Уставный капитал предприятия. Уставный капитал организации: размер, учет, анализ и аудит

Главная / Домашний

Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и капитал денежный , т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим сначала денежный капитал.

Собственный и заемный капитал

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, не востребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия, добавочного капитала, целевого финансирования. Особая роль принадлежит уставному капиталу, который будет ниже рассмотрен более подробно.

Заемный капитал — это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Источниками заемного капитала организации являются:

долгосрочные кредиты и займы;
краткосрочные кредиты;
авансы покупателей и заказчиков;
долгосрочная аренда основных средств;
и т.д.

Уставный капитал

Капитал предприятия представляет собой денежную оценку имущества предприятия.

По источникам формирования капитал предприятия делится на собственный и заемный капитал.

Особое значение в собственном капитале предприятия имеет уставный капитал — основа создания и функционирования . Уставный капитал сочетает право владения и распоряжения собственностью и функции гаранта имущественных прав акционеров.

Уставный капитал играет наиболее важную роль в функционировании организации, поскольку его средства являются базисными для хозяйственной деятельности организации и на его основе формируется большая часть фондов, денежных средств организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом для предприятия. Его величина определяется с учетом предполагаемой хозяйственной (производственной) деятельности и фиксируется в момент государственной регистрации предприятия.

Формирование уставного капитала

Определенные особенности имеет формирование уставного капитала акционерных обществ. Уставный капитал состоит из определенного количества акций разного вида с установленным номиналом. Порядок формирования и изменения уставного капитала регулируется соответствующими законодательными актами. При создании предприятия следует определить необходимую и достаточную величину уставного (складочного) капитала.

Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент создания организации); он должен быть не менее установленного законом размера. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Уставный капитал складывается:

из вкладов участников (складочный капитал) для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО);
номинальной стоимости акций для акционерного общества (АО);
имущественных паевых взносов (производственные кооперативы или артели);
уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.

Любые изменения размера уставного капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение части прибыли и др.) допускаются лишь в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством и учредительными документами.

При формировании уставного капитала могут образовываться дополнительные источники средств — эмиссионный доход. Этот источник возникает в ходе первичной эмиссии, когда акции продаются по цене выше номинала. Полученные суммы зачисляются в добавочный капитал.

Добавочный и резервный капиталы формируются в организации главным образом как дополнительные резервы организации для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации. Так, например, резервный фонд организации образуется в обязательном порядке путем ежегодного отчисления не менее 5% от чистой прибыли и должен составлять не менее 15% уставного капитала. Добавочный капитал — это источник средств организации, который образуется в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативные документы запрещают его использовать на цели потребления.

Нераспределенная прибыль представляет собой денежные средства организации после образования целевых фондов и уплаты всех обязательных платежей. Нераспределенная прибыль образует многоцелевой фонд, который аккумулирует в себе средства прибыли. Каждая организация самостоятельно решает вопрос о вариантах распределения и использования чистой прибыли.

Фонды специального назначения - это фонды, которые формируются в целях последующего целевого расходования финансовых ресурсов.

Структура капитала

Одной из актуальных проблем является задача выбора оптимальной структуры капитала , т.е. определения соотношения собственных и долгосрочных заемных средств.

Соотношение между собственными и заемными источниками средств служит одним из ключевых аналитических показателей, характеризующих степень риска инвестирования финансовых ресурсов в данную организацию.

Структура капитала обеспечивает минимальную его цену и, соответственно, максимальную цену организации, оптимальный для организации уровень финансового левереджа. Финансовый левс- редж — потенциальная возможность влиять на прибыль организации путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Его уровень измеряется отношением темпа прироста чистой прибыли к темпу прироста валового дохода (т.е. дохода до выплаты процентов и налогов). Чем выше значение левереджа, тем более нелинейный характер приобретает связь (чувствительность) между изменениями чистой прибыли и прибыли до выплаты налогов и процентов, а следовательно, тем больший риск его неполучения. Уровень финансового левереджа возрастает с увеличением доли заемного капитала. Таким образом, эффект финансового рычага проявляется в том, что увеличение доли долгосрочных заемных средств приводит к повышению рентабельности собственного капитала, однако вместе с тем происходит возрастание степени финансового риска, т.е. возникает альтернатива риска и ожидаемого дохода.

При принятии решений о структуре капитала должны учитываться и иные критерии, например, способность организации обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода, величины и устойчивости прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов и проч. Идеальная структура капитала максимизирует обшую стоимость организации и минимизирует общую стоимость ее капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и структурные особенности организации, ее цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования (выпуск акций, займы и т.д.), структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки и т.д.

Реальный капитал организации отражает совокупность производственных ресурсов, в состав которых, как правило, включают:

основной капитал;
оборотный капитал;
персонал (кадры).

К основному капиталу относятся основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п.), а также на оплату труда. Основной капитал служит в течение ряда лет, оборотный — полностью потребляется в течение одного цикла производства.

Основной капитал в большинстве случаев отождествляется с основными средствами предприятия. Однако понятие основного капитала шире, так как кроме основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования), представляющих его значительную часть, в состав основного капитала включается также незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции — денежные средства, направленные на прирост запаса капитала.

