt Land und Wasser für die Bewässerung zur Verfügung, einzelne Unternehmer stellen Saatgut, agronomische Arbeit und angeheuerte Arbeitskräfte zur Verfügung. Wie soll die Beziehung zwischen einem einzelnen Unternehmer und einer juristischen Person formalisiert werden? Führt der Abschluss einer Vereinbarung über eine gemeinsame Tätigkeit zum Verlust des Rechts auf Anwendung einer Vorzugssteuerregelung (Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer)? Wer sollte dem Statistikamt einen Bericht über Land und Ernten vorlegen? 275
23. Juli 2019

• 13:40

  B Verfügen Sie über eine eigene Website mit Kundenregistrierung in Ihrem persönlichen Konto oder über einen Online-Dienst? Haben Sie schon einmal darüber nachgedacht, wie Sie Benutzerkonten vor betrügerischen Angriffen und Passwort-Hacks schützen können? 211
15. Juli 2019

• 12:15

  Beim Abschluss einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten (einfache Partnerschaft) müssen sich die Partner untereinander auf Beiträge, den Anteil jeder Person am erhaltenen Gewinn sowie das Verfahren zur Verteilung der Ausgaben einigen – sei es, dass sie sich auf die Kosten der Partnerschaft selbst beziehen oder sollte aus dem an einen bestimmten Partner ausgeschütteten Gewinnanteil gedeckt werden. Und wenn bei Sachaufwendungen in der Regel keine Fragen auftauchen – diese werden in einer gesonderten Bilanz der Personengesellschaft berücksichtigt, dann ist bei den Lohnkosten für Mitarbeiter, die direkt an gemeinsamen Aktivitäten beteiligt sind, nicht alles so klar. 760
05. Februar 2019

• 14:40

  Wir haben wiederholt über das Simple Partnership Agreement (SPA) geschrieben. Dies ist ein äußerst nützliches Tool, dessen Implementierung jedoch Nuancen aufweist, die berücksichtigt werden müssen. Andernfalls sind negative Folgen möglich. Stellen wir uns die Situation vor. Das Unternehmen produziert bei OSN Elektrogeräte. Es ist ein neuer Partner entstanden, der eigene und/oder angemietete zusätzliche Produktionskapazitäten bereitstellen kann, was das Volumen und die Produktpalette deutlich erweitern wird. Nach Abwägung aller Vor- und Nachteile wurde die Gestaltung einer einfachen Partnerschaft als Formalisierung der Beziehung zum Partner gewählt. 1 258
14. Dezember 2018

• 14:32

  Eine einfache Partnerschaft ist neben anderen Formen, wie beispielsweise einem Franchise, eine Form der Zusammenarbeit zwischen Unternehmern. Beim Abschluss eines einfachen Gesellschaftsvertrages legen die Parteien fest, welchen Beitrag sie jeweils für die gemeinsame Sache leisten und wie die Gewinne künftig verteilt werden. An einer solchen Vereinbarung nehmen die Partner zu gleichen Bedingungen teil, was sie positiv von einer Franchise unterscheidet. 1 274
09. November 2018

• 13:33

  Wenn es unter Kameraden keine Einigkeit gibt... Eine aus der Kindheit bekannte Geschichte lässt sich nicht nur auf Lebenssituationen, sondern auch auf das Geschäft übertragen. Beim Start einer gemeinsamen Aktivität verfolgen die Teilnehmer das Ziel, Gewinn zu erwirtschaften. Führt die gemeinsame Tätigkeit nicht zum erwarteten Ergebnis, erleiden die Partner unweigerlich Verluste und es kommt zu Streitigkeiten über ihre Teilung. 1 378
26. Oktober 2017

• 12:01

  In dieser Ausgabe des Newsletters stellen wir Ihnen ein Beispiel aus unserer Praxis zur „Verpackung“ eines Teils der Betriebstätigkeit in die am besten geeignete Rechtsform vor, die gleichzeitig Steuer-, Verwaltungs- und Eigentumssicherheit gewährleistet. 3 209
06. September 2017

