Büdcə təklif olunan fəaliyyətlərin həyata keçirilməsindən əvvəl yaradılan maliyyə sənədidir. Rəsmiləşdirilmiş gəlir və ya balans hesabatından fərqli olaraq, büdcənin ciddi şəkildə riayət edilməli olan standartlaşdırılmış forması yoxdur.

Büdcə strukturu büdcənin nəyə tabe olmasından, təşkilatın ölçüsündən və büdcələşdirmə prosesinin müəssisənin maliyyə strukturu ilə nə dərəcədə inteqrasiyasından asılıdır. Büdcə məlumatı əlçatan və aydın şəkildə təqdim etməlidir ki, onun məzmunu istifadəçi üçün başa düşülən olsun. Büdcə dövrü aşağıdakı addımları əhatə edir:

1. Bütövlükdə və bölmələr üzrə müəssisənin fəaliyyətinin planlaşdırılması.
2. Fərdi büdcə layihələrinin hazırlanması.
3. Ümumi büdcə layihəsinin hazırlanması.
4. Büdcələrə düzəlişlər etmək və koordinasiya etmək.
5. Büdcənin təsdiqi, əks əlaqə dövrələrinin layihələndirilməsi və dəyişən şərtlərin nəzərə alınması.

Büdcə tərtibi ümumi (əsas) büdcəyə əsaslanır ki, bu da bütövlükdə müəssisə üçün iş planıdır, bütün şöbələr və ya funksiyalar üzrə əlaqələndirilir. O, əməliyyat və maliyyə büdcələrindən ibarətdir.

I. Əməliyyat büdcəsi.

1. Satış büdcəsi.
2. İstehsal büdcəsi.
3. İnventar büdcəsi.
4. Satınalma büdcəsi (materialların istifadəsi və ya materialların birbaşa xərcləri).
5. Ümumi istehsal büdcəsi.
6. Əmək büdcəsi
7. Biznes xərcləri büdcəsi.
8. Ümumi və inzibati xərclər büdcəsi.
9. Proqnoz gəlir hesabatı.

II. Maliyyə büdcəsi.

1. Əsaslı xərclər büdcəsi (investisiya büdcəsi).
2. Nağd büdcə (pul büdcəsi).
3. Proqnoz balansı.

Əməliyyat büdcəsi.

Əməliyyat büdcəsi şirkətin bir seqmenti və ya fərdi funksiyası üçün gələn il üçün planlaşdırılan əməliyyatları göstərir. Onun hazırlanması prosesində proqnozlaşdırılan satış və istehsal həcmləri şirkətin hər bir əməliyyat bölməsi üzrə gəlir və xərclərin kəmiyyət hesablamalarına çevrilir.

Satış büdcəsi

• Satış həcminin proqnozu satış büdcəsinin hazırlanması üzrə işin zəruri ilkin mərhələsidir.
• Əgər şirkət rəhbərliyi proqnozlaşdırılan satış həcminə nail oluna biləcəyinə inanarsa, satış proqnozu satış büdcəsinə çevrilir.

Satış büdcəsini hazırlayarkən əvvəlki dövrlər üzrə satış həcmi səviyyələrini nəzərə almaq və hər biri satış həcminə və onun məhsulun rentabelliyindən asılılığına əhəmiyyətli təsir göstərə bilən bir sıra makroiqtisadi amilləri təhlil etmək lazımdır.

Ekspert və statistik metodların birləşməsindən istifadə nəticəsində satış proqnozunun etibarlılığı artır:

Satış büdcəsinin tərtib edilməsi:

• Satış büdcəsi əsas büdcənin yaradılmasında mühüm addımdır; Satış həcmi təxminləri bütün sonrakı büdcələrə təsir göstərir.
• Satış büdcəsi fiziki və dəyər baxımından aylıq və ya rüblük satış həcmini əks etdirir.
• Satış büdcəsi nəzərə alınmaqla tərtib edilir: şirkətin məhsullarına tələbat səviyyəsi, satış coğrafiyası, alıcıların kateqoriyaları və mövsümi amillər.
• Satış büdcəsinə satışdan gözlənilən pul vəsaitlərinin hərəkəti daxildir və bu, sonradan pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin gəlir hissəsinə daxil ediləcək.
• Satışdan nağd pul daxilolmalarını proqnozlaşdırmaq üçün göndərilən məhsulların hansı hissəsinin birinci ayda (göndərmə ayı), ikincidə və s.-də ödəniləcəyini göstərən yığım əmsallarını nəzərə almaq lazımdır. borclar.

İstehsal büdcəsi.

• İstehsal büdcəsi fiziki baxımdan istehsal planıdır.
• İstehsal büdcəsi satış büdcəsinə əsaslanır; istehsal gücünü, ehtiyatların artıb-azalmasını (inventar büdcəsi) və xarici alışların məbləğini nəzərə alır.
• İstehsalın tələb olunan həcmi dövrün sonunda hazır məhsulun təxmini ehtiyatı üstəgəl verilmiş dövr üçün satış həcmi və dövrün əvvəlinə hazır məhsul ehtiyatı çıxılmaqla müəyyən edilir.

İnventar büdcəsi.

