Avadanlıqların lizinq yolu ilə alınmasının kreditlə müqayisədə üstünlükləri. Kapital qoyuluşları üçün maliyyə mənbəyinin seçilməsi Nə üçün lizinq kreditdən daha sərfəlidir

Avtomobil lizinqini biznes sahibləri üçün cəlbedici edən üstünlüklərdən biri də avtomobili dərhal əldə etmək və alışın ödənişini mərhələlərlə həyata keçirməkdir. Avtomobilin dəyəri və lizinq faizləri müqavilə müddətində ödənilir, müddəti - 1 ildən 5 ilədək - lizinq şirkəti ilə birgə müəyyən edilir. Mütəxəssisimiz öz köşəsində avtomobil almağı mümkün qədər sərfəli etmək yollarını izah etdi.

Promo lizinq

Lizinq şirkətləri və avtomobil istehsalçıları vaxtaşırı bir neçə ay davam edən birgə aksiyalar keçirirlər. Promosyon təklifləri icarəçi müştərilər üçün ən cəlbedici və rahat olan müəyyən marka və ya model avtomobillərin lizinqinə dair xüsusi şərtlərdir.

Aksiyaların bir hissəsi olaraq, müqavilənin bütün müddəti üçün avtomobillərə endirimlər, sadələşdirilmiş lizinq proseduru, genişləndirilmiş xidmət imkanları və premium müştəri xidməti haqqında danışmaq olar. Sahibkarlar üçün əlavə üstünlük lizinqin qiyməti cüzi artımla, hətta qiymət artımı olmadan təşkil etmək imkanıdır. Tez-tez promosyon lizinq ilk ödənişin, aylıq ödənişlərin və geri ödəmənin məbləğinin dilerdə avtomobilin dəyərinə bərabər olduğu bir cədvəl yaratmağa imkan verir - yəni müştəri lizinq üçün artıq ödəniş etmir.

Avtomobil istehsalçıları satış kanalı kimi maraqlıdırlar və lizinq şirkətlərinə müxtəlif üstünlüklər (qiymət daxil olmaqla) təqdim edirlər ki, onlar müştərilər üçün təkmilləşdirilmiş təkliflərə çevirirlər. Avtomobil bazarında daralma fonunda birgə səhmlərin əhəmiyyəti artır. Məsələn, CARCADE-nin 2015-ci ildə bağladığı əməliyyatların ümumi kütləsində “təşviqat” lizinqinin payı təxminən 60%-dir.

Müştərilər cari reklam xarakterli avtomobil lizinq təklifləri ilə lizinq şirkətlərinin nümayəndəliklərində, onların internet saytlarında və ya bilavasitə avtosalonlarda və ya diler mərkəzlərində məlumat ala bilərlər.

Vergi güzəşti

Standart vergi sistemi ilə işləyən lizinqçilər üçün əlavə üstünlük avtomobil lizinq müddəti üçün vergi qənaətini əldə etmək imkanıdır.

Qanuna görə, lizinq müqaviləsi üzrə ödənişlər xidmət və ya məhsulların maya dəyərinə tam daxil edilən cari xərclər şəklində nəzərə alınır. Nəticə gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının müvafiq məbləğdə azalmasıdır.

Bundan əlavə, ƏDV bütün lizinq müddəti ərzində sonradan büdcədən ödənilməklə bölüşdürülür - bu, avtomobil lizinq şirkətlərinin müştəriləri üçün daha bir üstünlükdür. Bu prosedur avtomobilin kimin balansında uçota alınmasından - lizinq şirkəti və ya müştəridən asılı olmayaraq tətbiq edilir. ƏDV-nin qaytarılması və gəlir vergisinə qənaət hesabına icarəçiyə verilən fayda, bir qayda olaraq, avtomobilin dəyərinin 32-40%-ni təşkil edir.

Avtomobil lizinq şirkətlərinin müştəriləri kimi çıxış edən iri təşkilatlar üçün bütün vergi güzəştlərinin alınması böyük problem deyil - bu məsələ ilə müxtəlif mühasibatlıq şöbələri məşğul olur. Çox vaxt heyətdə hüquqşünas və mühasib olmayan kiçik şirkətlər üçün bu fərqli bir hekayədir. İcarəyə götürənlərin bu kateqoriyasına lizinq şirkətlərinin müştəri dəstəyi xidmətlərinin köməkliyi nəzərdə tutulur. Lizinq müqaviləsi bağlamazdan əvvəl həmişə yoxlayın ki, siz əlavə ödəniş etmədən lizinqin əmlak, hüquqi və mühasibat aspektləri üzrə limitsiz məsləhət ala bilərsiniz.

İndi isə rəqəmlərlə

Müəyyən bir avtomobil alarkən mümkün faydaların əldə edilməsinin konkret bir nümunəsini nəzərdən keçirək.

Avtomobil: iki nəfərlik Jaguar F-TYPE S rodsteri, dəyəri 2,893 milyon rubl. 100 km/saat sürəti 5 saniyədən az müddətdə yığa bilən Britaniya idman avtomobili biznes sahibləri arasında “həftə sonu avtomobili” kimi məşhurdur.

Beləliklə, dəbli Jaguar F-TYPE S-ni icarəyə götürərkən nəyə qənaət edə bilərsiniz?

1.Təqdimat təklifi

2015-ci ildə lizinq şirkətimiz və idxalçı şirkət birgə “Mütləq Maksimum” aksiyasını həyata keçirir - lizinq alanlara Jaguar və Land Rover avtomobillərinin lizinqi üçün ən genişlənmiş parametrlər təqdim olunur. Beləliklə, aksiya çərçivəsində müştərinin qiymətdə sıfır artımla Jaguar F-TYPE S avtomobilini icarəyə götürə biləcəyi lizinq konfiqurasiyası mümkündür.

Sıfır qiymət artımı aşağıdakı kimi işləyir. İlk ödəniş 50%, son ödəniş 1%, icarə müqaviləsi müddəti 12 aydır. Yəni, lizinq müqaviləsi bağlandıqdan bir il sonra avtomobilin mülkiyyət hüququ müştəriyə keçir.

Aylıq ödənişlərin məbləğinin tədricən azaldılması vacibdir. 2-ci aydan 4-cü aya qədər ödənişlər 212 min rubl, 5-dən 7-dək - 148 min rubl, 8-dən 11-ə qədər - 85 min rubl, 12-ci - 29 min rubl təşkil edir.

2. Vergiyə qənaət

Bu cədvəllə standart vergi sistemi ilə işləyən icarəçilərin əlavə faydası 922 min rubl təşkil edəcəkdir. Büdcədən geri qaytarılan ƏDV - 441,3 min rubl. + gəlir vergisinə qənaət 490,3 min rubl. Ümumilikdə vergi güzəştləri avtomobilin dəyərinin 32,2%-ni təşkil edir.

>Nəticə: Jaguar F-TYPE S-in alınmasının dəyəri dilerdə faktiki olaraq onun dəyərinin 2/3 hissəsinə endirilə bilər. Qiymətindən asılı olmayaraq, digər avtomobil modellərini lizinq zamanı oxşar qənaətlər mümkündür.