• 13:17

  Es kommt vor, dass man „unter Druck“ steht... Ein Geschäftsmann hat aus verschiedenen Gründen ein Bedürfnis: „Wo soll ich mein Vermögen anlegen?“ Wem würdest du sie anvertrauen, wenn nicht dir selbst?“ Vielleicht gab es irgendwo in der dunklen Vergangenheit Verbindungen zu „grauen“ Unternehmen. Vielleicht nur um auf der sicheren Seite zu sein... Schließlich ist es angesichts der Rechtsprechung und einer strengeren Gesetzgebung auch für einen ehrlichen Geschäftsmann sicherer, seine ehrlich erworbenen Güter vor sich selbst zu verbergen. Es scheint, als wäre es meins, aber es scheint, als sei es nichts... Wie kann ich mein Eigentum in gute Hände geben, ohne Schaden zu nehmen? 5 875
18. August 2017

• 11:39

  Wenn viele schon oft vom Simple Partnership Agreement gehört haben, dann haben nur wenige von seinem jüngeren Bruder – der Investmentpartnerschaft (IT) – gehört. Und es lohnt sich auf jeden Fall, dieses Tool einzusetzen. Dabei handelt es sich um eine legale Steuerersparnis, verdecktes Eigentum und steuerfreie Refinanzierung. Der Vertrag wird durch ein Sondergesetz und bestimmte Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. 11 963
21. Juni 2017

• 13:01

  Stellen wir uns eine Situation vor: Es gibt einen Bauträger, der ein Grundstück besitzt, und einen Investor, der das Projekt finanzieren möchte, indem er einen Anteil an der Immobilie erhält oder vom Verkauf der Immobilie profitiert. Nennen wir einige grundlegende Methoden, von denen jede ihre eigenen Eigenschaften hat ... 9 662
09. Juni 2017

• 13:17

  Organisation „A“, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ anwendet, hat mit Organisation „B“ eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten geschlossen. Organisation „A“ wirbt zur Ausführung bestimmter Arbeiten Mitarbeiter von Organisation „B“ an, die ihnen ein Gehalt zahlt, um am Produktionsprozess von Organisation „A“ teilzunehmen. Dafür zahlt Organisation „A“ gemäß den Vertragsbedingungen Geld an Organisation „B“. Kann Organisation „A“ die angegebenen Kosten aufgrund von Absätzen als Sachaufwand in den Aufwendungen des vereinfachten Steuersystems berücksichtigen? 5 S. 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation? 3 402
07. Juni 2017

• 13:40

  Eine einfache Partnerschaft ist trotz der Komplexität ihrer Anwendung ein einzigartiges Instrument, das Möglichkeiten bietet, den gesamten Komplex der Steuer-, Eigentums- und Verwaltungssicherheit zu beeinflussen. Der Vorteil eines einfachen Gesellschaftsvertrags besteht darin, dass er nicht nur die Verbindung mehrerer Unternehmen mit dem Ziel ermöglicht, ein gemeinsames Ergebnis zu erzielen, sondern auch einen relativ flexiblen Ansatz zur Regelung der steuerlichen Folgen der Tätigkeit jedes Partners bietet. 28 494
03. Februar 2016

• 11:13

  Stellen wir uns eine Situation vor: Bei der Zusammenarbeit im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung sind mehrere Partner am Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen beteiligt. Wir möchten Sie daran erinnern, dass der Abschluss eines einfachen Gesellschaftsvertrags (gemeinsame Tätigkeit) Sie zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer auf alle Einnahmen verpflichtet. 3 881
14. Januar 2016

• 11:25

  Der Artikel befasst sich mit Fragen im Zusammenhang mit der Berechnung der Mehrwertsteuer durch Teilnehmer einer einfachen Partnerschaft. Besonderes Augenmerk wird auf den Steuerabzug für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) gelegt, die für den Bau von Immobilien erworben werden und die die Teilnehmer künftig selbstständig nutzen werden. 11 829
14. Mai 2014

