Wie viel kann ich im Ausland bestellen? Zollgebühren - Unterstützung bei der Berechnung von Zollgebühren

Teilen importierte Waren immer noch recht hoch, so dass das Thema der Abrechnung von Zollzahlungen bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation weiterhin relevant bleibt, zumal Buchhaltung und Steuerbuchhaltung unterschiedliche Regeln für die Bildung des Kaufpreises von Waren verwenden. L.P. informiert darüber, was Zollzahlungen sind (das Verfahren für ihre Erhebung, Zahlungsbedingungen usw.) sowie wie Zollzahlungen ordnungsgemäß abgerechnet und die Buchhaltung optimiert werden (Steuer- und Buchhaltungsunterlagen zusammenführen). Fomicheva, Beraterin für Steuern und Gebühren.

Arten von Zollzahlungen

Bei der Einfuhr von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) in das Zollgebiet Russlands die folgenden Arten Zollzahlungen (Absatz 1, Artikel 318 des Zollgesetzbuchs der Russischen Föderation, im Folgenden als Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet):

• Einfuhrzoll;
• Mehrwertsteuer (MwSt.);
• Zollabgaben;
• Verbrauchsteuer.

Die allgemeinen Regeln für die Erhebung aller Steuern, einschließlich Zollzahlungen, sind im ersten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Zölle, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern werden als föderale Steuern und Gebühren eingestuft (Absatz 1, Artikel 19 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 2118-1 „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“) . Erinnern wir uns daran, dass sich die Situation ab dem 1. Januar 2005 ändern wird, da gemäß den durch das Bundesgesetz Nr. 95-FZ vom 29. Juli 2004 eingeführten Änderungen das Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation nicht enthalten sein wird Zwangsabzüge (insbesondere Zölle), deren Erhebung durch gesonderte Rechtsgebiete geregelt wird.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation regelt (in Bezug auf Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern):

Die Einfuhr dieser Waren unterliegt keiner Besteuerung (Artikel 150, Absatz 3 von Artikel 183 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Merkmale der Besteuerung beim Import von Waren (Artikel 151 Absatz 1, Artikel 152, Artikel 185 Absatz 1, Artikel 186 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einfuhr von Waren (Absatz 1, Artikel 153, Artikel 160, 191 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Steuersätze (Abschnitt 5, Artikel 164, Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Das Verfahren zur Berechnung der Steuer beim Import von Waren (Abschnitt 5, Artikel 166, Artikel 194 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Das Verfahren zur Zuordnung der bei der Einfuhr von Waren gezahlten Steuerbeträge zu den Herstellungs- und Verkaufskosten von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen);

Das Verfahren zur Anwendung von Abzügen (Artikel 170, 171, 199, 200, 201 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt nicht den Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer beim Import von Waren fest, das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern (Artikel 177, 205 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation), sondern verweist uns auf die Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

In Bezug auf Zölle beschränkt sich die Abgabenordnung der Russischen Föderation auf Fragen ihrer "Beteiligung" an der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Einkommensteuer und andere Steuern.

In Bezug auf Zollgebühren gibt es in beiden Codes nur wenige Informationen. Dies ist die nichtsteuerliche Komponente der Zollzahlungen. Zollgebühren sind Abgaben für von den Zollbehörden erbrachte Dienstleistungen und sollten als solche unbedingt erhoben werden gesetzliche Regelung im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Artikel 87 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation erwähnt eine Gebühr für die Zollbegleitung, aber weder deren Höhe noch das Berechnungs- und Zahlungsverfahren noch andere sind definiert. wesentliche Elemente Besteuerung. Aber derzeit wird nicht nur diese Gebühr erhoben, sondern auch Gebühren für Zollabfertigung und für die Lagerung von Waren in einem Zolllager. Im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation wird nichts über sie gesagt. Der Staatliche Zollausschuss Russlands vom 25. Dezember 2003 hat die Verordnung Nr. 1542 herausgegeben, die besagt, dass man sich bei der Erhebung von Gebühren an den einschlägigen Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation von 1993 (Artikel 114 und 119) orientieren sollte, as sowie die Anweisung über die Erhebung von Zollgebühren für die Zollabfertigung, genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Zollausschusses vom 09.11.2000 Nr. 1010. Die Tatsache, dass Gebühren im Jahr 2004 zu zahlen sind, wird auch in Artikel 27 des Bundesgesetzes Nr. 186-FZ vom 23.12.2003 „Über den Bundeshaushalt 2004“.

Zahler von Zollzahlungen

Wenn die Erklärung von einem Zollagenten (Vertreter) abgegeben wird, ist der Zollagent für die Zahlung der Zollgebühren verantwortlich (Abschnitt 2, Artikel 144 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Ein Zollagent ist ein Vermittler, der Zollgeschäfte im Namen und im Namen des Anmelders oder einer anderen Person durchführt, die mit der Verpflichtung betraut ist oder der das Recht eingeräumt wird, Zollgeschäfte gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation ( Unterabschnitt 18, Abschnitt 1, Artikel 11 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Beziehungen eines Zollmaklers (Vertreters) zu Anmeldern und anderen interessierten Parteien beruhen auf einer vertraglichen Grundlage.

In Fällen, die ausdrücklich im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehen sind, können der Eigentümer eines Zwischenlagers, der Eigentümer eines Zolllagers, ein Spediteur, Personen, die mit der Pflicht zur Einhaltung des Zollregimes betraut sind, für die Zahlung verantwortlich sein Zollabgaben.

Gemäß Artikel 320 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation im Falle des illegalen Warenverkehrs und Fahrzeug durch Zollgrenze Personen, die Waren und Fahrzeuge illegal bewegen, Personen, die an illegalen Bewegungen beteiligt sind, haften für die Zahlung von Zöllen (Steuern), wenn sie von der Rechtswidrigkeit dieser Bewegung wussten oder hätten wissen müssen. Im Falle einer illegalen Einfuhr sind auch Personen, die Eigentum oder Besitz an illegal eingeführten Waren und Fahrzeugen erworben haben, zur Zahlung von Zöllen (Steuern) verpflichtet, wenn sie zum Zeitpunkt des Erwerbs von der Illegalität der Einfuhr wussten oder hätten wissen müssen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ordnungsgemäß bestätigt wird.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht Fälle vor, in denen Steuern und Einfuhrzölle nicht bezahlt werden. Zum Beispiel, wenn der Gesamtzollwert der eingeführten Waren für eine Woche an einen Empfänger 5000 Rubel nicht überschreitet. (Unterschrift 2, Absatz 2, Artikel 319 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Darüber hinaus sind die in Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Anmelder von der Zahlung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern befreit - in Artikel 183 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Entscheidung über die Überlassung der Waren trifft die Zollbehörde, die die Zollabfertigung der Waren durchführt, oder der Staatliche Zollausschuss.

Verfahren und Bedingungen für die Zahlung von Zollzahlungen

Die Zahlungsfrist kann verlängert werden. Die Änderung der Zahlungsfrist erfolgt in Form eines Stundungs- oder Ratenplans (Abschnitt 2, Artikel 333 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Stundung oder Ratenzahlung von Zollzahlungen wird auf schriftlichen Antrag des Steuerzahlers für einen Zeitraum von einem bis sechs Monaten gewährt (Artikel 333 Absatz 6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall gelten die zum zollrechtlich freien Verkehr angemeldeten Waren als bedingt überlassen (Artikel 151 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Für die Gewährung eines Stundungs- oder Ratenzahlungsplans für die Zahlung von Zöllen (Steuern) werden Zinsen auf den Betrag der Schuld bei Zahlung von Zollzahlungen auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation berechnet, der während des Zeitraums von gilt Aufschub- oder Ratenzahlungsplan (Artikel 337 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Voraussetzung für die Gewährung einer Stundung oder Ratenzahlung der Steuer ist in der Regel eine Sicherheit in Form von:

• versprechen,
• Bankgarantie,
• Herstellung Geld an die Kasse oder auf das Konto der Zollverwaltung bei der Bundeskasse (Bareinzahlung),
• Garantien (Artikel 333, 340 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Im Falle der Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung von Zöllen und Steuern innerhalb der festgelegten Fristen erheben die Zollbehörden Zollzahlungen von Personen, die für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlich sind (Artikel 320 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), oder bei die Kosten der Waren, für die keine Zollzahlungen geleistet wurden ( Artikel 352 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Rückforderung erfolgt von juristischen Personen in unbestreitbarer Weise. Ohne Anrufung des Gerichts kann die Zwangsvollstreckung sowohl in Guthaben auf Bankkonten als auch in sonstiges Eigentum des Zahlers erfolgen.

Zollzahlungen können bargeldlos auf das hierfür eröffnete Konto der Zollbehörde oder bar an die Kasse der Zollbehörde entrichtet werden.

Der Zeitpunkt der Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Zollzahlungen, einschließlich Mehrwertsteuer, bei bargeldlosen Zahlungen ist der Tag, an dem die Gelder vom Bankkonto des Zahlers abgebucht werden (Artikel 332 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Wie sich aus Artikel 150 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ergibt, sind die Zollbehörden nicht berechtigt, eine Bestätigung des Geldeingangs auf den Konten der Zollbehörden zu verlangen. Auf Verlangen der Person, die Zölle und Steuern entrichtet hat, ist die Zollbehörde verpflichtet, Auskunft über den Geldeingang auf dem Konto dieser Zollbehörde zu erteilen. Somit begründet die Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Zollzahlungen die Verpflichtung der Zollbehörde, die Zollabfertigung von Waren ohne Geldeingang auf dem Konto der Zollbehörde durchzuführen.

Für den Fall, dass die Gelder den Konten der Zollbehörden nicht gutgeschrieben wurden, gelten die Waren jedoch nur als bedingt freigegeben.

Vorauszahlungen auf zukünftige Zollzahlungen sind zulässig. Vorauszahlungen können an der Kasse oder auf das Konto der Zollbehörde in der Währung der Russischen Föderation sowie in ausländischer Währung geleistet werden. Auf Antrag des Zahlers ist die Zollbehörde verpflichtet, ihm spätestens 30 Tage nach Eingang des Antrags schriftlich einen Bericht über die Verwendung von als Vorschuss geleisteten Beträgen vorzulegen (§ 4, Artikel 330 des Zollgesetzbuchs). Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).

Wenn der Zahler mit den Ergebnissen des Berichts der Zollbehörde nicht einverstanden ist, wird eine gemeinsame Abrechnung der Ausgaben der Gelder des Zahlers durchgeführt. Die Ergebnisse eines solchen Abgleichs werden in einem Gesetz in der festgelegten Form dokumentiert Bundesbehörde Exekutivgewalt im Bereich des Zolls zugelassen. Die Urkunde wird in zweifacher Ausfertigung erstellt und von der Zollbehörde und dem Zahler unterzeichnet. Eine Kopie des Gesetzes nach seiner Unterzeichnung muss dem Zahler zugestellt werden (Artikel 330 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Vorauszahlungen können auf Antrag des Leistenden zurückerstattet werden. Die Rückgabe erfolgt in gleicher Weise wie die Rückgabe von Zöllen und Steuern.

Sie können Zollzahlungen mit einer Zollkarte vornehmen, die einer Kreditkarte ähnelt, aber nur für die Abrechnung mit dem Zoll verwendet wird. Die Technologie der Abrechnung von Zollzahlungen mit Zollkarten ist in der Anordnung des Staatlichen Zollkomitees Russlands vom 03.08.2001 Nr. 757 beschrieben. Die Karte kann zur Zahlung von Zöllen, Stundungszinsen (Ratenplan), Strafen und verwendet werden Geldbußen.

Die für die Zahlung Verantwortlichen berechnen die Höhe der Zölle (Steuern) selbstständig in Rubel (Absatz 1, Artikel 324 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Im Allgemeinen werden für die Zwecke der Berechnung von Zöllen und Steuern die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde geltenden Sätze angewandt (Abschnitt 1, Artikel 325 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Zollabgaben, Steuern und Zollgebühren werden nach Wahl des Zahlers sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in ausländischer Währung bezahlt, deren Wechselkurs von der Zentralbank der Russischen Föderation gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation angegeben wird Föderation zur Währungsregulierung und Währungskontrolle (Artikel 331 Absätze 2 und 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Zollwert der Ware

Der Zollwert der Waren wird vom Anmelder nach den in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Methoden zur Bestimmung des Zollwerts bestimmt und bei der Deklaration der Waren bei der Zollbehörde angegeben (Artikel 323 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Zollwert der Waren ist die Grundlage für die Berechnung der Zollzahlungen von Zöllen, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern (mit Ausnahme derjenigen, die zu bestimmten Sätzen berechnet werden). Daher sind diese Informationen über die deklarierten Waren für den Buchhalter von vorrangigem Interesse. Der Zollwert wird jedoch ausschließlich zur Berechnung der Zollzahlungen ermittelt.

Das Verfahren zur Bestimmung des Zollwerts eingeführter Waren ist im Gesetz der Russischen Föderation vom 25. Mai 1993 Nr. 5003-1 "Über den Zolltarif", Beschlüsse der Regierung der Russischen Föderation vom 5. November 1992 Nr 856 vom 7. Dezember 1996 Nr. 1461 sowie im Auftrag des Staatlichen Zollausschusses der Russischen Föderation vom 27. August 1997 Nr. 522.

Sie können den Zollwert importierter Waren mit einer von sechs Methoden ermitteln:

1. Methode „zum Transaktionspreis bei importierten Waren“;
2. Methode „zum Transaktionspreis mit identischer Ware“;
3. Methode „zum Preis einer Transaktion mit homogenen Gütern“;
4. Kostenabzugsverfahren;
5. Kostenadditionsverfahren;
6. Fallback-Methode.

Der Zollwert importierter Waren umfasst grundsätzlich alle Kosten, die dem Käufer vor der Einfuhr der Ware in das Zollgebiet Russlands entstehen.