Под персоналом (кадрами) понимают совокупность работников, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Российское законодательство при регистрации ООО и некоторых предприятий предусматривает создание уставного капитала. В данной статье мы разберем все вопросы о том, что это такое, как он правильно создается и для чего вообще нужен.

Введение

Уставный капитал - это сумма всех вкладов учредителей в развитие новой компании. Он формируется не только из денежных средств — в него может входить недвижимость, различное имущество, ценные бумаги и пр. Размер данного капитала не является постоянным: он может увеличиваться или уменьшаться, собственники могут перераспределять его, продавать и покупать.

Уставной капитал состоит из имущества, денежных средств и ценных бумаг

В России и странах СНГ УК имеет чисто формальное значение — обычно он формируется на минимально допустимом уровне только ради того, чтобы выполнить требования регистратора.

На данный момент минимальный размер уставного капитала равен 10 000 рублей. Примечательно, что эта цифра не меняется уже больше 15 лет — ее просто “деноминировали” в свое время, но так и не изменили. Депутаты и министры все чаще говорят о том, что необходимо поднимать размер УК, называя цифры в 50-100 тысяч рублей, но по состоянию на 2016 год размер остается прежним.

Повышение уставного капитала затруднит процесс регистрации однодневок (по крайней мере, сделает это менее рентабельным), а также повысит уровень ответственности остальных компаний.

Принцип работы УК

Давайте разберем, почему минимальный уставный капитал — это плохо и почему его необходимо увеличивать, чтобы уменьшить количество мошенников. Итак, некий человек решает открыть собственное предприятие. Для этого он идет в налоговую, оформляется соответствующим образом и организовывает ООО с уставным капиталом в 10 тысяч рублей. Он указывает, что планирует заниматься посреднической деятельностью, арендует офис, покупает в него стол и компьютер, потратив на это 15 тысяч. Затем делает переоценку, указывая, что все его имущество оценивается в 10 тысяч рублей (занижение стоимости никак не карается законом).

Размер капитала прописывается в уставе и регистрируется в налоговой

Созданное ООО работает, предприниматель ищет через компьютер и интернет-поставщиков и покупателей, то есть использует его для ведения хозяйственной деятельности. Со временем компьютер стареет и списывается за 3-4 года, стол также приходит в негодность, но в уставном капитале это никак не отображается. Затем в один прекрасный момент предприниматель, заработав репутацию, берет у поставщиков партию в кредит, а у покупателей требует деньги вперед. Деньги он тратит на себя, а партию перепродает и не возвращает поставщику оговоренную сумму, объявляя банкротство. В итоге он отвечает перед своими кредиторами лишь стареньким, никому не нужным компьютером и столом — именно уставный капитал предприятия является своеобразным “залогом” и гарантом ответственности. С него также не платятся налоги — данный фонд создается, как своеобразный “стартовый капитал” для предприятия.

Читайте также: Что такое аннуитетный и дифференцированный платеж по кредиту: в чем разница

Правительство тоже можно понять — оно не поднимает минимальный порог уставного капитала, поскольку не хочет снижать развитие экономики, усложняя и без того нелегкую жизнь предпринимателей. Но обратной стороной медали в этом процессе является огромное количество фирм-однодневок, через которые уходят в тень/отмываются миллиарды рублей.

Как формируется УК

Стартовым капиталом для компании могут быть:

Деньги.
Имущество.
Ценные бумаги.

Размер капитала прописывается в уставе ООО. При регистрации предприятия УК должен быть сформирован минимум на 50% — остальная сумма вносится на протяжении следующих 12 месяцев.

Обратите внимание: многие предприниматели забывают увеличивать уставный капитал после регистрации, на что моментально реагирует налоговая служба, накладывая штраф. Не забудьте сформировать его полностью до конца года.

Как увеличить капитал

Минимальный размер УК накладывает определенные трудности на работу ООО. Прежде всего, это касается внутренних процедур.

В уставном капитале высчитывается доля каждого участника

Ключевые причины, по которым приходится увеличивать УК:

Процесс переуступки или продажи доли одного из участников в пользу второго (или нового юр/физлица). В этом случае учредители могут поднять размер УК, увеличив производственные мощности организации, капитализировав их. Примечательно, что все доли участников обезличиваются и не привязываются к конкретным предметам. Если при организации ООО вы внесли в него имущество на 10 тысяч (тот же компьютер), то при выходе из него вы можете потребовать 10 тысяч, а не имущество. Навязать вам расчет имуществом руководство предприятия не имеет права — это делается только с вашего согласия. Также следует учитывать, что если стоимость вносимого имущества составляет 20 или более тысяч рублей, то налоговый инспектор может поинтересоваться наличием у вас акта его оценки. Поэтому делайте его сразу, чтобы потом не столкнуться с неприятной ситуацией.
Привлечение кредитов или займов. Компания, которая успешно работает на рынке, может захотеть освоить новую отрасль или затеять модернизацию. Для этого ей нужны деньги, но их, как всегда, не хватает. Поэтому руководство ООО может взять займ у физлиц или юрлиц. Деньги могут понадобиться и на более банальные вещи — закупку сырья, строительство или капитальный ремонт здания и пр. Кредитор, выделяя серьезные средства, хочет перестраховаться, поэтому требует ввести себя в список учредителей. Это вполне законное и распространенное требование. В этом случае уставный капитал увеличивается за счет вхождения нового участника. Доли существующих владельцев пересчитываются с учетом новой суммы. Обычно доли выражаются в процентах — так намного удобнее считать и вести учет.
В случае если ООО расширяется, затеяв капитальное строительство, то данное имущество также может войти в УК. Такая уловка позволяет оптимизировать процесс уплаты налогов. Пока имущество не будет введено в эксплуатацию, оно будет считаться будущим доходом, что позволяет сократить расходы на прибыль.
Еще один вариант — УК принудительно увеличивается государственным регулятором. Подобные ситуации встречаются достаточно редко, но они есть. В основном они возникают из симбиоза частной и государственной компании. К примеру, государство передает фирме имущество для ведения хоздеятельности, но компания с 10 000 уставного фонда не может управлять им, поскольку реальная его себестоимость миллионы рублей. Поэтому сначала делается оценка имущества, а затем регулятор поднимает УК на определенных условиях (основным владельцем ООО может стать государство).