• 11:34

  Viele Ausgaben unseres Newsletters widmen sich Beispielen für den erfolgreichen Einsatz von Simple Partnership bei der Unternehmensstrukturierung. Die tatsächliche Wirksamkeit eines bestimmten Instruments, vor allem der Steuerersparnis, wird von den Steuerzahlern jedoch häufig allein anhand des Erfolgs der durchgeführten Kontrollmaßnahmen beurteilt. Das Vertrauen in dieses Instrument mindert etwas die Haltung der Steuerbehörden in der jüngeren Vergangenheit, die Vereinbarung ausschließlich im Rahmen von Steuerplänen zur aggressiven Optimierung unter Verwendung des vereinfachten Steuersystems von 6 % zu nutzen. 4 958
06. März 2014

• 11:16

  Viele Ausgaben unseres Newsletters widmen sich dem Thema der erfolgreichen Nutzung eines einfachen Gesellschaftsvertrages bei der Unternehmensstrukturierung. Tatsächlich kann man dieses Managementinstrument, das in manchen Fällen auch legale Steuerersparnisse ermöglicht, kaum überschätzen. Bei der Verwendung können jedoch aufgrund der Unbestimmtheit und manchmal völligen Unlogik des Gesetzgebers viele Fragen auftauchen. Eines dieser Probleme sind die Besonderheiten der Mehrwertsteuerzahlung. 4 476
13. Dezember 2013

• 11:11

  Der Bedarf an verstecktem Eigentum an einem Unternehmen entsteht in der russischen Wirtschaft oft aus dem einen oder anderen Grund. Und oft geht es hier nicht in erster Linie um die Steueroptimierung (z. B. die Beseitigung der gegenseitigen Abhängigkeit von Gegenparteiunternehmen), sondern um den Schutz der Integrität des Unternehmens. Es ist kein Geheimnis, dass sich Raider-Übernahmen allmählich von gewalttätigen Äußerungen zu Rechtskriegen entwickeln, deren Umsetzung durch zahlreiche Unvollkommenheiten in der Gesetzgebung erleichtert wird. Aber man weiß nie, welche anderen Gründe es geben kann, die Tatsache, dass ein Unternehmen Eigentümer ist, zu verbergen.

  12:51

  Über die Vorteile einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung haben wir in unserem Newsletter bereits mehrfach geschrieben. Heute wenden wir uns einem so wichtigen Thema wie dem Rechnungslegungsverfahren (Steuern und Buchhaltung) in einer einfachen Partnerschaft zu. Zum besseren Verständnis unterteilen wir das Material in zwei Abschnitte: Bilanzierung der Aktivitäten einer einfachen Partnerschaft und Bilanzierung der Teilnehmer einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung. 6 617

Eine einfache Partnerschaft und ein Vertrag über gemeinsame Aktivitäten sind eine Form der Bündelung der Bemühungen von Unternehmern und Handelsorganisationen mit dem Ziel, Gewinn zu erzielen. Es entsteht keine Verpflichtung zur Gründung einer juristischen Person, was sowohl positive als auch negative Folgen hat.

Gesetzliche Regelung

Das Bürgerliche Gesetzbuch sieht eine Reihe von Formen von Personengesellschaften vor, die mit dem Ziel der Gewinnerzielung gegründet werden. Aufgrund des Gesetzeswortlauts werden sie mit der einfachen Personengesellschaft verwechselt. Tatsächlich gibt es einen Unterschied zwischen ihnen.

Neben dem Bürgerlichen Gesetzbuch können die Organisation und Tätigkeit einer einfachen Gesellschaft sowie eine Vereinbarung über gemeinsame Tätigkeiten auch durch andere Gesetze, insbesondere „Über Investitionspartnerschaften“, geregelt werden. Darüber hinaus gelten die abteilungsinternen Regelungen und Klarstellungen.

Der gesetzliche Rahmen gibt Unternehmern die Freiheit, die Vertragsbedingungen festzulegen. Die Normen des Kapitels 55 des Bürgerlichen Gesetzbuches können nicht als übermäßig starre und einschränkende Initiative bezeichnet werden.

Die Rolle einer einfachen Partnerschaft

Wirtschaftliches Handeln erreicht durch die Bündelung von Ressourcen eine höhere Effizienz. Eine einfache Partnerschaft und eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten zwischen ihren Teilnehmern bilden einerseits die Grundlage für die Bündelung von Ressourcen, andererseits können die Teilnehmer der Vereinbarung die Zusammenarbeit, die Aufteilung des Eigentums und andere damit verbundene Fragen beenden Die Beendigung eines gemeinsamen Geschäfts bereitet deutlich weniger Probleme.