Der Zollwert nach der Methode „nach Transaktionspreis bei eingeführten Waren“ wird wie folgt ermittelt:

Transaktionspreis bei importierter Ware + Nebenkosten beim Wareneinkauf = Zollwert Der Transaktionspreis für importierte Waren ist der Betrag, den Sie vertraglich an einen ausländischen Lieferanten zahlen müssen.

Nebenkosten beim Wareneinkauf sind die Kosten eines ausländischen Lieferanten, die nicht im Transaktionspreis enthalten sind. Diese beinhalten:

• Kosten für den Transport von Waren zum Ort ihrer Einfuhr in das Hoheitsgebiet Russlands (Flughafen, Hafen oder Grenzkontrollpunkt);
• die Kosten der Verpackung einschließlich der Kosten für Verpackungsmaterial und Verpackungsarbeiten;
• die Kosten für Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die Sie unentgeltlich oder vergünstigt an einen ausländischen Lieferanten für die Herstellung importierter Waren übertragen haben;
• Lizenz- und andere Gebühren für die Nutzung von geistigem Eigentum, die Sie als Bedingung für den Verkauf importierter Waren zahlen müssen;
• den Wert Ihrer Einkünfte aus dem Weiterverkauf oder der Verwendung importierter Waren, die Sie vertraglich an den Lieferanten abführen müssen.

Der Zollwert wird in der Frachtzollanmeldung und in der Zollwertanmeldung (CVT) deklariert. Der TPA wird gleichzeitig mit der GTD vorgelegt und ist ohne sie ungültig.

In Spalte 12 ist der Gesamtzollwert der angemeldeten Waren anzugeben. Dieser entspricht der Summe der Spalten 45 des Haupt- und Zusatzblattes der Zollanmeldung.

Die Zollbeamten stimmen möglicherweise nicht mit dem vom Anmelder angegebenen Wert überein, und dann wird er angepasst. Zollbeamte können in den in Artikel 323 Absatz 7 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegten Fällen den Zollwert unabhängig bestimmen.

Der Importeur kann die Entscheidung des Zollamts vor Gericht anfechten und Erläuterungen zu den Einzelheiten der von ihm vorgenommenen Berechnung erhalten (§§ 3, 4, Artikel 16 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über den Zolltarif“).

Die Zollbehörden müssen die Waren spätestens drei Werktage nach Annahme der Zollanmeldung sowie ab dem Tag der Gestellung der Waren bei den Zollbehörden freigeben (Artikel 152 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher kann die Ware freigegeben werden, und Zollgebühren werden später zusätzlich berechnet.

Die Kostenregulierung erfolgt über Formulare Sonderform(KTS). Wenn sich durch die Anpassung die Höhe der Zollzahlungen erhöht hat, muss eine Nachzahlung erfolgen.

Die Zahlung der zusätzlich berechneten Beträge von Zöllen und Steuern muss innerhalb von 10 Werktagen ab dem Datum des Eingangs der Aufforderung der Zollbeamten erfolgen. Gleichzeitig werden Strafen für den zusätzlichen Betrag an Zöllen und Steuern, die innerhalb der angegebenen Frist bezahlt wurden, nicht erhoben.

Der Zoll prüft die Richtigkeit des Ausfüllens der angegebenen Formulare und den Eingang des zusätzlich gezahlten Zollbetrags und entscheidet über die Freigabe der Ware. Bis zu diesem Zeitpunkt befindet sich die Ware in einem Zwischenlager.

In einigen Fällen kann diese Überprüfung und Anpassung zu einem Bußgeld mit möglicher Beschlagnahme führen. Dies geschieht, wenn der Grund für die Anpassung des Zollwerts war:

• Identifizierung von fiktiven Dokumenten und/oder ungenauen Informationen über das Produkt;
• vorsätzliches Verschweigen und/oder Verfälschen von Informationen über die Umstände der Transaktion und die daran beteiligten Personen.

Die Wertberichtigung dient nur der Berechnung des Zollwertes. In der Buchhaltung werden Waren zu dem im Vertrag angegebenen Preis (einschließlich sonstiger Kosten) berücksichtigt.

Die bei der Wareneinfuhr gezahlten Zölle und Gebühren sind vollständig in den tatsächlichen Warenkosten enthalten.

Die tatsächlich beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuerbeträge werden beim Empfang der eingeführten Waren zum Abzug akzeptiert (mit Ausnahme der in Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Fälle).

Verbrauchssteuern sind in den Kosten für importierte Waren enthalten (mit Ausnahme der in Artikel 199 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Fälle).

CCD und CTS werden im Rechnungseingangsbuch abgelegt, ein entsprechender Eintrag erfolgt im Einkaufsbuch.

Daten können in der Steuerbuchhaltung verwendet werden Buchhaltung. Zollzahlungen werden vollständig in die bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigenden Aufwendungen einbezogen.

Berechnung von Zöllen und Gebühren

In der Spalte „Art“ wird ein zweistelliger Zahlungscode entsprechend dem Klassifikator der Zollzahlungen hinterlegt. Die Codes 10 - 13 bezeichnen Rubel- und Währungsgebühren für die Zollabfertigung, 20 - Einfuhrzoll, 32 - 36 und 38 - "Einfuhr" -Mehrwertsteuer, abhängig von ihrem Satz und dem Herkunftsland der Waren.

Geben Sie daneben in der Spalte "Abgrenzungsgrundlage" die Grundlage für die Berechnung dieser Zahlung an. In der Regel wird er in Währungseinheiten (Russische Rubel) ausgedrückt. Im Falle der Berechnung der Zollzahlung zu einem bestimmten Satz enthält diese Spalte den Betrag der Besteuerungsgrundlage in anderen Maßeinheiten.

In den Spalten „Satz“ und „Betrag“ geben Sie jeweils den Zollsatz und den zu zahlenden Betrag in Rubel und Kopeken ein. Die Spalte „SP“ (Zahlungsart) ist für den Buchstabencode der Zahlungsart vorgesehen. Zum Beispiel der Code "BN" - bargeldlose Zahlung, CT - in bar, TK - mit Mikroprozessor-Plastikkarten.

Einzelheiten der Berechnung sind in Spalte „B. Einzelheiten der Berechnung“ aufgeführt. Es enthält Informationen über alle Zollzahlungen, die im Zusammenhang mit der Deklaration aller im CCD aufgeführten Waren zu entrichten sind. Es enthält Einträge, die aus vier Zahlengruppen bestehen, die durch Bindestriche getrennt sind.

Die erste Zahlengruppe bedeutet den Code der Art der Zollzahlung, die nächste Gruppe den Betrag in der Währung, in der die Zahlung tatsächlich bezahlt wurde, gefolgt vom Code der Zahlungswährung. Und schließlich der Wechselkurs gegenüber dem russischen Rubel, der von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Einreichung des GTE festgelegt wurde. Der Auszahlungsbetrag wird nach den Regeln der Mathematik auf zwei Dezimalstellen gerundet. Devisengebühren für die Registrierung werden in der Währung angegeben, in der sie zu überweisen sind.

Wenn die Zahlung in Rubel überwiesen wurde, muss sie nicht angegeben werden (in diesem Fall besteht der Eintrag aus drei Zahlengruppen). Beispielsweise bedeutet 12-6571.11-810, dass eine Rubel-Zollabfertigungsgebühr (Code 12) in Höhe von 6571,11 Rubel gezahlt wurde (Währungscode Rubel gemäß dem Allrussischen Währungsklassifikator - 810).

Bitte beachten Sie, dass diese Spalte die Beträge aller Steuern und Gebühren enthält, die bei der Registrierung aller in der Zollanmeldung deklarierten Waren gezahlt wurden, dh diejenigen, die in Spalte 47 des Haupt- und aller Zusatzblätter angegeben sind.

Die Berechnung der Zollzahlungen ist wie folgt.

Die Gebührensätze für die Zollabfertigung betragen 0,1 % für Rubelgebühren und 0,05 % für Währungsgebühren. Für den Fall, dass die Waren jedoch außerhalb des Standorts der Zollbehörde oder außerhalb ihrer Arbeitszeit abgefertigt wurden, werden die Abfertigungsgebühren zum doppelten Satz erhoben (jeweils 0,2 und 0,1 %).

Vorgänge, die die Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation beinhalten, werden als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt (Abschnitt 4, Satz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbemessungsgrundlage wird gemäß Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation und dem Zollrecht der Russischen Föderation (Absatz 1, Artikel 153 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) bestimmt. Gemäß Artikel 160 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird bei der Einfuhr von Waren die Steuerbemessungsgrundlage als Summe des Zollwerts bestimmt, der der Zahlung von Zöllen und Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren) unterliegt. Der an die Zollbehörde zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag wird gemäß Artikel 166 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet.

Wenn der Importeur verbrauchsteuerpflichtige Waren einführt, müssen für einige davon die Verbrauchsteuern beim Zoll bezahlt werden. Ihre Sätze sind in Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Verbrauchsteuern werden nicht erhoben, wenn die Waren aus Belarus eingeführt werden (Artikel 13 des Bundesgesetzes vom 5. August 2000 Nr. 118-FZ) oder in besonderen Zollregimen (z. B. Wiederausfuhr, Verarbeitung unter Zollkontrolle usw.) .

Buchhaltung und Steuerbuchhaltung

Die Höhe der Einfuhrzölle und Verzollungsgebühren ist im Kaufpreis der erworbenen Vermögenswerte (Waren und Materialien – §§ 5 und 6 PBU 5/01, Anlagevermögen – § 8 PBU 6/01) enthalten.

Dies geschieht durch Verkabelung:

Soll 41 (07, 08, 10, 15) Haben 68 Unterkonto „Zollabrechnungen“ (76 „Zollabrechnungen“)

Einfuhrzollgebühr, Zollgebühr wurde erhoben.

In der Steuerbuchhaltung ist nicht alles so klar.

Die Kosten für Inventargegenstände sind darin enthalten Materialkosten, wird auf der Grundlage ihrer Einkaufspreise bestimmt, die unter anderem Einfuhrzölle und Gebühren enthalten (Abschnitt 2, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, der Materialaufwand in beiden Abrechnungsarten beinhaltet Zölle und Zölle.

Preis Waren wird durch die Anschaffungskosten gemäß den Vertragsbedingungen bestimmt (Absatz 3, Satz 1, Artikel 268 und 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). An die Zollbehörde gezahlte Zölle und Verzollungsgebühren bilden jedoch nicht den Wareneinsatz in der Steuerbuchhaltung. Für Zwecke der Einkommensbesteuerung sind Zölle und Zollgebühren, die bei der Einfuhr von Waren gezahlt werden, indirekte Ausgaben und werden in dem Monat anerkannt, in dem sie anfallen (Artikel 252, 320, 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher unterscheiden sich die Kosten für importierte Waren in der Buchhaltung und in der Steuerbuchhaltung.

Anfängliche Kosten Anlagevermögen ist definiert als die Höhe der Aufwendungen für seine Anschaffung, Konstruktion, Herstellung, Lieferung und Versetzung in einen gebrauchstauglichen Zustand, mit Ausnahme der abzugsfähigen oder als Aufwand zu berücksichtigenden Steuern (Ziff Artikel 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, es gibt keinen direkten Hinweis in der Abgabenordnung, ob es notwendig ist, Zollzahlungen in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens einzubeziehen.

Auf der anderen Seite umfassen die sonstigen Kosten im Zusammenhang mit der Produktion und dem Verkauf die Beträge an Steuern und Gebühren, die gemäß dem in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren zu Steuern und Gebühren anfallen, mit Ausnahme der in Artikel 270 der Steuer aufgeführten Gesetzbuch der Russischen Föderation (Unterabschnitt 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung RF). Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Zöllen und Zollgebühren wird nicht durch Steuern, sondern durch Zollgesetze festgelegt (Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher können die Beträge der entsprechenden Zollzahlungen unter diesem Posten nicht berücksichtigt werden, sondern können auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung anderen Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und (oder) dem Verkauf zugeordnet werden der Russischen Föderation.

Welche Option zur Abrechnung von Zollzahlungen ist zu wählen? Höchstwahrscheinlich werden viele Buchhalter diejenige wählen, an die sich die Steuerbehörden halten. Die Position der Steuerbehörden zu diesem Thema wurde im Schreiben des russischen Steuerministeriums vom 05.09.2003 Nr. VG-6-02 / 945 zum Ausdruck gebracht. Steuerbeamte schreiben vor, Einfuhrzölle in andere Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf und nicht in den Kaufpreis von Waren einzubeziehen. Das funktioniert aber nur bei Produkten. Und die Material- und Anlagekosten werden laut Finanzverwaltung unter Berücksichtigung von Zöllen ermittelt. Somit können die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens auf zwei Konten zusammengeführt werden, ohne mit den Finanzbehörden in Konflikt zu geraten.

Mehrwertsteuer beim Zoll bezahlt für importierte Waren (einschließlich Anlagevermögen, Materialien) abzugsfähig sein (Abschnitt 2, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall muss die gekaufte Ware zur Durchführung von Produktionstätigkeiten oder anderen umsatzsteuerpflichtigen Vorgängen oder zum Weiterverkauf erworben werden.

Bitte beachten Sie: Die Mehrwertsteuer ist in dem Steuerzeitraum (Monat oder Quartal) abzugsfähig, in dem importierte Waren, Sachanlagen oder immaterielle Vermögenswerte der Unternehmensbilanz gutgeschrieben wurden. Ob das Geld für die Ware bis zu diesem Zeitpunkt an den ausländischen Partner überwiesen wurde oder nicht – darauf kommt es nicht an (Ziffer 44 methodische Empfehlungenüber die Anwendung von Kapitel 21 "Mehrwertsteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt durch Beschluss des russischen Steuerministeriums vom 20. Dezember 2000 Nr. BG-3-03 / 447).

Dokumente, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen, sind in diesem Fall ein Außenwirtschaftsabkommen (Vertrag), eine Rechnung (Rechnung) und eine Frachtzollerklärung, in der Spalte 47 den beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuerbetrag enthält.