Avtomobil lizinqinin maliyyə şərtləri çoxlu sayda sahibkarlar üçün az-çox rahatdır. Bazarı təhlil edərək, hətta bahalı avtomobil alsanız belə, siz həmişə əlavə üstünlüklər əldə edə bilərsiniz.

Məqsəd: əsas vəsaitlərin əldə edilməsi üsullarını müqayisə edin və ən sərfəlisini seçin. Necə davam etmək olar: əməliyyatın şərtlərini nəzərdən keçirin, müxtəlif maliyyə alətlərinin xərclərini və faydalarını müqayisə edin, effektiv faiz dərəcəsini hesablayın.

Kredit və lizinq borc maliyyələşdirilməsi yolu ilə əmlak əldə etməyin ən əlçatan və ümumi yoludur. Bu vasitələrdən istifadə edərək onu cəlb etmək üçün şərtlər əsasən oxşardır. Həm maliyyə lizinqlərində, həm də bank kreditlərində borcalan əmlakın dəyərinin bir hissəsini - adətən 10-30 faizini özü ödəməli və ya depozit qoymalıdır. Bank maliyyələşdirməsi cəlb edilərkən buna “öz vəsaiti ilə iştirak”, lizinq zamanı isə “avans” deyilir. Həm lizinq şirkəti, həm də bank əməliyyatın predmeti olan, birinci halda icarəyə verənin mülkiyyəti olan, ikinci halda isə bir qayda olaraq girov kimi çıxış edən əmlakın sığortalanmasını tələb edəcək.

Əsas xərclər haqqında danışırıqsa, onda hər iki halda bunlara əsas borcun, faizlərin və bank komissiyalarının ödənilməsi daxildir, çünki lizinq şirkəti avadanlıq almaq üçün də kredit alacaq. Lakin, mahiyyət etibarı ilə bank və müştəri arasında vasitəçi olmaqla, icarəyə verən öz marjasını xidmətlərin qiymətinə əlavə edəcəkdir.

Vergitutmaya gəldikdə, lizinq əməliyyatının bağlanması zamanı şirkət sürətləndirilmiş amortizasiya dərəcəsini tətbiq edir, bununla da əmlak vergisinin məbləğini və ödənilmə müddətini azaldır, bank maliyyələşdirməsini cəlb edərkən əsas vəsaitlər amortizasiyaya məruz qalaraq gəlir vergisi bazasını azaldır. . Lizinq zamanı bütün ödənişlərin maya dəyərinə daxil olması səbəbindən gəlir vergisinə qənaət əldə edilir. Maliyyə lizinqi ilə kreditləşmə arasında əhəmiyyətli fərq ondan ibarətdir ki, lizinq ödənişlərindən ƏDV tutulur. Kreditlə isə əsas borcun, faizlərin və bank komissiyalarının ödənilməsi bu vergiyə cəlb edilmir, borc alan tərəfindən əmlak alınarkən ödənilir və əsas vəsait istifadəyə verildikdən sonra kreditə hesablanır.

Lizinq marjası və vergi effekti

Tipik olaraq, maliyyələşdirmə alətlərinin seçimi xərclərin sadə hesablanması və əmlak vergiləri və gəlir vergiləri üzrə qənaət məbləği əsasında aparılır. Bütün digər şərtlər bərabər olduqda, maliyyə resurslarını cəlb etməyin ən ucuz yoluna üstünlük verilir. Mütləq xərclərin və vergi qənaətinin müqayisəsi bir sıra vacib məqamları nəzərə almayan sadələşdirilmiş yanaşmadır. Lakin bank kreditləşməsi və maliyyə lizinqini müqayisə edərkən əsas çətinlik ondan ibarətdir ki, lizinq verənlər öz müştərilərinə baxılmaq üçün yalnız son ödəniş cədvəlini təklif edirlər və bir qayda olaraq, maliyyələşdirmənin daxili dəyərini və lizinq ödənişlərinə daxil olan marjanın ölçüsünü açıqlamayıblar. . Buna görə də müəllif effektiv faiz dərəcəsi əsasında əmlakın alınmasının ən sərfəli yolunu müəyyən etməyi təklif edir. Ancaq əvvəlcə ödənişlərin məbləğini hesablamaq və vergi effektini müqayisə etməklə lizinq və kreditləşməni müqayisə edək. Bu, icarə ödənişi strukturunu və iki maliyyələşdirmə variantının vergi təsirlərini başa düşmək üçün faydalıdır. İlkin məlumatlar Cədvəl 1-də göstərilmişdir. Onlar təxminən bank kreditləri və lizinq əməliyyatları üzrə orta bazar şərtlərinə uyğundur.

Cədvəl 1. Avadanlıqların alınması üçün əməliyyatın maliyyələşdirilməsi şərtləri

Hesablamaları sadələşdirmək üçün şərtlərdə bir sıra fərziyyələr edilir:

• təşkilat və lizinq şirkəti üçün kredit resurslarının cəlb edilməsinin dəyəri eynidir;
• Misal olaraq lizinq marjası verilmişdir. Praktikada adətən açıqlanmır. Çox vaxt marja 4-5 faizdən çox olur, xüsusilə pərakəndə əməliyyatlarda (məsələn, nəqliyyat vasitələrinin alınmasının maliyyələşdirilməsi);
• kredit resurslarından və lizinqdən istifadə etməklə əsas vəsaitlərin alınması zamanı avans ödənişi eynidir;
• Kredit borcalan tərəfindən hər ay bərabər ödənişlərlə ödənilir;
• lizinq obyektinin sığortalanması xərcləri də eynidir, lakin hesablama nümunəsində onlar nəzərə alınmır;
• müddət 3-ə bərabər sürətlənmiş amortizasiya əmsalının istifadəsi nəzərə alınmaqla 29 ay müddətində lizinq zamanı avadanlıqların tam amortizasiyası əsasında seçilmişdir. Təcrübədə bu, çox vaxt daha aşağı olsa da, birinci və ya üçüncü amortizasiya qruplarının əmlakı üçün bu ümumiyyətlə tətbiq edilmir (bu baxımdan birinci və ya üçüncü amortizasiya qruplarına aid olan əmlakın lizinqi adətən bank kreditindən baha başa gəlir, əgər lizinq şirkətinə tədarükçüdən endirim edilmirsə (“0-da lizinq” marketinq hiyləsi belədir). faiz”) inkişaf edir.

