Malların idxalının uçotu və vergi uçotu. Portfel və əməliyyatların uçotu: təcrübə və nəticələr Excel-də malların idxalı üçün əməliyyatın hesablanması

Gömrük bəyannaməsinin düzgün doldurulmasında gömrük ödənişlərinin hesablanması aspekti vacibdir. Çatdırılmanın məqsədəuyğunluğu əsasən xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçısı tərəfindən ödənilməli olan ödənişlərin məbləğindən asılıdır.

EAEU qanunvericiliyinə uyğun olaraq gömrük ödənişləri aşağıdakı növlərdəndir:

Malları ixrac edərkən:

• gömrük əməliyyatı haqqı
• ixrac rüsumu (bütün növ mallar üçün deyil, məsələn, neft məhsulları üçün)

Mal idxal edərkən:

• gömrük əməliyyatları üçün rüsum;
• vəzifə;
• aksiz vergisi (müəyyən mallar qrupu üçün);

İdxal zamanı gömrük rüsumlarının hesablanması üçün əsas malların gömrük dəyərinə uyğun olaraq çatdırılma şərtlərindən asılıdır.

Məsələn, idxal olunan mallar şərtlərlə çatdırılırsa, gömrük dəyərinə faktura dəyəri (malların fakturaya uyğun dəyəri) və malların EAEU və ya Rusiya Federasiyasının sərhədinə qədər daşınması xərcləri ( marşrutdan asılı olaraq).

Əhəmiyyətli: gömrük dəyəri HƏMİŞƏ rublla hesablanır. Malların və ya daşınmaların dəyəri xarici valyutadadırsa, mallar üçün bəyannamənin təqdim edildiyi gün Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilməlidir.

Beləliklə, formula belə görünür:

Gömrük dəyəri \u003d Faktura dəyəri (rubl) + Sərhədədək malların dəyəri (rubl)

Gömrük ödənişlərinə daha yaxından nəzər salaq:

Əhəmiyyətli: gömrük ödənişləri rublla hesablanır

Gömrük ödənişlərinin növləri

1. Gömrük rüsumları(Rusiya Federasiyası Hökumətinin 28 dekabr 2004-cü il tarixli 863 nömrəli qərarına baxın):

• gömrük əməliyyatları üçün rüsumun məbləği 750 rubl olduqda. elektron qaydada təqdim edilən bir bəyannamə üçün.
• , ödənişlər aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

Elektron bəyannaməyə görə gömrük əməliyyatlarına görə rüsum dərəcələri yuxarıda göstərilən gömrük əməliyyatları üçün rüsumlar məbləğinin 75 faizi miqdarında tətbiq edilir.

2. Vəzifələr

Üç növ rüsum dərəcələri var:

• ad valorem təklif rüsumlar gömrük dəyərinin faizi kimi müəyyən edilir, məsələn, 12%
• spesifik- fiziki göstərici vahidi üçün göstərilir, məsələn, 5 avro / kq və ya 2 avro / litr
• birləşdirilmiş- vergitutmanın ad valorem və spesifik prinsiplərini özündə birləşdirir. Məsələn, 12%, lakin 5 avro/kq-dan az olmamalıdır. Riyaziyyat üçün əsas Gömrük rüsumu birləşdirilmiş dərəcələrlə vergi tutulan mallara münasibətdə malın gömrük dəyəri (ad valor komponenti) və ya fiziki ifadədə malların miqdarı (xüsusi komponent) gömrük dəyəridir. İki üsulla hesablanır.. Metodlardan biri ilə alınan ən böyük məbləğ ödənişə tabedir.

Malın mənşə ölkəsi də idxal rüsumunun məbləğinə təsir göstərir. Baza dərəcəsi 100%, inkişaf etməkdə olan ölkələr üçün 75%, ən az inkişaf etmiş ölkələr üçün 0% təşkil edir.

3. Aksiz- müəyyən kateqoriyalı mallar üçün müəyyən edilmiş vergi (məsələn, bütün növ xammaldan olan etil spirti; spirt tərkibli məhsullar; alkoqollu məhsullar - tütün məmulatları; avtomobillər; mühərrik gücü 112,5 kVt-dan (150 at gücü) çox olan motosikletlər). Tariflər həm Rusiya istehsalı olan Rusiya məhsulları, həm də xarici mənşəli mallar üçün eynidir.

4. ƏDV yalnız mallar idxal edildikdə tutulur, vergi dərəcəsi ya 10% (müəyyən kateqoriya mallar üçün, məsələn, tibbi məhsullar, uşaq qidaları, kitablar üçün) və ya 18% olacaqdır. Malların ixracı zamanı ƏDV dərəcəsi 0% təşkil edir.

Vergi hesablanması üçün baza (formula): gömrük dəyəri + gömrük rüsumu + aksiz vergisi.

Gömrük ödənişlərinin hesablanması nümunəsi

INCOTREMS-2010-a uyğun olaraq alma şirəsinin idxalı nümunəsi üzrə gömrük ödənişlərinin hesablanması (elektron bəyannamə)

Başlamaq, malların gömrük dəyərini müəyyən etmək lazımdır.

Bunu aşağıdakı kimi hesablayırıq:

6000 avro x 70 rubl = 420.000 rubl.

420.000 rubl gömrük dəyəri üçün, ödənişlər 750 rubl təşkil edəcək.

1. 420.000 rubl. x 8% = 33,600 rubl.