Es gibt Fälle, in denen die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer abzugsfähig ist inakzeptabel, und ist in den Anschaffungskosten der Waren enthalten. Diese Fälle sind in Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Hier sind die wichtigsten:

• importierte Waren werden für die Herstellung und den Verkauf von Waren verwendet, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen;
• importierte Waren werden für die Herstellung und den Verkauf von Waren verwendet, deren Verkaufsort nicht als russisches Territorium anerkannt ist;
• der Käufer importierter Waren ist kein Mehrwertsteuerzahler oder hat von seinem Recht auf Steuerbefreiung Gebrauch gemacht (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• importierte Waren sollen für Transaktionen verwendet werden, die nicht als Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) gemäß Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation anerkannt werden.

Sie können eine Zollanmeldung nur dann in das Einkaufsbuch eintragen, wenn: die Mehrwertsteuer beim Zoll bezahlt wurde; Waren wurden gutgeschrieben.

Alle Gasturbinentriebwerke müssen in das Kaufbuch eingetragen werden (Artikel 10 des Erlasses der Regierung der Russischen Föderation vom 02.12.2000 Nr. 914). Wenn die Ware von der Mehrwertsteuer befreit ist, wird im Einkaufsbuch ein Vermerk „ohne Mehrwertsteuer“ angebracht. Zahlungsdokumente, die die tatsächliche Zahlung der Mehrwertsteuer an die Zollbehörde bestätigen, sind ebenfalls angegeben.

Dazu müssen Sie im Kaufbuch Folgendes angeben:

in Spalte 6 - das Ursprungsland der Waren und die Nummer der Zollanmeldung (bitte beachten Sie: das Datum der Registrierung der Zollanmeldung muss nicht notiert werden, da es bereits in der Zollanmeldungsnummer enthalten ist);

• in Spalte 3 - das Datum der tatsächlichen Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren auf der Grundlage von Zahlungsdokumenten;
• in Spalte 4 - das Datum der Registrierung importierter Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen);
• in Spalte 5 - der Name des Verkäufers;
• in Spalte 8b (9b, 11b) - der Betrag der gezahlten Mehrwertsteuer;
• in Spalte 8a (9a, 10, 11a) - der Zollwert der Waren unter Berücksichtigung von Zöllen und Verbrauchsteuern;
• in Spalte 7 - die Summe der Spalten 8a und 8b (9a und 9b, 11a und 11b).

Die Firma Vesna erhielt vom ausländischen Lieferanten PPE-Group eine Warensendung aus Deutschland im Auftragswert von 18.000 Euro.
Der Zollbetrag beträgt 3600 Euro und der Betrag der beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuer:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18 % = 3888 EUR.
Die Zollzahlungen wurden am 25. Mai 2004 mit Zahlungsanweisung Nr. 201 überwiesen. Der offizielle Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation an diesem Tag betrug 35,60 Rubel/EUR. Daher wurde Folgendes aufgeführt: Zollgebühr - 128.160 Rubel. (3600 EUR x 35,6 Rubel / EUR) und Mehrwertsteuer - 138.412,80 Rubel. (3888 EUR x 35,6 Rubel/EUR).
Bei der Wareneinfuhr wurde eine Frachtzollanmeldung unter der Nummer 10004002/250504/0004236 ausgestellt. Am selben Tag wurde die Ware buchhalterisch übernommen (es erfolgte ein Eigentumsübergang aufgrund der Vertragsbedingungen).
Am 25. Mai 2004 erfolgte ein Eintrag in das Einkaufsbuch der Firma Vesna:
In Spalte 8a geben wir den Zollwert der Waren in Rubel an: (18.000 EUR + 3.600 EUR) x 35,6 Rubel / EUR = 768.960 Rubel.
In Spalte 8 - die Höhe des Zollwerts der Waren mit Mehrwertsteuer: 768.960 Rubel. + RUB 138.412,80 = 907.372,80 Rubel.
Der Eintrag im Einkaufsbuch wird wie in Tabelle 1 gezeigt aussehen.

Tabelle 1

Lassen Sie uns die Abrechnung von Zöllen beim Kauf von Waren in Handelsorganisationen genauer betrachten.

Wir haben festgestellt, dass Zölle und Zollgebühren in einer Berichtsperiode den steuerpflichtigen Gewinn und in den folgenden Berichtsperioden (wenn die gekauften Waren verkauft werden) den buchhalterischen Gewinn bilden. Insofern hat eine Handelsorganisation eine zu versteuernde temporäre Differenz, die zur Bildung einer latenten Steuerschuld führt, da in der Buchhaltung später als in der Steuerbuchhaltung Aufwendungen erfasst werden (Ziffer 8-10, 12, 15 PBU 18/02 „Rechnungslegung für Steuerberechnungen mit Gewinn"). Betrachten wir anhand eines bestimmten Beispiels, wie der entstandene Unterschied berücksichtigt werden kann.

Beispiel 2

31. März 2004 Organisation Großhandel(Mehrwertsteuerzahler) Waren im Rahmen eines mit einer ausländischen Gegenpartei abgeschlossenen Vertrags mit einem Vertragswert von 29.413,8 USD gekauft. Die Lieferung der Ware erfolgt zu den Bedingungen des DDU-Zolls einer bestimmten Stadt (DELIVERED DUTY UNPAID (BESTIMMUNGSORT) DDU......., d.h. Zollfreigabe liegt in der Verantwortung des Käufers). Das Eigentum an der Ware geht zum Zeitpunkt der Registrierung der Frachtzollanmeldung (CCD) auf die Organisation über. Die Organisation zahlt:

• Einfuhrzoll in Rubel in Höhe von 10 Prozent des Zollwerts der Ware;
• Gebühren für die Zollabfertigung in Höhe von 0,1 Prozent in Rubel und 0,05 Prozent in Fremdwährung;
• etwa in Höhe von 18 Prozent des Zollwerts der Ware und des zu entrichtenden Zolls.

Buchungen in der Buchhaltung:

Soll 76 Haben 51

RUB 92.302 (29.413,8 USD х 10% х 31,3805 Rubel pro USD) - Einfuhrzoll in Rubel bezahlt;

Soll 76 Haben 51

RUB 461,51 (29.413,8 USD х 31,3805 Rubel pro USD х 0,05%) - der Zoll wurde in Fremdwährung bezahlt (Typ 11);

Soll 76 Haben 51

RUB 923,02 (29.413,8 USD х 31,3805 RUB USD х 0,1%) - Zoll in Rubel bezahlt (Typ 10);

Soll 76 Haben 51

RUB 182.757,9 ((29.413,8 USD x 31,3805 Rubel pro USD + 92.302 Rubel) x 18 %) - Mehrwertsteuer wurde in Höhe von 18 Prozent des Betrags des Zollwerts der Waren und des zu zahlenden Zolls gezahlt;

Soll 41-1 Haben 60

RUB 923.019,75 (29.413,8 USD x 31,3805 Rubel pro USD) - spiegelt die tatsächlichen Kosten der Ware zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung wider;

Soll 41-4 Haben 76

RUB 93.686,53 (92 302 + 461.51 + 923.02) - Einfuhrzoll und Verzollungsgebühren werden berücksichtigt;

Soll 19 Haben 76

RUB 182.757,9 - Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer wird berücksichtigt;

Soll 68 Haben 19

RUB 182.757,9 - zum Vorsteuerabzug zugelassen;

Lastschrift 62 Gutschrift 90-1

RUB 720.000 - ausgewiesene Einnahmen aus dem Verkauf von Waren;

Soll 90-3 Haben 68

120 000 Rubel. - Reflektierte Mehrwertsteuer auf Verkäufe;

Soll 90-2 Haben 41-1

RUB 461.509,88 (923.019,75 Rubel x 50%) - Die Kosten der verkauften Waren wurden abgeschrieben;

Soll 90-3 Haben 41-4 „Steuerpflichtige temporäre Differenz“

RUB 46.843,27 (93.686,53 Rubel x 50%) - 50 Prozent der Zölle und Gebühren im Zusammenhang mit den verkauften Waren wurden abgeschrieben;

Lastschrift 90-9 Gutschrift 99-1

RUB 91.646,85 (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - spiegelt das Finanzergebnis wider;

Soll 99-2 Haben 68

RUB 21.995 (91.646,85 Rubel x 24%) - der bedingte Einkommensteueraufwand wird widergespiegelt.

Das steuerpflichtige Einkommen aus dem Verkauf von Waren für den Berichtszeitraum beträgt 44.803,59 Rubel. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Soll 68 Haben 77

RUB 11.242 ((93.686,53 - 46.843,27) х 24 %) - spiegelt die latente Steuerschuld wider.

Die an den Haushalt zu zahlende Einkommensteuer beträgt 10.753 Rubel. (21 995-11 242).

Wenn die zu versteuernden temporären Differenzen abnehmen oder vollständig zurückgezahlt werden (in diesem Fall in Folgeperioden, wenn die verbleibenden importierten Waren verkauft werden), werden latente Steuerschulden reduziert oder vollständig zurückgezahlt. Die Beträge, um die latente Steuerschulden in der Berichtsperiode gemindert oder vollständig getilgt werden, werden buchhalterisch durch Buchung zu Lasten des Kontos 77 und Gutschrift des Kontos 68 berücksichtigt.

Wir optimieren die Abrechnung von Zollzahlungen

Buchhalter stellen oft die Frage, wie man Zölle in die Materialkosten einbezieht?

Diejenigen, die Waren bilanzieren, suchen nach Möglichkeiten, Zölle zu verrechnen, um den Wert der Waren in der Buchhaltung näher an ihren Steuerwert zu bringen, und verwenden nicht RAS 18/02. Und es gibt solche Möglichkeiten, die Bilanzierung durch Bilanzierungsvorschriften zu optimieren.

Wenden wir uns zunächst der Rechnungslegungsverordnung „Buchhaltung von Vorräten“ PBU 5/01 zu, die auf Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 09.06.2001 Nr. 44n genehmigt wurde und in deren Absatz 2 es heißt, dass Waren Teil von Vorräten sind von anderen juristischen oder natürlichen Personen erworben oder erhalten und zum Verkauf bestimmt sind.

Zweitens, in Anlage 2 zu RichtlinienÜber die Bilanzierung von Vorräten, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n, werden Zölle und andere Zahlungen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Sachwerten als integraler Bestandteil der Transport- und Beschaffungskosten (TZR) bezeichnet.

Erwägen Sie Optionen zur Abrechnung von Zollkosten als Teil der Material- und Warenkosten.

... Materialien

Option eins. Die Einbeziehung der Transportkosten in die tatsächlichen Kosten jedes einzelnen Materialartikels ist aus praktischer Sicht sehr schwierig. Schließlich werden in den Begleitdokumenten der Lieferanten normalerweise Materialien mit mehreren Namen (manchmal mehreren Dutzend) angegeben. In diesem Fall ist der Gesamtbetrag der Zollzahlungen auf alle im Rahmen dieser Zollanmeldung erhaltenen Wertgegenstände zu verteilen. Im Verhältnis zu welcher Grundlage, um dies zu tun - Kosten, Menge (Masse) oder ein anderer Indikator? Je nach Basis fällt das Ergebnis der Kostenverteilung pro Wareneinheit unterschiedlich aus.

Unserer Meinung nach ist es sinnvoller, die Zollzahlungen proportional zum Materialaufwand und nicht zur Menge zu verteilen. Schließlich können Materialien mit unterschiedlichen Mengenangaben in einer Rechnung ausgewiesen werden. Darüber hinaus werden Zollzahlungen in der Regel vom Vertragspreis der eingeführten Ware geleistet.

Es ist ratsam, diese Abrechnungsoption für Organisationen mit einem kleinen Materialspektrum zu verwenden.

Der ausgewählte Indikator für die Verteilung der Zollzahlungen sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegt werden.

Möglichkeit zwei. Der Buchhalter kann die Möglichkeit der Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten nutzen, die in den Absätzen 80 und 83 der Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten beschrieben sind, die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n genehmigt wurden. Es besteht darin, den Rabattpreis zu verwenden.

Der Abrechnungspreis kann der Vertragspreis des Lieferanten oder der tatsächliche Preis gemäß dem Vormonat, der geplante Preis usw. sein.

In diesem Fall werden die in den Ist-Materialkosten enthaltenen Restkosten (Abweichungen vom Buchpreis) als Teil der Transport- und Beschaffungskosten auf einem separaten Unterkonto auf dem Konto 16 „Abweichung der Materialkosten“ gesondert ausgewiesen. oder auf einem separaten Unterkonto auf Konto 10 "Materialien".

Wie viele Unterkonten solcher Abweichungen sein werden, zu welcher Nomenklatur von Materialien sie erstellt werden, wie sie abgeschrieben werden, entscheidet die Organisation selbst und legt die gewählten Methoden in den Rechnungslegungsgrundsätzen fest.

Dann werden die Materialien auf eine der zulässigen Weisen in der Produktion abgeschrieben (zu Stückkosten, zu Durchschnittskosten, nach der FIFO- oder LIFO-Methode). Es wird jedoch nur der Rechnungspreis dieses Materials berücksichtigt. Sie kann zum Beispiel Vertragspreis für importiertes Material gewählt werden.

Aber Abweichungen in Form von Transport- und Beschaffungskosten werden bei einzelnen Typen oder Gruppen im Durchschnitt abgeschrieben.

Zunächst wird der durchschnittliche Abweichungskoeffizient ermittelt, der zeigt, wie viele Abweichungen pro Monat 1 Rubel der pro Monat erhaltenen Materialkosten ausmachen (Absatz 87 der Methode zur Bilanzierung von Vorräten). Darüber hinaus werden sowohl die Größe der Abweichungen als auch die Kosten der erhaltenen Materialien unter Berücksichtigung der Salden am Anfang des Monats berechnet.

Dann wird der gefundene Wert mit den Kosten der abgeschriebenen Materialien multipliziert und das Ergebnis der Erhöhung (Preis) des Buchwerts der verwendeten Materialien zugeschrieben.

Hier ist es wichtig, sich an eine weitere Regel zu erinnern. Es ist zulässig, mit einem geringen Anteil an Transportkosten oder Abweichungen (maximal 10 Prozent des buchhalterischen Materialaufwands) diese sofort nach Monatsende als Erhöhung des Materialaufwands vollständig abzuschreiben. Dann wird die Berechnung nicht durchgeführt.