Обратите внимание: любые перестановки учредителей компании и изменения долей обязательно регистрируются в ЕГРЮЛ не позже 30 дней после принятия и протоколирования решения.

Также при изменении долей к владельцам применяются налоговые нормативы. Покупатель или продавец доли обязан задекларировать доход/покупку, уплатив с нее соответствующие проценты в бюджет. Вы, конечно, можете сэкономить и оформить передачу путем дарения, но лучше все же заплатить небольшой налог и спать спокойно. В противном случае всегда имеются риски, которые могут привести к уголовной ответственности.

При выходе участника уставной капитал уменьшается

Как уменьшить капитал

Теперь вы знаете, что такое уставный капитал предприятия, и как его увеличить. Но бывают случаи, когда его наоборот приходится уменьшать. Это могут быть следующие ситуации:

Выход учредителя или участника с выводом его капитала.
Пересчет стоимости имущества за счет амортизации.

Капитал предприятия представляет собой денежную оценку имущества предприятия.

По источникам формирования капитал предприятия делится на собственный и заемный капитал.

Особое значение в собственном капитале предприятия имеет уставный капитал - основа создания и функционирования предприятия. Уставный капитал сочетает право владения и распоряжения собственностью и функции гаранта имущественных прав акционеров.

Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Формирование уставного капитала

Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент создания организации); он должен быть не менее установленного законом размера. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Уставный капитал складывается:

из вкладов участников (складочный капитал) для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО);

номинальной стоимости акций для акционерного общества (АО);

имущественных паевых взносов (производственные кооперативы или артели);

уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.

При формировании уставного капитала могут образовываться дополнительные источники средств - эмиссионный доход. Этот источник возникает в ходе первичной эмиссии, когда акции продаются по цене выше номинала. Полученные суммы зачисляются в добавочный капитал.

10. Имущество организации: состав и классификация.

Под имуществом организации понимаются все материальные и нематериальные ресурсы, находящиеся в пользовании, учете и учитываются на балансе организации. Правовые положения имущества организации регламентированы ГК РФ, где в основе лежат формы собственности государственная, муниципальная, частная и иная.

Имущество организации составляют:

Основные фонды

Оборотные средства

И иные ценности, стоимость которых отражается на балансе организации.

Организация пользуется и распоряжается имуществом по собственному усмотрению, продает, передает в собственность или сдает в аренду.

Имущество находящиеся в собственности организации подразделяется на:

Движимое – Материальные ценности, денежные средства, активы организации, капитал, используемый в процессе деятельности организации.

Недвижимое – Земельные участи, участки недр, обособленные водные объекты, и все что связано с землей. Сооружения, производственные и складские помещения, благоустройство территории, многолетние насаждения, капитальные вложения в недвижимость (или ее элементы).

Краткая характеристика отдельных составляющих имущества организации:

Основные фонды (здания, машины, транспорт).

Оборотные средства (денежные средства необходимые для различных платежей).

Нематериальные активы.

Долгосрочные финансовые вложения.

Запасы (сырье, материалы).

Начало деятельности предприятия таких форм собственности, как ОАО, ЗАО, ООО, предусматривает создание уставного капитала. Это все материальные и нематериальные активы, обеспечивающие гарантии безопасности долей соучредителей. Если стартовый капитал можно тратить полностью с целью реализации бизнес-проекта, то уставной капитал остается неизменным в течение двух лет. Подробности разберем в статье.

Что такое уставной капитал

Уставной капитал – это все ресурсы организации, необходимые для ее успешного запуска. Сюда включаются денежные средства, ценные бумаги, имущество. УК формируется из собственных и инвестиционных средств. Вовлеченные со стороны ресурсы обеспечиваются гарантией возврата за счет уставного капитала. Иными словами, УК показывает первоначальную стоимость активов предприятия.

В учреждении уставного капитала ООО принимают участие один или несколько человек. Соучредители вносят посильный вклад материальными и нематериальными ценностями. Интерес участников ООО состоит в получение дивидендов на протяжении всей деятельности предприятия в процентном отношении, согласно стоимости долей.

Уставной капитал ООО – это минимальная имущественная оценка организации, эквивалентная номинальной стоимости долей соучредителей. Руководство предприятия подписывает договор с каждым вкладчиком. По условиям соглашения УК выступает как гарант, покрывающий всевозможные убытки в будущем.