Hesablamalarımızda lizinq ödənişinin (ƏDV istisna olmaqla) lizinq şirkətinin marjası və əmlak vergisinin məbləği ilə artırılmış kredit ödənişlərinə bərabər olduğunu güman edirik (biz onun icarəyə verən tərəfindən ödənildiyini güman edirik). Başqa sözlə, vəzifə vergi üstünlüklərinin bizə nə verdiyini və lizinq marjasının nəyi “götürdüyünü” müqayisə etməkdən ibarətdir. Aşağıdakı nəticələr əldə edilmişdir (hesablamalar Cədvəl 2 və 3-də verilmişdir). Lizinq dövründə lizinq sxemi üzrə avadanlıq alındıqda əmlak vergisinə qənaət 175 min rubl, 85 aydan çox (amortizasiya müddəti) - 513 min rubl təşkil edəcəkdir. 29 ay ərzində gəlir vergisi qənaətindəki fərq də lizinq sxeminin xeyrinə olacaq və 1212 min rubl təşkil edəcək və marjanın çıxılması nəzərə alınmaqla ümumi təsir 915 min rubl olacaq. İcarə müqaviləsi başa çatdıqdan sonra gəlir vergisinə qənaət olmayacaq. Eyni zamanda, kredit üzrə amortizasiya yığılmağa davam edir və nəticədə (amortizasiya dövrünün sonunda) qənaət effekti 33 min rubla qədər azalacaq.

cədvəl 2. Kreditlər və lizinq üçün illik gəlir vergisi qənaətinin hesablanması, rub.

*Birinci ildə avans daxildir.

Belə görünür ki, lizinq sxemindən istifadənin faydaları göz qabağındadır, xüsusən endirim tətbiq edilərsə. Ancaq digər tərəfdən, vəziyyət bir qədər fərqli görünür, çünki biz nəinki pulun vaxt dəyərini nəzərə almırıq, həm də ƏDV-nin qaytarılması anını da gözdən qaçırırıq.

cədvəl 3. Kreditlə müqayisədə lizinq sxemindən istifadənin təsirinin il üzrə hesablanması, rub. (sadələşdirilmiş yanaşma)

* Əmlak vergisi və gəlir vergisi üzrə ümumi qənaət, lizinq şirkətinin marjası çıxılmaqla.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin qurulması və EP-nin hesablanması

Lizinq şirkətləri adətən borcalana baxılmaq üçün son ödəniş cədvəlini təklif edirlər ki, bu da əmlakın alınması üçün bütün xərcləri - bank faizlərini və öz marjasını ehtiva edir, lakin təfərrüatsız. Müəssisənin maliyyə direktoru ödənişləri və avansın ölçüsünü nəzərə alaraq bir neçə lizinq şirkətində əmlakın alınması şərtlərini asanlıqla müqayisə edə bilər, lakin yuxarıda qeyd olunan səbəblərə görə kredit təklifi ilə müqayisə etmək çətindir.

Bu problemi həll etmək üçün effektiv faiz dərəcəsindən (EIR) istifadə edə bilərsiniz. Bu, müxtəlif pul vəsaitlərinin hərəkətini müqayisə etməyə imkan verən dəyərdir. Qeyd etmək lazımdır ki, EPS gəlir dərəcəsi deyil və borcalanın kredit və ya icarə üçün nə qədər faiz ödəyəcəyini göstərmir. Ancaq onun köməyi ilə müxtəlif maliyyələşdirmə üsullarını müqayisə edə və hansının daha bahalı, hansının daha ucuz olduğu qənaətinə gələ bilərsiniz.

Effektiv faiz dərəcəsinin ölçüsünü təyin edərkən, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı əvvəllər Microsoft Excel proqramının CHISTVINDOH (ingilis dilində - XIRR) maliyyə funksiyasından istifadə etməyi tövsiyə etdi. EPS-nin hesablanması metodologiyası Microsoft Excel Yardımında verilmişdir.

Eyni cədvəl 1-in məlumatlarından istifadə edərək şərti bir nümunədən istifadə edərək effektiv faiz dərəcəsindən istifadə etməklə kreditlər və lizinqləri müqayisə edək.

EPS hesablamaq üçün maliyyələşdirmə növü üzrə bütün gəlir və xərcləri nəzərə almaq lazımdır. Prosedur aşağıdakı kimidir. Birincisi, xərclərin cədvəlləri tərtib edilir - lizinq və kreditlər üzrə ödənişlər, avanslar və əmlak vergisi üzrə ödənişlər nəzərə alınmaqla. Sonra gəlir yekunlaşdırılır (kredit almaq və ya lizinq şirkətinin köməyi ilə avadanlıq üçün ödəniş) və düzəlişlər əlavə olunur - gəlir vergisinə qənaət və ƏDV-nin ödənilməsi. Gəlir və xərclər arasındakı fərq pul vəsaitlərinin hərəkətidir və bunun əsasında effektiv faiz dərəcəsi hesablanır. Daha sonra Microsoft Excel-in NET INDEX funksiyası tətbiq edilir və alınan nəticələr müqayisə edilir. Effektiv faiz dərəcəsinin aşağı olduğu maliyyələşdirmə üsulu seçilir. EPS tamamilə fərqli dəyərləri, o cümlədən mənfi dəyərləri qəbul edə bilər, lakin şirkət üçün onları müqayisə etmək və ən kiçikini seçmək vacibdir.

Birinci ayın pul vəsaitlərinin hərəkətini hesablayarkən (Cədvəl 4-ə baxın) gəlir nəzərə alınır, bu da 9,440 min rubl məbləğində maliyyələşdirmə məbləğini bildirir.

cədvəl 4. Gəlir vergisi və ƏDV-nin geri qaytarılmasına qənaət nəzərə alınmaqla pul vəsaitlərinin hərəkətinin hesablanması, aylıq, rub. (çıxarış) *

* Bütün xərclər (kredit üzrə - öz vəsaiti ilə iştirak, əsas borcun ödənilməsi, faizlər, əmlak vergisi, lizinq üzrə - avans ödənişi, ƏDV ilə lizinq ödənişi) ciddi şəkildə ödəmə tarixlərinə uyğun olaraq hesablanır. Kredit almaq - 9440 min rubl, kredit üzrə ƏDV-nin əvəzlənməsi (ödənilməsi) - 1800 min rubl.

** İcarə müqaviləsinin müddəti başa çatıb - lizinq ödənişləri ödənilmir, kredit verildikdə isə effektiv faiz dərəcəsinin hesablanmasına daxil ediləcək amortizasiya hesabına əmlak vergisi ödənişləri və mənfəət vergisinə qənaət davam edir.

Verilmiş misalda pul vəsaitlərinin hərəkəti üzrə effektiv faiz dərəcəsi kredit üçün 5,72 faiz, icarə üçün isə 4,39 faiz təşkil edir. Bu o deməkdir ki, bu halda bankdan vəsait cəlb etmək şirkətə lizinq maliyyələşdirməsindən bir qədər baha başa gələcək. Əgər lizinq şirkətinin marjası 4-5 faizdən çox olarsa, maliyyə lizinqi kreditdən baha başa gələcək. Başqa sözlə, verilmiş şərtlərlə (20% avans, müddət - 29 ay) kredit üzrə faiz dərəcəsi ilə lizinq verəndən maliyyələşdirmə dəyəri arasındakı fərq (kredit dərəcəsi + marja) 4-5-dən çox olarsa, əmlak lizinqi sərfəli deyil. faiz.

181 ay amortizasiya müddəti ilə yeddinci qrupa aid olan əmlakın əldə edilməsinin eyni üsullarını qiymətləndirmək üçün ilkin şərtləri dəyişdirək və effektiv faiz dərəcəsini hesablayaq. Ümumi maliyyələşdirmə məbləği eyni qaldı. Hesablamalar nəticəsində aşağıdakı məlumatlar əldə edilib: bank kreditləşməsi üzrə EPS 13,34 faiz, lizinq üzrə 12,38 faiz təşkil edəcək. Beləliklə, yeni müəyyən edilmiş şərtlərlə 60 ay müddətinə avadanlığın maliyyə icarəsi kreditdən daha sərfəlidir, çünki effektiv faiz dərəcəsi daha aşağıdır.