2. 20,000 litr x 0,04 avro = 800 avro

=>Nəticədə məbləği rubla çeviririk: 800 avro x 70 rubl. = 56.000 rubl.

Nəticədə 2 məbləğ çıxdı: 33.600 rubl. və 56.000 rubl. Daha böyük olanı seçirik.

Nəticədə, gömrük rüsumu 56.000 rubl təşkil edəcək.

ƏDV hesablayırıq:

ƏDV = (Gömrük dəyəri + Rüsum) x 18%

Buna görə (420.000 rubl + 56.000 rubl) x 18% = 85.680 rubl.

Gömrük ödənişlərinin məbləğini hesablayırıq:

Gömrük ödənişləri = Gömrük rəsmiləşdirilməsi haqları + Rüsum + ƏDV

Beləliklə, gömrük ödənişlərinin məbləği:

750 rub. + 56 000 rub. + 85 680 rub. = 142 430 rubl .

Biz Rusiyaya mal idxal edərkən ödənilməli olan bütün mümkün gömrük ödənişlərini və rüsumları yığmışıq.

Bir qayda olaraq, xarici məhsulların idxalçısı tərəfindən ödənilən gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün əsas xərclər aşağıdakılardır:

Sənədlərin daşıyıcı tərəfindən rəsmiləşdirilməsi

Yükü Avropadan Rusiyaya çatdırarkən, daşıyıcı müstəqil olaraq aşağıdakı sənədləri ödəməli və verməlidir:

• Göndərmə sənədləri. Bu sənədlər sərhəd zonasına girməzdən əvvəl Aİ-də Avropa brokeri tərəfindən verilir:
  1. Beynəlxalq daşıma sənədi (CMR);
  2. İxrac bəyannaməsi (EX-1). Qeydiyyatdan keçdikdən sonra AB ərazisində "açılır", Rusiya Federasiyasına daxil olduqda gömrükdə "bağlanır".

• Zəmanət Sertifikatı. Bu, gömrük rüsumlarının ödənilməsini təmin edən bank zəmanəti ilə dəstəklənən sənəddir Rus adətləri gömrük ödənişləri malları Rusiyaya idxal etmiş idxalçının özü tərəfindən ödənilmədikdə. Sənəd Rusiya Federasiyasının ərazisindəki sərhəd zonasında, onu tərk etməzdən əvvəl verilir.

Sənədləşmə işlərini necə ödəyirsiniz?

Göndərmə sənədlərinin qeydiyyatı və zəmanət sertifikatı, bir qayda olaraq, ümumi tarifə daxildir nəqliyyat şirkəti və idxalçı tərəfindən ümumi hesabda ödənilir.

Broker tərəfindən yükün gömrük rəsmiləşdirilməsi

Gömrük nümayəndəsinə/brokerə ödəniş aşağıdakı işlərdən ibarətdir:

• Mallar üçün gömrük bəyannamələrinin qeydiyyatı. İşin dəyəri TN VED kodlarının sayından asılıdır. TN VED kodları nə qədər çox olarsa, qeydiyyat bir o qədər çox vaxt aparır.
• Gömrük terminalının müvəqqəti saxlama anbarının (TSW TT) gömrük rəsmiləşdirilməsi müddətində xidmətləri.

Gömrük rəsmiləşdirilməsi necə ödənilir?

Gömrük rəsmiləşdirilməsi kompleks veb-sayt xidmətinə daxildir və ümumi hesabda ödənilir. Əgər malları emal etdiyiniz öz gömrük nümayəndəsiniz varsa, o zaman birbaşa ona ödəyirsiniz.

Gömrük ödənişləri: rüsumlar və rüsumlar

Gömrük sərhədindən keçmək üçün idxalçı ödəməlidir:

• mallar üçün gömrük rüsumu;
• Gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün dövlətə rüsum. Əvvəlcədən ödəniş;
• malların sərbəst dövriyyəyə buraxılmasına görə ödənilməli ƏDV. Əvvəlcədən ödəniş.

Gömrük ödənişləri necə ödənilir?

İlkin ödənişlər - Bugömrük rəsmiləşdirilməsi və ƏDV-nin ödənilməsi üçün dövlət rüsumları. Əvvəllər ödənildiyi üçün avans ödənişləri adlanır gömrük rəsmiləşdirilməsi avans ödənişləri üçün ayrıca gömrük hesabına.

Bu xərclərin hesablanması mexanizmini, habelə onların ödənilməsi qaydasını başa düşmək oxucumuz üçün son dərəcə faydalı olacaqdır.

İnternetdə gömrük ödənişləri üçün bir sıra onlayn kalkulyatorlar var, lakin onların heç biri sizə öz iş prinsipini izah edə bilməyəcək, ona görə də hesablamanın düzgünlüyünə və düzgünlüyünə şübhə etmək üçün yer var.

Gömrük ödənişlərini hesablamaq üçün nə bilmək lazımdır?

a) malların dəyəri

Hesablama əsasında başlayaq - bu xaricdə aldığınız malların dəyəridir. Ödənişlərin həmişə yalnız hesab-fakturada göstərilən məbləğə (idxal alış fakturası) əsaslanaraq hesablanmadığını başa düşmək çox vacibdir.

b) Sərhədədək malların daşınması xərcləri

Sərhədə daşınmanın dəyərini başa düşmək üçün müqaviləyə əsasən çatdırılmanın əsasını bilməlisiniz.