Im Allgemeinen ist die Form der einfachen Partnerschaft eine Art „goldener Mittelweg“ zwischen der Gründung einer Handelsorganisation und der Geschäftsabwicklung durch Registrierung eines Einzelunternehmers.

Gegenstand der Tätigkeit

Eine einfache Partnerschaft und eine gemeinsame Tätigkeitsvereinbarung implizieren die Erreichung eines kommerziellen Ziels. Das Gesetz sieht vor, dass Teilnehmer das Recht haben, diesen Schritt auch für andere, nicht gesetzlich verbotene Zwecke zu unternehmen. Dazu könnte Wohltätigkeit gehören, aber das ist unwahrscheinlich. Eine Partnerschaft wird immer mit einem einzigen Zweck gegründet: der Erzielung von Gewinn.

Die gemeinnützige Tätigkeit unterscheidet sich von der gewerblichen Tätigkeit dadurch, dass der daraus resultierende Gewinn unter den Vereinsmitgliedern bzw. den Eigentümern der Organisation verteilt wird.

Wenn Waren und Dienstleistungen hergestellt und verkauft werden und der Gewinn zur Deckung der Bedürfnisse der Organisation verwendet wird, gilt diese Art von Tätigkeit nicht als kommerziell.

Gemeinnützige Vereine haben das Recht, jede einkommensschaffende Tätigkeit auszuüben, jedoch nur insoweit, als dies ihre Tätigkeit sichert.

Beispielsweise betreibt eine Bibliothek zusätzlich den Verkauf von Büchern; die dadurch erzielten Einnahmen fließen in die Aufrechterhaltung ihrer Tätigkeit und nicht in den Gründer.

Mitglieder der Partnerschaft

Das Recht zur Gründung einer Personengesellschaft steht Einzelunternehmern und Handelsgesellschaften oder anderen Handelsorganisationen zu.

Das Unternehmen kann nur kommerzielle Organisationen oder nur Einzelpersonen umfassen, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, oder beides gleichzeitig.

Beiträge der Genossen

Nach dem Gesetz gelten Beiträge als gleichwertig, sofern sich aus der Vereinbarung nichts anderes ergibt. Was darf sozusagen in das allgemeine Kapital eingebracht werden?

Als Beiträge werden Geld und Sachwerte (Autos, Immobilien, andere Wertgegenstände) angenommen. Der geschäftliche Ruf und die Verbindungen der Teilnehmer gelten als Beitrag – es bestehen keine Einschränkungen.

Beispielsweise stellt ein Teilnehmer eine Werkstatt zur Verfügung, ein zweiter ein Auto, ein dritter Werkzeuge und seine eigenen Fähigkeiten, um eine Reparaturwerkstatt zu organisieren.

Was gilt als Gemeinschaftseigentum?

Das als Einlage eingebrachte Vermögen wird zum Gesamteigentum. Was kann in einem einfachen Gesellschaftsvertrag noch vorgeschrieben werden? Eine Vereinbarung über eine gemeinsame Tätigkeit kann die Einbringung von Eigentum vorsehen, das den Teilnehmern nicht eigentumsrechtlich gehört. Es wird beispielsweise das Recht auf Miete oder Miete eingetragen. Es wird Gewohnheitsrecht.

Gleichzeitig hat ein Teilnehmer das Recht, das ihm allein gehörende Eigentum für allgemeine Zwecke zu nutzen, ohne es als Einlage zu leisten.

Alles, was als Einlage geleistet wird, ist im Vertrag vermerkt. Wird Eigentum gemeinschaftlich, so entsteht ab dem Zeitpunkt der Eintragung das Recht darauf, beispielsweise das Recht auf ein Auto oder eine Immobilie. Die Liste der Gegenstände kann auch in der Anlage zum Vertrag festgelegt werden.

Sobald Eigentum zum Gemeingut wird, wird auch die Verantwortung für seinen Unterhalt zum Gemeingut. Bei gleichen Anteilen müssen auch die Unterhaltsbeiträge gleich sein.