• İnventar büdcəsi mənfəət və zərər haqqında proqnoz hesabatını hazırlamaq üçün lazım olan məlumatları ehtiva edir - satılan məhsulların istehsal dəyəri haqqında məlumatların və proqnoz balansının hazırlanması baxımından - normallaşdırılmış dövriyyə kapitalının (xammal, material, material, mallar) vəziyyəti haqqında məlumatların hazırlanması baxımından. təchizat və hazır məhsul ehtiyatları) planlaşdırılan dövrün sonunda
• Bitməmiş işin həcmi məhsul istehsalının texnoloji xüsusiyyətlərinə əsasən müəyyən edilir.

Satınalma büdcəsi.

• Satınalma büdcəsi məhsul çeşidindən məhsul növlərinə və ya əsas təchizatçılara görə məhsulların alınması planıdır. Müəssisə tərəfindən xarici (idxal) və daxili təchizatçılardan neçə və hansı məhsullar alınmalı olduğunu göstərir.
• Satınalma büdcəsi satınalma şöbəsi tərəfindən satış büdcəsi əsasında tərtib edilir, çünki satınalmaların həcmi satışın həcmindən birbaşa asılıdır. Xammal və materialların satın alınmasının həcmi onların istifadəsinin gözlənilən həcmindən, eləcə də ehtiyatların gözlənilən səviyyəsindən asılıdır.

Satınalmaların həcmini hesablamaq üçün formula aşağıdakı kimidir:

Alış həcmi = istifadə həcmi + bitmə inventar - açılış inventar

• Satınalma büdcəsi, bir qayda olaraq, materiallara görə kreditor borclarının ödənilməsi müddəti və qaydası nəzərə alınmaqla tərtib edilir.

Ümumi istehsal büdcəsi.

• İstehsal qaimə məsrəfləri büdcəsi, birbaşa materiallar və birbaşa əmək məsrəfləri istisna olmaqla, məhsulların istehsalı ilə bağlı bütün xərclərin həcmini əks etdirir.
• Ümumi istehsal xərclərinə sabit və dəyişən hissələr daxildir. Daimi hissə istehsal ehtiyaclarına görə, dəyişən hissə standart olaraq, məsələn, əsas istehsal işçilərinin əmək xərclərinə əsasən planlaşdırılır.
• İstehsal qaimə məsrəfləri büdcəsinə adətən bir sıra standart məsrəflər daxildir: istehsal avadanlıqlarının amortizasiyası və icarəsi, sığorta, işçilərə əlavə ödənişlər, qeyri-məhsuldar vaxt və s.

Əmək büdcəsi.

• Birbaşa əmək məsrəfləri əsas istehsal işçilərinin əmək haqqı xərcləridir
• Əmək xərcləri büdcəsi istehsal büdcəsi, əmək məhsuldarlığı məlumatları və əsas istehsal personalı üçün əmək haqqı tarifləri əsasında hazırlanır
• Əsas istehsal işçilərinin əmək haqqı büdcəsi iki komponentdən ibarət olmalıdır:
  1. əmək haqqının sabit hissəsi
  2. parça ödənişi
• Büdcə tərtib edilərkən əmək haqqının ödənilməsi üçün əhəmiyyətli kreditor borcları yığılıbsa, onun ödənilməsi üçün cədvəl təqdim etmək lazımdır.

Biznes xərcləri büdcəsi.

• Biznes xərclərinin büdcəsi malların satışı, təşviqi və saxlanması ilə bağlı bütün xərcləri nəzərə alır.
• Biznes xərcləri büdcəsi dəyişən qaimə xərcləri, reklam büdcəsi və digər sabit biznes xərcləri üçün büdcə nəzərə alınmaqla formalaşır.
• Dəyişən biznes xərcləri (komissiyalar, qablaşdırma xərcləri, anbarda emalı, malların müştərilərə daşınması) satışın və alışın həcmindən asılıdır və dəyişən qaimə büdcəsindən köçürülür.
• Kommersiya xərcləri meyarlara görə qruplaşdırılır, bunlardan əsasları bunlardır: məhsulların növləri, alıcıların kateqoriyaları.
• Biznes xərcləri üçün büdcə tərtib edilərkən, sabit xərclər ayrıca bir qrupa bölünür: reklam və marketinq xərcləri və malların anbarda saxlanması xərcləri. Bu xərclərin məbləği statistik məlumatlar (mövsümilik nəzərə alınmaqla əvvəlki dövrün xərcləri) və idarəetmə qərarları əsasında planlaşdırılır. Məsələn, anbarın yerinin və ya icarəyə götürülmüş binanın sahəsinin dəyişdirilməsi, inventar üçün sığorta təminatının məbləğinin yenidən nəzərdən keçirilməsi və s.

Ümumi və inzibati xərclər büdcəsi.

• Büdcədə müəssisənin kommersiya fəaliyyətinə aid olmayan bütün xərclər göstərilir, yəni: ofisin saxlanması xərcləri, kadr xərcləri, qeyri-istehsal obyektlərinin işıqlandırılması və isitilməsi, ezamiyyətlər, rabitə xidmətləri, maya dəyəri ilə bağlı vergilər və kreditlər üzrə faizlər və s. .
• Ümumi və inzibati xərclər davam edir.
• Ümumi və inzibati xərclər büdcəsi məsuliyyət mərkəzləri tərəfindən hazırlanmış büdcələr əsasında hazırlanır.

Proqnoz gəlir hesabatı.