Məsələn, malların quruda daşınması üçün əsas olan və veb sayt xidmətinin müştəriləri tərəfindən ən çox istifadə olunan dörd variantı təhlil edəcəyik:

EXW (X-works və ya Ex-works)- keçmiş zavod. Bu, bir qədər anlaşılmaz səslənir, buna görə də sadələşdirək - bu, birbaşa istehsaldan və ya anbardan göndərmədir. Yəni biz malı birbaşa xaricdəki fabrikdən götürürük və malın qiymətinə yerli ixrac emal haqqı da əlavə oluna bilər. Bu şərtlərdə, Rusiya Federasiyasının sərhədinə nəqliyyat xərclərini əlavə etmək lazımdır və ya Gömrük İttifaqı.

FCA (F-si-hey və ya Fe-se-a) -pulsuz daşıyıcı. Bu həm də kifayət qədər anlaşılmaz termindir, amma əslində daşıyıcının anbarında malın alıcıya ötürülməsidir. Məsələn, siz satıcıya anbarın ünvanını verirsiniz saytımızda sifariş zamanı seçilən AB-də və təchizatçı malları bizə özbaşına çatdırır.Bu şərtlərdə həmçinin Rusiya Federasiyası və ya Gömrük İttifaqının sərhədinə nəqliyyat xərclərini əlavə etmək lazımdır. .

DAP (D-A-P və ya Dap) – müqavilədə göstərilən təyinat yerinə çatdırılma, idxal rüsumları və yerli vergilər alıcı tərəfindən ödənilir. Bu şərtlər artıq o deməkdir ki, daşıma sizin xarici mal tədarükçünüz tərəfindən təşkil edilir və ödənilir. Bu halda, gömrük ödənişlərinin əsas hesablanması hesab-fakturadakı dəyər olacaq, ona Rusiya Federasiyasının sərhədinə nəqliyyat xərclərini əlavə etmək lazım olmayacaq.

Ayrı-ayrılıqda çatdırılma şərtlərini qeyd etmək lazımdırCIP(ES AI PI və ya SIP). Bu haldamallar müştərinin əsas daşıyıcısına çatdırılır, müqavilədə göstərilən Rusiya Federasiyasına gəliş gömrük terminalına əsas daşınma satıcı tərəfindən ödənilir (yəni malların dəyərinə uyğun olaraq daxil ediləcəkdir). faktura), lakin mallar tabedir icbari sığorta və sığorta xərcləri alıcı tərəfindən ödənilir.

Biz qəsdən belə bir şərhi mötərizədə istifadə etdik, çünki daşıyıcı və brokerlə işləyərkən bu əsasların bu tələffüzü ən çox istifadə ediləcəkdir.

FCA və EXW hallarda, gömrük ödənişlərini hesablamaq üçün malların dəyərinə Gömrük İttifaqının sərhədinə qədər daşınma xərclərini fakturaya uyğun olaraq əlavə etmək lazımdır. Bu məbləği operatorunuzdan asanlıqla əldə edə bilərsiniz və lazım gələrsə, xərclər smetasını tələb edin. Daha əvvəl dediyimiz kimi, DAP şərtlərində daşınma dəyəri artıq fakturaya daxildir, ona görə də heç bir şey əlavə etmək lazım deyil.CIP şərtlərinə görə, Rusiya Federasiyasının sərhədinə qədər nəqliyyat xərcləri əvəzinə, siyasətdə göstəriləcək sığorta məbləğini əlavə etməlisiniz.

c) ƏDV

Əlavə dəyər vergisi. iləƏDV dərəcəsi Rusiya Federasiyası 20%-ə bərabərdir.

G)

Gömrük rəsmiləşdirilməsi haqqı malların dəyərindən asılı olaraq rublla sabit bir məzənnə ilə hesablanır. Elektron bəyannamə ilə gömrük rüsumu 25% aşağıdır. Əksər brokerlər elektron bəyannamədən istifadə edirlər.

Gömrük rüsumunun məbləği

• yükün dəyəri 200.000 rubldan çox deyilsə, 500 rubl gömrük rüsumu ödəməlisiniz. (elektron bəyannamə üçün 325);
• 200.000.01-dən 450.000 rubla qədər olan mallar üçün. ödəniş 1000 rubla bərabər olacaq (ED üçün 750);
• 450.000.01-dən 1.200.000 rubla qədər mallar qiymətləndirilərkən, gömrük rüsumu olaraq 2000 rubl ödənilməlidir. (ED üçün 1500);
• bəyannamənin verildiyi tarixdə malın dəyəri 1.200.000.01 ilə 2.500.000 rubl arasındadırsa, gömrük 5500 rubl ödəməlisiniz. (ED üçün 4125);
• 2.500.000,01-dən 5.000.000 rubla qədər olan yük üçün 7500 rubl (ED halında 5.625) məbləğində rüsum ödənilməlidir;
• 5.000.000.01-dən 10.000.000 rubla qədər olan mallar üçün 20.000 rubl (ED üçün 15.000) haqq ödənilir;
• yük üçün 10.000.000.01-dən 30.000.000 rubla qədər. gömrük rüsumunu ödəmək lazımdır - 50.000 rubl. (ED üçün 37500);
• malın dəyəri 30 000 000,01 rubldan çox olduqda. gömrük rüsumunun məbləği 100.000 rubl (ED üçün 75.000).