Die Parteien haben jedoch das Recht, die Lasten zur Erhaltung des Gemeinschaftseigentums nach eigenem Ermessen zu verteilen.

Die Buchführung über Vermögen, Verbindlichkeiten und die Führung von Jahresabschlüssen wird einem der Beteiligten übertragen; Partner haben das Recht, auf vertraglicher Basis einen Buchhalter zu beauftragen. Handelt es sich bei einem der Beteiligten um eine Organisation, ist es vorzuziehen, die Abrechnung gemeinsamer Aktivitäten im Rahmen einer einfachen Gesellschaftsvereinbarung anzuvertrauen und mit der Berichterstattung an diese zu arbeiten. Die Teilnehmer haben jedoch das Recht, anders zu handeln.

Führung allgemeiner Angelegenheiten

Mitglieder einer einfachen Partnerschaft haben das Recht, eine von mehreren Möglichkeiten zur Organisation gemeinsamer Aktivitäten zu wählen.

• alle Beteiligten haben das Recht, die Partnerschaft zu vertreten;
• die Vertretungsbefugnis liegt bei einem der Gesellschafter.

Die Führung gemeinsamer Angelegenheiten wird entweder durch eine Vollmacht oder eine Vereinbarung bestätigt. Gut, dass es durch Siegel zertifiziert ist. Das Gesetz schreibt nicht vor, dass eine Vollmacht von einem Notar ausgestellt werden muss, sie wird jedoch als die akzeptabelste Option angesehen.

Hat ein Gesellschafter ohne Vollmacht das Recht, allgemeine Pflichten aus einem Vertrag über die gemeinsame Tätigkeit einer einfachen Gesellschaft zu erwerben?

Wenn es Einschränkungen gibt – nein. Die Transaktion gilt als rechtswidrig, wenn die anderen Partner nachweisen, dass die andere Partei Kenntnis von den bestehenden Beschränkungen hatte.

Der Partner hat das Recht, die Erstattung der Kosten für den Abschluss der Transaktion zu verlangen, wenn:

• er verstieß gegen die Beschränkungen der Führung gemeinsamer Angelegenheiten, die Transaktion diente jedoch dem Nutzen der gemeinsamen Geschäfte;
• die Transaktion erfolgte im Namen eines Genossen, diente aber auch dem Gemeinwohl.

Wenn die Transaktionen den anderen Partnern Verluste gebracht haben, haben sie das Recht, Schadensersatz zu verlangen.

Das Gesetz legte die Grundlage für die Tätigkeit einer einfachen Gesellschaft auf dem Grundsatz der allgemeinen Vereinbarung über die Regelung gemeinsamer Angelegenheiten, sofern in der Vereinbarung nicht ein anderes Verfahren festgelegt ist. Beispielsweise löst jeder Kamerad Probleme, in denen er im Vergleich zu anderen kompetenter ist.

Darüber hinaus verlangt das Gesetz die Offenlegung aller Informationen, die allgemeine Angelegenheiten betreffen. Das Vorhandensein von Beschränkungen bei der Führung gemeinsamer Angelegenheiten spielt keine Rolle. Alle Bedingungen, die das Auskunftsrecht verletzen, werden automatisch von Rechts wegen als ungültig anerkannt.

Einnahmen und Verluste

Das Gesetz verteilt Einnahmen und Verluste entsprechend der Verhältnismäßigkeit der Beiträge jedes Partners. Die Regelung kommt in Ermangelung von Klauseln zur Einkommens- und Verlustverteilung zum Tragen.

Eine vollständige Befreiung eines Teilnehmers von Einkünften oder Verlusten ist nicht möglich. Solche Einschränkungen sind automatisch ungültig.

Verantwortung der Teilnehmer

Unternehmerisches Risiko setzt Verantwortung mit dem gesamten Vermögen voraus. Die Einziehung des Vermögens des Teilnehmers für allgemeine Verbindlichkeiten erfolgt im Verhältnis der geleisteten Einlage.

Beispielsweise trugen die Teilnehmer 30 % bzw. 70 % bei. Dies bedeutet, dass jeder von ihnen entsprechend seinem Beitrag verantwortlich ist. Reicht der Anteil am Gemeinschaftseigentum nicht aus, um die Schulden aus der Gemeinschaftstätigkeit zu decken, wird eine Strafe für das persönliche Eigentum des Teilnehmers verhängt.