Значение и функции

Уставной капитал является исходной финансовой составляющей предприятия. Суммарный объем ресурсов зависит от функционала организации. При регистрации юридического лица стартовая сумма фиксируется.

Уставной капитал в современном понимании подразделяется на две категории:

Собственный капитал , выступающий гарантом перед учредителями бизнеса. Включает в себя все ресурсы предприятия.
Капитал, как учетно-правовая единица – это денежные средства и доходы, полученные в процессе развития организации. Движение финансовых средств отражается в бухгалтерских проводках.

Значение уставного капитала заложено в его функциях :

Формирующая функция . На основании Российского законодательства определяется минимальный размер УК и его материальная основа. Оговариваются условия увеличения или уменьшения капитала. Стартовая функция дает первоначальный толчок к началу деятельности организации и закладывает материальную базу на будущее.
Гарантирующая функция. Если деятельность организации окажется убыточной, УК послужит гарантом, обеспечивающим погашение долга перед кредиторами и инвесторами.

Уставной капитал считается активом предприятия . В случае непредвиденного прекращения деятельности или банкротства организации, все имущество выставляется на продажу с целью возврата стоимости долей соучредителям.

Минимальный размер уставного капитала

Федеральный закон о минимальном размере УК №14 ФЗ от 08.02.1998 года, с изменениями и дополнениями для ООО, вступил в силу с 01.01.2017 года.

Согласно ФЗ №14, наименьшая стартовая сумма составляет 10 000 рублей. Причем вносить ее нужно только в денежном выражении. Остальная сумма, превышающая минимальный размер, формируется за счет любых ресурсов.

Предприятиям, прогнозируемая прибыль которых достаточно высокая, установлен повышенный размер УК:

100 млн. рублей внесут организации, деятельность которых связана с азартными играми: казино, игровые автоматы, букмекерские конторы;
300 млн. рублей – стартовая сумма для банков;
90–180 млн. рублей – лицензированные организации, представляющие займы населению;
60–120 млн. рублей внесут страховые компании медицинского направления;
80 млн. рублей заплатят производители алкогольной продукции.

На размер УК в первую очередь влияет род деятельности. В учредительных документах ООО оговаривается минимальная стартовая сумма и условия, по которым ее размер уменьшается или увеличивается.

На размер УК может повлиять законодательство на региональном уровне. Местные органы власти имеют право устанавливать ограничения по УК на отдельные категории производимой продукции и услуг.

На что влияет размер уставного капитала

В процессе деятельности предприятия средства уставного капитала разрешается тратить на свои нужды: закупку оборудования, сырья, выплату заработной платы, оплату аренды помещения. По окончании второго отчетного года, размер УК не должен быть ниже заложенной первоначальной стоимости.

Размер стартовой суммы и ее изменение существенно влияет на изменение стоимости долей вкладчиков.

В процессе работы предприятия возможно добровольное уменьшение первоначального капитала. Если совет директоров считает целесообразным снижение размера стартовой суммы, то в Устав общества вносятся соответствующие коррективы. Например, внесенное производственное здание не используется по назначению. Его возвращают соучредителю в собственность.

Процентное соотношение долей вкладчиков останется неизменным, а денежный показатель снизится в соответствии с понижением размера УК.

Рассмотрим пример:

Учрежден первоначальный капитал в сумме 2 000 000 рублей. В ООО три учредителя.

Доля Сергеева И. В. – 60% = 1 200 000 рублей.

Доля Яковлева С. К. – 25% = 500 000 рублей.

Доля Черновой Е. С. – 15% = 300 000 рублей.

По соглашению сторон, размер УК уменьшен до 1 200 000 рублей. Таким образом, долевое участие соучредителей изменится только в денежном выражении:

Сергеев И. В. – 60% = 720 000 рублей.

Яковлев С. К. – 25% = 300 000 рублей.

Чернова Е. С. – 15% = 180 000 рублей.

Допускается снижение стартовой суммы капитала до его предельного значения – 10 000 рублей. Если его размер ниже минимального уровня, предприятие подлежит ликвидации.

На собрании соучредителей может приниматься решение о повышении размера УК, оформленное дополнительным документом к Уставу организации. Процентное соотношение долей инвесторов не изменится, но повысится сумма дивидендов.

Увеличение стоимости долей рассчитывается по аналогии с рассмотренным выше примером.

Как формируется уставной капитал ООО

На стадии формирования ООО оформляется Устав, в котором оговаривается размер УК. В создании общества принимает участие как один, так и несколько соучредителей. Понятно, что с 10 000 рублей начинать деятельность не имеет смысла. На практике первоначальная стартовая сумма значительно выше. Дополнительно , что выгоднее открыть ИП или ООО.

Регистрация ООО предусматривает подачу учредительных документов, где прописана оценочная стоимость предприятия. Открывается расчетный счет. В течение четырех месяцев после официального оформления общества, уставная сумма полностью вносится соучредителями.

Способы внесения :

денежная сумма в российских рублях отправляется на расчетный счет ООО;
деньги в виде ценных бумаг: акции, финансовые сертификаты, векселя, чеки и прочее предоставляются с выпиской из реестра ООО;
недвижимость, оборудование, транспорт, техническое оснащение, эквивалентно денежной единице;
права собственности, товарные знаки и другое.