Effektiv faiz dərəcəsi əsasında maliyyə alətlərinin müqayisəsi bazarda mövcud olan geniş çeşidli kredit və lizinq şərtlərinə tətbiq oluna bilər. Hesablama nəticələri fərqli ola bilər, lakin EPS dəyəri üçün standartlar yoxdur, buna görə də onların xüsusi dəyərini deyil, göstəricilərin nisbətini nəzərə almaq lazımdır. Bundan əlavə, kredit resurslarının cəlb edilməsi metodu seçilərkən, kredit verən bankın və ya lizinq şirkətinin səmərəliliyi, çevikliyi və müştəri diqqəti kimi qeyri-maliyyə şərtləri də nəzərə alınır.

cədvəl 5. Avadanlıqların alınması üçün ilkin məlumatlar

Əlavə edilmiş fayllar

Yalnız abunəçilər üçün əlçatandır

• Ödəniş cədvəlləri, xərclər və effektiv faiz dərəcəsi hesablamaları ilə Excel faylı.xlsx

Nümunəni nəzərdən keçirək: pərakəndə ticarətlə məşğul olan Tekhnoprof MMC şirkəti 2009-cu ildə 5,9 milyon rubl dəyərində mal satmışdır. (ƏDV daxil olmaqla - 900 min rubl). Onların dəyəri 2 milyon rubl təşkil etdi. (mal alarkən şirkət təchizatçılara 360 min rubl məbləğində ƏDV ödəmişdir).

Şirkət Tekhnoprof MMC adi vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərirsə, bu halda gəlir vergisinin məbləği 600.000 rubl olacaqdır. (5.900.000 - 900.000 - 2.000.000) x 20%.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir şirkət yaratsanız, məsələn, gəlirdən (vergi obyekti "gəlir") 6% dərəcəsi ilə vergi ödəyən Prodvest MMC və ona "Texnoprof" MMC-dən 2.596 minimum qiymətlə mal satarsanız. milyon rubl. (ƏDV daxil olmaqla - 396 min rubl). Gələcəkdə Prodvest MMC malları eyni 5,9 milyon rubla satır. Bu halda, Tekhnoprof MMC tərəfindən ödənilən gəlir vergisinin məbləği 40.000 rubl təşkil edəcəkdir. (2,596,000 - 396,000 - 2,000,000) x 20%. Öz növbəsində, Prodvest MMC gəlirin yalnız 6% -ni ödəyəcək, vergi məbləği isə 354.000 rubla bərabər olacaq. (5.900.000 rubl x 6%). Beləliklə, iki şirkətdən ödənişlərin ümumi məbləği 394.000 rubl olacaq. (40 000 + 354 000). Bu, 206.000 rubl təşkil edir. (600 000 - 394 000) birinci variantdan azdır.

Bununla belə, bunun mənfi cəhətləri var. Belə bir sxem vergi orqanlarının diqqətini cəlb edə bilər, onlar şirkətin sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən yalnız vergidən yayınma məqsədi ilə yaradıldığını sübut etmək istəyəcəklər. Əgər uğur qazansalar, ümumi vergitutma sisteminin qaydaları əsasında bütün vergilər yenidən hesablanacaq, cərimələr və cərimələr hesablanacaq. Cinayət işinin açılması da mümkündür, bu, vergilərin böyük və ya xüsusilə böyük miqyasda az ödənilməsi halında mümkündür.

Mənfi nəticələrin ehtimalını minimuma endirmək üçün bir sıra şərtlər yerinə yetirilməlidir. Birincisi, iki firmanın fərqli və əlaqəsi olmayan təsisçiləri və menecerləri olmalıdır. İkincisi, “sadələşdirilmiş” şirkət real biznes fəaliyyəti ilə məşğul olmalı və coğrafi baxımdan əsas şirkətdən ayrı olmalıdır. Üçüncüsü, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən şirkətin əsas şirkətdən mal aldığı qiymətlər, oxşar çatdırılma şərtləri olan eyni məhsulların bazar qiymətlərindən, məsələn, kəmiyyət və ödəmə şərtlərinə görə əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənməməlidir.

“Sadələşdirilmiş” konsaltinq xidmətləri sayəsində gəlir vergisi ödənişlərinə də qənaət etmək mümkündür. Bu sxemə əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyət göstərən və 6% dərəcəsi ilə vahid vergi ödəyən şirkətlə məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə bağlanır. bəndlərinə uyğun olaraq. 15-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə əsasən, konsaltinq xidmətləri istehsal və satışla bağlı digər xərclər kimi təsnif edilir. Mənfəət vergisinə qənaət mənfəət vergisi (20%) və xidmətlərin dəyərinin 14 faizini təşkil edən “sadələşdirilmiş” vergi (6%) dərəcələrindəki fərqlə müəyyən edilir. Qeyd etmək lazımdır ki, məsləhətləşmələrin mövzusu şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri ilə sıx bağlı olmalıdır. Texnoloji istehsal məsələləri ilə bağlı məsləhətləşmələrdə daha az problemlər var. Məsləhətləşmə xərclərinin reallığını təsdiq etmək üçün məsləhətləşmələrin nəticələrini yazılı şəkildə və kifayət qədər ətraflı şəkildə sənədləşdirmək məsləhətdir.

Vergi müfəttişi konsaltinq xidmətlərinin göstərilməsi üzrə xərclərin əsaslılığını yoxlayarkən əmin olmalıdır ki, məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi haqqında hesabat bir tərəfdən etibarlıdır, digər tərəfdən isə vergi ödəyicisinin təsərrüfat fəaliyyətində tətbiq oluna bilər; yəni tədqiqat mövzusunun çox ciddi öyrənilməsini tələb edir. Diqqət yetirin: müfəttişlər, məsələn, İnternetdə yerləşdirilən materiallar və hüquqi məlumat bazaları əsasında məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi ilə bağlı hesabat hazırlanarsa, uydurma araşdırma faktını asanlıqla müəyyən edə bilərlər. Bu cür borcları müəyyən etmək hazırda o qədər də çətin deyil.

Mənfəət vergisinə qənaət etmək üçün başqa bir mexanizm sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir təşkilatın köməyi ilə, ümumi vergi sistemindən istifadə edən bir şirkət sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edən bir şirkətlə mallarını satmağı öhdəsinə götürdüyü bir komissiya müqaviləsi bağladıqda mümkündür. “sadələşdirilmiş” prinsipialın öz adından, lakin onun hesabına. Belə ki, şirkət əvvəlki kimi eyni malı eyni müştərilərə satacaq, lakin satışdan əldə olunan gəlirin hamısı deyil, yalnız bir hissəsi komissiya şəklində satılacaq. Gəlirlərin qalan hissəsi "sadələşdirilmiş" əsas tərəfindən vergiyə cəlb ediləcək. Mənfəət vergisinə qənaət vergi dərəcələrindəki fərq hesabına əldə edilir. Ticarətdə "sadələşdirilmiş" treyderlər, bir qayda olaraq, "gəlir minus xərclər" bazasında 15 faiz dərəcəsi tətbiq edirlər. Bu halda qənaət 5 faiz (20% - 15%) olacaqdır.