Verbände der Baubranche

Wie entsteht ein einfacher Partnerschaftsvertrag über gemeinsame Aktivitäten im Bauwesen?

Die Teilnehmer sind der Eigentümer der Grundstücksrechte und der Investor (typische Option).

Die Aufgabe besteht darin, die Verantwortlichkeiten bei der Organisation des Projekts zu verteilen:

• wer mit Auftragnehmern zusammenarbeitet;
• Wer arbeitet mit den Behörden bei der Erstellung von Genehmigungen zusammen?
• Wer ist für die Berichterstattung verantwortlich?
• wer für die Zahlung der Steuern, insbesondere der Mehrwertsteuer, verantwortlich ist.

Projektziele:

• Errichtung eines Gebäudes zum Zwecke des Verkaufs;
• Errichtung eines Gebäudes zur weiteren Erzielung von Gewinn (z. B. eines Einkaufszentrums), das dann entsprechend der Vereinbarung aufgeteilt wird.

Vertragserstellung

Ein Muster einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung über gemeinsame Aktivitäten in vielen Varianten ist frei verfügbar. Das Problem bei ihrem Einsatz besteht darin, wie gut sie den Besonderheiten der Tätigkeit und den Bedürfnissen ihrer Kameraden entsprechen.

Das Gesetz bietet weitreichende Freiheiten und impliziert die Wahl, wie Einlagen getätigt, Gewinne geteilt, Fragen der Interaktion mit anderen Wirtschaftssubjekten gelöst werden und vieles mehr.

Wenn die Vertragsbedingungen nicht durchdacht sind, kommt es in der Folge zu Problemen in den Beziehungen zwischen den Partnern, die in einem Rechtsstreit enden können. Daher ist es nicht die beste Option, das Formular herunterzuladen und die Daten Ihrer Kameraden in die Felder einzufügen.

Vorteile einer Partnerschaft

Welche Vorteile bietet eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten einer einfachen Partnerschaft?

• eine vereinfachte Form der Kombination von Anstrengungen, Kapital und Fähigkeiten;
• Einsparungen beim Verwaltungsapparat einer juristischen Person;
• Möglichkeit der Steueroptimierung;
• das Recht, sich an eigenen Projekten zu beteiligen, die nicht im Zusammenhang mit allgemeinen Aktivitäten stehen, bleibt bestehen.

Nachteile der Gründung einer Partnerschaft

Eine einfache Partnerschaft und eine gemeinsame Tätigkeitsvereinbarung haben auch Nachteile:

• unzureichende Regulierung der Gründung einer einfachen Partnerschaft;
• Die Vereinbarung ist an sich komplex, unabhängig von den Wünschen ihrer Teilnehmer, da viele Nuancen berücksichtigt und die Entwicklung der Ereignisse vorhergesagt werden müssen.
• Eine vereinfachte Form der Vereinigung führt zu Schwierigkeiten im Steuerbereich, wenn die Partner unterschiedliche Besteuerungssysteme anwenden.

Schon die Wortkombination „Einfache Partnerschaft“ deutet auf ein vertrauensvolles Verhältnis zwischen den Beteiligten hin. Eine einfache Partnerschaft (SP) ist eine besondere Beziehungsform, die keiner Partnerschaft bedarf. Die Ursprünge dieser Form der gemeinsamen Aktivität liegen im antiken Rom, doch PT hat seine Relevanz noch nicht verloren.

Was ist eine einfache Partnerschaft?

Der Zweck von PT besteht darin, Aktivitäten zwischen Personen zu legitimieren, die sich entschieden haben, sich zusammenzuschließen, um ein bestimmtes Ziel zu erreichen. Ein Beispiel wäre die Vereinigung zweier Dorfbewohner für ein saisonales Einkommen – einer von ihnen hat einen Pflug und der andere einen Traktor. Gemeinsam können sie die Gärten ihrer Dorfbewohner pflügen. Es gibt viele Varianten – der eine ist Traktorfahrer, der andere hat Ausrüstung. Ein weiteres klares Beispiel ist die Bündelung der Bemühungen eines Landbewohners und eines städtischen Lebensmittelladens – einer beschäftigt sich mit der Herstellung von Produkten, der andere mit dem Verkauf.