Dies ist eine Regel, die viele Menschen anwenden können.

Erstens variieren die Zollzahlungen. Ihr Hauptteil besteht aus Einfuhrzöllen (wir erinnern daran, dass die Gesetzgebung es erlaubt, sie je nach Herkunftsland der Waren unterschiedlich festzusetzen - Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie kann 5 % oder 10 % betragen. Berücksichtigt man, dass die Zölle insgesamt weniger als 1 % des Preises betragen, ist es durchaus möglich, dass der Anteil der Zollzahlungen 10 % des Vertragspreises für importierte Materialien nicht übersteigt. Und deshalb können sie gemäß den Rechnungslegungsvorschriften sofort als Aufwand abgeschrieben werden.

In der Steuerbilanz werden die Zollkosten auch bei der Bildung der Materialkosten berücksichtigt (Abschnitt 2, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält jedoch keine Regeln für die Verteilung solcher Kosten pro Materialeinheit. In diesem Fall sollte unseres Erachtens die gleiche Methode der Materialaufwandsbildung wie in der Rechnungslegung angewendet werden. Es sollte in der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation für Steuerzwecke registriert werden.

... Waren

Wenn eine Organisation in der Buchhaltung Zollkosten in den Warenkosten berücksichtigt, gelten die gleichen Verteilungsprinzipien wie für Materialien.

In der Regel Handelsorganisationen enthalten die Kosten für die Lieferung der Waren nicht in ihren Kosten, sondern werden als Teil der Verkaufskosten auf Konto 44 "Verkaufskosten" berücksichtigt. Bei Konto 44 ist es auch möglich, die TZR auf verschiedene Arten zu berücksichtigen.

Wenn die Organisation Waren zu Discountpreisen erhält, muss zunächst entschieden werden, ob die Transportkosten aus der Gesamtmasse der Abweichungen vom Discountpreis zugeordnet werden sollen oder nicht. Im ersten Fall müssen die Transportkosten auf einem separaten Unterkonto „Transportkosten für die Lieferung von Waren an Lager“ auf Konto 44 „Verkaufskosten“ berücksichtigt werden.

Entscheiden Sie sich für die Erfassung der Transportkosten auf einem gesonderten Unterkonto zum Konto 44, müssen Sie entscheiden, ob die dem Warenbestand am Ende des Abrechnungszeitraums zuzurechnenden Kosten (Versandkosten für die Lieferung) durch Sonderberechnung angerechnet werden sollen oder nicht. Abhängig davon hat dieses Unterkonto entweder einen laufenden Saldo oder keinen Saldo am Monatsende.

Da in der Steuerbuchhaltung diese Berechnung nur für die mit der Lieferung verbundenen Kosten erfolgt, müssen diese Kosten von den Zollzahlungen getrennt werden, indem für jede von ihnen separate Unterkonten zugewiesen werden.

Je nach Umfang der Zölle ist es möglich, Optionen für deren Abschreibung als Aufwand vorzusehen: vollständig oder in einem vorgeschriebenen Verhältnis.

Diese Berechnungsmethode ermöglicht es Ihnen auch, die Buchhaltung der Steuerbuchhaltung anzunähern. Für ihre vollständige Übereinstimmung ist es jedoch erforderlich, dass die Höhe der Transportkosten und der Vertragspreis der Ware in beiden Konten gleich sind.

Wenn Sie sich entscheiden, die Vertriebskosten für den Warenbestand nicht zu berechnen, können am Ende des Monats alle auf Konto 44 erhobenen Kosten zu Lasten von Konto 90 abgeschrieben werden. Diese Option ist gemäß Absatz 9 der PBU 10 zulässig /99 „Organisationskosten“. Demnach können alle Vertriebskosten, die als Vertriebskosten zu verstehen sind, vollständig in die Herstellungskosten eingerechnet werden. In diesem Fall wird das Konto 44 am Ende des Monats keinen Saldo aufweisen.

Es gibt also viele Abrechnungsmöglichkeiten, wir haben sie alle benannt. Jede Organisation hat ihre eigenen Besonderheiten bei den Transport- und Beschaffungskosten und ihr eigenes Volumen an Zollzahlungen. Daher entscheidet jeder Hauptbuchhalter unabhängig davon, auf welcher Grundlage er die Rechnungslegungsgrundsätze festlegt Vorschriften und Ihr professionelles Urteil.

Interessenten schließen

Beim Kauf von Waren auf der chinesischen Website Aliexpress, eBay-Auktionen und Online-Shops in China, den USA und Europa können Sie von Zeit zu Zeit mit dem Zolldienst des Landes in Kontakt kommen, in dem Sie leben. Der Zolldienst ist damit beschäftigt, dass er alle eingehenden und ausgehenden Postsendungen aus dem Land sichtet und deren Inhalt auf Übereinstimmung mit dem Gesetz überprüft. Jedes Land hat eine Liste von Waren, die für den Import oder Export verboten sind. Außerdem überprüft der Zolldienst Postsendungen auf die Notwendigkeit, Zollgebühren zu zahlen. Der Zoll wird, falls erforderlich, immer vom Empfänger in dem Land bezahlt, in dem die Waren ankommen, d. h. wenn Ihnen Waren aus den USA in die Russische Föderation geschickt wurden, dann muss der Zoll in der Russischen Föderation entrichtet werden.

Der Kauf bei Aliexpress oder eBay sowie in anderen Online-Shops in den USA, Europa und China ist definitiv kostensparend und angenehm, aber Sie sollten sich immer an Zollnuancen erinnern. Wir werden die Gesetzgebung der Russischen Föderation, Weißrusslands, Kasachstans, der Ukraine und Usbekistans in Bezug auf den Empfang von Waren in der internationalen Post (IGO) durch Einzelpersonen für den persönlichen Gebrauch berücksichtigen.

Grundlegendes Konzept

Zolldienst- Das Regierungsbehörde die den grenzüberschreitenden Waren-, Sachen- und sonstigen Warenverkehr kontrolliert, die Zollabfertigung durchführt und Zölle einzieht. Die Frachtkontrolle wird nicht nur durchgeführt, um die Notwendigkeit der Erhebung von Zöllen festzustellen, sondern auch um festzustellen, ob der Inhalt den geltenden Rechtsvorschriften entspricht.

Zollabfertigung– Durchführung der erforderlichen Verfahren zur Dokumentation des Durchgangs von Waren, Sachen usw. über die Zollgrenze Die Zollabfertigung internationaler Postsendungen erfolgt an den Orten des internationalen Postaustauschs (IMPO) im Land des Empfängers. Der Durchgang der MMPO-Fracht spiegelt sich in ihrem Status wider (für Einschreiben).

In Russland gibt es beispielsweise 24 IGO-Punkte. Ihre Überlastung ist je nach beliebten Verkehrswegen sehr unterschiedlich. Die meisten Lieferungen gehen an MMPO, das sich neben der Hauptstadt in den Städten St. Petersburg, Nowosibirsk, Brjansk, Orenburg und Samara befindet.

Zollgebühr- ggf. eine vom Zoll beim Empfänger erhobene Sondersteuer.

Geschätzter Wert- die Kosten der Ware in Geld, die bei der Registrierung der Postsendung ermittelt werden. Der geschätzte (deklarierte) Wert wird entweder vom Absender oder vom Zollbeamten bestimmt.

International Versenden(ICH GEHE)- ein Päckchen oder ein Päckchen, das von einem Versandunternehmen an seinen Bestimmungsort geliefert wird.

Duty-Free-Grenze- ein Standard für die Kosten oder das Gewicht der Fracht, der das Recht auf zollfreien Durchgang der Zollgrenze gibt. Die Höhe des Limits für Postsendungen und die Methode zur Berechnung der Zollzahlungen hängen normalerweise nicht von der Art des Postbetreibers oder Zustelldienstes ab (außer in der Republik Belarus, wo alle Standards verschärft werden).

Zollunion (innerhalb der Eurasischen Wirtschaftsgemeinschaft)- die Vereinigung von Russland, Kasachstan und Weißrussland, die ein einheitliches Zollgebiet, einen einheitlichen Zolltarif und andere gemeinsame Maßnahmen der Zollregulierung impliziert.

Möglichkeiten, das Zollabfertigungsverfahren zu bestehen

Die Zollabfertigung kann auf verschiedene Arten durchgeführt werden, abhängig von der Lieferart, der Übereinstimmung der Ware mit den Zollvorschriften usw.

1. Postbetreiber. Im Falle des Versands einer Sendung durch einen staatlichen Postbetreiber werden alle Formalitäten im Zusammenhang mit dem Passieren der Zollgrenze auf dem Territorium der Russischen Föderation vom Föderalen Staatlichen Einheitsunternehmen Russische Post erledigt. Wenn die Zahlung von Zollgebühren erforderlich ist, wird dem Paket einfach eine Mitteilung über den Betrag beigefügt, der beim Empfänger des Pakets bei der Post eingezogen wird.
2. Kurierdienst. Erfolgt die Zustellung der Postsendung durch einen gewerblichen Dienst und entspricht die Sendung den festgelegten Standards, übernimmt der Kurierdienst die Organisation der Zollabfertigung. In Fällen, in denen der Kurierdienst nicht berechtigt ist, mit IGOs ​​zusammenzuarbeiten, wird eine Gebühr für die Zollabfertigung erhoben.
3. Persönlich vom Empfänger. Wenn zusätzliche Zollgebühren zu zahlen sind, kann der Kurierdienst den Empfänger kontaktieren, um alle Formalitäten zu erledigen.
4. Zollmakler. In strittigen Fällen übernimmt der Vermittler – der Zollagent – ​​die Verantwortung für die Regelung der Beziehungen zwischen dem Empfänger und der Zollbehörde. Für seine Tätigkeit wird eine angemessene Provision erhoben (mindestens 10 % des Honorarbetrags). Häufig werden Maklerdienste von Kurierdiensten in Anspruch genommen, die keine offizielle Berechtigung haben, mit internationaler Post zu arbeiten (TNT, UPS, DHL usw.). In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer zum geschätzten Zoll hinzugerechnet. Der Auftraggeber der Dienstleistung hat das Recht, Vermittlungsleistungen abzulehnen und Zolldokumente selbst zu erstellen.

Bevor Sie bei eBay, Amazon oder Aliexpress einkaufen, prüfen Sie unbedingt, ob Ihr Produkt in die Kategorie der verbotenen Lieferungen fällt. Andernfalls riskieren Sie, dass das Paket an den Verkäufer zurückgesandt wird.

Merkmale der Arbeit der Zollbehörden einiger Länder

Die Russische Föderation

Russland ist Mitglied der EurAsEC-Zollunion, daher werden die Regeln für die Weiterleitung internationaler Postsendungen durch das entsprechende Dokument geregelt, das " Abkommen über das Verfahren für die Beförderung von Waren für den persönlichen Gebrauch durch Privatpersonen über die Zollgrenze der Zollunion(im Folgenden als Vereinbarung bezeichnet). Das Abkommen legte auch die Standards für zollfreie Sendungen fest.

Insbesondere die Beschränkung auf den Schätzwert von Waren, die für den persönlichen Gebrauch bestimmt sind, beträgt 500 Euro für einen Kalendermonat, und die Begrenzung des Gesamtgewichts der erhaltenen Artikel für denselben Zeitraum - 31 kg.

Daher, wenn der geschätzte Wert des Pakets weniger als 500 Euro, und Gewicht weniger als 31 Kilo einzelner Empfänger von der Zahlung befreit etwaige Gebühren oder sonstige Abgaben.

Bei Überschreitung der Grenze nach Wert oder Gewicht wird eine Zollgebühr erhoben. Bei Überschreitung der Kosten: 30 % des übersteigenden Betrags bei Gewichtsüberschreitung: 4 Euro für 1 kg Übergewicht.

Das Überschreiten der Wertgrenze ist in der Regel deutlich teurer als das Überschreiten der Gewichtsgrenze.

Die Rechnung ist ganz einfach:

Paketgewicht 30 kg, die Kosten betragen 2000 Euro. Die Höhe der Gebühr: (2100-500) x 30 % = 1100 x 0,3 = 480 Euro.

Paketgewicht 35 kg, die Kosten betragen 400 Euro. Die Höhe der Gebühr: (35-31) x 4 = 16 Euro.

Wenn sowohl Gewicht als auch Kosten gleichzeitig überschritten werden, werden beide Indikatoren berechnet und große Summe zu zahlen.

Die Zahlung der Zölle erfolgt in Rubel zum Kurs der Zentralbank am Tag der Zahlung, bei der Post nach Erhalt des Pakets.

Bis heute gibt es keinen Mechanismus (Datenbank), der die Anzahl und die Kosten von Postsendungen kontrollieren würde, die von einer Einzelperson in einem Kalendermonat empfangen werden. Daher werden nur die Kosten und das Gewicht Ihrer Pakete, die am selben Tag bei einem Zollkontrolleur angekommen sind, summiert (ein solcher Treffer ist äußerst unwahrscheinlich, sollte aber dennoch nicht ausgeschlossen werden).

Es gibt einige Ausnahmen von der Gebühr. Sie betreffen Waren, die qualifizieren sich nicht für den "persönlichen Gebrauch"(Dies sind Solarien, medizinische Geräte und Möbel, Spielautomaten, Geräte für Fotolabore, Verbrennungsmotoren usw., die vollständige Liste ist auf der FCS-Website verfügbar), sowie die sog. „unteilbare Güter“.

Apropos Sendungen an juristische Personen, dann beträgt die Wertgrenze ebenfalls 200 Euro – in diesem Fall ist die Ladung nicht zollpflichtig.

Ab dem 01.07.2010 wurden einheitliche Zollsätze unabhängig von der Zustellorganisation festgelegt, daher sind die Regeln für die russische Post und Kurierdienste im Bereich der Zollabfertigung nahezu gleich. Trotzdem hat jedes Unternehmen eine Liste mit seinen eigenen Bedingungen und Einschränkungen für die Arbeit mit der Zustellung internationaler Post nach Russland.