Внесение нематериальных активов предусматривает предварительную оценку стоимости, если номинальная сумма имущества выше 20 000 рублей. Назначается независимый оценщик. При регистрации ООО, в налоговую службу предоставляется документ о праве собственности на объект, выступающий в качестве доли УК, акт передачи имущества в ООО и отчет о его оценке.

Интересный момент! Если один из учредителей сделал вклад в УК, например, в виде векселей, то они переходят к ООО в собственность. В случае если по каким-то причинам общество передает права на бумаги обратно вкладчику, то для последнего – это налогооблагаемый доход. Получается, что за свои же векселя, инвестор заплатит подоходный налог.

Структура

Финансовая составляющая стартовой суммы ООО подразделяется на пять элементов:

, выраженный в первоначальной стоимости долей организации. Показатель характеризует основу и имущественную базу, определяющую дальнейшую деятельность ООО.
Добавочный капитал . Формируется из-за изменения стоимости предприятия на основании переоценки, дооценки, безвозмездной передачи третьим лицам, прибыли от реализации ценных бумаг. Учитывается разница первоначальной стоимости активов и выручка от их реализации.
Резервный капитал – неприкосновенный запас предприятия, сформированный из средств прибыли. Используется на погашение убытков и устранение форс-мажорных ситуаций. Размер РК составляет не менее 15% от УК ООО.
Нераспределенная прибыль – это получение сверхприбыли. Показатель характеризует финансовую устойчивость предприятия. НП является ключевым источником финансирования ООО. Она может направляться в уставной капитал, оборотные операции организации, увеличение ликвидных активов.
Целевые фонды, привлекающие денежные средства из нераспределенной или чистой прибыли ООО. Средства направляются на техническое оснащение, модернизацию оборудования, социальное развитие предприятия, проведение исследований, закупку сырья на увеличение производства продукции. Социальное развитие предполагает поддержание благоприятной атмосферы в коллективе.

Виды

В зависимости от организационно-правовой формы, УК подразделяется на четыре вида:

Складочный капитал , предусмотренный в организациях, не имеющих Устава. Сюда относятся полные товарищества и товарищества на вере. Финансовая составляющая складочного капитала формируется за счет долей и вкладов соучредителей в денежном и имущественном выражении.
Уставный фонд – это все нематериальные ценности предприятия, необходимые для реализации деятельности организации. УФ закладывается в государственных и муниципальных предприятиях.
Паевой фонд – используется в кооперативных организациях. Совместная деятельность предусматривает объединение паевых взносов совладельцев и средств, заработанных в процессе ведения бизнеса.
, предусмотренный в ЗАО, ОАО, ООО. Это стартовая финансовая составляющая, необходимая для запуска нового предприятия и обеспечения безопасности привлеченных инвестиционных средств.

Что такое доля в уставном капитале ООО

Открыть ООО может один или несколько участников. В первом случае капитал не делится. Во втором – стартовая сумма подразделяется на доли в процентном отношении в зависимости от вклада соучредителей.

Рассмотрим пример расчета долей:

Согласно Устава ООО, необходим УК в размере 1 300 000 рублей.

Хакимов М. Ю. внес 900 000 рублей. Его доля = 70% (900 000*100/1 300 000);

Юрасова Е. В. внесла 200 000 рублей. Ее доля = 15% (200 000*100/1 300 000);

Сергеев В. Н. внес 200 000 рублей. Его доля = 15% (200 000*100/1 300 000).

Общая сумма долей составляет 100%, что соответствует стартовой сумме в 1 300 000 рублей.

Контрольный пакет находится у Хакимова М. Ю. Именно он сможет оказывать большее влияние на ход развития предприятия.

Максимальный размер вклада может иметь ограничения. Изменение соотношения долей также имеет место быть. Все нюансы заранее оговариваются в Уставе ООО. Если в процессе осуществления деятельности возникла необходимость о внесении дополнений по поводу долевого участия, решение принимается на общем собрании посредством голосования.

В момент регистрации ООО, руководство представляет в налоговую инспекцию Устав организации, где прописаны данные о количестве соучредителей и размере долей каждого участника. В течение последующих четырех месяцев каждый вкладчик обязан оплатить свою долю.

Принимаются к оплате:

российские рубли;
ценные бумаги;
имущество, техническое оснащение, транспорт и прочее;
права на имущество или любую собственность.

Если в назначенный срок доля не оплачена, то она переходит к ООО. Эту часть УК реализуют другому инвестору либо распределяют между действующими соучредителями. Оплата непогашенной стартовой суммы производится в течение одного отчетного года.

Что такое отчуждение доли в уставном капитале

Участники ООО имеют право распоряжаться долями по своему усмотрению – продать инвесторам сообщества или третьим лицам, то есть произвести отчуждение . Мнение других соучредителей во внимание не берется, если иное не оговорено в учредительных документах.

Производится сделка в порядке правопреемства. Первостепенное право на покупку отчужденной доли имеют другие участники ООО, а потом уже третьи лица. Если в Уставе организации есть запрет на реализацию долей за пределы ООО, то сделка заключается в пользу общества.