Solche Beispiele bedeuten nicht, dass PT nur für den Einsatz in Kleinbetrieben oder im Agrarsektor akzeptabel ist. Große Unternehmen können auch einen einfachen Gesellschaftsvertrag abschließen. Wenn eine Organisation über eine LKW-Flotte und eine andere über Lagerhallen verfügt, können sie diese auf der Grundlage einer PT-Vereinbarung erstellen.

Aufmerksamkeit! Oft wird ein einfacher Partnerschaftsvertrag von skrupellosen Bauträgern genutzt, die anbieten, sich am gemeinsamen Bau eines Hauses zu beteiligen. Unter dem Gesichtspunkt der Sicherheit des Gesellschafters kann diese Vertragsvariante nicht als sicher für die Geltendmachung ihrer Rechte im Falle einer unvollendeten Bauausführung bezeichnet werden.

Es ist auch erwähnenswert, dass eine einfache Partnerschaft nicht immer auf Gewinn ausgerichtet ist. Bereits in der PT-Vereinbarung ist der Zweck der Aktivität klar. Am häufigsten wird PT in 4 Gruppen eingeteilt:

1. Einfach unausgesprochen.
2. Einfacher Gewerbe- oder Gewerbebetrieb.
3. Einfach gemeinnützig oder bürgerlich.
4. Eine einfache Partnerschaft für gemeinsame Aktivitäten.

Die erste und die letzte Art von Partnerschaft scheinen die unverständlichsten zu sein. Eine geheime PT basiert auf der Zurückhaltung, Informationen über ihre Entstehung preiszugeben. Der Vertrag eines solchen PT enthält eine Klausel, die die Unterrichtung Dritter verbietet. Bei geschäftlichen Beziehungen wird eine Partnerschaft zur Planung gemeinsamer Aktivitäten organisiert.

Das Modell einer einfachen Partnerschaft in einem Verband von Schiedsgerichten ist Thema des folgenden Videos:

Arten von Aktivitäten und Formen der Geschäftstätigkeit

Die Einfachheit der Erstellung eines PT bedeutet nicht, dass die Auswahl möglicher Aktivitäten eingeschränkt ist. Tatsächlich schränkt das Bürgerliche Gesetzbuch den Tätigkeitsbereich von Kameraden nicht ein. Die Ziele der Gründung eines PT und die Merkmale seiner Arbeit sollten nicht im Widerspruch zur geltenden Gesetzgebung stehen. In der Praxis bedeutet dies, dass alles zulässig ist, was nicht im Strafgesetzbuch der Russischen Föderation verboten ist.

Ist für den Betrieb eines ÖPNV eine Erlaubnis erforderlich, muss einer der Teilnehmer über diese verfügen. Ansonsten stehen einer einfachen Partnerschaft alle möglichen Arten von Aktivitäten offen. Gleichzeitig müssen bei der Durchführung einer Aktivität alle damit verbundenen Vorgänge von nur einem Teilnehmer sichergestellt werden, obwohl es verschiedene Formen des PT-Managements gibt.

Es gibt 3 Arten davon:

1. Die Geschäfte werden von einem ernannten Kameraden erledigt.
2. Die Aktivitäten werden von allen Mitgliedern der PT gemeinsam durchgeführt.
3. Jeder Teilnehmer hat das Recht, im Namen aller zu handeln.

Am häufigsten wird die Form mit einem von allen PT-Teilnehmern ernannten Kameraden verwendet. Im Falle einer Lizenz ist dies die einzig mögliche Option. Solche Tätigkeiten können nur von einem Lizenznehmer durchgeführt werden.

Beiträge der PT-Teilnehmer

Charakteristische Zeichen

Eines der wichtigen charakteristischen Merkmale einer einfachen Partnerschaft ist das Fehlen der Notwendigkeit, eine juristische Person mit vielen Beteiligten zu gründen. Der Prozess der Erstellung eines PT basiert auf einem vorläufigen Finanz- oder sonstigen Plan sowie der Unterzeichnung einer Vereinbarung. Zur weiteren Geschäftsabwicklung ist es notwendig, Vermögenswerte und/oder persönliche Anstrengungen zu bündeln. Die Geschäftsform aus 3 Varianten und die Aufgaben, die zur Zielerreichung beitragen, werden gesondert festgelegt.