• Proqnozlaşdırılmış mənfəət və zərər hesabatı hesabat dövründə şirkətin nə qədər gəlir əldə etdiyini və hansı xərclərə çəkildiyini göstərən əsas büdcə sənədlərinin birincisidir.
• Gəlir məlumatı satış büdcəsindən gəlir. Planlaşdırılmış satış həcmini təmin etmək üçün zəruri olan məsrəflər haqqında məlumatlar satılan malların maya dəyərinin hesablanması zamanı müəyyən edilir. Müəssisənin cari fəaliyyəti ilə bağlı xərclər haqqında məlumat kommersiya xərcləri büdcəsindən və ümumi və inzibati xərclər smetasından gəlir.
• Proqnoz mənfəət və zərər hesabatının hazırlanması əməliyyat büdcəsinin hazırlanmasında son addımdır.

Maliyyə büdcəsi.

Maliyyə büdcəsi maliyyə resurslarının gözlənilən mənbələrini və gələcək dövrdə onlardan istifadə istiqamətlərini əks etdirən plandır. Maliyyə büdcəsinə kapital büdcəsi, şirkətin kassa büdcəsi və büdcə balansı daxildir.

Əsaslı xərclər büdcəsi.

• Kapital büdcəsi maliyyələşdirmə mənbələrini müəyyən edən əsaslı xərclər planıdır.
• Əsaslı məsrəflər büdcəsinə həm əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin alınması planları, həm də uzunmüddətli investisiya layihələri daxildir. Sonuncu halda investisiyanın gəlirliliyini müəyyən etmək üçün investisiya layihələrinin ayrıca hesablamaları aparılır. Mənfəətlilik meyarlarına cavab verən layihələr əsaslı xərclər büdcəsinə daxil edilir.

Nağd büdcə.

• Pul vəsaitlərinin hərəkəti proqnozunun yaradılması büdcə tərtibində ən vacib və çətin addımlardan biridir; Onun hazırlanması üçün əsas satış həcminin proqnozudur.
• Bu, gələcək dövr üçün vəsaitlərin alınması və ödənişlər və ödənişlər üçün plandır.
• Ümumiyyətlə, bu büdcə büdcə dövrünün sonunda kassa hesabında gözlənilən son qalığı göstərir.
• Əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər debitor borclarında dəyişikliklər, xərclər - kreditor borclarında dəyişikliklər nəzərə alınmaqla hesablanır.

Proqnoz balansı.

• Şirkətin hansı maliyyələşdirməyə malik olduğunu və bu vəsaitlərin necə istifadə edildiyini göstərir.
• Müəssisənin konkret tarixə maliyyə vəziyyətini xarakterizə edir
• Balans hesabatını proqnozlaşdırmaq üçün normallaşdırılmış cari aktivlərin dəyərindən və debitor borclarının məbləğindən istifadə olunur.
• Balansın passiv hissəsi kreditor borclarının, digər cari öhdəliklərin və digər maliyyə mənbələrinin təxmin edilən dövriyyəsi əsasında formalaşır.
• Balans hesabatının aktiv və passiv hissələri üzrə proqnozlardakı uyğunsuzluq maliyyələşdirmənin olmaması (artıq) haqqında fikir verir. Maliyyələşdirmə üsulu ilə bağlı qərar əlavə təhlil əsasında qəbul edilir.
• Balans strukturunun dəyişdirilməsi pul vəsaitlərinin hərəkətinə təsir göstərir.

Büdcə prosesinin informasiya bazası kimi kompleks normativ uçot metodu.

Normativ üsul əsasən kütləvi istehsalla məşğul olan müəssisələrdə tətbiq edilir, lakin orta istehsalda da tətbiq oluna bilər. Burada faktiki məsrəf standartlarda dəyişikliklər və bu standartlardan kənarlaşmalar nəzərə alınmaqla standart maya dəyərindən hesablanır. Standartlardan kənarlaşmaların uçotu xammal və materialların texniki xüsusiyyətlərindən, onların sərfinin standartlaşdırılmasından və istehsal prosesinin texnologiyasından asılı olaraq təşkil edilir. Mövcud standartlardan kənarlaşmalar partiyalar üzrə istehsal üçün materialların faktiki istehlakını standart istehlakla müqayisə etməklə müəyyən edilir.

DAİMİ XƏRCLƏRİN UÇOTU

Sapmaların idarə edilməsi.

Birbaşa material xərclərinin cəmi fərqi = Birbaşa material məsrəflərinin qiymətindən kənarlaşma - Birbaşa material məsrəflərinin istifadəsi üçün kənarlaşma
= (faktiki qiymət - standart qiymət) faktiki miqdar - (faktiki miqdar - standart miqdar) standart qiymət
= faktiki kəmiyyət faktiki qiymət - standart kəmiyyət standart qiymət

Ümumi birbaşa əmək fərqi = Birbaşa əmək haqqı norması üçün kənarlaşma - Birbaşa əmək məhsuldarlığı üçün kənarlaşma
= (faktiki tarif - standart tarif) faktiki saat - (faktiki saat - standart saat) - standart əmək haqqı dərəcəsi
= faktiki saat faktiki ödəniş dərəcəsi - standart saat standart ödəniş dərəcəsi

Sapmaların idarə edilməsi (qaimə məsrəflərinin kənarlaşması).