Все соглашения по отчуждению заверяются нотариально. В коротком видео Трифонов Александр рассказывает о порядке заключения сделки по реализации доли третьим лицам:

При организации ООО не стоит ориентироваться на минимальный размер УК. Чем выше стартовая сумма, заложенная изначально, тем больше доверия со стороны инвесторов получит организация. Новое предприятие получит достаточное количество активов с целью успешного запуска. Небольшая сумма уставного капитала требует небольших вложений. Но здесь возникает сложность в поиске инвесторов и кредиторов.

Получите ответ юриста за 5 минут

Есть уставной капитал. Его наличие в составе имущества фирмы - требование законодательства РФ. Формирование соответствующего капитала имеет довольно много нюансов. При решении данной задачи необходимо следовать нормам законодательства и учитывать специфику конкретного хозяйствующего субъекта. Для чего нужен уставный капитал фирме? Каким образом осуществляется его образование и корректировка?

Что представляет собой уставный капитал?

Прежде чем говорить о том, за счет чего осуществляется формирование уставного капитала фирмы, изучим более подробно сущность данного финансового элемента. Каковы наиболее популярные взгляды экономистов касательно его определения?

Под уставным капиталом традиционно понимается величина основных фондов и оборотных активов, находящихся в собственности предприятия и отражающая, как правило, размер инвестированных денежных средств в бизнес.

Стоит отметить, что гражданское законодательство РФ предписывает отличать уставный капитал от иных схожих по назначению фондов. Таких как, например, складочный капитал (формируется в товариществах), паевой фонд (используется в кооперативах). Собственно, уставный капитал характеризует деятельность хозяйственных обществ - АО и ООО. Различаются отмеченные типы фондов по статусу и назначению. Так, складочный капитал в целом схож с уставным, но они значительно разнятся по такому критерию, как ответственность соинвесторов по обязательствам фирмы.

Уставный капитал - часть собственных средств фирмы, которые могут быть также представлены заемными денежными поступлениями. Наряду с ним в структуре собственных средств компании присутствуют добавочный, резервный фонды, а также нераспределенная прибыль организации. Что представляют собой финансовые элементы, входящие вместе с рассматриваемым в состав собственных средств организации?

Добавочный капитал - это совокупность:

денежных сумм, отражающих дооценку основных фондов;
эмиссионной выручки хозяйственного общества;
имущества, полученного фирмой безвозмездно;
денежных сумм, отражающих бюджетные ассигнования.

Резервный капитал - это денежный фонд, предназначение которого - срочное выполнение кредитных и иных обязательств фирмы в случае недостатка оборотных средств, наложения на нее взысканий либо возникновения сложной рыночной ситуации. Для некоторых фирм образование резервного фонда обязательно - например, для АО. Соответствующие бизнесы должны выделять в резервный фонд как минимум 15 % от уставного капитала.

Нераспределенная прибыль - это часть денежных средств, образующихся после получения фирмой доходов и произведения всех необходимых выплат. Данный ресурс может использоваться в целях формирования различных корпоративных фондов, инвестирования в бизнес. Нераспределенная прибыль может быть и обналичена по желанию собственника компании.

Функции уставного капитала

Еще один аспект, который будет полезно рассмотреть, прежде чем исследовать порядок формирования уставного капитала, - его функции. Эксперты выделяют следующий их перечень.

Во-первых, это инвестиционная функция. Уставный капитал обеспечивает оборот финансовых средств, направляемых на закупку различных ресурсов, необходимых для бизнеса.

Во-вторых, это резервирующая функция. Она предполагает формирование в структуре активов фирмы денежных средств, за счет которых могут быть осуществлены те или иные выплаты в случае недостатка оборотов - например, по кредитам или привилегированным акциям.

В-третьих, это структурно-распределительная функция. Она предполагает распределение прибыли фирмы между инвесторами исходя из их доли прежде всего в уставном капитале компании.

Что входит в уставный капитал?

Теперь изучим собственно то, каким образом осуществляется формирование уставного капитала. Первый вопрос, который нас будет интересовать: что входит в соответствующий фонд предприятия, из каких ресурсов он может состоять? Формирование уставного капитала возможно практически за счет любых активов, характеризующихся денежной стоимостью и ликвидностью. Это могут быть наличные средства, ценные бумаги, имущество.

При этом оценка их стоимости и одновременно величины вклада конкретного инвестора может осуществляться как по итогам соглашения между ним и партнерами, так и в соответствии с нормами, установленными законодательством. Во втором случае оценка стоимости активов, формирующих уставный капитал, может осуществляться с привлечением внешних экспертов.

В целом источники ресурсов, за счет которых может образовываться главный финансовый фонд предприятия, можно классифицировать на 2 основные категории: собственные и заемные. Но следует отметить, что данная классификация должна рассматриваться отдельно от активов и обязательств фирмы. То есть вне распределения всего капитала организации на собственный и заемный. Для первого характерны резервные, накопительные, целевые фонды, нераспределенная прибыль, арендная выручка, амортизационные компенсации. К заемным источникам относятся кредитные средства - краткосрочные или долгосрочные. Уставный капитал может формироваться за счет только фактически собственных (находящихся во владении учредителя или инвестора) или заемных (оформленных предпринимателем в кредит) денежных средств.