Gömrük ödənişləri. Hesablama nümunəsi

1. İlkin məlumatlar

Almaniyada mebel fitinqləri alarkən12.000 avrobiz onu birbaşa Dortmunddakı istehsaldan (EXW) götürürük. Dortmund - Sankt-Peterburq marşrutu üzrə malların olduğu üç avro paletin daşınmasının ümumi dəyəri 687 avro təşkil edəcək ki, bunun da 85%-i Gömrük İttifaqının sərhəddinə qədər daşınma xərcləridir. Malların gömrük rüsumunun dəyəri 5% təşkil edir, onu bir broker şirkətinin mütəxəssisi tərəfindən sizin üçün seçiləcək gömrük kodu ilə tapa bilərsiniz. Bütün gömrük ödənişlərini hesablamaq lazımdır.

2. Sərhədədək nəqliyyat xərcləri

Sərhədədək nəqliyyat xərclərini hesablamaq üçün 687 avronu 85%-ə (sərhədədək nəqliyyat xərcləri) vururuq və məbləği alırıq.584 avro, sonra gömrük rüsumunu hesablamaq üçün malın dəyərinə əlavə edirik.

3. Gömrük rüsumunun məbləği

Gömrük rüsumu malın gömrük dəyərinə əsasən hesablanır * 5%.

Gömrük dəyərinin müəyyən edilməsi üçün əsas üsul idxal olunan mallarla aparılan əməliyyatın dəyərinə əsaslanır. Gömrük dəyərinin malların gömrük sərhədindən keçirildiyi vaxt faktiki ödənilmiş və ya ödənilməli olan əməliyyatın dəyəri ilə müəyyən edildiyi üsul. Eyni zamanda, gömrük dəyərinə deklarantın gömrük sərhədindən keçirildiyi vaxta qədər faktiki çəkdiyi daşıma, sığorta, lisenziyalaşdırma və digər xərclər daxildir.

Bizim vəziyyətimizdə malların gömrük dəyəri = 12.000 avro (malların dəyəri) + 584 avro (Gömrük İttifaqının sərhədinə qədər nəqliyyat xərcləri) =12 584 avro, məhz bu məbləğdən gömrük 5% rüsum hesablayacaq.

Ümumilikdə, gömrük rüsumu 12.584 avro * 5% = təşkil edir629,20 avro.

4. ƏDV-nin hesablanması

İndi biz ƏDV hesablamalıyıq ki, bu da bəyannamə veriləndə silinəcək. Bunun üçün biz Gömrük İttifaqının sərhəddinə qədər daşınma xərclərini (12 584 avro) nəzərə alaraq malların artıq tanış olan dəyərini götürürük və ona hesablanmış gömrük rüsumunu (629,20 avro) əlavə edirik, alırıq.13,213,20 avro.

ƏDV almaq üçün bu məbləği 20%-ə vurun.

ƏDV = EUR 13,213,20 * 20% =2642,64 avro.

Gömrük rəsmiləşdirilməsi haqqı

Gömrük rəsmiləşdirilməsi rüsumunu öyrənmək üçün biz də malın fakturaya uyğun dəyərini və sərhədə qədər daşınma xərclərini əlavə edirik.

12.000 avro (malların dəyəri) + 584 avro (Gömrük İttifaqının sərhədinə qədər nəqliyyat xərcləri) =12 584 avro, sonra bu məbləği rubla çeviririk.12 584 avro, məsələn, məzənnə ilə71.4550 899.189.72 rubla bərabər olacaq, yəni gömrük rəsmiləşdirilməsi haqqı bərabərdir 1500 rubl.

5. Ümumi

Anlamaq asanlığı üçün biz bütün bu tapşırıqları və hesablamaları bir cədvələ endirdik.

Bu misal həmçinin FCA şərtləri ilə faktura üzrə gömrük ödənişlərini hesablamaq üçün təhlükəsiz şəkildə istifadə edilə bilər.

Unutma:

DAP-dan istifadə edirsinizsə, o zaman hesablayarkən, sadəcə Rusiya Federasiyasının sərhədinə nəqliyyat xərclərinin əlavə edilməsini istisna edin, qalan alqoritmlər qorunur.

CIP şərtlərinə görə, Rusiya Federasiyasının sərhədinə qədər nəqliyyat xərcləri əvəzinə, sığorta polisində göstəriləcək sığorta məbləğini əlavə etməlisiniz.

Digər mümkün xərclər

Gömrük rəsmiləşdirilməsi xərcləri də mümkündür:

• Qeydiyyat rəqəmsal imza(EDS). Gömrük rəsmiləşdirilməsindən gömrük brokerinin möhürü ilə deyil, öz EDS-niz altında keçirsinizsə və sizdə hələ yoxdursa (orta hesabla, təcili EDS emalı 1 gün çəkir və birdəfəlik 5900 rubla başa gəlir), sayt kömək edir EDS vermək);
• Müvəqqəti saxlama anbarında TT-də yükün yoxlanılması ilə bağlı fövqəladə hallar zamanı sayt tərəfindən müəyyən edilmiş standart (48 saat) limitdən artıq yükün dayandırılmasına görə ödəniş. Bu, saytın təqsiri üzündən baş verərsə, bu xərcləri öz üzərinə götürəcəyik;
• Malların gömrük dəyərinin (CCC) tənzimlənməsi zamanı gömrük ödənişlərinin artırılması.CTS haqqında əvvəllər fəsildə daha ətraflı yazmışdıq.;
• Real yük sənədlərdə göstərilən kəmiyyət və keyfiyyət meyarlarına uyğun gəlmədikdə gömrükdən cərimələr. Bu halda inzibati xəta işi açılacaq.

Gömrük rüsumlarını necə ödəmək haqqında oxuyun

Getdikcə daha çox şirkət xaricdə mal alır və sonra onları Rusiya Federasiyasının daxili bazarında satır. Ona görə də malların idxalının uçotu və vergi uçotu məsələləri öz aktuallığını itirmir. 2018/2019-cu illərdə malların idxalının əsas məsələləri məqaləmizdə nəzərdən keçirin.

İdxal olunan malların maya dəyəri necə formalaşır?

Bildiyiniz kimi, mallar uçota faktiki maya dəyəri ilə qəbul edilir (maddə 5 PBU 5/01). Qeyd etmək vacibdir ki, malların idxalı zamanı, bir qayda olaraq, gömrük rüsumları, rüsumlar, habelə malların gömrük rəsmiləşdirilməsinə görə vasitəçilərə ödənilən digər ödənişlər şəklində əlavə xərclər meydana çıxır. Bütün bu xərclər idxal olunan malların dəyərinə də daxildir (maddə 6 PBU 5/01).

Eyni dərəcədə vacibdir düzgün tərif xarici təchizatçı ilə müqavilə əsasında malların uçot dəyəri, yəni xarici valyutada ifadə olunan malların dəyərinin rubla çevrilməsi. Xatırladaq ki, malların dəyəri mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdə qüvvədə olan məzənnə ilə rublda əks etdirilir (6-cı bənd, 9-cu PBU 3/2006). Təchizatçıya əvvəlcədən köçürülmüş əvvəlcədən ödəniş hesabına mal alındıqda, malın dəyəri əvvəlcədən ödəmə tarixində qüvvədə olan məzənnə ilə, əvvəlcədən ödəmə ilə əhatə olunmayan hissədə isə müəyyən edilir. malların mühasibat uçotuna qəbul norması. Oxuyun ayrı material xarici valyutada, o cümlədən hesab üzrə müqavilələr üzrə əldə edilmiş dəyərlərin rublla qiymətləndirilməsinin formalaşmasının xüsusiyyətləri haqqında.

Malların idxalının vergi uçotu

İdxal olunan malların vergi uçotunda faktiki maya dəyərinin formalaşdırılması proseduru yuxarıda bəhs edilənə oxşardır. Eyni zamanda, təşkilatın satın alınan malların qiymətində nəzərə alınan xərclərin xüsusi tərkibini müəyyənləşdirməsi məqsədəuyğundur. uçot siyasəti vergitutma məqsədləri üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi).

Malların idxalının uçotu: elanlarda bir nümunə

2018-ci il dekabrın 5-də təşkilat müqavilə əsasında 10 000 ABŞ dolları dəyərində mal partiyası alıb. Malların mülkiyyət hüququ həmin gün keçdi. Gömrük rüsumu 15.000 rubl təşkil edir. Gömrük rüsumu - 15%. 05 dekabr 2018-ci il tarixinə valyuta məzənnəsi ilə gömrükdə hesablanmış ƏDV 137 545 rubl təşkil edib. (10.000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18). Gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün vasitəçi xidmətləri 141.600 rubl. daxil olmaqla ƏDV 18%. Malların ödənişi 11.12.2018 tarixində tam ödənilib. 05 dekabr 2018-ci il tarixinə ABŞ dollarının məzənnəsi 66,4467, 11 dekabr 2018-ci il tarixinə 66,2416 səviyyəsindədir.

Gömrükdə ödənilmiş ƏDV idxal malları qeydiyyata alındıqdan sonra çıxılır (

İdxal olunan malların dəyərini rublla yenidən hesablayın

İdxal zamanı təchizatçı ilə hesablaşmalar adətən xarici valyutada aparılır. Rublla hesablaşmalar istisnadır.

Əgər malın qəbulu onun ödənilməsindən əvvəl olarsa, onda xarici valyutada ifadə olunan malın dəyəri mülkiyyət hüququnun idxalçıya keçdiyi tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilir.<1>.

Mülkiyyətin ötürülməsi şərtləri ilə müəyyən edilir xarici ticarət müqaviləsi. Tərkibində ola bilər:

<или>idxal olunan malın mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi yer və vaxt bilavasitə göstərilir;

<или>göstərilir ki, malın mülkiyyət hüququnun keçdiyi an “Incoterms 2010” qaydalarına uyğun olaraq malın təsadüfən itməsi riskinin ötürülməsi anına bərabər tutulur;

<или>bütövlükdə əməliyyatı hansı ölkənin (Rusiya və ya qarşı tərəfin ölkəsi) tənzimlədiyi qanunu göstərir. Bu göstərici mövcud deyilsə, o zaman satıcının ölkəsinin qanunlarına əməl edilməlidir.<2>.

Əgər malın ödənişi onun alınmasından əvvəl olarsa, malın dəyəri aşağıdakı kimi müəyyən edilir.<3>:

Avans ödənişləri baxımından malların dəyəri ödəniş tarixinə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə hesablanır;

Dəyərin qalan hissəsi mülkiyyətin təhvil verildiyi tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə formalaşır.

İdxal mallarının uçotu

Məhsul, onunla əlaqəli risklər və mükafatlar təşkilata keçdikdə, mühasibat uçotunda tanınmalıdır. Bu, adətən, malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi ilə eyni vaxtda baş verir. Məhz bundan sonra siz malları 41 №-li hesabda əks etdirməlisiniz. 41 №-li «Mallar» hesabı üçün aşağıdakı subhesablar açıla bilər:

- mallar göndərilib, lakin hesabat dövrünün sonuna təyinat yerinə çatmayıbsa, “xarici ölkəyə tranzitlə gətirilən mallar”. Mallar xarici təchizatçıların malların göndərilməsi barədə bildirişləri əsasında qəbul edilir;

- "Rusiya Federasiyasının limanlarında və anbarlarında idxal olunan mallar", əgər mallar gömrükdə gəlibsə;

- “Birbaşa çatdırılma yolu ilə idxal edilən mallar”, əgər mallar dəmir yolu, avtomobil yolu və beynəlxalq birbaşa əlaqənin hava qaimələri ilə göndərilərsə;

- “Rusiyaya tranzitlə idxal olunan mallar”, əgər mallar keçibsə gömrük sərhəddi.

Razılaşdırılmış (müqavilə) qiymətə əlavə olaraq, malların dəyərinə əlaqədar xərclər də daxil edilməlidir:

gediş haqqı;

Gömrük ödənişləri və rüsumlar;

Malların alınması və çatdırılması ilə bağlı digər xərclər (sığorta, gömrük brokerliyi).

Malların dəyəri haqqında məlumat toplamaq üçün 15 №-li "Maddi sərvətlərin satın alınması və alınması" hesabından istifadə edə bilərsiniz. Bu halda, bütün əlaqəli xərclər bu hesaba yığılır. Mallara mülkiyyət hüququ keçdikdən sonra isə əlaqədar xərclər nəzərə alınmaqla onun dəyəri 41 №-li “Mallar” hesabının debetinə silinir.

Nəqliyyat xərcləri, həmçinin 44 №-li "Satış xərcləri" hesabında ayrıca nəzərə alına bilər, əgər bu seçim uçot siyasətində müəyyən edilmişdirsə.<4>. Məsələn, sıra daxil etmək üçün kifayət qədər geniş olduqda nəqliyyat xərcləri hər bir məhsul növünün birbaşa maya dəyərinə daxil olması problemlidir.

Müntəzəm ƏDV (xüsusi rejimlər və ya ƏDV-dən azad) ödəməyən təşkilatlar idxal zamanı ödənilmiş gömrük ƏDV məbləğini də malların maya dəyərinə daxil edirlər.

Təchizatçı qarşısında öhdəliyin yenidən hesablanması nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri digər gəlir və ya xərclər kimi əks etdirilir və idxal olunan malların maya dəyərinin formalaşmasında iştirak etmir.<5>. Kredit borcları təchizatçı həddindən artıq qiymətləndirilməzdən əvvəl<6>:

Hər ayın sonunda;

Borcun ödənilməsi (qismən ödənilməsi) tarixində.

İdxal mallarının vergi uçotu

Ümumiyyətlə, malların alış qiymətinə yalnız müqavilə qiyməti daxildir. Bununla belə, vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətinizdə malların dəyərinə malların alınması ilə bağlı digər xərclərin də daxil olacağını təyin edə bilərsiniz.

Bu zaman malların alınması xərcləri və onların çatdırılma dəyəri (əgər onlar qiymətə daxil deyilsə) birbaşa xərclər kimi, bütün digər xərclər isə dolayısı ilə nəzərə alınır. Malların daşınması üçün birbaşa xərclər satılan mallar və satılmamış malların balansı arasında məcburi bölüşdürülməlidir.<7>.

Kreditorların yenidən hesablanması nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri qeyri-əməliyyat gəlir və xərclərində əks etdirilir.<8>. Köçürülmüş ilkin ödənişin məbləği yenidən qiymətləndirilmir<9>.

Misal. Qismən əvvəlcədən ödənilmiş idxal mallarının uçotu

Təşkilat İtaliya firması ilə 45 000 avro məbləğində malların tədarükü üçün müqavilə bağlayıb. Müqavilənin şərtlərinə görə, malın mülkiyyət hüququ gömrük rəsmiləşdirilməsindən sonra alıcıya keçir. Mallar aşağıdakı kimi ödənilir:

İlkin ödəniş - malın dəyərinin 34%-i;

Qalan məbləğ malların qəbul edildiyi gündən bir ay ərzində ödənilir.

21 iyun 2012-ci il tarixində 15 300 avro (45 000 avro x 34%) məbləğində avans ödənişi həyata keçirilib. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının kursu - 41,2441 rubl. avro üçün.

13.07.2012 (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi bir avro üçün 40,0072 rubl təşkil edir):

180.032,40 rubl məbləğində gömrük rüsumu ödənildi. və 5500 rubl məbləğində gömrük rüsumu;

356,464,15 rubl məbləğində ödənilmiş idxal ƏDV;

Mallar gömrük rəsmiləşdirilməsindən keçib.

13.08.2012-ci il tarixində avadanlıq üçün qalan ödəniş - 29 700 avro (45 000 avro - 15 300 avro) köçürülüb. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının kursu - 39,1923 rubl. avro üçün.

Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 31 iyul 2012-ci il tarixinə məzənnəsi 39,5527 rubl təşkil edir. avro üçün.

Mühasib idxal olunan malların uçotu ilə yanaşı, bankda idxal əməliyyatının icrasına (məsələn, əməliyyat pasportunun verilməsi) də cavabdeh ola bilər. Bu barədə daha ətraflı növbəti saylardan birində.

______________________________

<1>Sənətin 10-cu bəndi. 272 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

<2>İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1211

<3>Sənətin 10-cu bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272; Maliyyə Nazirliyinin məktubları 28 oktyabr 2010-cu il N 03-03-05 / 239, 2 iyun 2010-cu il N 03-03-06 / 1/369, 13 may 2010-cu il N 03-03-06 / 1- 328

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar”, 12 No-li “Xarici mal və xidmət təchizatçıları ilə hesablaşmalar” subhesabı, Kt. 52 "Valyuta hesabları" - 107 276 rubl. (2,600 avro x 41,26 rubl); - xarici təchizatçıya borcun ödənilməsi zamanı mənfi məzənnə fərqi əks olunur: Dt c. 91 "Sair gəlirlər və xərclər", 2 "Sair xərclər" subhesabı, Kt sch. 76 "Müxtəlif kreditorlar və borclularla hesablaşmalar" - 260 rubl. .21 noyabr: - sərhəddən təşkilatın anbarına çatdırılması üçün daşınma xərcləri idxal olunan yükün maya dəyərinə daxildir: D-t c. 15 "Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi", 12 "Rusiya Federasiyasında tranzit idxal olunan mallar" subhesabı, Kt c. 76 "Müxtəlif kreditorlar və borclularla hesablaşmalar" - 15.000 rubl; - alınmış malların faktiki dəyəri 41 hesabında, 1 "Anbarda alınmış mallar" subhesabında formalaşmışdır: Dt c.

İdxal olunan malların faktiki maya dəyərinin formalaşması qaydası

Diqqət

İnkişaf dövründə beynəlxalq nəqliyyat bir çox şirkətlər Çindən və yaxın və uzaq xaricdən olan təchizatçılarla əməkdaşlıq edir. Və bu təəccüblü deyil, təchizatçıların geniş seçimi düzgün qiymətə ən yaxşı məhsul çeşidini seçməyə imkan verir. Üstəlik, müasir logistika şirkətləri təklif müxtəlif növlərÇindən malların çatdırılması - avtomobil, dəniz, dəmir yolu və ya hava nəqliyyatı ilə.

Komponentlərin yekun siyahısı məhsulun xüsusiyyətlərindən, onun kateqoriyasından və xüsusiyyətlərindən asılıdır.

Malların idxalı

Müəssisələr bu imkandan istifadə etmək üçün bunu təşkilatın uçot siyasətində əks etdirməlidirlər.Rusiya Federasiyasının gömrük tarifi Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilən mallara tətbiq edilən gömrük rüsumlarının dərəcələrinin (gömrük tarifinin) məcmusudur. və əmtəə nomenklaturasına uyğun olaraq sistemləşdirilir xarici iqtisadi fəaliyyət(bundan sonra mal nomenklaturası) Gömrük rüsumu, Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə (LC RF) uyğun olaraq, ödənilməsi gömrük orqanlarının müvafiq hərəkətləri yerinə yetirməsi üçün şərtlərdən biri olan bir ödənişdir. malların gömrük rəsmiləşdirilməsi, saxlanması və müşayiəti Maddəsinə uyğun olaraq.

Mallar - idxal, maya dəyəri - formalaşır

Qeyd edildiyi kimi, gömrük ödənişləri (rüsumlar və rüsumlar) gömrük dəyəri əsasında hesablanır ki, bu da öz növbəsində idxal olunan malların əməliyyat dəyəri metodu ilə hesablanır.Hesablama düsturu belə görünəcək: gömrük dəyəri;CC - müqavilə qiyməti. ;TR - Rusiya Federasiyası ilə sərhədə qədər nəqliyyat xərcləri;ST - malların Rusiya Federasiyası ilə sərhədə qədər sığortası.Hesablama aşağıdakı nəticəni verir: TS = 5000 avro + 200 avro = 5200 avro. idxal olunan mallar. gömrük tarifi tərkibində tütün olan siqaretlər üçün, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, gömrük dəyərinin 30% -ni təşkil edir, lakin 1000 ədəd üçün 3 avrodan az olmamalıdır. gömrük bəyannaməsinə əsasən.gömrük tarifi 1560 avro olacaq.Gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün gömrük rüsumu, sənət normalarına uyğun olaraq.

Malların maya dəyərinin hesablanması

Əhəmiyyətli

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi 1000 rubl təşkil edir. - gömrük dəyəri 200.000 rubldan az olan. 1 qəpik, lakin 450 000 rubldan çox olmayan Gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı (15 noyabr) gömrük dəyəri 214 032 rubl təşkil etdi. Nəticədə, gömrük rüsumu 1000 rubl təşkil etdi.Rusiya Alıcı MMC-nin idxal etdiyi mallar (siqaretlər) aksizli mallardır.Filtrli siqaretlər üçün 2011-ci il yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək, o cümlədən, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 193-cü maddəsi, aksiz vergisi 250 rubl təşkil edir. 00 qəpik. 1000 ədəd üçün. Maksimum pərakəndə satış qiyməti əsasında hesablanmış təxmin edilən dəyərin + 7% -i, lakin 305 rubldan az olmamalıdır. 00 qəpik. 1000 ədəd üçün. Maksimum pərakəndə satış qiymətinin 40 rubl olduğunu fərz etsək, təxmini dəyəri 200.000 rubl olacaq.