Hesab qaydaları:

Satınalma büdcəsinin formalaşdırılması

Seçilmiş fəaliyyət sahələrinin qarşıdakı dövr üçün effektivliyini və mümkünlüyünü qiymətləndirmək, müəssisənin əməliyyat və maliyyə büdcələri. Müəssisənin düzgün işləməsi üçün vacib şərt yüksək keyfiyyətli planlaşdırma və tam təhlükəsizlikdir maddi resurslara olan ehtiyac.

Satınalma büdcəsi logistika xidmətinin planı kimi formalaşır və planlaşdırma dövründə xammal, material, komponentlərin fiziki və dəyər baxımından alınması ehtiyacını müəyyən edir:

• naturada satınalma planı material ehtiyatlarının tələb olunan həcmini və çeşidini müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur;
• materialların alınması üçün büdcə müəssisənin gözlənilən xərclərinin dəyərini qiymətləndirməyə imkan verir.

Şəkil 1 Satınalma büdcəsi (fiziki baxımdan)

Satınalma büdcəsinin qurulması üçün məlumat mənbəyi aşağıdakı məlumatlardır:

• istehsal planının formalaşması zamanı əldə edilən əsas material ehtiyatlarına ehtiyac;
• planlaşdırma dövrünün əvvəlində maddi ehtiyatların balans səviyyəsi,
• material ehtiyatları üçün standartların səviyyəsi,
• İstehsal və təsərrüfat fəaliyyəti üçün standartlaşdırılmamış materiallar üçün birləşdirilmiş sorğular, təchizatçılardan təkliflər,
• bütün növ maddi resursların qiymətləri.

Material tələbi istehsal proqramını yerinə yetirmək hesablanmışdır gözlənilən istehsal həcminə və maddi resursların sərfiyyatı üçün ağlabatan standartlara əsasən:

Şəkil 2 İstehsal üçün materiallara ehtiyacın hesablanması üçün düstur

Vvp - müəyyən bir məhsulun ümumi məhsulunun həcmi,

Ni - istehsal vahidi üçün material istehlakı dərəcəsi,

m məhsulların sayıdır.

Bəzi sənaye müəssisələri üçün dəyişən xərclər məhsulların istehsalı üçün ola bilər məhdudlaşdıran amil. Əsas maddi ehtiyatlarla tam təmin etmək mümkün olmadıqda, istehsal həcminin korreksiyası və satış büdcəsinə yenidən baxılması.

Daimi maddi xərclərə ehtiyac məhsulların istehsalı və satışı üçün kommersiya xərcləri, avadanlıqların, bina və qurğuların planlı təmiri və istismarı, əsaslı tikinti və yeni məhsulların istehsalına hazırlıq planları ilə müəyyən edilir. Müəssisə büdcəsini tərtib edərkən, adətən, bu ehtiyacın məhsul istehsalına təsir etmədiyi və ya konkret təchizatçıdan və ya sərbəst bazardan alına biləcəyi ehtimal edilir.

Satınalma büdcəsini tərtib edərkən xüsusi diqqət yetirilir səhm statusu artıq resursları müəyyən etmək üçün. Ehtiyatlar üçün dövriyyə kapitalının nisbəti onların orta gündəlik istehlakı və günlərlə orta ehtiyatı əsasında hesablanır.

Satınalma büdcəsində materiallara tələbat inventarın miqdarına uyğunlaşdırılır və tədarükün məhdudlaşdırılması səbəbindən əvvəlcədən satınalmaların həcmi ilə artır. İstehsalın xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla, məhsulun həcmi və vaxtı üzrə planlar razılaşdırılarkən, tədarük müddəti və bitməmiş işlər nəzərə alınmaqla, material ehtiyatlarının xərclənməsinə olan tələbat müəyyən edilir.

Alışların ümumi həcmi düsturla hesablanır:

Şəkil 3 Alışların ümumi həcminin hesablanması üçün düstur

delta Vcl - materialların anbar ehtiyatlarının artması,

delta Vzp - davam edən işi dəyişdirmək üçün materialların artırılması,

Vupz - müəssisənin yarı sabit xərcləri üçün materiallara ehtiyac,

Vbud gələcək ehtiyacları ödəmək üçün qabaqcıl satınalmaların həcmidir.

Bir qayda olaraq, planlaşdırılmış göstəriciləri təhlil etmək və icrasına nəzarət etmək, satınalma büdcəsini qruplaşdırmaq olar maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri, maya dəyəri maddələri, materialların növləri, təchizatçılar və struktur bölmələri tərəfindən.

Hesablanmış ümumi alışlar dövr üçün xüsusi material təchizatçılar arasında bölüşdürülür müqavilələrin və təchizat təkliflərinin prioritetinə uyğun olaraq. Ən yüksək prioritet təchizatçıdan resursların tədarükü məhduddursa, sonrakı müqavilələrin mümkünlüyü təhlil edilir.

Pul ifadəsində satınalma büdcəsi hər bir müqavilə üzrə materialın miqdarını onun qiymətinə vurmaqla hesablanır. Təchizatçı ilə müqavilədə materialın qiymətində müəyyən edilmiş artım sürətindən fərqli olan xüsusi qiymət davranışı varsa, müqavilə qiymətlərindən istifadə olunur. Dinamik dəyişiklikləri - inflyasiya (orta) indeksini nəzərə alaraq materialların əsas qiymətlərini tətbiq etmək mümkündür.

Şəkil 3 Satınalma büdcəsi (dəyər baxımından)

Büdcə tərtibinin mahiyyəti və onun funksiyaları

Büdcələşdirmə müəssisənin fəaliyyətinin planlaşdırılması prosesidir. Cari (qısamüddətli, 1 ilə qədər müddətə) və uzunmüddətli (uzunmüddətli, bir ildən çox müddətə) var. Büdcələşdirmə cari planlaşdırmaya aiddir.

Büdcə tərtibinin əsasını büdcələrin hazırlanması təşkil edir. Büdcə müəssisənin pul ifadəsində fəaliyyətinin planıdır. O, əldə edilməli olan gəlirin proqnozlaşdırılan məbləğini, nəzərdən keçirilən dövr ərzində çəkilməli olan xərcləri və planların həyata keçirilməsi üçün cəlb edilməli olan kapitalı göstərir. Büdcələrin tərtib edilməsi nəticəsində müəyyən bir fəaliyyət planını həyata keçirərkən şirkətin hansı mənfəət əldə edəcəyi bəlli olur.

Büdcə funksiyaları

1. Planlaşdırma. Büdcə planın tərkib hissəsi olmaqla müəssisənin aydın və məqsədyönlü işinə öz töhfəsini verir.

2. Koordinasiyaşöbələrinin fəaliyyəti. Büdcələrin hazırlanması prosesində fərdi məsuliyyət mərkəzləri üzrə planlar bir-biri ilə razılaşdırılır. Bu, ayrı-ayrı departamentlərin menecerlərini bütövlükdə şirkətin məqsədlərinə çatmaq üçün işləməyə həvəsləndirir.

3. Nəzarət. Hər ay müəyyən edilən faktiki nəticələrin planlaşdırılanlardan kənara çıxması məsuliyyət mərkəzlərinin və onların rəhbərlərinin fəaliyyətinə nəzarət etməyə xidmət edir. Bəzi şirkətlərdə mərkəzi mərkəz rəhbərlərinə mükafatlar onun məsuliyyət mərkəzi üçün əlverişli dispersiyanın müəyyən faizi kimi hesablana bilər (məsələn, qənaət edilmiş materialların miqdarının faizi kimi);

4. Stimulyasiya. Büdcələmə prosesi menecerləri öz məsuliyyət mərkəzlərinin məqsədlərinə nail olmaq üçün həvəsləndirmək üçün güclü vasitədir.

Ümumi büdcə strukturu

Qarşıya qoyulan vəzifələrdən asılı olaraq ümumi və özəl büdcələr fərqləndirilir.

Müəssisənin ümumi fəaliyyətini əhatə edən büdcə adlanır general Onun məqsədi müəssisənin müxtəlif bölmələrinin smeta və planlarını birləşdirmək və ümumiləşdirməkdir.

Müəssisənin müxtəlif şöbələrinin büdcələri adlanır özəl büdcələr.

İstənilən təşkilatın əsas büdcəsi əməliyyat və maliyyə büdcəsindən ibarətdir.

Öz növbəsində, əməliyyat büdcəsinə aşağıdakı büdcə növləri daxildir:

1. Satış (satış) büdcəsi;

2. İstehsal büdcəsi;

3. birbaşa material xərcləri üçün büdcə və materialların satın alınması üçün büdcə;

4. Birbaşa əmək xərcləri üçün büdcə;

5. ümumi istehsal (qaimə məsrəfləri) xərcləri üçün büdcə;

6. Satılan malların dəyəri büdcə

7. Kommersiya və inzibati xərclər üçün büdcə;

8. Mənfəət və zərər büdcəsi.

Maliyyə büdcəsinə aşağıdakılar daxildir:

1. Pul vəsaitlərinin hərəkəti proqnozu;
2. Proqnoz balansı;
3. Kapital planı

Maliyyə hesabatlarından fərqli olaraq (məsələn, balans hesabatı, forma No 3 və s.) büdcə forması standartlaşdırılmayıb. Onun strukturu planlaşdırma obyektindən və tərtibatçıların ixtisas dərəcəsindən asılıdır.

Əməliyyat büdcəsinin hazırlanmasına NÜMUNƏ.

İstehsal müəssisəsi üçün əməliyyat büdcəsini tərtib etmək nümunəsini nəzərdən keçirək.

Tikiş şirkəti iki növ parçadan - yun və flaneldən istifadə etməklə qadın kostyumları istehsal edir. Müəssisənin rəhbərliyi 2009-cu il üçün əməliyyat büdcəsini hazırlamalıdır.

Müəssisənin rəhbərliyi 2009-cu il üçün inkişaf planını aşağıdakı kimi müəyyən etmişdir:

Cədvəl 1. Kostyum satışının proqnozu

Cədvəl 2. Dövrün sonuna hazır məhsul ehtiyatlarının planlaşdırılmış səviyyəsi

Cədvəl 3. Birbaşa xərclərin planlaşdırılmış məbləği

Cədvəl 4.İstehsalın maya dəyərinə daxil olan birbaşa məsrəflərin tərkibi

Cədvəl 5. Dövrün sonunda materialların planlaşdırılmış ehtiyatları

Cədvəl 6. Dolayı xərclərin planlaşdırılmış məbləği

Cədvəl 7. Dövrün əvvəlinə anbarda materialların olması haqqında məlumatlar

Cədvəl 8. Dövrün əvvəlində anbarda hazır məhsulların (kostyumların) olması haqqında məlumatlar

1 addım. Satış büdcəsinin hazırlanması

Satış büdcəsi bütün ümumi büdcələşdirmə prosesinin başlanğıc nöqtəsidir.