Таким образом, по формальным признакам уставный капитал не может быть заемным, поскольку кредитные денежные средства, оформленные на организацию, образуют ее долговые обязательства. В свою очередь, уставный капитал, как мы отметили выше, является как раз-таки источником погашения долгов фирмы.

Требования к формированию уставных фондов

В законодательстве РФ существует ряд требований, которым должно соответствовать формирование уставного капитала предприятия. Прежде всего - финансовые. Так, минимальная величина уставных фондов должна соответствовать:

10 тыс. рублей, если фирма - ООО или непубличное акционерное общество;
100 тыс. рублей, если компания - публичное акционерное общество.

Если речь идет о формировании уставного фонда госпредприятия, то его минимальная величина должна составлять 5 тыс. МРОТ. В муниципальных предприятиях соответствующий капитал должен быть не меньше 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Формирование уставного капитала банка предполагает инвестирование в его состав не менее 300 млн рублей.

Как мы отметили выше, ресурсами для образования соответствующих фондов могут быть любые имеющие денежную оценку активы. Однако есть ряд нюансов, характеризующих инвестирование в установленный для хозяйственных обществ минимальный уставный капитал. Источники формирования его, если речь идет об ООО, могут быть представлены только в виде денежных средств.

Минимальный капитал ООО - 10 тыс. рублей, и его необходимо внести на расчетный счет компании в рублях. В свою очередь, если нужно увеличить уставный капитал - источники формирования его дополнительного объема могут быть не только денежными, но и представленными в виде иных ресурсов - движимого или недвижимого имущества.

Полезно будет подробнее изучить, как определяется их денежный эквивалент в случае, если речь идет о формировании уставных фондов ООО - как одной из самых распространенных правовых форм бизнеса в РФ.

Оценка стоимости формирующего уставной капитал имущества

В соответствии с действующими нормами законодательства РФ, вне зависимости от стоимости имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала ООО, к его оценке нужно привлекать внешнего эксперта. Можно отметить, что ранее в российских правовых актах действовала норма, по которой обращение к специалисту по оценке требовалось только в том случае, если стоимость имущества, за счет которого предполагается формирование уставного капитала организации, превышает 20 тыс. рублей.

Сейчас нормы закона изменились. Стоит отметить, что учредители ООО не вправе завышать стоимость имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала, относительно показателя, определенного экспертом по оценке. На практике рассматриваемое законодательное новшество означает, что многим фирмам выгоднее увеличивать уставный капитал, как и в случае с обеспечением его минимальной величины, за счет денежных средств - поскольку услуги оценщика, как правило, стоят довольно дорого.

Отметим также, что в Гражданском Кодексе прописаны механизмы ответственности на случай, если учредители ООО и оценщик договорятся о неоправданном завышении стоимости оцениваемого имущества.

Порядок формирования первоначального уставного капитала

Изучим некоторые практические нюансы, характеризующие порядок формирования уставного капитала.

Опять же, полезно будет рассмотреть их в контексте учреждения ООО как одной из самых популярных правовых форм ведения бизнеса в России. До того как ООО зарегистрировано, формировать уставный капитал необязательно. В принципе, не будет нарушением закона заблаговременная его оплата - но лучше удостовериться в том, что ФНС корректно внесет данные о фирме в свои реестры, и только после этого образовывать соответствующий финансовый фонд. Более того, при формировании уставного капитала учредитель ООО может особо не торопиться - на то, чтобы внести требуемый объем денежных средств на расчетный счет организации, у него есть 4 месяца с момента ее регистрации.

В целом схожи процедуры образования рассматриваемого финансового фонда и в АО. Формирование уставного капитала акционерного общества необязательно осуществлять до государственной регистрации компании. Но как только ФНС РФ внесет сведения о фирме в свои реестры - в течение 3 месяцев учредителям компании необходимо внести на расчетный счет 50 % от требуемого объема денежных средств в счет образования уставного капитала, остальное - в течение 9 следующих месяцев.

Корректировка величины уставного капитала

Итак, мы изучили сущность уставных фондов фирм, обсудили, как осуществляется их формирование. Изменение уставного капитала - аспект, который также может быть нам интересен. Рассмотрим его.

Изменение уставного фонда посредством его увеличения или уменьшения может быть осуществлено учредителями фирмы по факту изучения итогов развития бизнеса в течение года. Для того чтобы осуществить корректировку величины соответствующего капитала, необходимо внесение изменений в учредительные источники.

Важный нюанс: в процессе уменьшения величины уставного фонда не должны пострадать интересы кредиторов. Так, в соответствии с законодательством РФ, учредители АО должны предупредить кредиторов о том, что уставный капитал компании будет уменьшен, в письменном виде. При этом последние вправе потребовать от фирмы досрочно выплатить займы либо возместить возможные убытки в связи с корректировкой величины соответствующих фондов.

В связи с чем может потребоваться проведение процедуры, о которой идет речь? Дело в том, что первоначальное формирование уставного капитала обществ не всегда отражает специфику сегмента, в котором предстоит развивать бизнес. В ряде случаев может потребоваться привлечь дополнительное финансирование в связи с недостатком оборотных средств. Потенциальные кредиторы могут оценивать платежеспособность бизнеса исходя из величины его уставного капитала. Если она окажется недостаточной - соответствующие фонды придется увеличивать. В свою очередь, уменьшение уставного капитала возможно, если, например, объем чистых активов фирмы недостаточен и составляет меньшую величину, чем, собственно, размер рассматриваемых финансовых фондов.