Seit Februar 2014 hat das FCS of Russia seine Anforderungen für die Abfertigung von Nicht-Dokumentengütern geändert. Jetzt müssen zusätzlich zu den Passdaten des Empfängers der Fracht eine Vereinbarung über die Erbringung von Maklerdiensten mit einem Lieferservice und eine Handelsrechnung mit einer genauen Beschreibung des Inhalts der Fracht beigefügt werden. Gleichzeitig behalten sich die Zollinspektoren das Recht vor, Anträge zu stellen Weitere Informationen oder einige andere Dokumente.

Ukraine

In der Ukraine ist das Regulierungsdokument für die Zollabfertigung eingehender Sendungen der Zollkodex, der im Juni 2012 in Kraft getreten ist, und das Gesetz " Über die Verhinderung einer finanziellen Katastrophe» die am 01.04.2014 in Kraft getreten ist. Nach letzterem ist die zollfreie Grenze 100 Euro Schätzwert und 50 kg Gewicht– für einen Empfänger innerhalb eines Tages.

Bei Überschreitung der angegebenen Standards wird die Fracht mit Zollgebühren in Höhe von 10 % des Warenwerts, zu dem 20 % Mehrwertsteuer hinzukommen, zuzüglich einer Zollabfertigungsgebühr (ca. 40 Griwna) belastet. Wenn das Gewicht der Ladung 100 kg oder der Wert 10.000 Euro übersteigt, werden die Kosten für Versicherung und Zustellung der Sendung zum geschätzten zollpflichtigen Wert hinzugerechnet.

So können Sie den aktuellen Stand der Dinge in Form einer einfachen Tabelle darstellen:

Es gibt bestimmte Warenkategorien, für die eine besondere Verbrauchsteuer oder eigene Normen vorgesehen sind. Zum Beispiel ein Paket mit Lebensmittel darf 10 kg nicht überschreiten und bei der Versendung von elektronischen Geräten und Kommunikationsmitteln dürfen nicht mehr als zwei gleichnamige Waren mitgeführt werden, ansonsten gilt eine solche Sendung als gewerblich. Alle oben genannten Regeln gelten sowohl für den staatlichen Postbetreiber als auch für kommerzielle Dienstleistungen Expresszustellung.

Kasachstan

Die Republik Kasachstan ist wie die Russische Föderation Mitglied der Zollunion und unterliegt im Bereich der internationalen Post im gleichen Umfang den Bestimmungen des Abkommens. Dementsprechend gelten für eingehende Post in Kasachstan die gleichen Kosten- und Gewichtsbeschränkungen wie in Russland.

Bitte beachten Sie, dass die Liste der Waren, die für den Import und Export in internationaler Post aus dem Gebiet der Zollunion verboten sind, Folgendes umfasst:

1. alkoholische Produkte und Bier;
2. alle Arten von Tabakerzeugnissen und Räuchermischungen;
3. Edelsteine ​​in jeder Form und Beschaffenheit, natürliche Diamanten, ausgenommen Schmuck;
4. Pflanzen in jeglicher Form und Beschaffenheit, Samen von Pflanzen.>

Weißrussland

Trotz der Tatsache, dass die Republik Belarus Mitglied der Zollunion ist, konnte sie mit Hilfe der föderalen Zollgesetzgebung eigene Standards für eingehende Sendungen festlegen – viel strenger als in Russland und Kasachstan. Geschätzter Wert/Gewichtsgrenze vom 25. Oktober 2014 ist 22 Euro und 31 Kilo für einen Empfänger pro Kalendermonat. Beachten Sie, dass früher das Limit für den Versand per Expressdienst erheblich anders war und 200 Euro betrug, unabhängig von der Versandart (öffentlicher oder gewerblicher Dienst).

Versandkosten sind in diesem Betrag nicht enthalten.

Für eingehende Sendungen, die diese Grenze überschreiten, wird eine Zollgebühr von 30 % des die Grenze überschreitenden Betrags erhoben. In diesem Fall sollte der Zoll nicht weniger als 4 Euro pro 1 kg Frachtgewicht betragen. Wenn der Wert des Pakets 1000 Euro übersteigt, erhöht sich der Zollbetrag auf 60 % (jedoch nicht weniger als 4 Euro pro 1 kg).

Für jede Überschreitung wird ein Zoll in Höhe von 30% davon (und gleichzeitig nicht weniger als 4 Euro pro 1 kg) erhoben.

Zusätzlich wird für jeden Fall der Einzelverzollung eine zusätzliche Gebühr von 5 Euro erhoben. Dies ist relevant, wenn die Waren von einem der Kurierdienste - DHL, UPS, FedEx, TNT usw. - geliefert werden: Die Empfänger müssen diese Sendungen selbst oder unter Einbeziehung eines Vertreters des Zolls verzollen (deklarieren). Service. Bis alle diese Formalitäten erfüllt sind, wird die Sendung an der Zollabfertigungsstelle direkt am Flughafen Minsk-2 verzögert (die Lagerung der Waren an der Stelle muss ebenfalls bezahlt werden).

Internationale Sendungen, die von einem staatlichen Postunternehmen zugestellt werden, werden vom Empfänger bei der Post am Wohnort entgegengenommen.

Usbekistan

In der Republik Usbekistan gelten die Regeln für die Zollabfertigung in Übereinstimmung mit dem Zollkodex der Republik und dem Bundesgesetz „Über den Zolltarif“, das bereits 1997 verabschiedet wurde. Päckchen und Päckchen, deren geschätzter Wert 1000 US-Dollar nicht übersteigt. Bei Überschreitung werden Zollgebühren erhoben in Höhe von 25 % ab dem Betrag über dem Limit.

Lieferoptionen

Lassen Sie uns nun einen wichtigen Punkt betrachten, von dem die Geschwindigkeit und die Art der Zustellung abhängen. Internationale Post (IGO) kann auf zwei Arten an den Empfänger gesendet werden:

Mit Hilfe einer Organisation, die das Recht hat, mit IGOs ​​zusammenzuarbeiten- per internationaler Post (im Wesentlichen durch normale Staatspost) - das ist die amerikanische USPS, die deutsche Deutsche Post, die britische Royal Mail und der Kurier EMS, der in vielen Ländern der Welt tätig ist. In der Regel sind dies günstigere und längere Lieferoptionen. Wenn die Zahlung von Zollgebühren nicht erforderlich ist, erhält der Empfänger das Paket bei der örtlichen Post, nachdem er eine Benachrichtigung im Briefkasten erhalten hat.

Mit Hilfe einer Organisation, die nicht das Recht hat, mit IGOs ​​zusammenzuarbeiten- Dies sind Kurier-Express-Lieferdienste (DHL, FedEx, UPS.com, TNT usw.) Sie zeichnen sich normalerweise durch höhere Geschwindigkeit und Tarife aus. Die Lieferung an den Empfänger erfolgt in der Regel per Kurier bis ins Haus, das Paket erhält eine individuelle Nummer, mit der Sie den Fortschritt der Zustellung über das Internet oder telefonisch verfolgen können Hotline Lieferservice, alle Fragen, inkl. im Zusammenhang mit der Zahlung von Zöllen werden mit dem Empfänger telefonisch geklärt. Auch wenn die Postsendung zollpflichtig ist, wird in der Regel eine zusätzliche Gebühr für die Dienste eines Zollmaklers erhoben.

Besonderheiten der Arbeit in Russland der Kurierdienste UPS, FedEx, DHL

Im Falle der Lieferung Ihrer Fracht nach Russland durch einen der Kurierdienste sollten Sie die spezifischen Vorschriften und Regeln der einzelnen Kurierdienste berücksichtigen.

Fedex

Die zollfreie Tagesgrenze des Schätzwerts der Fracht ist auf 200 Euro begrenzt. Das bedeutet, dass die Kosten aller Sendungen für einen Empfänger an einem Tag liegen darf 200 Euro nicht überschreiten(Lieferkosten nicht inbegriffen). Außerdem gibt es ein monatliches Limit, das auf 500 Euro und ein Gewicht von 31 kg pro Empfänger begrenzt ist. Inhaltslimit - nicht mehr als 5 Anhänge eine Art.

Wenn diese Standards überschritten werden, muss der Empfänger die Zollabfertigung der Fracht selbst oder durch einen Zollagenten organisieren. Darüber hinaus wird in diesem Fall die Zollabfertigung durchgeführt ausschließlich in Moskau.

Der Zollsatz ist üblich und entspricht dem durch die geltende Zollgesetzgebung festgelegten.

UPS

UPS versendet nur Bestellungen von einer sehr begrenzten Anzahl von Online-Shops nach Russland. Der Dienst ermöglicht den Versand mit einem vereinfachten Verfahren zur Zollanmeldung von Artikeln, deren Kosten zusammen mit den Lieferkosten in den Betrag von 200 Euro passen und die gleichzeitig keine Fragen der Zollbehörden aufwerfen die Vorlage weiterer Unterlagen verlangen. Sendungen, die diese Grenzen überschreiten, unterliegen der obligatorischen Zollanmeldung in individuell. Gleichzeitig erfolgt die Lieferung solcher Waren nur in wenigen Städten Russlands: Moskau, St. Petersburg, Nischni Nowgorod, Krasnodar, Stavropol, Novorossiysk und Wladiwostok. Sendungen, die an andere Siedlungen adressiert sind und eine individuelle Zollabfertigung erfordern, werden einfach an den Absender zurückgesandt, unabhängig davon, ob sie an eine Einzelperson oder eine Organisation adressiert sind.

Die Kostengrenze, zu der der Dienst die Verzollung des Pakets übernimmt, beträgt 200 Euro ohne Versandkosten. Eine Überschreitung dieser Grenze erfordert eine persönliche Zollabfertigung durch den Käufer. Um dies durchzuführen, müssen Sie Kopien aller Dokumente im Zusammenhang mit der Sendung anfertigen, sich dann an das nächstgelegene DHL-Büro wenden und die Details klären. In der Regel werden ein Antrag, eine Kopie des Reisepasses, Kopien (Screenshots) der Bestellung, ein Auszug der Kartenumsätze der Bank etc. benötigt. Weitere Informationen finden Sie in unserem Artikel: DHL Lieferservice und Zoll. Praktische Ratschläge. Je nach Region unterscheiden sich das Registrierungsverfahren sowie die Kosten für Vermittlungsleistungen.

Der Gesamtbetrag der zollfreien Grenze beträgt 500 Euro Wert und 31 kg Gewicht pro Empfänger pro Kalendermonat.

Vergleich der Lieferbedingungen von kommerziellen Diensten

Die bereitgestellten Informationen gelten ausschließlich für private Fracht, die nicht für kommerzielle Aktivitäten bestimmt ist.

Weitere Informationen

In einigen Fällen können private Kurierdienste dem Empfänger Gebühren für die individuelle Zollabfertigung in Rechnung stellen, obwohl die Fracht sowohl nach Gewicht als auch nach geschätztem Wert innerhalb der Zollfreigrenze liegt. Am häufigsten geschieht dies bei Postsendungen für Privatpersonen, die als nicht gewerblich deklariert sind, dh Waren, Sachen oder Gegenstände enthalten, die ausschließlich für den persönlichen Gebrauch bestimmt sind. Bewertet der Zollbeamte den Inhalt der Sendung als für gewerbliche Zwecke bestimmt, unterliegt diese nicht mehr dem vereinfachten Zollabfertigungsverfahren. Auf diese Fracht wird ein höherer Zolltarif erhoben.

Zeichen einer privaten Postsendung, die normalerweise auf ihren kommerziellen Zweck hinweisen:

• zu viele gleichnamige Ware im Paket;
• die Art der Ware (nicht für den Hausgebrauch);
• Häufigkeit von Items mit homogenem Inhalt, die von einer Person empfangen werden.

Ein häufiger Fehler, den Online-Käufer machen, besteht darin, mit dem Verkäufer über eine absichtliche Unterschätzung des geschätzten Wertes bei der Zusammenstellung eines Pakets zu verhandeln. Die Diskrepanz zwischen dem Inhalt des Pakets und seinem Wert zieht fast immer die Aufmerksamkeit der Zollbeamten auf sich. Wenn die Kosten der Ware wirklich niedrig sind, aber viel teurer aussehen, müssen dem Paket die entsprechenden Dokumente beigefügt werden, die den tatsächlichen Betrag bestätigen dieses Produkt wurde gekauft.

Trotz der Beschränkung der Anzahl der Sendungen pro Monat und Empfänger (gemäß den Regeln der Zollunion) in der Tat in Russland Zolldienste Führen Sie diese Art von Tracking nicht durch. Mit hoher Wahrscheinlichkeit kann jeder Adressat mehrere Postsendungen pro Monat mit einem Gesamtwert von deutlich über 500 Euro und einem Gesamtgewicht von über 31 kg erhalten. Allerdings hat niemand die Standards aufgehoben, und es besteht immer noch die Gefahr, dass Zölle erhoben werden.

Bei Postsendungen, die Orte des internationalen Postaustauschs passieren, handelt es sich in der Regel um Pakete mit einem geschätzten Wert über 5000 Rubel zur Kontrolle eingeschickt werden, um Waren zu identifizieren, die für den Versand eingeschränkt und verboten sind oder nicht mit der Beschreibung in den Begleitpapieren übereinstimmen.

Pakete wert weniger als 5000 Rubel werden stichprobenartig gescreent.

Zollgebühren werden in Russland in Rubel zum aktuellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation gezahlt.

Um in ausländischen Online-Shops erfolgreich einzukaufen und keine unnötigen Kosten zu verursachen, sollten Sie haben aktuelle Information Informationen zu den Zoll- und Duty-Free-Bestimmungen Ihres Landes und zur Navigation verschiedene Wege Zustellung von Postsendungen.

Bevor Sie bei eBay oder einem anderen ausländischen Online-Shop einkaufen, müssen Sie sich unmittelbar vor der Bestellung darüber informieren, welche Lieferarten vom Verkäufer angeboten werden, und unter Berücksichtigung des Inhalts die beste davon auswählen Paket, sein Gewicht und die geschätzten Kosten. Durch den Abgleich all dieser Daten mit den Regeln und Vorschriften eines bestimmten Postbetreibers bzw Kurierdienst können Sie das Zollrisiko für Ihre Bestellung vorhersagen und die endgültigen Kosten für Sie abschätzen.

Vergewissern Sie sich unbedingt, dass der Inhalt Ihrer Bestellung nicht unter die Liste der Beschränkungen und Verbote fällt, die Postdienste und Zollbehörden für Ihr Land auferlegt haben. Wenn ein Paket aus einem Online-Shop offensichtlich die Grenzen der zollfreien Zollabfertigung überschreitet, ist es besser, die Zustellung durch einen staatlichen Postbetreiber zu bestellen - in diesem Fall zahlen Sie die Zollgebühr einfach bei Erhalt, und Sie müssen nicht anstellen einen Makler oder kümmern sich persönlich um die Zollverfahren.

Besteht eine solche Möglichkeit, ist es sinnvoll, mit dem Verkäufer die Aufteilung des Pakets in mehrere separate Postsendungen zu vereinbaren. Gleichzeitig sollten sie nicht auf einmal verschickt werden, sondern im Abstand von ein bis zwei Wochen. So ist es am einfachsten, die Zahlung von Zöllen zu vermeiden.

Mehrere gleichnamige Produkte sollten nur bestellt werden, wenn Sie deren nichtgewerbliche Zugehörigkeit nachweisen können. Wenn Sie beispielsweise drei Kinder haben, dann sind 10 identische T-Shirts unterschiedlicher Größe in einem Paket grundsätzlich vertretbar. Aber 10 Ledertaschen für iPods sind unwahrscheinlich.

Mit einem Wort, indem Sie Logik und gesunden Menschenverstand einbeziehen und dabei die in Ihrem Land geltenden Regeln und Vorschriften für den Posteingang beachten, können Sie sicher in ausländischen Online-Shops gewinnbringend einkaufen!

Pakete in der Zollgesetzgebung bezieht sich auf internationale Post.

Derzeit ist die Russische Föderation Mitgliedsstaat der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU), auf deren Territorium die gleichen Zollvorschriften gelten. Die Mitgliedsstaaten der EAWU sind die Republik Armenien, die Republik Belarus, die Republik Kasachstan, die Kirgisische Republik und die Russische Föderation.

Was ist MPO

Das in der Zollgesetzgebung verwendete Konzept der IGO (oder „internationale Post“) ist im Zollkodex der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) verankert.

Internationale Post (IGO) - Dies sind Pakete und Briefsendungen, die gemäß den Akten des Weltpostvereins Gegenstand des Postaustauschs sind, denen die in den Akten des Weltpostvereins vorgesehenen Dokumente beigefügt sind, die außerhalb des Zollgebiets der Eurasien versandt werden Wirtschaftsunion oder kommen an Orten (Institutionen) über die Orte des internationalen Postaustauschs an oder folgen im Transit durch das Zollgebiet der EAWU.

Arten von IGOs

• Postsendungen in Form von schriftlichen Mitteilungen auf einem besonderen Formular, versandt an offenes Formular(einfach, kundenspezifisch) (im Folgenden als Postkarten bezeichnet);
• Postsendungen mit einer schriftlichen Mitteilung, auch im Formular elektronisches Dokument(einfach, einschließlich der in Form eines elektronischen Dokuments versandten, eingeschriebenen, einschließlich der in Form eines elektronischen Dokuments versandten, mit deklariertem Wert) (im Folgenden als Briefe bezeichnet);
• Postsendungen mit gedruckten Veröffentlichungen, Manuskripten, Geschäftspapieren, Fotografien (einfach, per Einschreiben, mit deklariertem Wert) (im Folgenden als Pakete bezeichnet);
• Postsendungen, die in offener Form eingereicht werden, mit einem Anhang, der ausschließlich für Blinde bestimmt ist (einfach, eingeschrieben) (im Folgenden als Sekogramme bezeichnet);
• Postsendungen mit Warenanhang (gewöhnlich, mit deklariertem Wert) (im Folgenden als Pakete bezeichnet);
• Postsendungen mit Waren und anderen materiellen Werten, die an ihren Bestimmungsort versandt werden (gewöhnlich, mit deklariertem Wert) (im Folgenden als Direct-Mail-Container bezeichnet).

Neue Regeln für den zollfreien Versand von Paketen nach Russland

Pakete aus dem Ausland unterliegen der Zollabfertigung. Gleichzeitig schränkt das Zollrecht den zollfreien Versand von Paketen aus dem Ausland ein. Seit 2020 sind die zulässigen Sätze für die zollfreie Einfuhr von Paketen aus dem Ausland deutlich reduziert.

Umzug ohne Zollanmeldung:

• Airgramme;
• Briefe;
• Postkarten;
• Abfahrten für Blinde.

Die neuen Beschränkungsnormen für die Weiterleitung von Paketen (angewandt ab Juli 2017 nach Inkrafttreten des Zollkodex der Eurasischen Zollunion) sieht eine schrittweise Reduzierung der Kosten für Waren vor, die zollfrei nach Russland eingeführt werden können. Bei Überschreitung der zulässigen Einfuhrgrenzen müssen Sie eine Abgabe in Form von Zollgebühren entrichten.

Diese Normen gelten für Pakete, die aus allen Ländern (USA, Kanada, Ukraine, West- und Osteuropa, Litauen, Deutschland, Frankreich, Italien, Großbritannien, China, Korea, Indien, Israel, Vietnam usw.) nach Russland gesendet werden.

Pakete aus dem Ausland werden zollfrei bearbeitet:

• im Zeitraum von 2017 bis einschließlich 31. Dezember 2018 - Waren, deren Wert den Gegenwert von 1000 Euro nicht übersteigt und (oder) das Bruttogewicht der IGO 31 kg nicht überschreitet, wenn sie innerhalb eines Kalendermonats an die Adresse einer Einzelperson eingeführt werden;

• vom 1. Januar 2019 bis einschließlich 31. Dezember 2019 - Waren, deren Wert den Gegenwert von 500 Euro nicht übersteigt und (oder) das Bruttogewicht des IGO 31 kg nicht übersteigt, während eines Kalendermonats an die Adresse einer Einzelperson;

• nach dem 1. Januar 2020 - Waren, deren Wert den Betrag nicht übersteigt, umgerechnet 200 Euro und (oder) das Bruttogewicht des IGO 31 kg nicht überschreitet.

Bei Überschreitung der zulässigen Einfuhrnormen werden Zollzahlungen in Höhe von 30 % ihres Wertes, jedoch nicht weniger als 4 Euro pro 1 kg, fällig.

Das Verfahren zur Übergabe der Zollanmeldung von Paketen

Waren, die an IGOs ​​versandt werden, kommen im Zollgebiet der EAWU an und verlassen dieses Gebiet an den Orten (Institutionen) des internationalen Postaustauschs, die durch die Gesetzgebung des Vertragsstaats bestimmt werden.

Die Weiterleitung von MPO über die Zollgrenze der Russischen Föderation erfolgt mit folgenden Postdokumenten:

• Etikett „Zoll“ CN 22;
• Zollerklärung CN 23 und die dazugehörige Adresse СР 71 oder ein Bündelformular СР 72;
• Lieferschein für Landsendungen CN 37 oder Lieferschein für Luftpost CN 38;
• Paketkarte. Grundstücke und S.A.L. SR 86 oder Luftpaketkarte. Luftpakete. SR 87;
• Briefschein für den Postaustausch CN 31 oder Briefschein für Massensendungen CN 32;
• Sonderliste der registrierten Artikel CN ​​33;
• Ersatzlieferschein CN 46;
• Lieferschein für Sendungen mit Leersäcken CN 47.

Das Label „Zoll“ CN 22, die Zolldeklaration CN 23 und die dazugehörige Adresse SR 71 bzw. das vom Absender ausgefüllte Formularpaket SR 72 werden so auf die IGO-Hülle geklebt oder angebracht, dass deren Verlust ausgeschlossen ist.

Frachtbriefe für die Zustellung von Postsendungen CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 werden von Mitarbeitern internationaler Postaustauschstellen ausgefüllt.

ORTE DES INTERNATIONALEN POSTWECHSELS, DIE GEGENSTÄNDE DER POSTDIENSTLEISTUNG IM GEBIET DER RUSSISCHEN FÖDERATION SIND

Abkürzungsverzeichnis:

• MMPO - Ort des internationalen Postaustauschs;
• MSC - Hauptsortierzentrum;
• AOPP - Luftfahrtzweig der Postbeförderung.

Waren, die in der MPO in die Russische Föderation versandt werden, wenn es unmöglich ist, sie an die Adressaten (ihre gesetzlichen Vertreter) zu liefern, auch wenn die Zollbehörde keine Erlaubnis zur Ausstellung der MPO hat, werden in Posteinrichtungen gemäß dem gelagert Regeln für die Erbringung von Postdiensten für einen Monat. Die Speicherdauer der IGO kann auf Wunsch des Absenders oder des Adressaten (seine gesetzlichen Vertreter) verlängert werden.

Merkmale der Registrierung von IGOs, die aus dem Ausland nach Russland kommen

Nach dem allgemeinen Verfahren werden Sendungen, Post und Begleitdokumente für sie, die an Orten des internationalen Postaustauschs (IMPO) ankommen, von Mitarbeitern dieser Orte den an diesen Austauschplätzen befindlichen Beamten der Zollbehörde zur Zollkontrolle und Zollabfertigung vorgelegt.

Sendungen mit MPS, mit Ausnahme von Sendungen mit leeren Behältern, werden von MMPO-Mitarbeitern im Beisein von geöffnet Beamte Zollbehörden. Gleichzeitig registrieren sich Orte des internationalen Postaustauschs, die Computertechnologie für die Verarbeitung von IGOs ​​verwenden, und unterliegen der Einreichung bei der Zollbehörde IGOs ​​in der Datenbank mit dem Vermerk „Unterliegt der Zollkontrolle“.

Schriftverkehr, Blindenliteratur und IGOs, die Waren im Wert von weniger als 5.000 Rubel enthalten, werden von Mitarbeitern internationaler Postaustauschstellen ohne zusätzliche Vorlage bei den Zollbehörden an die Adressaten gesendet.

Wenn festgestellt wird, dass das Paket Waren enthält, die für den Verkehr verboten sind, muss das IGO, das solche Waren enthält, an den Absender zurückgesandt werden.

Der Zweck der Waren, die an die MGO an die Adresse einer Einzelperson gesendet werden, wird vom Beamten der Zollbehörde auf der Grundlage der Art der Waren, ihrer Menge und der Versandhäufigkeit festgelegt.

Ob Zollgebühren zu zahlen sind, hängt von den Kosten des Pakets ab.

Der Wert wird von der Zollbehörde, in deren Tätigkeitsbereich sich Orte des internationalen Postaustauschs befinden, auf der Grundlage der in der Spalte "Wert (Zoll)" der Zollanmeldung CN 23 oder in der angegebenen Wertindikatoren akzeptiert Spalte "Deklarierter Wert" im Formblatt SR 72, und im Falle des Fehlens dieser Informationen - auf der Grundlage des in der Spalte "Deklarierter Wert" der Begleitadresse CP 71 angegebenen deklarierten Werts bei Versand von Waren in Paketen oder in der Spalte „Wert (Zoll)“ der Zollanmeldung CN 23 oder dem Etikett „Zoll“ bei Versendung von Waren in Päckchen und internationale Sendungen Expresspost oder auf dem Kuvert eines Wertbriefes.

Bei der Zollabfertigung u Zollkontrolle von Waren, die an das MPO an Einzelpersonen gesendet werden, die für ihren persönlichen Gebrauch bestimmt sind und gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Zöllen und Steuern unterliegen, ein Beamter der Zollbehörde in deren Tätigkeitsgebiet der Ort des internationalen Postaustauschs ist befindet, verwendet bei der Berechnung und Erhebung von zu zahlenden Zöllen, Zöllen und Steuern eine Zollquittungsanweisung (CPO), in der der für die Berechnung der zu zahlenden Zollzahlungen akzeptierte Zollwert sowie die Masse (Gewicht) der an das IPO gesendeten Waren angegeben sind.

Auslieferung Einzelpersonen MPO wird vom Postunternehmen, in dessen Tätigkeitsgebiet sich die Empfänger von MPO befinden, erst nach Zahlung von Zöllen und Steuern hergestellt.

Welche Artikel können nicht im Paket versendet werden?

Neben Gütern, die in keiner Weise nach Russland transportiert werden können, darunter gefährliche Abfälle, spezielle technische Mittel zur heimlichen Informationsbeschaffung usw. (die vollständige Liste der für den Import verbotenen Waren kann unter dem Link eingesehen werden), für Pakete gelten zusätzliche Beschränkungen.

Zu den Waren, die für den Versand an die IGO verboten sind, gehören:

• alkoholische Produkte, Ethylalkohol, Bier;
• alle Arten von Tabakerzeugnissen und Räuchermischungen;
• alle Arten von Waffen (ihre Teile), Patronen für sie (ihre Teile), Gegenstände, die Zivil- und Dienstwaffen strukturell ähnlich sind;
• radioaktive Materialien;
• kulturelle Werte;
• gefälschte Waren;
• Waren, die einem schnellen Verfall unterliegen;
• lebende Tiere, ausgenommen Bienen, Blutegel, Seidenraupen;
• Pflanzen in jeder Form und in jedem Zustand, Pflanzensamen;
• Edelsteine ​​in jeder Form und Beschaffenheit, natürliche Diamanten, ausgenommen Schmuck;
• Suchtstoffe, psychotrope Substanzen und deren Vorstufen, auch in Form von Arzneimitteln;
• Ozon abbauende Substanzen.

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Wann müssen die Zölle, Steuern bezahlt werden?

Bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation entsteht die Verpflichtung ab dem Zeitpunkt des Überschreitens der Zollgrenze und endet mit ihrer vollständigen Zahlung (Absatz 1, Satz 1, Satz 1, Satz 3, Artikel 319 des Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation). Besondere Fristen für die Zahlung von Zöllen und Steuern werden durch Art. 329 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation beträgt die Frist für die Zahlung von Zöllen und Steuern im Allgemeinen einen Tag. Zollanmeldung gemäß Absatz 1 der Kunst. 129 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation müssen spätestens 15 Tage ab dem Tag der Gestellung der Waren bei den Zollbehörden am Ort ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation oder ab dem Tag des internen Zolltransits vorgelegt werden erfolgt, wenn die Warenanmeldung nicht am Ankunftsort erfolgt, mit Ausnahme von Einzelfällen. Darüber hinaus kann die Frist für die Abgabe einer Erklärung verlängert werden, wenn der Anmelder keine Zeit zum Sammeln hat Erforderliche Dokumente und Information.

Bei der Voranmeldung eingeführter Waren sind Zölle und Steuern spätestens am Tag der Überlassung dieser Waren zu entrichten. Aus Kunst. 152 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation folgt, dass die Warenfreigabe bei der Anwendung der vorläufigen Anmeldung spätestens drei Arbeitstage nach dem Datum der Vorlage jeder Warensendung bei der Zollbehörde erfolgt. Dem stimmen auch Richter zu (siehe zB Beschlüsse der FAS PO vom 20.05.2008 N A12-12956 / 2007, FAS VVO vom 13.07.2005 N A82-14488 / 2004-31).

Eine vorläufige unvollständige periodische Zollanmeldung kann für ausländische Waren vor ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation oder vor Abschluss des internen zollrechtlichen Versands abgegeben werden, falls die Warenlieferung in mehreren Sendungen erfolgt. Bitte beachten Sie, dass eine Voranmeldung unter Vorbehalt beantragt werden kann folgenden Bedingungen die in Ziffer 16 des Verfahrens zur Anwendung besonderer vereinfachter Zollabfertigungsverfahren aufgeführt sind:

Kopien von Transport (Versand) und Handelsdokumente für die erste Sendung ausgestellt. Kopien von Beförderungs- (Versand-) Dokumenten, die für die zweite und weitere Sendungen ausgestellt werden, müssen nicht vorgelegt werden, da Informationen daraus nicht in der vorläufigen Zollanmeldung angegeben werden dürfen;

Entrichtete Zölle und Steuern innerhalb der in Art. 329 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation;

Nach der Einfuhr und (oder) Beendigung des innerzollamtlichen Versandverfahrens werden die Waren der Zollbehörde gestellt, die die Zollanmeldung für diese Waren angenommen hat.

Bitte beachten Sie, dass, wenn die Waren der Zollbehörde nicht innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum der Annahme der vorläufigen unvollständigen periodischen Zollanmeldung vorgelegt werden, die angegebene Anmeldung als nicht eingereicht gilt (Artikel 130 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). ). Die Anmeldung dieser Waren sollte nach dem allgemein festgelegten Verfahren erfolgen.

Eine Handelsorganisation im Zusammenhang mit dem regelmäßigen Warenverkehr über die Zollgrenze kann berechtigt sein, für alle Waren, die innerhalb eines bestimmten Zeitraums über die Zollgrenze befördert werden, eine Zollanmeldung abzugeben (wir sprechen von einer periodischen Zollanmeldung). In diesem Fall sind Zölle und Steuern spätestens 15 Tage ab dem Tag der Gestellung der Waren bei der Zollbehörde am Ort ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation bzw. ab dem Tag des innerstaatlichen zollamtlichen Versands zu entrichten ausgefüllt, wenn die Warenanmeldung nicht am Ankunftsort erfolgt.

Wir fügen hinzu, dass vor der Einführung von Änderungen des Zollkodex das Bundesgesetz Nr. 207-FZ vom 24. Juli 2009, das am 1. Oktober 2009 in Kraft trat, eine einzige Frist für die Zahlung von Zöllen und Steuern festlegte - spätestens 15 Tage ab dem Datum der Gestellung der Waren bei der Zollbehörde am Ort ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation oder ab dem Datum der Beendigung des internen Zollversands, wenn die Waren nicht am Ort angemeldet wurden ihre Ankunft.

In welchen Fällen müssen Zölle und Steuern nicht bezahlt werden?

In einer Reihe von Fällen, die in Absatz 2 der Kunst aufgeführt sind. 319 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation müssen keine Zölle und Steuern bezahlt werden. Es ist also nicht erforderlich, diese Zahlungen zu leisten, wenn für die Waren eine bedingte vollständige Befreiung von Zöllen und Steuern gewährt wird (während der Dauer dieser Befreiung und vorbehaltlich der Bedingungen, unter denen sie gewährt wurde).

Es ist nicht erforderlich, Zölle und Steuern zu zahlen, und wenn der Gesamtzollwert der in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführten Waren innerhalb einer Woche an einen Empfänger 5.000 Rubel nicht überschreitet. Dies gilt auch für ausländische Waren, die durch Unfall oder höhere Gewalt oder durch Naturschaden unter normalen Beförderungsbedingungen (Transport) und Lagerung bis zur Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr zerstört oder unwiederbringlich abhanden gekommen sind Verstöße von Personen gegen die Anforderungen und Bedingungen des Zollkodex.

Wie ist das Verfahren zur Berechnung von Zöllen und Steuern?

Gemäß Art. 322 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation unterliegen Waren, die über die Zollgrenze transportiert werden, Zöllen und Steuern. Zölle und Steuern werden mit Ausnahme von Einzelfällen vom Anmelder oder anderen für ihre Zahlung verantwortlichen Personen unabhängig berechnet (Absatz 1, Artikel 324 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortliche Person gemäß Absatz 1 der Kunst. 320 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation ist der Anmelder. Gleichzeitig hat der Anmelder das Recht, zur Durchführung von Zollvorgängen einen Vermittler zu beauftragen - einen Zollagenten (Vertreter), der im Namen und im Namen des Anmelders handelt. Dann ist es der Zollagent, der Zölle und Steuern zahlen muss (Artikel 144 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Dies bedeutet jedoch nicht, dass sich der Anmelder der Haftung für die Nichtzahlung von Zöllen und Steuern entziehen kann. Zwar haftet der Zollagent in einem solchen Fall zusammen mit dem Anmelder gesamtschuldnerisch für die Zahlung der Zölle und Steuern und zwar in voller Höhe des zu zahlenden Zollbetrags. Vor der Einführung von Änderungen des Zollkodex durch das Bundesgesetz N 207-FZ, Absatz 1 der Kunst. 320 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wurde vorgesehen: Wenn die Erklärung von einem Zollagenten (Vertreter) abgegeben wird, ist er für die Zahlung von Zöllen und Steuern gemäß Absatz 2 der Kunst verantwortlich. 144 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, auch in Fällen falscher, aus ungenauer Erklärung resultierender (Beschluss des FAS VVO vom 17. Februar 2010 N A11-4187 / 2009). Der Zollagent (Vertreter) trägt die gleiche Verantwortung wie der Anmelder (Abschnitt 2, Artikel 144 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Dabei war der Zollmakler verpflichtet, bei nicht oder unvollständiger fristgerechter Zahlung von Zöllen und Steuern Zollzahlungen zu leisten.

Seit dem 01.10.2009 werden bei gesamtschuldnerischer Haftung der für die Entrichtung von Zöllen und Steuern verantwortlichen Personen Ansprüche auf Entrichtung von Zollzahlungen sowohl an den Anmelder als auch an den Zollagenten gestellt, wobei dies in diesen Anforderungen angegeben wird (neuer Abschnitt 4.1, Artikel 348 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Grundlage für die Berechnung der Zölle ist der Zollwert der Waren und (oder) deren Menge. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer wird vom Steuerpflichtigen gemäss Kap. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation (Artikel 153 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Absatz 1 der Kunst. 160 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgelegt, dass im allgemeinen Fall bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer als Summe aus Folgendem bestimmt wird:

der Zollwert dieser Waren;

zu zahlende Zölle;

Zahlbare Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren).

Im Rahmen dieses Artikels werden wir das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Verbrauchsteuern bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation nicht berücksichtigen (Artikel 191 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgelegt).

So hängt die Höhe der Zölle und der Zollmehrwertsteuer in erster Linie vom Zollwert der eingeführten Waren ab. Der Zollwert dieser Waren wird nach einer der in Ziff. IV Gesetz der Russischen Föderation vom 21. Mai 1993 N 5003-1 "Über den Zolltarif" und wird bei der Deklaration der Ware der Zollbehörde gemeldet. Gleichzeitig, auf der Grundlage von Absatz 2 der Kunst. 323 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation müssen der vom Anmelder deklarierte Zollwert der Waren und die von ihm vorgelegten Informationen zu seiner Bestimmung auf zuverlässigen und dokumentierten Informationen beruhen. In dieser Hinsicht aufgrund der Anforderungen von Absatz 4 der Kunst. 131 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ist der Anmelder verpflichtet, zusammen mit der Zollanmeldung Dokumente vorzulegen, die den deklarierten Zollwert und die von ihm gewählte Methode zur Bestimmung des Zollwerts belegen. Die Liste der Dokumente und Informationen, die für die Zollabfertigung von Waren gemäß dem ausgewählten Zollregime erforderlich sind, ist im Anhang zur Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 25. April 2007 N 536 enthalten Zeitraum, der für ihren Erhalt erforderlich ist. Diese Frist darf 45 Tage nach Annahme der Zollanmeldung nicht überschreiten, es sei denn, der Zollkodex bestimmt eine andere Frist. In diesem Fall muss der Anmelder der Zollbehörde schriftlich eine Verpflichtung zur Einreichung von Dokumenten innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorlegen (angegeben im Anhang zur Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 05.09.2006 N 842).

Bitte beachten Sie, dass das Versäumnis der fristgerechten Vorlage von Unterlagen zur Bestätigung der in der Zollanmeldung gemachten Angaben eine verwaltungsrechtlich strafbare Handlung darstellt, wenn diese Unterlagen nicht gleichzeitig mit der Zollanmeldung eingereicht wurden. Beamte können mit einer Geldstrafe von 2.000 bis 5.000 Rubel belegt werden, juristische Personen mit einer Geldstrafe von 50.000 bis 100.000 Rubel. (Abschnitt 3, Artikel 16.12 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Auswahl einer Methode zur Bestimmung des Zollwerts

Wie in Absatz 1 der Kunst angegeben. 12 des Gesetzes der Russischen Föderation N 5003-1 basiert die Bestimmung des Zollwerts von Waren, die in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, auf den Grundsätzen zur Bestimmung des Zollwerts von Waren, die durch internationales Recht festgelegt und international allgemein anerkannt sind trainieren. Das Gesetz der Russischen Föderation N 5003-1 schlägt sechs Methoden zur Bestimmung des Zollwerts von Waren vor, die in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden:

1) auf Kosten einer Transaktion mit importierten Waren;

2) zum Preis einer Transaktion mit identischen Waren;

3) zum Preis einer Transaktion mit ähnlichen Waren;

4) Subtraktionen;

5) Zugabe;

6) reservieren.

Wenn eine solche Möglichkeit besteht, wird die erste Methode angewendet - auf Kosten einer Transaktion mit importierten Waren (dies ist das Grundprinzip). Andernfalls fahren sie mit der nächsten Methode fort (die Methoden werden nacheinander angewendet, mit Ausnahme der Subtraktionsmethode und der Additionsmethode, deren Anwendungsreihenfolge dem Anmelder überlassen bleibt), jede nachfolgende Methode wird angewendet, wenn der Zollwert dies nicht kann anhand der vorherigen bestimmt werden. Wir betonen, dass die Methoden sequentiell angewendet werden, mit Ausnahme der Subtraktions- und Additionsmethoden, die nach Ermessen des Anmelders in beliebiger Reihenfolge angewendet werden können. Die Zollbehörde hat bei der eigenständigen Bestimmung des Zollwerts keinen solchen Spielraum und muss alle Methoden ausnahmslos konsequent anwenden. Die Berechnung der zu entrichtenden Zölle und Steuern erfolgt durch die Zollbehörde im Falle einer Zahlungsaufforderung von Zollzahlungen gemäß Art. 350 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation (Artikel 324 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Im Falle der Anwendung der Hauptmethode – auf Kosten einer Transaktion mit importierten Waren – ist der Zollwert der Waren der Wert der Transaktion – der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für die Waren, wenn sie zum Export in die Russische Föderation verkauft werden und erhöht um zusätzliche Gebühren gemäß Art. 19.1 des Gesetzes der Russischen Föderation N 5003-1. Der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis ist der Gesamtbetrag aller Zahlungen, die der Käufer für importierte Waren direkt an den Verkäufer und (oder) an einen Dritten zugunsten des Verkäufers geleistet hat oder zu leisten hat. Gleichzeitig sind sie nicht im Zollwert der Waren enthalten. folgende Ausgaben, wenn sie vom tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis getrennt sind, vom Anmelder erklärt und von ihm dokumentiert werden:

Kosten für Bau, Errichtung, Montage, Installation, Wartung oder technische Hilfeleistung, die nach der Einfuhr der zu bewertenden Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation im Zusammenhang mit solchen zu bewertenden Waren entstehen, wie z. B. Industrieanlagen, Maschinen oder Ausrüstungen;

Kosten für die Beförderung (Transport) der zu bewertenden Waren nach ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation;

In der Russischen Föderation erhobene Zölle, Steuern und Gebühren.

Bitte beachten Sie: Die Erklärung des Anmelders oder eines Zollagenten (Vertreters) bei der Anmeldung von Waren über falsche Angaben über diese, wenn diese Angaben als Grundlage für die Befreiung von Zöllen, Steuern oder für die Minderung ihrer Höhe dienten, ist mit einer Verwaltungsstrafe verbunden . Gegen Beamte kann eine Geldstrafe in Höhe von 10.000 bis 20.000 Rubel verhängt werden. Juristische Personen drohen eine Geldbuße in Höhe des halben bis doppelten Betrags nicht entrichteter Zölle, Abgaben mit oder ohne Beschlagnahme von ordnungswidrigen Waren oder ihnen werden die Gegenstände der Ordnungswidrigkeit entzogen. Diese Verantwortung wird durch Absatz 2 der Kunst festgelegt. 16.2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation. Wir betonen, dass die Informationen, deren unzuverlässige Aussage die objektive Seite der vernünftigen Ordnungswidrigkeit bildet, die qualitativen Merkmale der Ware umfassen. Für die Angabe falscher Angaben zum Wechselkurs der Fremdwährung in der Zollanmeldung, die zur Angabe falscher Angaben zu den Warenkosten in der Zollanmeldung geführt haben, kann die Organisation nicht gemäß Absatz 2 der Kunst haftbar gemacht werden. 16.2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation, was auch durch die etablierte Schiedspraxis bestätigt wird (siehe beispielsweise den Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralorgans vom 29. Dezember 2009 N A08-5428 / 2009- 17).

Wir machen eine Berechnung

Die Berechnung der zu zahlenden Zölle und Steuern erfolgt in der Währung der Russischen Föderation (Artikel 324 Absatz 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Gegebenenfalls wird zur Berechnung von Zöllen und Steuern, einschließlich der Bestimmung des Zollwerts von Waren, die Fremdwährung neu berechnet. Hierfür ist gemäß Art. 326 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird der Wechselkurs der Fremdwährung zur Währung der Russischen Föderation verwendet, der von der Zentralbank der Russischen Föderation für Zwecke der Buchhaltung und Zollzahlungen festgelegt wurde und am Tag der Zollabfertigung gültig ist Erklärung wird von der Zollbehörde akzeptiert.

Als Tarife gelten mit Ausnahme von Einzelfällen die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde geltenden Tarife. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 3 des Gesetzes der Russischen Föderation N 5003-1 sind die Zollsätze einheitlich und unterliegen keinen Änderungen in Abhängigkeit von den Personen, die Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation bewegen, der Art der Transaktionen und anderen Faktoren, mit Ausnahme von in diesem Gesetz vorgesehene Fälle.

Beim Import von Waren sollte sich eine Handelsorganisation an den Sätzen orientieren, die der Bezeichnung und Klassifizierung der Waren gemäß dem Zolltarif der Russischen Föderation und der Abgabenordnung entsprechen. Beispielsweise wird bei der Einfuhr von frischen Tomaten in das Zollgebiet der Russischen Föderation im Zeitraum vom 1. Mai bis 14. Mai die Höhe des Zolls auf der Grundlage eines Satzes von 15% des Zollwerts von Tomaten bestimmt, jedoch nicht weniger als 0,08 Euro pro 1 kg Tomaten.

Auf Antrag des Anmelders ist es zulässig, in einer Sendung enthaltene Waren verschiedener Bezeichnungen unter Angabe eines Klassifikationscodes gemäß Warennomenklatur anzumelden außenwirtschaftliche Tätigkeit vorausgesetzt, dass dieser Klassifizierungscode dem Zollsatz der höchsten Stufe entspricht (Abschnitt 1, Artikel 128 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall werden für alle diese Waren die diesem Klassifizierungscode entsprechenden Zollsätze und Steuern angewendet (Absatz 2, Satz 2, Artikel 325 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Um die Höhe des Zolls und die Höhe der Mehrwertsteuer zu ermitteln, können Sie die folgenden Formeln verwenden:

Zollgebühr \u003d Zollwert der Waren x Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Annahme der Zollanmeldung (falls der Zollwert in Rubel umgerechnet werden muss) x Einfuhrzollsatz

Mehrwertsteuer \u003d (Zollwert der Waren x Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Annahme der Zollanmeldung + Zoll + Verbrauchsteuerbetrag (für verbrauchsteuerpflichtige Waren)) x Steuersatz

Bitte beachten Sie, dass für Waren aus Ländern, mit denen die Handels- und politischen Beziehungen keine Meistbegünstigungsregelung vorsehen, die vom Zolltarif der Russischen Föderation festgelegten Einfuhrzölle verdoppelt werden, außer in Fällen, in denen Russische Föderation Tarifvergünstigungen (Präferenzen) auf der Grundlage der einschlägigen Bestimmungen des Gesetzes der Russischen Föderation N 5003-1.

Über Zollgebühren

Gemäß Art. 357.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation beinhalten die Zollgebühren:

Zollgebühren für die Zollabfertigung;

Zollgebühren für Zollbegleitung;

Zollgebühren für die Lagerung.

Zollgebühren für die Zollabfertigung

Diese Zollgebühren werden bei der Deklaration von Waren bezahlt, einschließlich bei der Abgabe einer unvollständigen Zollanmeldung, einer periodischen Zollanmeldung, einer vorübergehenden Zollanmeldung, einer vollständigen Zollanmeldung bei der Zollbehörde (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 357.7 des Arbeitsgesetzbuchs der Russische Föderation). Für die Zahlung der Zollgebühren für die Zollabfertigung sind dieselben Personen verantwortlich, die für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlich sind. Diese Zollgebühren müssen vor der Abgabe der Zollanmeldung oder gleichzeitig mit ihrer Abgabe bezahlt werden (Abschnitt 1, Artikel 357.6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Für die Berechnung der Zollgebühren für die Zollabfertigung gelten die Sätze, die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde gelten (Abschnitt 1, Artikel 357.4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Sätze werden durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2004 N 863 (Klausel 1) festgelegt und hängen vom Zollwert der Waren ab. Zum Beispiel, wenn der Zollwert der Waren 450.000 Rubel beträgt. 1 Kop. und mehr, aber nicht mehr als 1200 Tausend Rubel. einschließlich beträgt die Zollgebühr für die Zollabfertigung von Waren 2000 Rubel. (Wenn der Zollwert in ausländischer Währung bestimmt wird, wird er zum Wechselkurs der ausländischen Währung zum Rubel umgerechnet, der von der Zentralbank der Russischen Föderation für Zwecke der Buchhaltung und der Zollzahlungen am Tag der Annahme der Zollanmeldung festgelegt wurde durch die Zollbehörde). Maximale Größe Zollgebühr für die Zollabfertigung - 100.000 Rubel.

Wir bemerken zwei zusätzliche Punkte. Erstens werden bei wiederholter Abgabe einer Zollanmeldung für dieselben Waren bei der Anmeldung derselben Zollregelung (mit Ausnahme der Abgabe einer vollständigen Zollanmeldung bei regelmäßiger vorübergehender Anmeldung) Zollgebühren für die Zollabfertigung in Höhe von 500 Rubel gezahlt .

Zweitens werden während der Zollabfertigung von Waren, für die eine regelmäßige vorübergehende Anmeldung beantragt wird, Zollgebühren für die Zollabfertigung zu den in Absatz 1 des Erlasses der Regierung der Russischen Föderation N 863 festgelegten Sätzen entrichtet, wenn sowohl eine vorläufige als auch eine vollständige Erklärung eingereicht werden Zollerklärung.

Die Liste der Waren, für die keine Zollgebühren für die Zollabfertigung erhoben werden, ist in Absatz 1 von Art. 357.9 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Es umfasste unter anderem Waren, die innerhalb einer Woche an die Adresse eines Empfängers in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführt wurden und deren Gesamtzollwert 5.000 Rubel nicht übersteigt.

Zollgebühren für Zollbegleitung

Diese Art von Zollgebühren wird bei der Begleitung von Fahrzeugen erhoben, die Waren im Rahmen des internen zollrechtlichen Versandverfahrens oder des Zollregimes des internationalen zollrechtlichen Versandverfahrens befördern. Demnach entsteht für Personen, denen eine Bewilligung zum innerstaatlichen oder grenzüberschreitenden Zolltransit erteilt wurde, die Pflicht zur Entrichtung von Zollgebühren für die Zollbegleitung.

Die Zollgebühren für die Zollbegleitung werden auf der Grundlage der am Tag der Annahme der Versandanmeldung durch die Zollbehörde geltenden Sätze berechnet und sind vor der eigentlichen Durchführung der Zollbegleitung zu entrichten (Abschnitt 2, Artikel 357.4, Abschnitt 2, Artikel 357.6 des Zollbegleitung Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation). Fälle der Befreiung von der Zahlung dieser Zollgebühren wurden bisher nicht festgestellt. Grundsätzlich kann dies durch die Regierung der Russischen Föderation gemäß Absatz 3 der Kunst erfolgen. 357.9 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Die Sätze der Zollgebühren für die Zollbegleitung werden durch Absatz 2 der Kunst festgelegt. 357.10 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Für die Durchführung der Zollbegleitung jedes Kraftfahrzeugs und jedes Schienenfahrzeugs für eine Strecke:

Bis zu 50 km müssen Sie 2000 Rubel bezahlen;

Von 51 bis 100 km - 3000 Rubel;

Von 101 bis 200 km - 4000 Rubel;

Über 200 km - 1000 Rubel. für alle 100 km, aber nicht weniger als 6000 Rubel.

Die Zollgebühr für die Durchführung der Zollbegleitung für jedes Meer, jeden Fluss oder jedes Flugzeug beträgt 20.000 Rubel. unabhängig von der Fahrstrecke.

Zollgebühren für die Lagerung

Diese Zollgebühr wird bei Lagerung der Waren in einem Zwischenlager oder im Zolllager der Zollbehörde erhoben. Zollpflichtig sind Personen, die Waren in ein Zolllager oder Zolllager der Zollverwaltung verbracht haben, und im Falle der Veräußerung von Waren, die sich im Zolllager der Zollverwaltung befinden, Personen, die Eigentumsrechte an diesen Waren erwerben Pflichten zur Aufbewahrung.

Zur Berechnung der Zollgebühren für die Lagerung werden die während der Lagerung der Waren im entsprechenden Lager geltenden Sätze (Artikel 357.4 Absatz 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) angewendet, die Zahlung erfolgt vor der tatsächlichen Freigabe Waren aus diesem Lager (Artikel 357.6 Absatz 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Zollgebühren für die Lagerung werden nicht erhoben:

wenn Waren von den Zollbehörden in ein Lager zur vorübergehenden Verwahrung oder in ein Zolllager einer Zollbehörde verbracht werden;

In anderen von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Fällen. Diese sind derzeit nicht installiert.

Zollgebühren für die Lagerung gemäß Absatz 3 der Kunst. 357,10 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation werden in Höhe von 1 Rubel bezahlt. ab je 100 kg Warengewicht pro Tag und in speziell für die Lagerung eingerichteten (möblierten und ausgestatteten) Räumen bestimmte Typen Warenräume - 2 Rubel. ab je 100 kg Warengewicht pro Tag. Unvollständige 100 kg des Warengewichts werden vollen 100 kg und ein unvollständiger Tag einem vollen Tag gleichgesetzt.

Es wurde bekannt, dass der Betrag der zollfreien Einfuhr von Paketen nach Russland aus Online-Shops von 1.000 Euro auf 500 Euro sinken wird. Diese Maßnahme sollte am 1. Juli in Kraft treten, aber wie sich herausstellte, würde dies etwas später geschehen das angegebene Datum.

Die Entscheidung, die zollfreien Einfuhren schrittweise zu reduzieren, wurde auf EAWU-Ebene im Dezember 2017 getroffen. Es umfasst zwei Stufen: Absenkung der Schwelle auf 500 € pro Monat ab 1. Januar 2019 und auf 200 € pro Paket ab 1. Januar 2020.

Jetzt in Russland zollfreie Einfuhr von Paketen aus ausländische Onlineshops im Wert von bis zu 1000 Euro und innerhalb von 31 Kilogramm pro Monat. Bei Überschreitung dieser Schwelle wird ein einheitlicher Zollsatz von 30 % erhoben.

Am 1. Januar trat der Zollkodex der Länder der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) in Kraft, wonach im Jahr 2018 die Grenze für zollfreie Online-Einkäufe für einen Monat auf dem Niveau von 1.000 Euro und 31 kg bleibt. Ab Anfang 2019 soll diese Schwelle auf 500 Euro und ab 2020 auf 200 Euro gesenkt werden. Der Kodex impliziert, dass dies eine Obergrenze ist, dh jedes Land hat das Recht, eine strengere Grenze festzulegen, was der FCS tun wird.

Derzeit unterliegen Pakete in Russland keinen Zöllen, deren Kosten pro Monat 1.000 € nicht überschreiten und 31 kg wiegen. Bei Überschreitung dieser Schwelle wird ein Zoll von 30 % erhoben, mindestens jedoch 4 € pro 1 kg.

„Es gibt einen erheblichen Unterschied zwischen der Zahlung der Mehrwertsteuer durch einen ausländischen Online-Shop und der Erhebung der gleichen Gebühren von den Bürgern bei der Lieferung“, schreibt die Website Ros-Registr. Bürgergebühren pro Porto sind eine neue direkte Steuer für den Verbraucher. Dies wird das Sortiment für den Verbraucher reduzieren, aber die Produktion einheimischer Produkte in keiner Weise stimulieren“, sagte ein Vertreter des Ministeriums am 18. Juni.

Er erklärte, dass die Verwaltung von Zöllen und Mehrwertsteuer den Staat mindestens 10 Euro pro Paket koste, und daher die niedrige Zollschwelle die Verwaltung unrentabel mache. Als Beispiel wurde Kanada angeführt, das 160 Millionen US-Dollar ausgab, um 40 Millionen US-Dollar an Zöllen auf Waren zu erheben, die zwischen 20 und 80 US-Dollar kosten.

Der stellvertretende Leiter des FCS, Timur Maksimov, sagte, dass ein solcher Schritt notwendig ist, um gleiche Bedingungen für den russischen und den grenzüberschreitenden Internethandel zu schaffen. Ihm zufolge wird eine Senkung der Zollfreigrenze sogar auf 200 Euro die Situation nicht wesentlich ändern, da die überwiegende Mehrheit der Internetpakete einen Wert von weniger als 30 Euro hat und nur 0,02% der Auslandspakete im vergangenen Jahr mehr als 200 Euro kosteten.