Bei der Barzahlung fallen Versandkosten an Endprodukte berücksichtigen, wenn sie bezahlt werden (mit Ausnahme der Abschreibungen auf das für die Lieferung verwendete Anlagevermögen, die im Abgrenzungszeitraum berücksichtigt werden) (Artikel 273 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Berücksichtigen Sie zum Beispiel die Gehaltskosten eines Fahrers, der Produkte liefert, zum Zeitpunkt seiner Zahlung. Die Daten der Anerkennung bestimmter Arten von Ausgaben auf der Grundlage der Barmittel sind angegeben Tisch.

Handelsorganisationen berücksichtigen die Kosten für die Lieferung von Waren in der folgenden Reihenfolge. Bei der Abgrenzungsmethode reduzieren die Lieferkosten die Einkommensteuer in dem Zeitraum, in dem sie angefallen sind (unabhängig vom Datum ihrer Zahlung) (Artikel 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berücksichtigen Sie bei der Cash-Methode die Kosten für die Lieferung von Waren, wenn sie bezahlt werden (mit Ausnahme der Abschreibungen auf für die Lieferung verwendete Sachanlagen, die im Abgrenzungszeitraum berücksichtigt werden). Berücksichtigen Sie zum Beispiel die Kosten für das Gehalt des an der Lieferung beteiligten Fahrers zum Zeitpunkt seiner Zahlung. Solche Regeln sind in Artikel 273 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

„Vorsteuer“ auf mit der Lieferung verbundene Kosten (z. B. Zahlung für Dienstleistungen eines Dritten Transportunternehmen), können berücksichtigt werden gelten die allgemeinen Bedingungen für die Anwendung des Abzugs (Art. 171, 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Beispiel für die buchhalterische und steuerliche Betrachtung der Lieferkosten, die im Preis der fertigen Produkte enthalten sind. Die Organisation wendet das allgemeine Steuersystem an

OJSC "Production Company "Master"" beschäftigt sich mit der Herstellung von Ziegeln. Gemäß dem Kaufvertrag geht das Eigentum an den versendeten Produkten zum Zeitpunkt des Erhalts auf den Käufer über. „Master“ liefert Produkte auf eigene Kosten an den Käufer. Im März zur Lieferung an den Käufer einer Charge von 10.000 Stück im Wert von 118.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18.000 Rubel) ein Transportunternehmen beteiligt war. Die Kosten für Transportdienste beliefen sich auf 23.600 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 3600 Rubel). Der Käufer bezahlt den Versand nicht separat. Die Organisation genehmigte dieselbe Liste der direkten Kosten sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung, sodass die Kosten für die fertigen Produkte gleich sind und 40.000 Rubel betragen. Die Kosten für die Lieferung der fertigen Produkte an den Käufer sind weder in der Buchhaltung noch in der Steuerbuchhaltung in der Liste der direkten Kosten enthalten. Die Organisation berechnet die Einkommenssteuer monatlich auf periodengerechter Basis.

Der Verkauf von Fertigprodukten im März spiegelte der Buchhalter die folgenden Einträge wider:

Soll 44 Haben 60
- 20.000 Rubel. (23.600 Rubel - 3.600 Rubel) - die Kosten für Dienstleistungen für die Lieferung von Fertigprodukten werden berücksichtigt;

Soll 19 Haben 60
- 3600 Rubel. - zugeordnete Mehrwertsteuer auf Lieferdienste;

Belastung 68 Unterkonto „MwSt.-Abrechnungen“ Gutschrift 19
- 3600 Rubel. - Akzeptiert für den Vorsteuerabzug bei Lieferdiensten;

Lastschrift 62 Gutschrift 90-1
- 118.000 Rubel. - fertige Produkte an den Käufer versandt;

Soll 90-3 Haben 68 Unterkonto "MwSt.-Berechnungen"
- 18.000 Rubel. - Auf verkaufte Fertigprodukte wird Mehrwertsteuer erhoben;

Soll 90-2 Haben 43
- 40.000 Rubel. - die Kosten für verkaufte Fertigprodukte abgeschrieben;

Soll 90-2 Haben 44
- 20.000 Rubel. - Ausgaben für die Lieferung fertiger Produkte werden abgeschrieben.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer fielen die Zeitpunkte der Erfassung der Versandkosten und der Abschreibung der Herstellungskosten zusammen. Dies erklärt sich dadurch, dass Erlöse aus dem Verkauf von Fertigprodukten im selben Monat erfasst wurden, in dem sie geliefert wurden. Bei der Berechnung der Einkommensteuer im März wurden Einnahmen in Höhe von 100.000 Rubel erfasst. (118.000 Rubel - 18.000 Rubel) und Ausgaben in Höhe von 60.000 Rubel. (20.000 Rubel + 40.000 Rubel).

USN

Die Steuerbemessungsgrundlage vereinfachter Organisationen, die eine einzige Einkommenssteuer zahlen, verringert nicht die Kosten für die Lieferung von Fertigprodukten (Waren) (Absatz 1, Artikel 346.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Kosten für die Lieferung fertiger Produkte (Waren) an den Käufer können von Organisationen berücksichtigt werden, die eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen. Erkennen Sie bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage nur die Kosten an, die in Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind (z. B. Zahlung für die Dienstleistungen von Dritttransportunternehmen, Fahrergehalt bei eigener Lieferung). Transport usw.). Weitere Informationen zum Verfahren zur Abrechnung von Ausgaben durch eine Organisation in einem vereinfachten System finden Sie unter. Welche Ausgaben sind bei der Berechnung der Einheitssteuer im vereinfachten Steuersystem zu berücksichtigen? .

Das Datum der Anerkennung von Ausgaben ist das Datum ihrer Zahlung, es sei denn, für sie ist ein besonderes Anerkennungsverfahren festgelegt (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zur Anerkennung gesonderter Aufwendungen vgl Tisch.

Käufer müssen UTII bei Lieferung von fertigen Produkten (Waren) nicht bezahlen. Siehe mehr dazu. .

UTII

Wenn der Verkauf von Fertigprodukten (Waren) unter UTII fällt, wirken sich die Kosten ihrer Lieferung nicht auf die Berechnung der einheitlichen Steuer aus, da bei der Bestimmung der einheitlichen Steuer nur das kalkulatorische Einkommen der Organisation berücksichtigt wird (Artikel 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es ist nicht erforderlich, UTII für eine separate Art von Aktivität zu berechnen - Warentransport. Siehe mehr dazu.Welche Straßenverkehrsdienste unterliegen der UTII .

OSNO und UTII

Wenn die Kosten für die Lieferung von Waren an Kunden gleichzeitig mit den Aktivitäten einer Organisation, die der UTII unterliegt, und Aktivitäten im Rahmen des allgemeinen Steuersystems zusammenhängen, dann deren Höhe verteilt werden soll (Klausel 9, Artikel 274 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Kosten für den Versand von Waren im Zusammenhang mit der gleichen Art von Tätigkeit der Organisation müssen nicht zugeordnet werden.

Der Mehrwertsteuerbetrag, der in der Rechnung des an der Lieferung beteiligten Transportunternehmens ausgewiesen ist, verteilen gemäß der in Artikel 170 Absatz 4.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definierten Methode.

Fügen Sie dem erhaltenen Anteil der Ausgaben für die Aktivitäten der Organisation, die der UTII unterliegen, den Mehrwertsteuerbetrag hinzu, der nicht abgezogen werden kann (Absatz 3, Satz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zunehmend erhielten wir Anrufe im Büro mit Fragen: „Können Sie die Waren meines Lieferanten per Kurier kaufen oder eine Bestellung mit Ihrem eigenen Geld einlösen und zu mir liefern?“

Aus diesem Grund hat sich das Unternehmen "TIME POST" entschieden, sein Dienstleistungsangebot in Form von "Warenrückkauf" in Moskau und der Region Moskau zu erweitern. Jetzt müssen Sie nicht mehr im Stau stehen und Ihre Zeit verschwenden, Sie müssen nur den Service des Warenkaufs per Kurier bestellen und alles wird Ihnen zu einem vorher festgelegten Datum geliefert. Bestellungen werden angenommen von Email und Telefon.

Wir verstehen, wie wichtig es ist, die Ware rechtzeitig einzulösen, deshalb kommt der TIME POST-Kurierdienst zu Hilfe, wenn Sie einfach keine Zeit haben, die Bestellung selbst zu kaufen und abzuholen. Unsere Kuriere sind für die Sicherheit Ihrer Waren und die rechtzeitige Lieferung an den Bestimmungsort verantwortlich.

Was ist die Dienstleistung „Warenrückkauf“?

• Der Kurier kommt an der Kaufadresse der Bestellung an und bezahlt dafür (in Höhe der Warenkosten) das vom Kunden im Voraus überwiesene Geld und erstattet diesen Betrag bei Lieferung an den Endempfänger vom Kunden. Die Zahlung für die direkte Lieferung der Bestellung ist in diesem Betrag nicht enthalten und wird separat durchgeführt.

Welche Vorteile bietet die Dienstleistung „Warenrückkauf“?

• Verantwortung für die Sicherheit der Ware
• Sie sparen Zeit
• keine Notwendigkeit, sich anzumelden

Was kostet die Dienstleistung "Warenrückkauf" für juristische Personen (im Rahmen des Vertrags)?

• Die Kosten für die Einlösung per Kurier sind kostenlos.
• Der Service ist ohne Vorauszahlung verfügbar.

Was kostet die Dienstleistung „Warenrückkauf“ für Privatpersonen?

• Die Versandkosten hängen von Entfernung, Gewicht und Zeitbeschränkungen ab.
• Die Kosten für die Einlösung per Kurier betragen 3 % des Betrags der eingelösten Ware.
• Der Service ist nur mit 100% Vorauszahlung verfügbar.

Kurierdienst mit dem Service der Warenrücknahme in Moskau

In letzter Zeit ist der Service immer gefragter geworden. Kurierdienste beim Kauf von Waren in Moskau und der Region Moskau.

Was beinhaltet die Dienstleistung „Warenrückkauf“? Der Kurier trifft an der von Ihnen angegebenen Adresse ein und löst die Bestellung (in Höhe der Warenkosten) auf eigene Kosten ein. Bei Lieferung an den Endempfänger erstattet der Kunde diesen Betrag an den Kurier. Die Zahlung für die direkte Lieferung der Bestellung ist in diesem Betrag nicht enthalten und wird separat durchgeführt. Was ist der Vorteil der Dienstleistung „Warenrückkauf“? Zunächst einmal ist der Kurierdienst TIME POST für die Sicherheit Ihrer Ware verantwortlich. Zweitens sparen Sie Ihre Zeit. Drittens müssen Sie keine Quittung ausstellen und sich keine Sorgen um Ihr Geld machen, da wir für die Sicherheit verantwortlich sind Geld.

Der Dienst kann von beiden genutzt werden Einzelpersonen die keine eigenen regulären Kuriere haben. Unsere freundlichen und zuvorkommenden Mitarbeiter, die über eine abgeschlossene Ausbildung verfügen und mit den Feinheiten des Kurierberufs bestens vertraut sind, liefern Ihre Bestellung termingerecht an die angegebene Adresse. Bestellen Sie über unsere Website, wenn Sie heute einen Kurier benötigen, werden wir uns so schnell wie möglich mit Ihnen in Verbindung setzen. Es ist auch möglich, am Tag der Behandlung dringend Waren zu kaufen und in Moskau zu liefern.

Es reicht nicht, die Ware zu verkaufen, sie muss noch an den Käufer geliefert werden. Der Lieferprozess ist jedoch mit vielen Steuerrisiken behaftet, denen sich jede Organisation bewusst sein muss. Auf der Grundlage der Schiedspraxis haben wir strittige Fragen berücksichtigt, die sich bei der Lieferung von Waren durch den Verkäufer und den Käufer ergeben.

Alle Lieferoptionen können in zwei Gruppen eingeteilt werden: Lieferung durch den Verkäufer (Käufer) selbst und Lieferung unter Einbeziehung von Drittorganisationen, die Frachttransportdienste anbieten. Die Praxis zeigt, dass egal welche Lieferoption gewählt wird, weder der Käufer noch der Verkäufer vor Forderungen der Steuerbehörden gefeit sind.

Lieferung durch Dritte

Um den Absatz zu steigern, übernehmen viele Lieferanten die Kosten für den Versand der verkauften Waren. Gleichzeitig sieht der Vertrag vor, dass der Käufer dem Verkäufer die entsprechenden Kosten zu erstatten hat. Aber Anbieter haben nicht immer einen eigenen Transport, um eine solche Dienstleistung zu erbringen. Ausweg: einen Beförderungsvertrag mit abschließen spezialisiertes Unternehmen. Und dann gibt es ein Problem mit der Mehrwertsteuer, sowohl für den Lieferanten als auch für den Käufer.

Wird der Verkäufer Mehrwertsteuer haben ...

Schließt der Lieferant mit einem Transportunternehmen einen Vertrag über den Transport von Waren zum Käufer ab, so erhält er (als Kunde) die entsprechenden Leistungen. Nach ihrer Umsetzung stellt das Transportunternehmen dem Lieferanten eine Rechnung und eine Akte aus. Der Käufer der Ware tritt nur als Empfänger auf und erstattet dem Lieferanten lediglich seine mit der Lieferung der Ware verbundenen Kosten. Das heißt, es gibt keine Implementierung zwischen dem Käufer und dem Lieferanten Transportdienste Nein. Und wenn ja, dann sollte die Erstattung der Kosten des Lieferanten für die Lieferung von Waren, die in den Versandpapieren als separate Zeile gekennzeichnet sind, nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Die Praxis zeigt jedoch, dass die Steuerbehörden anderer Meinung sind. Sie bestehen darauf, dass der Lieferant Transportdienstleistungen an den Käufer verkauft und diese Verkäufe mit Mehrwertsteuer besteuern muss. Aber die Mehrheit der Gerichte teilt diese Meinung nicht.

So kam der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestlichen Bezirks in seinem Beschluss Nr. A66-7801/2009 vom 26. Mai 2010 zu dem Schluss, dass die Kosten der Entschädigung für die Lieferung von Waren in einer separaten Zeile in Unterlagen des Lieferanten, muss nicht der Umsatzsteuer unterliegen. In diesem Fall führte die Organisation die Lieferung von hergestellten Produkten an Kunden unter Einbeziehung eines Transportunternehmens durch. Für die versandten Produkte und deren Lieferung stellte der Lieferant den Käufern Rechnungen aus, in denen in der Spalte „Bezeichnung der Ware (Beschreibung der ausgeführten Arbeiten, erbrachten Dienstleistungen)“ die Lieferkosten als „Vergütung der Transportkosten“ gesondert ausgewiesen wurden.

Die Finanzverwaltung war der Ansicht, dass der Lieferant mit der Durchführung der Transportleistung gegen Art. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnete keine Mehrwertsteuer auf den Erlös aus ihrem Verkauf. Daher wurde er haftbar gemacht (zuzüglich Steuern, Strafen und Bußgeldern). Das erstinstanzliche Gericht gab den Finanzbehörden recht. Die Logik seiner Argumentation war folgende. Die Bedingungen von Lieferverträgen in Bezug auf die Erstattung der Transportkosten durch den Käufer können nicht als Vermittlungsleistung angesehen werden, da sie keine Bestimmungen über die Vergütung des Lieferanten enthalten. Der Verkauf von Dienstleistungen wird als Gegenstand der Mehrwertsteuer anerkannt (Abschnitt 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig ist der Steuerzahler verpflichtet, seinem Käufer zusätzlich zum Preis der Dienstleistungen den entsprechenden Mehrwertsteuerbetrag vorzulegen (Abschnitt 1, Artikel 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sowohl die Berufungs- als auch die Kassationsgerichte unterstützten die Organisation jedoch. Sie wiesen darauf hin, dass die Erstattung der Transportkosten dem Lieferanten keine zusätzlichen Einnahmen verschaffte, da die von ihm von den Käufern erhaltenen Gelder die an die Spediteure gezahlten Beträge nicht überstiegen. Daher sind die von den Käufern erstatteten Transportkosten gemäß Art. 39 und 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten nicht für den Verkauf von Dienstleistungen und können daher nicht als Gegenstand der Mehrwertsteuer anerkannt werden. Zu ähnlichen Schlussfolgerungen kam das Föderale Schiedsgericht des Bezirks Ural in seiner Entscheidung Nr. Ф09-4806/09-С3 vom 14.07.2009 (Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 08.09.2009 Nr. VAS-11613/09 weigerte sich, diesen Fall an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation weiterzuleiten).

Daher sollte die Erstattung von Transportkosten durch den Lieferanten nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Dementsprechend müssen sie auf den Rechnungen ohne Mehrwertsteuer ausgewiesen werden und dürfen nicht in der Rechnung ausgewiesen werden (da kein Verkauf stattfindet). Beachten Sie, dass das russische Finanzministerium zustimmt, dass, wenn sich der Käufer gemäß den Bedingungen des Liefervertrags verpflichtet, die dem Verkäufer entstandenen Transportkosten zu erstatten, die vom Verkäufer für die versandte Ware ausgestellte Rechnung die Dienstleistungen nicht angibt Transport der vom Spediteur verkauften Waren (Schreiben vom 15.08.2012 Nr. 03-07-11/299).

Um den Fall nicht vor Gericht zu bringen, bieten wir Ihnen folgende Möglichkeiten, aus dieser Situation herauszukommen. Die erste Möglichkeit besteht darin, einen separaten Handelsvertretervertrag für die Warenlieferung abzuschließen, in dessen Rahmen sich der Lieferant verpflichtet, im Namen des Käufers die Warenlieferung zu organisieren und darin eine Mindestvergütung festzulegen. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer nur weiter berechnet Maklerprovision. Die zweite Möglichkeit besteht darin, die Lieferkosten in den Warenpreis einzubeziehen und in den Dokumenten nicht gesondert hervorzuheben.

...und ein Nachlass vom Käufer

Wenn der Lieferant auf Druck der Finanzbehörden dem Käufer dennoch die Kosten für den Transportkostenersatz mit Mehrwertsteuer vorlegt, wird der Käufer Probleme bekommen. Die Steuerbehörden werden den Vorsteuerabzug höchstwahrscheinlich ablehnen. So weigerte sich die Steuerbehörde in einem von der Föderalen Antimonopolbehörde des Nordkaukasus-Bezirks (Erlass Nr. А53-10110/2008-С5-46 vom 19. Mai 2009) geprüften Fall, den Vorsteuerabzug auf die dem Käufer in den Dokumenten des Warenlieferanten als separate Zeile. Er begründete seinen Standpunkt damit, dass der Lieferant dem Käufer keine selbstständigen Transportleistungen erbringe (in diesem Fall erfolgte die Lieferung der Ware durch ein Transportunternehmen im Rahmen eines mit dem Lieferanten geschlossenen Transportvertrags). Er ist daher nicht berechtigt, Dokumente für die Erbringung dieser Leistungen, einschließlich Rechnungen, im eigenen Namen zu erstellen. Dienstleistungen für die Zustellung von Waren werden tatsächlich vom Transportunternehmen erbracht. Die Lieferkosten sind nicht im Warenpreis enthalten, und die Lieferanten des Unternehmens sind Vermittler bei der Erbringung dieser Dienstleistungen. Steuerabzüge für Transportleistungen können nur vom ursprünglichen Abnehmer, also dem Lieferanten, geltend gemacht werden. Der Käufer ist daher nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt.

Das Gericht wies die Argumente der Finanzbehörden zurück und führte die folgenden Argumente an. Die Verpflichtung zur Zahlung der Lieferkosten ergibt sich aus der Verpflichtung zur Lieferung der Ware, deren Beteiligte das Unternehmen und sein Lieferant sind, nicht das Transportunternehmen, das die Lieferung tatsächlich durchgeführt hat. Der von den Parteien abgeschlossene Liefervertrag verpflichtet den Lieferanten nicht zu den Verpflichtungen eines Vermittlers, die bei Verträgen mit Geschäftsbesorgung, Kommission oder Agentur üblich sind. Scheingeschäfte, für die der Vorsteuerabzug geltend gemacht wird, hat das Finanzamt nicht nachgewiesen. Infolgedessen kam das Gericht zu dem Schluss, dass der Käufer den Mehrwertsteuerbetrag bei Lieferung zum Abzug billigerweise akzeptiert hat.

In einer ähnlichen Situation unterstützte auch die Föderale Antimonopolbehörde des Uralbezirks (Beschluss Nr. Ф09-3324/09-С3 vom 25. Mai 2009) den Käufer in seinem Recht auf Vorsteuerabzug. Er wies darauf hin, dass die erneute Rechnungsstellung an einen Käufer, der Mehrwertsteuerzahler ist, angesichts der Tatsache, dass die betreffenden Dienstleistungen in Anspruch genommen werden, an sich keine Grundlage für die Verweigerung des Rechts auf Vorsteuerabzug darstellt. Es sei darauf hingewiesen, dass durch die Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 11. September 2009 Nr. VAC-12036/09 die Revision dieses Falls abgelehnt wurde.

Der Käufer hat also die Möglichkeit, sein Recht auf Vorsteuerabzug vor Gericht zu verteidigen. Um solche Probleme zu vermeiden, ist es für den Lieferanten jedoch besser, unsere Empfehlungen im vorherigen Abschnitt zu befolgen.

Lieferung an andere ausgelagert

Eine strittige Situation kann mit dem Lieferanten auch dann entstehen, wenn die tatsächliche Lieferung der Ware an den Käufer nicht von dem Transportunternehmen erfolgt, mit dem er einen Vertrag abgeschlossen hat, sondern von seinen Vertragspartnern. Hier besteht für den Lieferanten das Risiko, dass die Steuerbehörden den Vorsteuerabzug auf Rechnungen des Transportunternehmens für den Transport verweigern.

Diese Situation wird in der Entscheidung des FAS berücksichtigt Zentraler Bezirk Nr. А54-3828/2008С8 vom 1. