Buchhaltung und Steuerbuchhaltung beim Import von Waren. Bilanzierung eines Portfolios und Transaktionen: Erfahrungen und Schlussfolgerungen Berechnung einer Transaktion für den Import von Waren in Excel

Beim korrekten Ausfüllen der Zollanmeldung der Aspekt der Berechnung der Zollzahlungen ist wichtig. Die Zweckmäßigkeit der Zustellung hängt maßgeblich von der Höhe der von einem Teilnehmer an einer außenwirtschaftlichen Tätigkeit zu leistenden Zahlungen ab.

In Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der EAWU Es gibt folgende Arten von Zollzahlungen:

Beim Warenexport:

• Zolltransaktionsgebühr
• Ausfuhrzoll (nicht für alle Warenarten, z. B. für Mineralölprodukte)

Beim Warenimport:

• Gebühr für Zollvorgänge;
• Pflicht;
• Verbrauchsteuer (für eine bestimmte Warengruppe);

Grundlage für die Berechnung der Einfuhrzölle ist der Zollwert der Ware, der sich nach den Lieferbedingungen gem.

Wenn die importierten Waren beispielsweise unter den Bedingungen geliefert werden, umfasst der Zollwert den Rechnungswert (den Wert der Waren laut Rechnung) und die Kosten für den Transport der Waren bis zur Grenze der EAWU oder der Russischen Föderation ( je nach Strecke).

Wichtig: Der Zollwert wird IMMER in Rubel berechnet. Wenn die Waren- oder Transportkosten in ausländischer Währung sind, müssen sie zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Abgabe der Warenanmeldung in Rubel umgerechnet werden.

Die Formel sieht also so aus:

Zollwert \u003d Rechnungswert (Rubel) + Warenkosten bis zur Grenze (Rubel)

Schauen wir uns die Zollzahlungen genauer an:

Wichtig: Zollzahlungen werden in Rubel berechnet

Arten von Zollzahlungen

1. Zollgebühren(siehe Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 863 vom 28. Dezember 2004):

• wenn die Gebühr für Zollvorgänge 750 Rubel beträgt. für eine elektronisch eingereichte Erklärung.
• bei werden die Gebühren wie folgt festgelegt:

Die Gebührensätze für Zollvorgänge für die elektronische Anmeldung werden in Höhe von 75 % des oben angegebenen Gebührenbetrags für Zollvorgänge angewendet.

2. Pflichten

Es gibt drei Arten von Zollsätzen:

• ad valorem Gebot Zölle werden als Prozentsatz des Zollwerts festgelegt, z. B. 12 %
• Spezifisch- wird pro Einheit des physikalischen Indikators angegeben, z. B. 5 Euro / kg oder 2 Euro / Liter
• kombiniert- Kombiniert ad valorem und spezifische Besteuerungsgrundsätze. Zum Beispiel 12 %, aber nicht weniger als 5 Euro/kg. Grundlage für Kalkül Zoll bei kombiniert besteuerten Waren ist der Zollwert der Waren (Ad-Valorem-Bestandteil) oder die physische Warenmenge (spezifischer Bestandteil) der Zollwert. Wird auf zwei Arten berechnet.. Der größte Betrag, der durch eine der Methoden erhalten wird, ist zahlungspflichtig.

Auch das Herkunftsland der Ware beeinflusst die Höhe des Einfuhrzolls. Der Basissatz beträgt 100 %, für Entwicklungsländer 75 %, für die am wenigsten entwickelten Länder 0 %.

3. Verbrauchsteuer- eine für bestimmte Warenkategorien festgelegte Steuer (z. B. Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen; alkoholhaltige Produkte; alkoholische Produkte - Tabakwaren; Autos; Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS)). Die Sätze sind sowohl für russische Produkte russischer als auch für Waren ausländischer Herkunft gleich.

4. MwSt nur bei der Einfuhr von Waren erhoben wird, beträgt der Steuersatz entweder 10 % (für bestimmte Warenkategorien, wie z. B. medizinische Produkte, Babynahrung, Bücher) oder 18 %. Beim Export von Waren beträgt der Mehrwertsteuersatz 0 %.

Grundlage (Formel) für die Steuerberechnung: Zollwert + Zoll + Verbrauchsteuer.

Ein Beispiel für die Berechnung von Zollzahlungen

Berechnung der Zollzahlungen am Beispiel der Einfuhr von Apfelsaft (elektronische Anmeldung) mit, nach INCOTRERMS-2010

Für den Anfang, es ist notwendig, den Zollwert der Waren zu ermitteln.

Wir berechnen es wie folgt:

6.000 Euro x 70 Rubel = 420.000 Rubel.

Für einen Zollwert von 420.000 Rubel, Die Gebühren betragen 750 Rubel.

1. 420.000 Rubel. x 8% = 33.600 Rubel.

2. 20.000 Liter x 0,04 Euro = 800 Euro

=>Wir übersetzen den resultierenden Betrag in Rubel: 800 Euro x 70 Rubel. = 56.000 Rubel.

Als Ergebnis stellten sich 2 Beträge heraus: 33.600 Rubel. und 56.000 Rubel. Wir wählen den größeren.

Folglich beträgt der Zoll 56.000 Rubel.

Wir berechnen die Mehrwertsteuer:

Mehrwertsteuer = (Zollwert + Zoll) x 18 %

Daher (420.000 Rubel + 56.000 Rubel) x 18 % = 85.680 Rubel.

Wir berechnen die Höhe der Zollzahlungen:

Zollzahlungen = Zollabfertigungsgebühren + Zoll + Mehrwertsteuer

Somit beträgt die Höhe der Zollzahlungen:

750 Rubel. + 56 000 reiben. + 85 680 reiben. = RUB 142.430 .

Wir haben alle möglichen Zollzahlungen und Gebühren gesammelt, die beim Import von Waren nach Russland bezahlt werden müssen.

Die Hauptkosten für die Verzollung, die vom Importeur ausländischer Produkte getragen werden, sind in der Regel:

Ausführung von Dokumenten durch den Spediteur

Bei der Lieferung von Fracht von Europa nach Russland muss der Spediteur die folgenden Papiere selbst bezahlen und ausstellen:

• Versanddokumente. Diese Papiere werden vor der Einreise in die Grenzzone von einem europäischen Makler in der EU ausgestellt:
  1. Internationaler Frachtbrief (CMR);
  2. Ausfuhranmeldung (EX-1). „Öffnet“ auf dem Gebiet der EU bei seiner Registrierung, „Schließt“ beim Zoll bei der Einreise in die Russische Föderation.

• Gewährleistungszertifikat. Dies ist ein Dokument, das durch eine Bankgarantie abgesichert ist, die die Zahlung der Zollgebühren sicherstellt Russischer Zoll für den Fall, dass die Zollzahlungen nicht vom Importeur selbst bezahlt werden, der die Waren nach Russland importiert hat. Das Dokument wird in der Grenzzone auf dem Territorium der Russischen Föderation ausgestellt, bevor es diese verlässt.

Wie bezahlen Sie für Papierkram?

Die Registrierung der Versanddokumente und ein Garantiezertifikat sind in der Regel im Gesamtpreis enthalten Transportunternehmen und vom Importeur auf das allgemeine Konto eingezahlt.

Zollabfertigung der Fracht durch einen Makler

Die Zahlung an den Zollvertreter/Makler besteht aus folgenden Arbeiten:

• Registrierung von Zollanmeldungen für Waren. Die Arbeitskosten hängen von der Anzahl der TN VED-Codes ab. Je mehr TN-VED-Codes, desto zeitaufwändiger die Registrierung.
• Dienstleistungen eines Zwischenlagers des Zollterminals (TSW TT) für die Zeit der Zollabfertigung.

Wie wird die Zollabfertigung bezahlt?

Die Zollabfertigung ist im komplexen Website-Service enthalten und wird auf dem allgemeinen Konto bezahlt. Wenn Sie einen eigenen Zollvertreter haben, mit dem Sie die Waren abwickeln, zahlen Sie direkt an ihn.

Zollzahlungen: Zölle und Gebühren

Damit der Zoll die Grenze passieren kann, muss der Importeur bezahlen:

• Zölle auf Waren;
• Gebühr an den Staat für die Zollabfertigung. Vorauszahlung;
• Bei Überführung von Waren in den zollrechtlich freien Verkehr zu zahlende Mehrwertsteuer. Vorauszahlung.

Wie werden Zollzahlungen bezahlt?

Anzahlungen - Dasstaatliche Gebühren für die Zollabfertigung und die Zahlung der Mehrwertsteuer. Sie werden Vorauszahlungen genannt, da sie vorher bezahlt werden Zollfreigabe auf ein separates Zollkonto für Vorauszahlungen.

Das Verständnis des Mechanismus zur Berechnung dieser Kosten sowie des Verfahrens zu ihrer Zahlung wird für unseren Leser äußerst nützlich sein.

Es gibt eine Reihe von Online-Rechnern für Zollzahlungen im Internet, aber keiner von ihnen wird Ihnen das Prinzip ihrer Arbeit erklären können, sodass Zweifel an der Richtigkeit und Genauigkeit der Berechnung bestehen.

Was müssen Sie wissen, um Zollzahlungen zu berechnen?

a) die Warenkosten

Beginnen wir mit der Abgrenzungsbasis - das sind die Kosten der Waren, die Sie im Ausland kaufen. Es ist sehr wichtig zu verstehen, dass Zahlungen nicht immer nur auf der Grundlage des in der Rechnung angegebenen Betrags (Importrechnung) berechnet werden.

b) Die Kosten für den Warentransport zur Grenze

Um die Transportkosten bis zur Grenze zu verstehen, müssen Sie die Grundlage der Lieferung im Rahmen des Vertrags kennen.

Zum Beispiel werden wir vier Optionen analysieren, die die wichtigsten für den Landtransport von Waren sind und am häufigsten von Kunden des Website-Dienstes verwendet werden:

EXW (X-works oder Ex-works)- ab Werk. Es klingt etwas unverständlich, also sagen wir es einfach - das ist eine Sendung direkt aus der Produktion oder dem Lager damit. Das heißt, wir holen die Waren direkt von der ausländischen Fabrik ab, und lokale Exportbearbeitungsgebühren können zum Warenpreis hinzugefügt werden. Unter diesen Bedingungen müssen die Transportkosten bis zur Grenze der Russischen Föderation oder hinzugefügt werden Zollunion.

FCA (F-si-hey oder Fe-se-a) -freier Träger. Es ist auch ein ziemlich unverständlicher Begriff, aber tatsächlich handelt es sich um die Übergabe der Ware an den Käufer im Lager des Spediteurs. Sie geben dem Verkäufer beispielsweise die Adresse des Lagers in der EU, die während des Bestellvorgangs auf unserer Website ausgewählt wurde, und der Lieferant liefert die Ware selbst. Unter diesen Bedingungen müssen auch die Transportkosten bis zur Grenze der Russischen Föderation oder der Zollunion hinzugerechnet werden .

DAP (DAP oder Dap) – Lieferung an den im Vertrag angegebenen Bestimmungsort, Einfuhrzölle und Lokale Steuern vom Käufer bezahlt. Diese Bedingungen beinhalten bereits, dass der Transport von Ihrem ausländischen Warenlieferanten organisiert und bezahlt wird. In diesem Fall ist die Hauptberechnung der Zollzahlungen der Rechnungswert, zu dem keine Transportkosten zur Grenze der Russischen Föderation mehr hinzugefügt werden müssen.

Gesondert müssen die Lieferbedingungen angegeben werdenKVP(ES AI PI oder SIP). In diesem FallDie Ware wird an den Hauptbeförderer des Kunden geliefert, der Haupttransport zum im Vertrag angegebenen Ankunftszollterminal in der Russischen Föderation wird vom Verkäufer bezahlt (d.h. er wird in die Warenkosten gemäß der Rechnung), sondern die Ware unterliegt Pflichtversicherung und Versicherungskosten gehen zu Lasten des Käufers.

Wir haben eine solche Interpretation bewusst in Klammern verwendet, da bei der Zusammenarbeit mit einem Spediteur und einem Makler diese Aussprache dieser Basen am häufigsten verwendet wird.

Bei FCA und EXW müssen zur Berechnung der Zollzahlungen die Transportkosten bis zur Grenze der Zollunion zum Warenwert laut Rechnung hinzugerechnet werden. Diesen Betrag können Sie ganz einfach bei Ihrem Spediteur erfragen und ggf. einen Kostenvoranschlag anfordern. Wie bereits erwähnt, sind die Transportkosten unter DAP-Bedingungen bereits in der Rechnung enthalten, sodass nichts hinzugefügt werden muss.Unter CIP-Bedingungen müssen Sie anstelle der Transportkosten zur Grenze der Russischen Föderation den Versicherungsbetrag hinzufügen, der in der Police angegeben ist.

c) Mehrwertsteuer

Mehrwertsteuer. MitMwSt.-Satz ein Russische Föderation gleich 20 % ist.

G)

Die Verzollungsgebühr wird je nach Warenwert pauschal in Rubel berechnet. Bei der elektronischen Deklaration ist die Zollgebühr um 25 % niedriger. Die meisten Makler verwenden elektronische Erklärungen.

Die Höhe des Zolls

• Wenn der Wert der Fracht nicht mehr als 200.000 Rubel beträgt, müssen Sie eine Zollgebühr von 500 Rubel zahlen. (325 für elektronische Anmeldung);
• für Waren im Wert von 200.000,01 bis 450.000 Rubel. die Gebühr beträgt 1000 Rubel (750 für ED);
• Bei der Veranlagung von Waren von 450.000,01 bis 1.200.000 Rubel sind 2.000 Rubel als Zollgebühr zu entrichten. (1500 für ED);
• Wenn der Warenwert am Tag der Abgabe der Erklärung zwischen 1.200.000,01 und 2.500.000 Rubel liegt, müssen Sie 5.500 Rubel Zoll zahlen. (4125 für ED);
• für Fracht im Wert von 2.500.000,01 bis 5.000.000 Rubel ist eine Gebühr in Höhe von 7.500 Rubel (5.625 bei ED) zu entrichten;
• für Waren im Wert von 5.000.000,01 bis 10.000.000 Rubel wird eine Gebühr von 20.000 Rubel gezahlt (15.000 für ED);
• für Fracht von 10.000.000,01 bis 30.000.000 Rubel. Es ist notwendig, eine Zollgebühr zu zahlen - 50.000 Rubel. (37500 für ED);
• wenn der Warenwert mehr als 30.000.000,01 Rubel beträgt. Die Höhe der Zollgebühr beträgt 100.000 Rubel (75.000 für ED).

Zollzahlungen. Rechenbeispiel

1. Anfangsdaten

Beim Kauf von Möbelbeschlägen in Deutschland z12.000 Eurowir holen es direkt bei der Produktion in Dortmund (EXW) ab. Die Gesamtkosten für den Transport von drei Europaletten mit Waren auf der Strecke Dortmund - St. Petersburg betragen 687 Euro, davon sind 85 % Transportkosten bis zur Grenze der Zollunion. Der Wert des Zolls auf die Waren beträgt 5%, Sie können ihn dem Zollcode entnehmen, der von einem Spezialisten eines Maklerunternehmens für Sie ausgewählt wird. Es ist notwendig, alle Zollzahlungen zu berechnen.

2. Transportkosten zur Grenze

Zur Berechnung der Transportkosten zur Grenze multiplizieren wir 687 Euro mit 85 % (Transportkosten zur Grenze) und erhalten den Betrag von584 Euro, die wir dann zu den Warenkosten hinzurechnen, um den Zoll zu berechnen.

3. Die Höhe des Zolls

Der Zoll wird auf der Grundlage des Zollwerts der Ware * 5 % berechnet.

Die Hauptmethode zur Bestimmung des Zollwerts basiert auf dem Wert der Transaktion mit importierten Waren. Die Methode, bei der der Zollwert durch den tatsächlich bezahlten oder zu zahlenden Transaktionswert zum Zeitpunkt des Überschreitens der Zollgrenze durch die Waren bestimmt wird. Gleichzeitig umfasst der Zollwert die Transport-, Versicherungs-, Lizenzierungs- und sonstigen Kosten, die dem Anmelder bis zum Überschreiten der Zollgrenze tatsächlich entstanden sind.

Der Zollwert der Ware beträgt in unserem Fall = 12.000 Euro (Warenwert) + 584 Euro (Transportkosten bis zur Grenze der Zollunion) =12 584 Euro, berechnet der Zoll von diesem Betrag einen Zoll von 5 %.

Insgesamt beträgt die Zollgebühr 12.584 Euro * 5 % =629,20 Euro.

4. Mehrwertsteuerberechnung

Jetzt müssen wir die Mehrwertsteuer berechnen, die bei der Ausstellung der Erklärung ebenfalls abgeschrieben wird. Dazu nehmen wir den bereits bekannten Warenwert unter Berücksichtigung der Transportkosten bis zur Grenze der Zollunion (12.584 Euro) und addieren dazu den errechneten Zoll (629,20 Euro), den wir erhalten13.213,20 Euro.

Um die Mehrwertsteuer zu erhalten, multiplizieren Sie diesen Betrag mit 20 %.

MwSt = EUR 13.213,20 * 20% =2642,64 Euro.

Zollabfertigungsgebühr

Zur Ermittlung der Verzollungsgebühr addieren wir zusätzlich den Warenwert laut Rechnung und die Transportkosten bis zur Grenze.

12.000 Euro (Wareneinsatz) + 584 Euro (Transportkosten bis zur Grenze der Zollunion) =12 584 Euro, dann rechnen wir diesen Betrag in Rubel um.12.584 Euro zum Beispiel beim Wechselkurs71,4550 entspricht 899.189,72 Rubel, was bedeutet, dass die Zollabfertigungsgebühr gleich ist 1500 Rubel.

5. Insgesamt

Zum leichteren Verständnis haben wir alle diese Aufgaben und Berechnungen in einer Tabelle zusammengefasst.

Dieses Beispiel kann auch sicher verwendet werden, um Zollzahlungen auf einer Rechnung zu FCA-Bedingungen zu berechnen.

Vergessen Sie nicht:

Wenn Sie DAP verwenden, schließen Sie bei der Berechnung einfach die Hinzufügung von Transportkosten bis zur Grenze der Russischen Föderation aus, der Rest der Algorithmen bleibt erhalten.

Unter CIP-Bedingungen müssen Sie anstelle der Transportkosten zur Grenze der Russischen Föderation den Versicherungsbetrag hinzufügen, der in der Versicherungspolice angegeben ist.

Andere mögliche Kosten

Auch Verzollungskosten sind möglich:

• Anmeldung Digitale Unterschrift(EDS). Wenn Sie die Zollabfertigung nicht unter dem Siegel eines Zollagenten, sondern unter Ihrem eigenen EDS durchlaufen und es noch nicht haben (im Durchschnitt dauert die dringende EDS-Bearbeitung 1 Tag und kostet einmalig 5900 Rubel), hilft die Website dabei ein EDS ausstellen);
• Zahlung des Liegegelds für die Ladung im Zwischenlager TT über die vom Standort festgelegte Standardgrenze (48 Stunden) hinaus in Notsituationen im Zusammenhang mit der Inspektion der Ladung. Für den Fall, dass dies durch das Verschulden der Website geschehen ist, tragen wir diese Kosten;
• Erhöhung der Zollzahlungen bei Anpassung des Zollwerts der Waren (CCC).Wir haben weiter oben im Kapitel über CTS ausführlicher darüber geschrieben.;
• Bußgelder vom Zoll im Falle der Nichteinhaltung der tatsächlichen Fracht mit der in den Dokumenten angegebenen gemäß den quantitativen und qualitativen Kriterien. In diesem Fall wird ein Ordnungswidrigkeitenverfahren eröffnet.

Wie man Zölle bezahlt, lesen Sie

Immer mehr Unternehmen kaufen Waren im Ausland ein und verkaufen sie anschließend auf dem Inlandsmarkt der Russischen Föderation. Daher verlieren die Fragen der Buchführung und Steuerbilanzierung von Warenimporten nicht an Relevanz. Hauptthemen der Wareneinfuhr 2018/2019 Betrachten Sie in unserem Artikel.

Wie werden die Kosten für importierte Waren gebildet?

Wie Sie wissen, werden Waren zu tatsächlichen Kosten zur Abrechnung angenommen (Ziffer 5 PBU 5/01). Es ist wichtig zu beachten, dass beim Import von Waren in der Regel zusätzliche Kosten in Form von Zöllen, Gebühren sowie anderen Zahlungen an Zwischenhändler für die Zollabfertigung von Waren anfallen. Alle diese Kosten sind auch in den Kosten für importierte Waren enthalten (Klausel 6 PBU 5/01).

Ebenso wichtig ist korrekte Definition Buchwert der Waren im Rahmen einer Vereinbarung mit einem ausländischen Lieferanten, d. H. Umrechnung der Warenkosten in Rubel, ausgedrückt in ausländischer Währung. Daran erinnern, dass die Warenkosten in Rubel zu dem am Tag ihrer Annahme zur Rechnungslegung geltenden Wechselkurs ausgewiesen werden (Abschnitt 6, Abschnitt 9 PBU 3/2006). Beim Kauf von Waren auf Grund der zuvor an den Lieferanten überwiesenen Anzahlung werden die Warenkosten zu dem am Tag der Anzahlung geltenden Kurs und in dem von der Anzahlung nicht gedeckten Teil zu dem festgesetzt Abnahmequote der Ware für die Abrechnung. Lesen getrenntes Materialüber die Besonderheiten der Bildung der Rubelbewertung von erworbenen Werten aus Verträgen in Fremdwährung, einschließlich auf Rechnung.

Steuerliche Bilanzierung der Wareneinfuhr

Das Verfahren zur Bildung der tatsächlichen Kosten importierter Waren in der Steuerbuchhaltung ähnelt dem oben beschriebenen. Gleichzeitig ist es ratsam, dass die Organisation die spezifische Zusammensetzung der Ausgaben festlegt, die in den Kosten der gekauften Waren berücksichtigt werden Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke (Abschnitt 3 Absatz 1 Artikel 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Buchhaltung für die Einfuhr von Waren: ein Beispiel in Buchungen

Am 5. Dezember 2018 erwarb die Organisation im Rahmen des Vertrags eine Warensendung im Wert von 10.000 USD. Das Eigentum an der Ware ging am selben Tag über. Die Zollgebühr beträgt 15.000 Rubel. Zollgebühr - 15%. Die berechnete Mehrwertsteuer beim Zoll zum Wechselkurs vom 05. Dezember 2018 betrug 137.545 Rubel. (10.000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Dienstleistungen eines Vermittlers für die Zollabfertigung 141.600 Rubel. einschließlich Mehrwertsteuer 18%. Die Bezahlung der Ware erfolgte vollständig am 11.12.2018. Der Wechselkurs von US-Dollar beträgt am 05. Dezember 2018 66,4467, am 11. Dezember 2018 - 66,2416.

Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer ist abzugsfähig, nachdem die Einfuhrwaren registriert wurden (

Berechnen Sie die Kosten für importierte Waren in Rubel neu

Beim Import wird in der Regel mit dem Lieferanten in Fremdwährung abgerechnet. Abrechnungen in Rubel sind eher die Ausnahme.

Wenn der Erhalt der Ware ihrer Zahlung vorausgeht, werden die in Fremdwährung ausgedrückten Warenkosten zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Eigentumsübertragung auf den Importeur in Rubel umgerechnet<1>.

Die Bedingungen für die Eigentumsübertragung werden bestimmt durch Außenhandelsvertrag. Es kann enthalten:

<или>Ort und Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der eingeführten Ware auf den Käufer sind direkt angegeben;

<или>es wird darauf hingewiesen, dass der Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der Ware dem Zeitpunkt des Gefahrübergangs des zufälligen Untergangs der Ware gemäß den Regeln der „Incoterms 2010“ gleichgestellt ist;

<или>gibt das Recht an, welches Land (Russland oder das Land der Gegenpartei) die Transaktion als Ganzes regelt. Wenn diese Angabe nicht verfügbar ist, sollte das Recht des Landes des Verkäufers befolgt werden.<2>.

Erfolgt die Bezahlung der Ware vor deren Erhalt, so werden die Kosten der Ware wie folgt ermittelt<3>:

Die Warenkosten in Form von Vorauszahlungen werden zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Zahlung berechnet;

Der Rest der Kosten wird zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Eigentumsübertragung gebildet.

Abrechnung importierter Waren

Das Produkt sollte in der Buchhaltung erfasst werden, wenn die damit verbundenen Risiken und Chancen auf die Organisation übergegangen sind. Dies geschieht in der Regel gleichzeitig mit dem Eigentumsübergang der Ware. Dann müssen Sie die Waren auf Konto 41 abbilden. Für Konto 41 „Waren“ können folgende Unterkonten eröffnet werden:

- „Eingeführte Waren im Transit ins Ausland“, wenn die Waren versendet werden, aber bis zum Ende des Berichtszeitraums noch nicht am Bestimmungsort eingetroffen sind. Die Warenannahme erfolgt aufgrund von Mitteilungen ausländischer Lieferanten über Warensendungen;

- „Importierte Waren in Häfen und Lagerhäusern der Russischen Föderation“, wenn die Waren beim Zoll angekommen sind;

- „Importierte Waren durch Direktlieferungen“, wenn die Waren per Eisenbahn, Straße und Luftfrachtbriefen des internationalen Direktverkehrs versandt werden;

- "Importierte Waren im Transit nach Russland", wenn die Waren überquert wurden Zollgrenze.

Die Warenkosten müssen neben dem vereinbarten (Vertrags-)Preis auch Nebenkosten enthalten:

Transportkosten;

Zölle und Gebühren;

Sonstige Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf und der Lieferung von Waren (Versicherung, Zollabfertigung).

Um Informationen zu den Warenkosten zu sammeln, können Sie das Konto 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" verwenden. In diesem Fall werden alle damit verbundenen Kosten auf diesem Konto eingezogen. Und nach der Eigentumsübertragung der Ware wird ihr Wert unter Berücksichtigung der damit verbundenen Kosten zu Lasten des Kontos 41 "Ware" abgeschrieben.

Transportkosten können auch separat auf Konto 44 „Verkaufskosten“ berücksichtigt werden, wenn diese Option in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt ist<4>. Zum Beispiel, wenn das Sortiment groß genug ist, um es aufzunehmen Transportkosten direkt in die Kosten jedes Produkttyps einzubeziehen, ist problematisch.

Organisationen, die keine reguläre Mehrwertsteuer zahlen (Sonderregelungen oder von der Mehrwertsteuer befreit), schließen auch den Betrag der bei der Einfuhr gezahlten Zoll-Mehrwertsteuer in die Warenkosten ein.

Kursdifferenzen aus der Neuberechnung der Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten werden als sonstige Einnahmen oder Ausgaben ausgewiesen und nehmen nicht an der Bildung der Kosten für importierte Waren teil<5>. Abbrechnungsverbindlichkeiten bevor der Lieferant überschätzt wird<6>:

Am Ende jedes Monats;

Am Tag der Rückzahlung (Teilrückzahlung) der Schuld.

Steuerliche Bilanzierung importierter Waren

Im Kaufpreis von Waren ist grundsätzlich nur der Vertragspreis enthalten. Sie können jedoch in Ihren Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke festlegen, dass die Warenkosten auch andere Kosten umfassen, die mit dem Erwerb von Waren verbunden sind.

In diesem Fall werden die Kosten für den Warenkauf und die Kosten für deren Lieferung (sofern sie nicht im Preis enthalten sind) als direkte Kosten und alle anderen Kosten als indirekte Kosten berücksichtigt. Die direkten Kosten für den Warentransport unterliegen der obligatorischen Aufteilung zwischen den verkauften Waren und dem Rest der nicht verkauften Waren<7>.

Umrechnungsdifferenzen aus der Neuberechnung von Gläubigern werden in den nicht betrieblichen Erträgen und Aufwendungen berücksichtigt<8>. Die Höhe der überwiesenen Vorauszahlung wird nicht neu festgesetzt<9>.

Beispiel. Buchhaltung für teilweise im Voraus bezahlte importierte Waren

Die Organisation hat mit einer italienischen Firma einen Vertrag über die Lieferung von Waren in Höhe von 45.000 Euro abgeschlossen. Das Eigentum an der Ware geht vertragsgemäß nach der Zollabfertigung auf den Käufer über. Die Ware wird wie folgt bezahlt:

Anzahlung - 34 % des Warenwertes;

Der Restbetrag wird innerhalb eines Monats nach Warenannahme bezahlt.

Am 21. Juni 2012 wurde eine Anzahlung in Höhe von 15.300 Euro (45.000 Euro x 34 %) geleistet. Der Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation - 41,2441 Rubel. für den Euro.

13.07.2012 (der Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation beträgt 40,0072 Rubel pro Euro):

Bezahlter Zoll in Höhe von 180.032,40 Rubel. und Zollgebühr in Höhe von 5500 Rubel;

Gezahlte Einfuhrumsatzsteuer in Höhe von RUB 356.464,15;

Die Ware hat die Zollabfertigung bestanden.

Am 13.08.2012 wurde die Restzahlung für die Ausstattung - 29.700 Euro (45.000 Euro - 15.300 Euro) überwiesen. Der Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation - 39,1923 Rubel. für den Euro.

Der Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation zum 31. Juli 2012 beträgt 39,5527 Rubel. für den Euro.

Neben der Buchhaltung für importierte Waren kann ein Buchhalter auch für die Abwicklung einer Importtransaktion in einer Bank verantwortlich sein (z. B. Ausstellung eines Transaktionspasses). Mehr dazu in einer der nächsten Ausgaben.

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<1>Absatz 10 der Kunst. 272 Abgabenordnung der Russischen Föderation

<2>Kunst. 1211 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation

<3>Absatz 10 der Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 28. Oktober 2010 N 03-03-05 / 239 vom 2. Juni 2010 N 03-03-06 / 1/369 vom 13. Mai 2010 N 03-03-06 / 1- 328

Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, Unterkonto 12 „Abrechnungen mit ausländischen Lieferanten von Waren und Dienstleistungen“, Kt. 52 "Währungskonten" - 107.276 Rubel. (2.600 Euro x 41,26 Rubel) - eine negative Wechselkursdifferenz wird zum Zeitpunkt der Zahlung der Schuld an einen ausländischen Lieferanten widergespiegelt: Dt c. 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto 2 „Sonstige Ausgaben“, Kt sch. 76 "Vergleiche mit verschiedenen Gläubigern und Schuldnern" - 260 Rubel. .21. November: - Transportkosten für die Lieferung von der Grenze zum Lager der Organisation sind in den Kosten für importierte Fracht enthalten: D-t c. 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“, Unterkonto 12 „Importierte Transitwaren in der Russischen Föderation“, Kt c. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Gläubigern und Schuldnern“ - 15.000 Rubel; - Die tatsächlichen Kosten für gekaufte Waren wurden auf Konto 41, Unterkonto 1 „Gekaufte Waren auf Lager“ gebildet: Dt c.

Das Verfahren zur Bildung der tatsächlichen Kosten importierter Waren

Beachtung

Im Zeitalter der Entwicklung internationaler Transport Viele Unternehmen kooperieren mit Lieferanten aus China und dem nahen und fernen Ausland. Und das ist nicht verwunderlich, denn eine große Auswahl an Lieferanten ermöglicht es Ihnen, die beste Produktpalette zum richtigen Preis auszuwählen. Außerdem modern Logistikunternehmen Angebot Verschiedene Arten Lieferung von Waren aus China - per Straßen-, See-, Eisenbahn- oder Lufttransport.

Die endgültige Liste der Komponenten hängt von den Besonderheiten des Produkts, seiner Kategorie und seinen Funktionen ab.

Einfuhr von Waren

Um diese Möglichkeit zu nutzen, müssen Unternehmen dies in der Rechnungslegungspolitik der Organisation widerspiegeln.Der Zolltarif der Russischen Föderation ist eine Reihe von Zollsätzen (Zolltarif), die auf Waren angewendet werden, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden und gemäß der Warennomenklatur systematisiert außenwirtschaftliche Tätigkeit(im Folgenden als Warennomenklatur bezeichnet) Der Zoll ist gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation (LC RF) eine Zahlung, deren Zahlung eine der Bedingungen für die Zollbehörden ist, um damit zusammenhängende Maßnahmen zu ergreifen Zollabfertigung, Lagerung und Begleitung von Waren.

Waren - importiert, Kosten - gebildet

Die Zollzahlungen (Gebühren und Zölle) werden wie erwähnt auf Basis des Zollwerts berechnet, der wiederum nach der Methode des eingeführten Warenwerts berechnet wird ; TR - Transportkosten bis zur Grenze mit der Russischen Föderation ST - Warenversicherung bis zur Grenze mit der Russischen Föderation Die Berechnung ergibt folgendes Ergebnis: TS = 5000 Euro + 200 Euro = 5200 Euro. Importierte Waren. Der Zolltarif für tabakhaltige Zigaretten beträgt nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation 30 % des Zollwerts, mindestens jedoch 3 Euro pro 1.000 Stk. Laut Zollanmeldung werden in der im November eingeführten Warenpartie 100.000 Stk. deklariert laut Zollanmeldung Der Zolltarif beträgt 1.560 Euro Zollgebühr für die Zollabfertigung gemäß den Normen des Art.

Berechnung der Warenkosten

Wichtig

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation beträgt 1000 Rubel. - mit einem Zollwert von weniger als 200.000 Rubel. 1 Kopeke, aber nicht mehr als 450.000 Rubel Zum Zeitpunkt der Zollabfertigung (15. November) betrug der Zollwert 214.032 Rubel. Folglich betrug die Zollgebühr 1.000 Rubel Die von Russian Buyer LLC eingeführten Waren (Zigaretten) sind verbrauchsteuerpflichtige Waren.Für Filterzigaretten vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2011 gemäß Art. 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt die Verbrauchsteuer 250 Rubel. 00 Kop. für 1000 stk. + 7% der geschätzten Kosten, berechnet auf der Grundlage des maximalen Einzelhandelspreises, jedoch nicht weniger als 305 Rubel. 00 Kop. für 1000 stk. Wenn wir davon ausgehen, dass der maximale Verkaufspreis 40 Rubel beträgt, betragen die geschätzten Kosten 200.000 Rubel.

Wie berechnet man den Warenpreis beim Import?

Denn der niedrige Preis der Waren selbst beim Kauf kann sich bis zum Verkauf auf einen inakzeptablen Betrag belaufen. Die Kosten stehen in direktem Zusammenhang mit den Eigenschaften der importierten Fracht, vom Gewicht bis zu den einzelnen Zöllen und Verbrauchsteuern. Die Spezialisten von DVM Logistics sind immer bereit zu helfen, schlagen die besten Wege vor, um Importe zu liefern und Möglichkeiten, Geld zu sparen, aber die grundlegenden Informationen in diesem Artikel werden Ihnen helfen, den Kreis selbst einzugrenzen mögliche Lösungen bei der Auswahl Ihrer Nische und der Suche nach Lieferanten.

Bestandteile der tatsächlichen Kosten importierter Waren Zollwert (TC), dazu können auch gehören:

• Transportkosten
• Versicherung
• Dienstleistungen eines Zollagenten, Berater
• Einfuhrzoll
• Zoll
• Verbrauchsteuerbetrag

Die Hauptschwierigkeit ist der erste Punkt auf dieser Liste.

Importierte Waren: Erwerb und Verkauf

Berechnungen der Mehrwertsteuer auf Importhandelsgeschäfte weisen einige Besonderheiten auf. Erstens ist die Steuerbemessungsgrundlage die Summe aus Zollwert, Zoll und Verbrauchsteuer. Zweitens ist der bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation gezahlte Mehrwertsteuerbetrag erst abzugsfähig, nachdem die Waren zur Abrechnung mit dem Käufer angenommen wurden (unabhängig davon, wann die Zahlung im Rahmen des Vertrags erfolgt ist).

Die Grundlage für die Legitimität des Abzugs der Mehrwertsteuer aus dem Budget stellen die Frachtzollerklärung (CCD) und die Abrechnungsdokumente dar, die die Übertragung der Steuer auf das Budget bestätigen.Die folgenden Daten helfen, den Mechanismus zur Bildung des Kaufpreises für Importe genauer zu betrachten Waren am Beispiel einer Organisation (siehe Tabelle).

Ein Beispiel für die Berechnung der Kosten importierter Waren

Im aktuellen Kontenplan Buchhaltung Für die Bildung der tatsächlichen Kosten importierter Waren ist kein separates Konto vorgesehen, daher hat der Buchhalter das Recht, es für diese Zwecke zu wählen. In diesem Fall wird das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" im Rahmen von Unterkonten verwendet. Das Verfahren zur Durchführung dieses Vertrages sollte sich in der Buchhaltung des Käufers widerspiegeln. und Erwerb von Sachwerten" im Folgenden Unterkonten wurden eröffnet: 15.10 — eingeführte Waren an den Grenzpunkten der Russischen Föderation 15.11 — eingeführte Waren im Transit (in der Russischen Föderation) Chronologisch finanzielle Aktivitäten wurde wie folgt durchgeführt: 2. November - 50 % der Vorauszahlung an eine ausländische Organisation wurden aufgrund einer zukünftigen Lieferung überwiesen: Dt c.

Beispiel für die Berechnung der Kosten importierter Waren

PBU 3/2006). Beim Kauf von Waren auf Grund der zuvor an den Lieferanten überwiesenen Anzahlung werden die Warenkosten zu dem am Tag der Anzahlung geltenden Kurs und in dem von der Anzahlung nicht gedeckten Teil zu dem festgesetzt Abnahmequote der Ware für die Abrechnung. Lesen Sie ein separates Material über die Besonderheiten der Bildung der Rubelbewertung von erworbenen Vermögenswerten im Rahmen von Verträgen in Fremdwährung, auch aufgrund einer früher ausgestellten Vorauszahlung. Steuerbuchhaltung für Warenimporte Das Verfahren zur Bildung der tatsächlichen Kosten importierter Waren in der Steuerbuchhaltung ist ähnlich wie oben beschrieben.
Gleichzeitig ist es für die Organisation ratsam, die spezifische Zusammensetzung der Ausgaben, die in den Anschaffungskosten der gekauften Waren berücksichtigt werden, in den Rechnungslegungsgrundsätzen für steuerliche Zwecke festzulegen (Abschnitt 3, Absatz 1, Artikel 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Föderation). Bilanzierung des Warenimports: Ein Beispiel: Bei den Transaktionen am 8. Februar 2017 kaufte die Organisation im Rahmen des Vertrags eine Warensendung im Wert von 10.000 USD.
Waren in Lagern» Kontensatz. 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" - 333.241,60 Rubel. (214.032 + 64.209,6 + 1000 + 39.000 + 15.000) Abschließend ist festzuhalten, dass es notwendig ist, die Anschaffungskosten der eingeführten Waren auf einem gesonderten Buchhaltungskonto zu bilden, um umfassende Informationen über den konkreten Verbleib der eingeführten Waren zu erhalten jederzeit während seiner Reise vom Verkäufer zum Käufer. Dieses Abrechnungsverfahren gewährleistet die Zuverlässigkeit und Objektivität der angefallenen Kosten, was sich direkt auf die Zuverlässigkeit und Objektivität der Rechnungslegungsinformationen auswirkt.