Qeyd edək ki, komissiya müqaviləsi bağlamaq şirkətlərin adi bir təcrübəsidir. Vergi müfəttişləri ümumi sistem üzrə şirkətlə sadələşdirilmiş şirkət arasında qarşılıqlı asılılıq aşkar edərlərsə, suallar yarana bilər. Eyni zamanda, Federal Vergi Xidmətinin işçiləri komisyonçu hesabatlarının düzgün tərtib edilməsinə böyük diqqət yetirirlər.

Ümumiyyətlə, “sadələşdirilmiş”dən istifadənin istənilən variantı sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə aparılan əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin ödənilməməsi deməkdir. Bir tərəfdən, bu, vergi qənaətidir, digər tərəfdən, əvvəllər ƏDV ödəyicisi təşkilat tərəfindən alınmış malların "sadələşdirici"dən keçməsi halında vergi itkiləri var. Axı, ƏDV daxil olmaqla və ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyətləri həyata keçirən təşkilat ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul edir, lakin "sadələşdirmə" vəziyyətində çıxılma üçün qəbul ediləcək heç bir şey yoxdur, buna görə də gəlir vergisi üzrə qənaət ƏDV itkiləri ilə keçə bilər. Bu halda vergi ödəyicisi malların satışında problemlə üzləşə bilər, çünki alıcılar çox güman ki, ƏDV-siz malı almaq istəməyəcəklər və ya vergi güzəştlərini azaldacaq endirim tələb edəcəklər. Buna görə də, belə bir sxem alıcıların ƏDV-nin daxil edilməsində maraqlı olmadığı hallarda, məsələn, mallar birbaşa əhaliyə satıldıqda əlverişlidir.

Sadələşdirilmiş bir şirkət tərəfindən göstərilən marketinq xidmətlərinə görə gəlir vergisinə qənaət etmək sxemini nəzərdən keçirək. Bu halda, marketinq xidmətləri üçün müqavilə "sadələşdirilmiş" ilə bağlanır. Gəlir vergisinə qənaət, konsaltinq xidmətlərində olduğu kimi, onların dəyərinin 14%-ni təşkil edir. Marketinq xərcləri birbaşa Fəsildə göstərilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci maddəsi, lakin mahiyyət etibarı ilə onlar məsləhət və ya məlumat xidmətləri kimi təsnif edilə bilər, xərcləri bəndlər əsasında digər xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır. 14-cü maddənin 1-ci maddəsi. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bundan əlavə, bəndlərə uyğun olaraq. 27-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə əsasən, digər xərclərə bazar şəraitinin davamlı öyrənilməsi (tədqiqatı), malların, işlərin və ya xidmətlərin istehsalı və satışı ilə birbaşa əlaqəli məlumatların toplanması xərcləri də daxildir. Bu halda marketinq xidmətləri şirkətin yeni məhsulların hazırlanması və ya yeni bazarlara çıxması ilə bağlı planları ilə əsaslandırılır.

“Sadələşdirilmiş” plandan istifadə etməklə əsas vəsaitlər alındıqda sxem də mümkündür. Bu üsul, uzun istifadə müddəti olan bahalı əsas vəsait almağı planlaşdıran şirkətlər tərəfindən istifadə olunur. Bunun üçün sadələşdirilmiş vergi sistemini ödəmək üçün dərhal köçürülən yeni şirkət qeydiyyata alınır, sonra şirkətə tələb olunan əsas vəsaitin dəyəri məbləğində uzunmüddətli kredit verilir. Əgər bank krediti vasitəsilə avadanlıq almaq nəzərdə tutulurdusa, o zaman şirkət "sadələşdirilmiş" tərəfindən alınacaq bu kredit üçün zamin kimi çıxış edə bilər. Yeni şirkət əsas vəsait alır, onu öz balansına qoyur və icarə müqaviləsi əsasında şirkətə verir. İcarə haqqı amortizasiyadan əhəmiyyətli dərəcədə yüksək olduğundan, əsas vəsaitin dəyəri amortizasiya ilə baş verəcəyindən daha tez icarə haqqı şəklində xərclərə köçürüləcəkdir.

Əgər şirkət şirkətə kredit veribsə, o zaman icarə haqqı onun ödənilməsinə hesablanır. Borc ödənildikdən sonra şirkət icarə haqqını real pulla köçürməyə başlayır. Mənfəətin azalması, şirkətin əsas vəsaiti balansında kapitallaşdırdığı təqdirdə, xərclərə hesablanmış icarə haqqı ilə amortizasiya xərcləri arasındakı fərq hesabına əldə edilir. Mənfəət vergisinə qənaət “sadələşdirilmiş” vergi dərəcəsindən asılıdır. Əgər onun xərcləri, o cümlədən amortizasiya gəlirin 70 faizindən azdırsa, onda gəlirin 6 faiz dərəcəsini tətbiq etmək məqsədəuyğundur, lakin xərclərin payı daha yüksəkdirsə, onda 15 faiz dərəcəsindən istifadə etmək daha sərfəlidir. gəlirdən xərclər çıxılmaqla.

Qeyd etmək lazımdır ki, bu sxemdə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən şirkətin yaradılması avadanlığın unikallığı, ona texniki xidmətin xüsusiyyətləri, şirkətdə lazımi mütəxəssislərin olmaması ilə əsaslandırıla bilər. Eyni zamanda, yeni şirkət ən azı kiçik bir xidmət işçisini işə götürməlidir. Öz növbəsində, avadanlıqların icarəyə verilməsinin əsasları əvvəlcədən yazılı şəkildə müəyyən edilir ki, yoxlanarkən bu sənəd həmişə əlinizdə olsun; bu, biznes plan və ya menecerə ünvanlanmış bir memorandum şəklində edilə bilər.

Ayrı-ayrı bölmələri sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçirməklə gəlir vergisinə qənaət sxemini təhlil edək. Bu halda cəmiyyət yenidən təşkil edilir, bunun nəticəsində bir və ya bir neçə ayrıca bölmə müstəqil hüquqi şəxsə çevrilir. Bu yeni şirkətlər dərhal sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçirilir. Gəlir vergisinə qənaət vergi dərəcələrindəki fərq hesabına əldə edilir. Tipik olaraq, belə hallarda “sadələşdirilmiş” vergi dərəcəsi “gəlir minus xərclər” bazasının 15 faizini təşkil edir və alınan malların, işlərin və xidmətlərin dəyərini şişirtməklə qənaəti artırmaq olar.

Yenidənqurma ehtiyacını əmək məhsuldarlığının artırılması, iqtisadi göstəricilərin yaxşılaşdırılması, idarələr arasında sağlam rəqabətin yaradılması, istehsal potensialından daha səmərəli istifadə etməklə təsdiq etmək olar. Sonuncunu təsdiqləmək üçün şirkətin özündən başqa, yeni firmaların başqa müştəriləri də olmalıdır. Yenidənqurma ehtiyacı adətən biznes planında əsaslandırılır.