PT kann anhand seiner charakteristischen Merkmale identifiziert werden:

• Allgemeine Ziele und Zielsetzungen
• Fehlender Status einer juristischen Person
• Verfügbarkeit multilateraler Transaktionen
• Bündelung von Beiträgen und/oder Bemühungen
• Zusammentreffen von Rechten, Interessen und Pflichten der Teilnehmer
• Verteilung der Leistungsergebnisse unter den Mitgliedern.

Eine einfache Partnerschaftsklausel wird oft als Kooperationsvertrag bezeichnet, wie das folgende Video erklärt:

Vorteile und Nachteile

Zu den Vorteilen einer einfachen Partnerschaft gehören:

• Einfach zu erstellen
• Besondere Besteuerungsformen
• Variabilität der Aktivitäten
• Hohes Vertrauen der Kreditinstitute
• Möglichkeit der Mittelbeschaffung ohne Kredit.

Trotz all dieser Vorteile entscheiden sich nicht viele für dieses Design für ihre Aktivitäten. Dies erklärt sich aus zwei wesentlichen Nachteilen – der Komplexität der Buchhaltung und der hohen Verantwortung für persönliches Eigentum.

Eigentum und andere materielle Beziehungen PT

Die Einzelheiten des Beitrags jedes Teilnehmers einer einfachen Partnerschaft werden gemäß der Vereinbarung festgelegt. Dabei kann es sich um gleiche Anteile oder Prozentsätze handeln. Es ist auch akzeptabel, persönliche Anstrengungen in PT zu investieren. Wenn in der Vereinbarung die Höhe der Einlagen nicht angegeben ist, werden diese als gleichwertig anerkannt.

Die Nutzung des Eigentums wird im allgemeinen Einvernehmen aller Mitglieder geregelt. Bei Bedarf werden die Nuancen der Nutzung von Gemeinschaftseigentum in der PT-Vereinbarung beschrieben. Bei Verlusten oder geplanten Aufwendungen erfolgt deren Ersatz auf der Grundlage einer Vereinbarung. Das Fehlen eines solchen Dokuments bei der PT gibt Aufschluss über die Verteilung der Verluste entsprechend den Beiträgen der Teilnehmer, ausgedrückt in Prozent. Besonders hervorzuheben ist, dass die Mitglieder einer einfachen Gesellschaft für Verluste mit ihrem gesamten persönlichen Vermögen haften.

Merkmale der Besteuerung

Einer der Nachteile von PT ist die Komplexität der Meldung an die Steuerbehörden. Gleichzeitig ermöglicht diese Art der Organisation der Tätigkeit eine Reduzierung der Steuerlast. Durch einfache Partnerschaften können Sie oft ein oder mehrere Ziele gleichzeitig erreichen, die die Rentabilität steigern oder die Kosten minimieren können. Darüber hinaus kann eine Steueroptimierung erreicht werden, allerdings müssen viele Nuancen berücksichtigt werden.

Besonders hervorzuheben ist die fehlende Verpflichtung zum zuvor akzeptierten Abzugsbetrag. Dies erschwert die Bilanzierung einer einfachen Personengesellschaft, verringert aber die Steuerlast. Es sind die Nuancen und der Erhalt der damit verbundenen Abzüge, die die Hauptschwierigkeiten verursachen. Darüber hinaus ist jedes PT-Mitglied bei der Ausübung gewinnorientierter Tätigkeiten zu einer unabhängigen Berichterstattung verpflichtet.

Wenn eine juristische Person mit unterschiedlichen Besteuerungssystemen eine einfache Personengesellschaft eingegangen ist, wird die Situation mit der Mehrwertsteuer noch komplizierter. Dies zeigt sich insbesondere in der Situation eines allgemeinen Steuerzahlungssystems und Sonderregelungen. Daher ist es bei der Erstellung eines PT notwendig, diese Nuancen zu berücksichtigen, dann wird es weniger Schwierigkeiten bei der Arbeit geben.