Специфика паевых и бюджетных уставных фондов

Изучив, что представляют собой коммерческий уставный капитал и его формирование, мы можем рассмотреть специфику фондов аналогичного назначения, но характеризующих деятельность предприятий с иным статусом. Например, производственных кооперативов, а также государственных и муниципальных структур.

Что касается первых - в них формируются паевые фонды. Основной источник их образования - взносы участников кооператива. Можно отметить, что часть паевых фондов должна быть сформирована к моменту государственной регистрации хозяйствующего субъекта. Оставшаяся сумма взносов должна быть внесена в структуру соответствующего кооперативного фонда в течение года после внесения сведений о кооперативе в государственные реестры.

При учреждении государственных и муниципальных предприятий осуществляется формирование соответствующего уставного фонда. Его структура определяется владельцем хозяйствующего субъекта. Оплачивается уставный фонд бюджетного предприятия до его государственной регистрации. Если оно унитарное, то соответствующий капитал хозяйствующего субъекта не может быть распределен по каким-либо долям. Размер уставного фонда бюджетного предприятия фиксируется в уставе организации. Как мы отметили выше, его минимальная величина не может превышать 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда - если учреждается госпредприятие, или 1 тыс., если речь идет о муниципальной структуре.

Если возникает необходимость в увеличении или уменьшения величины уставного фонда предприятия - данная процедура должна быть согласована с компетентным органом власти. Изменение размера соответствующего капитала может быть осуществлено за счет разных источников, например, посредством включения в структуру его имущества каких-либо новых ресурсов либо при использовании полученной госпредприятием прибыли.

Как и в случае с изменением величины уставного капитала хозяйственного общества, кредиторы бюджетной структуры должны быть предупреждены о корректировке размера соответствующего фонда. Можно также отметить, что объем чистых активов госпредприятия не должен уступать размеру его уставного фонда.

Учет уставного капитала

Еще один важнейший аспект, характеризующий использование фирмой такого финансового ресурса, как уставный капитал - учет формирования уставного капитала в бухгалтерии организации. Он осуществляется посредством следующего алгоритма.

Итак, если нам необходимо осуществить учет такой процедуры, как формирование уставного капитала, проводки бухгалтерия применяет главным образом с использованием счетов 75 и 80. Каким образом? Счет 80 используется в целях отражения данных о состоянии и движении денежных средств, имеющих отношение к уставному капиталу либо его аналогам, таким как складочный фонд. Счет 80 - пассивный. Предполагается, что его сальдо будет соответствовать величине рассматриваемого финансового ресурса, установленной по факту такой процедуры, как первоначальное формирование уставного капитала. Документы, в которых фиксируются сведения об учреждении фирмы, должны содержать данные о величине соответствующего капитала.

Записи с использованием счета 80 производятся не только в процессе образования уставного фонда, но также и при осуществлении его корректировки - посредством увеличения или уменьшения. При этом для легитимного изменения такого ресурса, как уставный капитал, учет формирования уставного капитала и сделанных корректировок предполагает предварительное внесение в учредительные документы фирмы необходимых поправок. Только при условии, что они произведены, бухгалтер начинает работу со счетом 80. Информация по нему может использоваться учредителями фирмы в целях отслеживания динамики формирования УК.

Как мы отметили выше, оплата уставного фонда фирмы осуществляется по факту государственной регистрации последней. Как только данная процедура осуществлена, а также при условии, что учредительные документы - в порядке, бухгалтеру необходимо применить проводки по кредиту счета 80 и дебету счета 75 (при задействовании субсчета 75-1). Тот факт, что вклады учредителей поступили в распоряжение фирмы, фиксируется также на кредите счета 75 и дебетах тех счетов, что имеют отношение к учету ценностей.

Таковы основные нюансы, характеризующие учет формирования уставного капитала. Он должен осуществляться корректно, поскольку предполагает фиксацию данных о важнейших финансовых операциях с точки зрения принятия управленческих решений руководством предприятия.

Резюме

Уставный капитал - один из ключевых финансовых показателей фирмы. Он входит в структуру собственных фондов организации. Но формируется фактически раньше остальных - посредством инвестирования денежных средств учредителей в структуру капитала фирмы после государственной регистрации, а в предусмотренных законом случаях - до нее в установленных объемах.

Уставный капитал может иметь значение с точки зрения оценки платежеспособности компании кредитором, перспективности вложений в бизнес инвестором, установления партнерских отношений между руководством фирмы и другими участниками рынка. Правила его образования зависят от конкретного типа хозяйствующего субъекта. Формирование уставного капитала банка может значительно отличаться от соответствующей процедуры, что характеризует образование соответствующего фонда ООО, товарищества, кооператива, государственного или муниципального предприятия.

Для разных типов фирм установлены особые требования к размеру уставного капитала, времени его желательной оплаты. Важно осуществлять корректный бухгалтерский учет движения средств по счетам, отражающим операции с уставным капиталом. Формирование и изменение соответствующих фондов должно сопровождаться своевременным внесением необходимых сведений в учредительные документы компании. В определенных законом случаях корректировка величины уставного капитала должна осуществляться с учетом интересов кредиторов фирмы.