Qənaət şəraitində kiçik və orta biznesin inkişafı çox çətindir. İnvestisiya cəlb etməyin müasir üsulları kifayət qədər bahalı olur, məsələn, kreditlər. Faiz dərəcələri çox yüksəkdir və faydalar düzgün hesablanmazsa, biznes zəifləyə bilər. Bununla belə, daha rasional həll yolu var: lizinq.

Lizinqin mahiyyəti

Lizinq xidmətləri ötən əsrin 50-ci illərində ABŞ-da göstərilməyə başladı. Mahiyyət etibarı ilə bu, təkmilləşdirilmiş icarə müqaviləsidir, icarəyə verilən əmlak kimi konkret mallardan çox, yalnız puldan istifadə olunur. Bu cür əlaqələrin danılmaz üstünlükləri var:

• 3 faktoru ilə sürətlənmiş amortizasiya;
• vergi ödənişlərinə qənaət etmək imkanı;
• icarəyə verənlə uzunmüddətli hesablaşma;
• hər bir müştəri üçün ayrıca tərtib edilə bilən çevik ödəniş cədvəli.

Bu sxemin necə işlədiyini başa düşmək üçün onu şərti kənd təsərrüfatı şirkətinin A nümunəsindən istifadə edərək nəzərdən keçirək. Tutaq ki, onun daha çox torpaq sahəsini becərmək imkanı var, lakin bunun üçün ona daha çox texnika vahidi lazım olacaq. Şirkət bu avadanlığı öz vəsaiti hesabına ala bilmədiyindən lizinq şirkətinə üz tutur. İcarəyə verən müsbət qərar verərsə, istehsalçıdan lazımi sayda kombayn alır, sonra onları sığorta şirkətində sığortalayır və istifadə üçün A şirkətinə verir.

Bu zaman A şirkəti avadanlıqdan istifadə edir, hər ay icarəyə verənə mükafatın bərabər hissəsini və kombaynların alınmasına sərf olunan məbləği ödəyir. Eyni zamanda, şirkətin hesablarının dondurulmasına ehtiyac yoxdur, o, biznesini inkişaf etdirmək və əməliyyatlar aparmaq üçün dövriyyə kapitalından istifadə edir. Bütün sığorta hadisələri, əgər onlar əmlakla bağlı baş verərsə, icarəyə verənin sığorta nümayəndəsində qeydə alınır.

İcarə müqaviləsinin sonunda A şirkəti bütün ödənişləri tamamlayır və əmlakı minimum qalıq dəyəri ilə balansına köçürə bilər. Bu o deməkdir ki, lizinq kirayə verməklə eynidir, yalnız sərfəli alış imkanı ilə.

Aydındır ki, kiçik və orta biznes sahibləri üçün bu cür investisiya bəzi hallarda bankdan götürülmüş nağd pulla kredit vermək və avadanlıq almaqdan qat-qat sərfəli olacaqdır.

Vergilərə qənaət etməyin yolları

Bəzən lizinq və krediti müqayisə edərkən istifadəçilər yalnız faiz dərəcələrini və ödəniş şərtlərinin nisbətini nəzərə alırlar. Bununla belə, bir növ sərmayənin digərindən üstünlüyü məsələsinə gəldikdə, bu amillər həlledici olmaqdan uzaqdır. Lizinq vergilərə əhəmiyyətli dərəcədə qənaət etmək imkanı verir və lizinq şirkətinə bütün ödənişlər başa çatdıqdan sonra bu təsir bir müddət davam edəcək. Əmlak icarəsi müqaviləsi bağlayarkən vergi yükünün necə azalacağını nəzərdən keçirək.

Gəlir vergisi

Lizinq zamanı əhəmiyyətli mənfəət marjası var. Faydaları şərti bir nümunə ilə hesablamaq olar. A şirkəti birdəfəlik avans ödənişi edir, bu, bütün əməliyyatın məbləğinin 20%-ni təşkil edəcək və müqavilə bütün dövr üçün sabit ödəniş məbləğini müəyyən edir. ƏDV istisna olmaqla, bütün bu göstəricilər xərc hesab olunacaq. Bu halda icarəçi vergi yükünü xeyli azaldır.

Lizinq müqaviləsinin məbləğinin nəzəri göstəricisini - 2 000 000 rubl götürərək lizinq üzrə şərti gəlir vergisini hesablayaq. Bu halda məlum olur ki, mənfəət vergisi üzrə vergi bazası aşağıdakı məbləğdə azalacaq:

2.000.000 – (2.000.000 / 18 x 118 x 100 x 18% (ƏDV)) = 1.694.916 rubl

1,694,916 x 20% = 33,989 rubl

Əmlak vergisi

Maliyyə icarəsi müqaviləsi əmlak vergisinə əhəmiyyətli miqdarda qənaət etməyə imkan verir. Qanun müəyyən edir ki, bu investisiya növü üçün sürətləndirilmiş amortizasiya norması 3-ə bərabərdir. Bu, digər maliyyə alətləri ilə müqayisədə əmlak vergisinin ödənilməsi müddətini 1,5-3 dəfə azaltmağa kömək edir. Çox vaxt lizinq müqaviləsinin müddəti başa çatdıqdan sonra avadanlıq və ya digər əmlakın tam köhnəlməsi baş verir, bütün ödənişlər ödənildikdən sonra şirkət onu minimum qalıq dəyəri ilə balansına köçürür. Bu məqam sayəsində gələcəkdə əmlak vergisinin ödənilməsi xərclərini əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilərsiniz.

İcarəyə verilərkən əmlak vergisi ödənişinin məbləğinin necə dəyişəcəyinə dair konkret nümunəyə baxaq. Fərz edək ki, A şirkəti ƏDV daxil olmaqla məbləği 2.000.000 rubl olan maliyyə icarəsi müqaviləsi bağladı. Bu 5-ci amortizasiya qrupu olsun və köhnəlmə müddəti 60 aya bərabər olsun, istifadəyə icazə verilən əmsalı 3-ə bərabər olsun.Ona görə də amortizasiyaya 60 ay əvəzinə 21 ay sərf olunacaq (60/3+1). ).

Hesablayarkən, maliyyə icarəsi müqaviləsindən istifadə etmədən gəlir vergisinin məbləğinin təxminən 93.200 rubl, onunla birlikdə isə 32.600 rubl olacağını öyrənirik. Nəticədə, 60.600 rubl qənaət edə biləcəksiniz.

Nəzərə alsaq ki, icarəyə verən əmlakı müqavilə müddətinin sonuna kimi öz balansında saxlayır, şirkətin vergi yükünü azaltmaq üçün çox yaxşı imkanı var.

Bununla belə, bəzi hallarda bu, vergi yükünün yenidən bölüşdürülməsi kimi qəbul edilir, çünki icarəçilərin müəyyən kateqoriyaları üçün ödənişlər maliyyə icarəsi müqaviləsinin qüvvədə olduğu dövrdəki ödənişlərlə müqayisədə əhəmiyyətli dərəcədə artır.