Demək olar ki, bütün təşkilatlar üçün satış büdcəsi planlaşdırma prosesində ən çətin mərhələdir. Bu, satış həcmi və... Beləliklə, gəlir müəssisənin istehsal imkanları ilə deyil, idarəolunmaz amillərin təsirinə məruz qalan real bazarda satış imkanları ilə müəyyən edilir:

· Rəqiblərin fəaliyyəti;

· Milli və qlobal bazarda ümumi vəziyyət;

· Tələbin mövsümi dəyişməsi;

· Təchizatçıların və alıcıların sabitliyi.

Satış büdcəsinin əsasını təşkil edən iki əsas təxmin var:

1. Stat. ümumi iqtisadi şəraitin, bazar şəraitinin, istehsalın artım əyrilərinin riyazi təhlilinə əsaslanan proqnoz.

2. Satış departamentinin əməkdaşlarının rəylərinin toplanması ilə əldə edilmiş ekspert qiymətləndirməsi. Bəzi şirkətlərdə satış işçiləri hər bir müştəri üçün məhsul satışını qiymətləndirirlər. Digər şirkətlərdə regional menecerlər bütövlükdə bölgələri üzrə ümumi satış həcmini təxmin edirlər.

Satış proqnozuna əsasən satış büdcəsi tərtib edilir. (Cədvəl 1-dən məlumatlar)

SATIŞ BÜDCƏSİ

Addım 2.İstehsal büdcəsinin tərtib edilməsi.

İstehsal büdcəsi satış büdcəsini ödəmək və hazır məhsul ehtiyatlarını rəhbərliyin planlaşdırdığı səviyyədə saxlamaq üçün neçə məhsul vahidinin istehsal edilməli olduğunu müəyyən edir.

İstehsal büdcəsi həm fiziki vahidlərlə (ədəd), həm də pul vahidləri ilə tərtib edilir.

Təbii vahidlərdə istehsalın həcmi aşağıdakı kimi hesablanır:

İstehsal büdcəsi = Satış büdcəsi + İlin sonunda proqnozlaşdırılan hazır məhsul ehtiyatı – dövrün əvvəlində hazır məhsul ehtiyatı.

Buna görə də istehsal büdcəsi aşağıdakı formaya malikdir

Addım 3. Material xərcləri üçün büdcənin və təbii vahidlərdə materialların alınması üçün büdcənin hazırlanması

Materialların alınmasını planlaşdırarkən həm planlaşdırma dövrünün əvvəlində, həm də sonunda ehtiyatların səviyyəsini nəzərə almaq lazımdır.

Təbii vahidlərdə material istehlakını hesablamaq üçün bilməlisiniz:

· Hesabat dövrünün əvvəlinə olan material ehtiyatları;

· İstehsal büdcəsini ödəmək üçün material tələbləri.

Büdcə tərtib olunan zaman müəssisənin anbarında 7000 flanel və 6000 metr yun var idi, dəyəri 49 və 60 min rubl olduğu müəyyən edildi. (Cədvəl 7)

Cədvəl 4-ə əsasən, bir kostyum üçün 6 m flanel və 4 m yun lazımdır. İstehsal proqramı: kostyumlar üçün – 1000 ədəd. İstehsal proqramı üçün m. ilə maddi xərcləri hesablayaq

Birbaşa material xərcləri üçün büdcə

Planlaşdırma dövründə nə qədər materialın alınması lazım olduğunu müəyyən etmək üçün, dövrün sonuna qədər şirkətin hansı inventar səviyyəsinə çatmaq istədiyini nəzərə almalısınız. Cədvələ görə. 5, müəssisə flanel üçün ehtiyatların həcminə - 8000 m, yun üçün - 2000 m-ə çatmaq istəyir.

Fiziki və pul baxımından əsas materialların alınması üçün büdcə

Satınalma büdcəsi satış, xərclər, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin hərəkəti büdcələri ilə birlikdə şirkətin əsas fəaliyyətini təsvir edir. Bu funksional büdcənin tərkibinə və planlaşdırma xüsusiyyətlərinə nəzər salaq.

Satınalma büdcəsi şirkətin planlarını yerinə yetirmək üçün nə qədər maddi-texniki resursların (MTR) və hansı qiymətə alınmalı olduğunu göstərir (bax Diaqram 1).

Satınalma büdcəsinin digər planlarla əlaqəsi. Sxem 1

Satınalma büdcəsi. Göstəricilər

Satınalma büdcəsində aşağıdakı məlumatlar göstərilir - satın alınan maddi-texniki ehtiyatların çeşidi, onların həcmi və qiyməti, alınmış material və avadanlıqların ümumi dəyəri, təchizatçılar (aşağıdakı cədvələ baxın).

Satınalma büdcəsi (çıxarış)

Satınalma büdcəsi. Planlaşdırma

Maddi-texniki ehtiyatların növündən (əsas xammal, inzibati-təsərrüfat fəaliyyəti üçün vasitələr və s.) asılı olaraq, onların alınması xərclərinin planlaşdırılması üsulları fərqli ola bilər (bax. Diaqram 2).

Satınalma büdcəsinin formalaşmasının məntiqi. Sxem 2

Əsas fəaliyyətlər üçün xammal, bir qayda olaraq, təsdiq edilmiş istehlak dərəcələrinə malik olduğundan, onlara olan ehtiyac hesablana bilər.
tal nəzərdə tutulan istehsal həcminin (istehsal proqramından) və qeyd olunan standartların məhsulu kimi. Maddi-texniki ehtiyatların anbar qalıqları və anbar ehtiyatı normaları nəzərə alınmaqla tələbat tənzimlənir - beləliklə, fiziki ifadədə alınması planlaşdırılan maddi-texniki resursların həcmi əldə edilir. Onu dəyər şərtlərinə çevirmək üçün onu planlaşdırılan alış qiymətinə vurmalı olacaqsınız.

Misal

Gələn il metallurgiya zavodu 3 min ton metal məmulatı istehsal etməyi planlaşdırır. Onun istehsalı üçün mis və olein turşusu lazımdır. Mis sərfiyyatı 1 ton metal məmulat üçün 0,06 kq, olein turşusu 1 ton üçün 0,0058 l.Mis qalığına minimum tələbat 100 kq-dır. Gələn il yanvarın 1-nə balans proqnozu 50 kq olacaq. Planlaşdırılan ildə misin qiyməti 4500 rubl təşkil edir. ton başına, olein turşusu - 10.000 rubl. litr başına Deməli, istehsal proqramını həyata keçirmək üçün misə ehtiyac 180 kq (3000 t x 0,006 kq/t), alış dəyəri 1035 min rubl təşkil edir. ((180 kq +(100 kq – 50 kq)) x 4500 rub/kq). Olein turşusuna ehtiyac 17,4 l (3000 t x 0,0058 l / t) və ya 174 min rubl təşkil edir. (17,4 l x 10,000 rub/l).

İnzibati-təsərrüfat fəaliyyətləri (AHD) üçün maddi-texniki resurslara ehtiyacın planlaşdırılması fərqli şəkildə aparılır, çünki onların çeşidi daha genişdir (ofis ləvazimatları, yuyucu vasitələr, məişət avadanlıqları, istehlak materialları, ofis təmiri üçün materiallar və daha çox) və istehlak nisbətləri, adətən göstərilmir. Aşağıdakı yanaşmalardan birini istifadə edə bilərsiniz. Birincisi, struktur bölmələrdən gələn sorğulara diqqət yetirin. Təchizat xidməti onları toplayır, emal edir, anbarda olan material və avadanlıqların balansını qiymətləndirir, təchizatçılardan qiymətləri yeniləyir və inzibati-təsərrüfat fəaliyyətini təmin etmək üçün satınalma büdcəsini hesablayır. İkincisi, ən çox istifadə olunan material və avadanlıqların inventar standartlarını müəyyən etmək mümkündür. Məsələn, ofis ləvazimatları və yuyucu vasitələr. Bu cür resurslara ehtiyacı hesablamaq üçün təchizat xidməti onların cari anbar qalıqlarını standartla müqayisə etməlidir. Üçüncüsü, maddi-texniki ehtiyatların alınması üzrə limitin məbləği əsas materialların alışına çəkilən xərcin faizi kimi müəyyən edilə bilər.

Yeni avadanlıqların alınması üçün xərclər müəssisənin texniki inkişafı və yenidən təchiz edilməsi, əsaslı tikinti və s. planları əsasında müəyyən edilir.

Satınalma büdcəsi struktur bölmələrinin - material və avadanlıq istehlakçılarının müraciətləri əsasında şirkətin logistika şöbəsi tərəfindən tərtib edilir. Müəyyən növ resurslara, məsələn, avadanlıqlara, nəqliyyat vasitələrinə və xüsusi avadanlıqlara, kompüter avadanlığına olan ehtiyacın planlaşdırılmasına ixtisaslaşdırılmış bölmələr (avadanlıq şöbəsi, İT şöbəsi və s.) cəlb edilə bilər.

Faydalı material? Səhifəni işarələyin, yadda saxlayın, çap edin və ya irəliləyin.

Bir təşkilatda büdcə və xərclərə nəzarət Vitkalova Alla Petrovna

2.3.2. Birbaşa material xərcləri üçün büdcə (əsas materialların və inventarların alınması üçün büdcə)

İstehsal həcmləri haqqında məlumat əldə edərək, birbaşa material xərcləri üçün büdcə hazırlamağa başlaya bilərsiniz.

Birbaşa maddi məsrəflərin və inventar aktivlərinin büdcəsi öz məzmununda üç komponentdən ibarətdir:

Əsas materialların (ehtiyacın) büdcəsi (smeta);

Büdcə dövrünün əvvəlinə və sonuna material inventarının büdcəsi;

Materialların satınalınması büdcəsi.

Onlar bir-biri ilə bağlıdır: əsas materiallara ehtiyacın qiymətləndirilməsi materialların satın alınması planının əsasını təşkil edir, material ehtiyatları satınalma planının tərkib hissəsidir və hamısı birlikdə istehsal proqramını əsaslandırmaq üçün istifadə olunur.

Birbaşa material istehsalı xərcləri üçün illik büdcə yaratmaq üçün aşağıdakı məlumatlar tələb olunur:

1) vahidlərdə istehsal həcmi (ədəd, metr, kiloqram, dəst və s.);

2) məhsul vahidinin istehsalı üçün tələb olunan materialların miqdarı (istehlak norması);

3) hər bir material növünün vahid dəyəri.