İdxal zamanı malın qiymətini necə hesablamaq olar?

Çünki satın alındıqdan sonra malların özlərinin aşağı qiyməti sonda satılan zaman qəbuledilməz bir məbləğə çata bilər. Xərclər çəkidən tutmuş fərdi rüsum və aksizlərə qədər idxal olunan yükün xüsusiyyətləri ilə birbaşa bağlıdır. DVM Logistics mütəxəssisləri həmişə kömək etməyə hazırdırlar, idxalı çatdırmağın ən yaxşı yollarını və pula qənaət etməyin yollarını təklif edirlər, lakin bu məqalədə təqdim olunan əsas məlumatlar dairəni özünüz daraltmağa kömək edəcəkdir. mümkün həllər nişinizi seçərkən və təchizatçıları taparkən.

İdxal olunan malların faktiki maya dəyərinin komponentləri Gömrük dəyəri (TC), bura həmçinin aşağıdakılar daxil ola bilər:

• Gediş haqqı
• Sığorta
• Gömrük brokerinin, məsləhətçilərin xidmətləri
• İdxal gömrük rüsumu
• Gömrük rüsumu
• Aksiz məbləği

Əsas çətinlik bu siyahının ilk bəndidir.

İdxal malları: alınması və satışı

İdxal ticarəti əməliyyatları üzrə ƏDV üzrə hesablamalar bəzi xüsusiyyətlərə malikdir. Birincisi, vergi bazası gömrük dəyərinin, gömrük rüsumunun və aksizin cəmidir. İkincisi, malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı zamanı ödənilmiş ƏDV məbləği yalnız mallar alıcı ilə uçota alındıqdan sonra (müqavilə üzrə ödənişin nə vaxt baş verməsindən asılı olmayaraq) çıxılır.

ƏDV-nin büdcədən tutulmasının qanunauyğunluğunun əsasını yük gömrük bəyannaməsi (CCD) və verginin büdcəyə köçürülməsini təsdiq edən hesablaşma sənədləri təşkil edir.Aşağıdakı məlumatlar idxal olunan malların alış qiymətinin formalaşdırılması mexanizmini daha ətraflı nəzərdən keçirməyə kömək edəcəkdir. təşkilat nümunəsindən istifadə edərək mallar (cədvələ bax).

İdxal olunan malların maya dəyərinin hesablanması nümunəsi

Mövcud Hesablar Planında mühasibat uçotu idxal olunan malların faktiki maya dəyərinin formalaşdırılması üçün ayrıca hesab nəzərdə tutulmur, ona görə də mühasibin bu məqsədlər üçün onu seçmək hüququ vardır. Bu zaman subhesablar kontekstində 15 №-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” hesabından istifadə olunur.Bu müqavilənin icrası qaydası alıcının uçotunda əks etdirilməlidir.Və Material sərvətlərinin əldə edilməsi” aşağıdakılar. subhesablar açılmışdır: 15.10 — Rusiya Federasiyasının sərhəd məntəqələrində gətirilən mallar, 15.11 — tranzitlə gətirilən mallar (Rusiya Federasiyasında). maliyyə fəaliyyəti aşağıdakı kimi həyata keçirilmişdir.2 noyabr - xarici təşkilata avans ödənişinin 50%-i gələcək çatdırılma hesabına köçürülmüşdür: Dt c.

İdxal olunan malların maya dəyərinin hesablanması nümunəsi

PBU 3/2006). Təchizatçıya əvvəlcədən köçürülmüş əvvəlcədən ödəniş hesabına mal alındıqda, malın dəyəri əvvəlcədən ödəmə tarixində qüvvədə olan məzənnə ilə, əvvəlcədən ödəmə ilə əhatə olunmayan hissədə isə müəyyən edilir. malların mühasibat uçotuna qəbul norması. Xarici valyutada müqavilələr üzrə, o cümlədən əvvəllər verilmiş avans ödənişi hesabına əldə edilmiş dəyərlərin rublla qiymətləndirilməsinin formalaşmasının xüsusiyyətləri haqqında ayrıca materialı oxuyun. Malların İdxalının Vergi Uçotu Vergi uçotunda idxal olunan malların faktiki maya dəyərinin formalaşdırılması proseduru yuxarıda müzakirə olunana oxşardır.
Eyni zamanda, təşkilatın vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində satın alınan malların dəyərində nəzərə alınan xərclərin xüsusi tərkibini müəyyənləşdirməsi məqsədəuyğundur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi). Federasiya). Malların idxalının mühasibat uçotu: 8 fevral 2017-ci il tarixində aparılan əməliyyatlara misal olaraq, təşkilat müqavilə üzrə 10 000 ABŞ dolları dəyərində mal partiyası alıb.
Anbarlardakı mallar» Hesablar toplusu. 15 "Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi" - 333,241,60 rubl. (214 032 + 64 209,6 + 1000 + 39 000 + 15 000) Yekun olaraq qeyd etmək lazımdır ki, idxal olunan malların konkret yeri haqqında dolğun məlumat əldə etmək üçün idxal olunan malların ilkin maya dəyərinin ayrıca uçot hesabı üzrə formalaşdırılması zəruridir. satıcıdan alıcıya səyahəti zamanı istənilən vaxt. Bu uçot proseduru çəkilmiş xərclərin etibarlılığını və obyektivliyini təmin edir ki, bu da mühasibat məlumatlarının etibarlılığına və obyektivliyinə bilavasitə təsir göstərir.