ƏDV-nin geri qaytarılması

Fəaliyyətlərinin xarakterinə görə ƏDV ödəmək məcburiyyətində qalan şirkətlər üçün lizinq əməliyyatları əla həll yolu ola bilər. Bu halda müqavilədə göstərilən məbləğin 18%-i geri qaytarıla və ya kreditləşdirilə bilər. Böyük əməliyyatlar bağlayarkən bu, icarəçinin vergi yükünü əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər.

Aydın şəkildə belə görünəcək: ƏDV daxil olmaqla 2.000.000 rubl əməliyyat məbləği üçün:

2.000.000 / 118 x 100 x 18% = 305.084 rubl

Vergi yükünün azaldılmasının effektivliyi

Lizinq zamanı gəlir vergisinə qənaət və digər ayırmalar hər bir şirkət üçün ayrıca hesablanır. Birmənalı olaraq lizinqin universal maliyyə aləti olduğunu söyləmək mümkün deyil, çünki o, müxtəlif şəraitlərdə fərqli hərəkət etməyə meyllidir. Yuxarıda göstərilən bütün nümunələr şərtidir, onlar yalnız əyani yardım kimi xidmət edə bilər, lakin nəticə çıxarmaq üçün deyil.

Hansı investisiyaların şirkət üçün indi və uzunmüddətli perspektivdə ən sərfəli olacağına qərar vermək yalnız bütün amillərin ətraflı təhlilindən sonra edilməlidir. Əgər bu şirkətə fayda verəcəksə, eyni vaxtda bir neçə maliyyə alətindən istifadə etmək də mümkündür. Tutaq ki, öz restoranınızı açmağa qərar verdiniz. Məhsulların alınması və işçilərə əmək haqqının ödənilməsi üçün bank krediti götürmək məqsədəuyğun olardı, lakin mətbəx və bar üçün peşəkar avadanlıqların icarəyə verilməsi daha sərfəli olardı. Bunun vergitutma baxımından sizə müəyyən bonuslar verəcəyinə əlavə olaraq, icarəyə verənlər məhsul istehsalçıları ilə sıx əməkdaşlıq edir, ona görə də sizə xüsusi endirimlər təqdim edə bilərlər.

Təchizat bazarının ətraflı monitorinqindən və lizinq şirkətlərindən bütün şərtləri öyrəndikdən sonra seçim etməyə dəyər. Yaxşı qurulmuş bir reputasiya və orta dərəcələri olan təşkilatlara üstünlük vermək yaxşıdır, belə ki, əməkdaşlığın etibarlılığına əmin ola bilərsiniz.

103
sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi (bundan sonra “sadələşdirilmiş”). Bu halda əhəmiyyətli faydalar yalnız əsas şirkətin əlavə xərclərinin üçüncü şəxslərə getməməsi şərti ilə mümkündür və buna görə də sxemin bütün iştirakçılarının bir holdinqin bir hissəsi olması məsləhətdir. İlk növbədə, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi üçün bütün şərtlərə cavab verən bir neçə kiçik hüquqi şəxs yaratmaq lazımdır. Bununla əlaqədar olaraq, aşağıdakı hallar və şərtlər nəzərə alınmalı və rəhbər tutulmalıdır:
- yeni müəssisədə digər hüquqi şəxslərin iştirak payı yoxdur
25 faizdən çox olmalıdır. Bu qayda da aiddir
əslində maraqlarına cavab verən əsas təşkilatın qərarı
və yeni bir təşkilat yaradılır. Əks halda bu şirkət olmayacaq
"sadələşdirilmiş yanaşma" tətbiq edə biləcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 14-cü yarımbəndi);
- yaxşı olar ki, yaradan şirkətin payı keçməsin
20 faiz, çünki əks halda vergi məmurları hesablaya bilər
təşkilatlar bir-birindən asılıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 20-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi). Həmçinin,
vergi orqanları ilə qarşılıqlı asılılığa dair mübahisələrin qarşısını almaq üçün, etməyin
əsas təşkilatın rəhbərlərini təsisçi etməkdir;
yeni işə keçən işçilərin orta sayı
şirkət 100 nəfərdən çox olmamalıdır. Bu başqa bir məhdudiyyətdir
"sadələşdirilmiş" işləmək istəyənlər üçün fikirlər. Amma təbii ki, o
lazımi sayda təşkilat yaratmaqla qarşısını almaq olar;
og ilə cəmiyyət şəklində yeni təşkilat yaratmaq daha yaxşıdır
məhdud məsuliyyət, çünki QSC və ASC çəkinməlidir
Federal Qanunun 88-ci maddəsinə uyğun olaraq mühasibat uçotu
26 dekabr 1995-ci il № 208-ФЗ "Səhmdar cəmiyyətlər haqqında", lakin
Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında qanun
öhdəlikləri nəzərdə tutmur və buna görə də şirkət məhduddur
“sadələşdirilmiş” dilinə tərcümə edilən heç bir məsuliyyət daşıya bilməyəcək
mühasibat uçotunu aparmaq;
- "sadələşdirilmiş şəxs" ya gəlirinə görə vergi ödəyə bilər - uyğun olaraq
6 faiz dərəcəsi ilə və ya gəlir və xərclər arasındakı fərqdən -
15 faiz dərəcəsi ilə. Əlbəttə ki, vergi varsa, qeydləri saxlamaq daha asandır
gəlirdən ödənilir. Bundan əlavə, bu üsulla daha az əngəl var
Vergi müfəttişləri ilə heç bir mübahisə yoxdur. Bununla belə, gəlir bazası
minus xərclər” düzgün vergi planlaşdırması ilə imkan verəcək
vergiləri mümkün qədər minimuma endirmək;

104
çünki işçilər işlədikləri yerdə işləyəcəklər
yeni bir təşkilatın yaradılmasından əvvəl və bu binalar yerləşdiyi təqdirdə
əsas təşkilatın əmlakı, o zaman nəticə çıxarmaq lazımdır
yeni bir təşkilatla icarə müqaviləsi. İcarəyə razılaşmaq olar
yeni simvolik. Əgər əsas təşkilat özü icarəyə götürürsə
Bina yoxdursa, yeni təşkilatla müqavilə bağlamalı olacaqsınız
subicarə;
yeni bir şirkət üçün sadələşdirilmiş sistemə keçid üçün ərizə
qeydiyyata alındığı gündən beş gün ərzində təqdim edilməlidir
vergi orqanında qeydiyyat;
“sadələşdirilmiş”ə keçən təşkilatlar seçmək hüququna malikdirlər
vergitutma obyektini götürmək - yəni. ilə vahid vergi ödəyin
gəlir - 6 faiz dərəcəsi ilə və ya gəlirdən xərclər çıxılmaqla
Dov - 15 faiz dərəcəsi ilə. Təbii ki, yeni bir təşkilat üçün bu daha asandır
obyekt kimi gəliri seçin və icarə gəlirləri üzrə vergi köçürün
icarəyə verilir.
Bir daha vurğulayaq ki, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməli olan yeni bir təşkilat yaratarkən, dərhal vahid vergi üçün vergitutma bazasını - ya şirkətin bütün gəlirlərini, ya da gəlir və xərclər arasındakı fərqi müəyyən etmək lazımdır. Vasitəçilər üçün gəlirlər göstərilən xidmətlərə görə mükafatları, xərclər isə işçilərin əmək haqqına, binaların icarəsinə, habelə ofis avadanlığı və ofis ləvazimatlarının alınmasına sərf olunan məbləğlərdir. Təbii ki, bütün gəlirlər üzrə vahid verginin ödənilməsi sərfəli olur ki, xərclər gəlirin yalnız kiçik bir hissəsini təşkil edir. Xərclərlə azaldılmış gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi, gəlirləri xərclənən məbləğdən bir qədər (yarımdan az) çox olan vergi ödəyiciləri üçün məna kəsb edir. Başqa sözlə, vahid vergi üçün vergitutma bazasını seçməzdən əvvəl gələcək vasitəçinin gözlənilən gəlirini onun xərcləri ilə əlaqələndirmək lazımdır. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna töhfələrin və müvəqqəti əlillik müavinətlərinin nə qədər olacağını təxmin etməlisiniz, çünki bu ödənişlər vergi ödəyicisi bütün gəlirlərindən götürdüyü təqdirdə vahid verginin məbləğini azaltmaq üçün istifadə edilə bilər (bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Vahid vergi üçün vergitutma bazasını seçərkən mühasibat işinin mümkün sadəliyini də nəzərə almaq lazım olduğundan, bütün gəlirlərə vergi tutulmasına üstünlük verilir:

105
mühasib xərclərin çox vaxt aparan uçotunu aparmalı olmayacaq;
vergi ödəyicisi vəzifəli şəxslərlə bağlı mübahisələrdən qaçacaq
vahid verginin hesablanması zamanı bu və ya digər xərcləri nəzərə almaq mümkün olub-olmaması.
Vasitəçi bütün gəlirlərindən vahid vergi tutursa, bu, vasitəçinin xərclərini hesablamalardan xaric etməyə imkan verəcək, çünki bu dəyəri ümumiləşdirmək çətindir, çünki bu, konkret şərtlərdən asılıdır.
Normal vergi rejimini tətbiq edən vergi ödəyicisi materialların və malların alış qiymətini vergi tutulan mənfəəti azaldan xərclər kimi daxil etdiyi üçün gəlir vergisini azaltmaq üçün satınalma xərclərini artırmalıdır. Bunun üçün əsas təşkilat yeni yaradılmış "sadələşdirilmiş" şirkətlərin hər biri ilə vasitəçilik müqaviləsi bağlayır, buna görə vasitəçi ödənişli olaraq bunun üçün material və ya mal almağı öhdəsinə götürür. Materiallar satın alınarsa, əsas təşkilat onların dəyərini vasitəçilik haqqı məbləğində artırmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 2-ci bəndi) və mal alarkən mükafat dərhal almaq hüququna malikdir. cari xərclər kimi silinməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 320-ci maddəsi). Mükafatın məbləği eyni zamanda əsas təşkilat üçün xərc və "sadələşdirilmiş" vasitəçi üçün gəlirdir. Aydındır ki, əsas təşkilat öz gəlirini vasitəçinin mükafatı məbləğində azaltmasaydı, ondan 24 faiz dərəcəsi ilə gəlir vergisi tutmalı olacaqdı. Və "sadələşdirilmiş" vasitəçinin əldə etdiyi gəlirdən vergisi cəmi 6 faiz olacağından, nəticədə vergi ödənişlərinə qənaət edən maraqlı tərəflər pulu bir cibdən digərinə köçürəcəklər.
Baxılan sxemlə əlaqədar olaraq, yalnız vasitəçi müqavilələri uyğun gəlir, çünki təchizatçı bir məhsulu "sadələşdirilmiş" şəxsə satırsa və o, eyni məhsulu əsas təşkilata qiymətlə satarsa, qənaət olmayacaqdır. .
Əgər siz “sadələşdirilmiş” vasitəçilər ilə komissiya müqavilələri və ya agentlik müqavilələri bağlasanız, bunun əsasında onlar prinsipalın adından çıxış edəcəklər, onda “giriş” ƏDV-ni çıxmaq daha asan olacaq, çünki bu halda təchizatçı hesab-faktura verəcəkdir. vasitəçi deyil, əsas təşkilat adına. Əgər vasitəçi öz adından danışan komissiya müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi əsasında işləyirsə, bu halda satıcı vasitəçinin adına faktura verməli olacaq və
106
sonuncu əsas təşkilata öz adından tədarükçü hesab-fakturalarını verməli olacaq və bu, onlar arasında sənəd dövriyyəsini çətinləşdirəcək. Bu sxem üzrə mallar hər hansı bir əmlak, o cümlədən əsas vəsaitlər ola bilər, yeganə fərqlə, vasitəçinin mükafatı əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinə daxil ediləcəkdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Federasiya) və əsas təşkilat amortizasiya ayırmalarınızı artırmaq imkanı əldə edəcək. Düzdür, bu halda "sadələşdirilmiş" vasitəçi əsas təşkilatın alınmış əsas vəsait üzrə amortizasiyanı hesablamasından xeyli əvvəl əmək haqqı üzrə vahid vergi ödəyəcək və bu, inflyasiyanın əsas vəsaitlərin alınmasından əldə edilən bütün faydaları sıfıra endirməsi riskini yaradır. vasitəçi vasitəsilə.
Məhsul və ya mal satarkən, əsas təşkilat, bir qayda olaraq, satış xərclərini artırmaq üçün gəlir vergisi ödəməli olduğundan, malları vasitəçi - "sadələşdirilmiş" agent vasitəsilə satması məqsədəuyğundur, çünki vasitəçinin mükafatı istehsal və satışla bağlı digər xərclərə daxil edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Bu halda vasitəçinin mükafatı həm də əsas təşkilat üçün xərc və vasitəçi üçün gəlir olacaqdır və buna görə də bu mükafatın məbləği 20 faiz dərəcəsi ilə gəlir vergisi ödəyən əsas təşkilatın gəlirindən xaric edilməlidir. , və gəlirlərini yalnız 6 faiz dərəcəsi ilə vahid vergi ilə vergi tutan “sadələşdirilmiş” vasitəçinin gəlirinə daxil ediləcək. Aydındır ki, bu halda maraqlı tərəflər heç bir itki verməyəcək.
Sonda, hesab edirəm ki, qeyd etmək məqsədəuyğun olardı ki, nəzərdən keçirilən sxemin iştirakçıları tərəfindən həyata keçirilən işgüzar əməliyyatlar heç bir halda sünilik xüsusiyyətlərinə malik olmamalıdır - yəni. konkret praktiki məna kəsb etməli, bununla əlaqədar olaraq, xüsusən də malı vasitəçi vasitəsilə öz törəmə müəssisəsinə satmaq məqsədəuyğun deyildir və bundan əlavə, sxem iştirakçılarına münasibətdə onların mütləq şəkildə olması təmin edilməlidir. qarşılıqlı asılı şəxslər kimi tanınmır.