Bu məlumatların köməyi ilə bir məhsul vahidinin istehsalı üçün standart birbaşa material məsrəfləri müəyyən edilir ki, bu da öz növbəsində birbaşa material xərclərinin büdcə səviyyəsini müəyyən edir və birbaşa (əsas) satınalma üçün büdcənin hazırlanması üçün əsasdır. ) materiallar.

Şərti bir nümunənin məlumatlarına əsasən, mebel istehsalı üçün əsas materialların tələb olunan miqdarı hesablanmışdır (Cədvəl 7).

Cədvəl 7 200X-də materiallar üçün təxmini birbaşa xərclər.

* Materialın dəyərinə alış qiyməti və alış qiymətinin 10%-i həcmində nəqliyyat və satınalma xərcləri (TPC) daxildir.

Birbaşa maddi məsrəflər üçün büdcə (smeta) tərtib edərkən biz materialların istehlak dərəcələrinin və onların qiymətlərinin dəyişməzliyindən çıxış edirik. Büdcə dövründə bu parametrlər dəyişərsə, smeta göstəriciləri yenidən hesablanır.

Bəzən menecerlər mümkün itkiləri nəzərə alaraq materialların xüsusi həcmini bilməlidirlər. Xammal və materialların gözlənilən itkilərinin büdcəyə daxil edilməsi real itkilərin səviyyəsinə nəzarət etməyə, büdcədən artıq olduqda isə artıq xərclərin qarşısını almaq üçün operativ tədbirlər görməyə imkan verir.

Materialların büdcəsi materialların satınalınması büdcəsinin tərtibi üçün əsas rol oynayır. Materialların alınması üçün büdcə tərtib etmək üçün büdcə dövrünün sonunda materialların təhvil ehtiyatlarının formalaşmasını təmin etmək və büdcəni tərtib edərkən ilkin ehtiyatların səviyyəsinə düzəliş etmək lazımdır. (yəni cari dövrün sonundakı səhmlər).

Material tələbatının planlaşdırılması məqsədləri üçün istehsal ehtiyatları cari, hazırlıq və sığorta (ehtiyat) ehtiyatlarına bölünür.

Cari ehtiyat iki növbəti tədarük arasındakı dövr üçün istehsalı materialla təmin etmək üçün lazımdır (çatdırılma vaxtı və tezliyi xammal və material tədarükçüləri ilə müqavilədə müəyyən edilir). Vahid tədarüklər üçün materialın orta gündəlik istehlakının məhsulu kimi növbəti iki çatdırılma arasındakı vaxt intervalı ilə müəyyən edilir:

Hazırlıq ehtiyatı materialların boşaldılması, kəmiyyət və keyfiyyətcə qəbulu, istifadəyə hazırlanması vaxtı üçün yaradılır. Onun dəyəri istehsal şəraiti, materialların növləri və saxlama təşkili ilə müəyyən edilir.

Planlaşdırma (büdcə) dövrünün əvvəlində və sonunda materialların ehtiyatlarını nəzərə alaraq, materialların satınalma həcmi ilə onun tələb olunan (istehlak olunan) miqdarı arasında balans əlaqəsi mövcuddur:

Beləliklə, büdcə dövründə hazırlanmalı olan materialların miqdarı:

Şərti nümunədə materialların birbaşa məsrəfləri üçün büdcə cədvəl 8-də təqdim olunur.

Satınalma büdcəsini tərtib edərkən bir sıra amilləri nəzərə almaq lazımdır, məsələn, qiymət artımı, endirimlər, kommersiya krediti şərtləri, materialların mümkün əvəzediciləri, valyuta məzənnələri və s.

Bəzən materialların istifadəsi və alınması üçün büdcələr vahid sənəd şəklində tərtib edilə bilər. Amma istehsalda bir neçə növ materialdan istifadə olunarsa (geniş çeşiddə materiallar), büdcə öz analitik mahiyyətini itirir və büdcəyə nəzarət funksiyasının effektivliyi azalır.

Birbaşa maddi xərclərin büdcələşdirilməsi ardıcıllığı:

1. Məhsul istehsalı üçün lazım olan ən mühüm xammal və material növlərini müəyyənləşdirin.

3. Birbaşa material məsrəflərinin strukturunda proqnozlaşdırılan dəyişikliklər (material sərfi normalarının, hər hansı növ xammal və materialların qiymətlərinin dəyişməsi ilə əlaqədar) büdcə dövrünün müvafiq ayında düzəliş edilməlidir.

4. Materiallar üzrə digər birbaşa məsrəflər, büdcə dövrünün hər ayında istehsal vahidi üçün rublla nisbətdən və planlaşdırılan satış həcmindən istifadə etməklə müəyyən edilir.

Şərti nümunədə hesablamaları sadələşdirmək üçün materiallar üçün digər birbaşa xərclər nəzərdə tutulmur.

Cədvəl 8 200X üçün birbaşa materiallar büdcəsi

Qeyd:

* ayda 1% inflyasiya nəzərə alınmaqla materiallar üzrə smetadan götürülmüş məlumatlar (Cədvəl 7).

** növbəti ay üçün material tələblərinin 50%-ni təşkil edir.

*** əvvəlki ayda bitən inventarla bərabərdir.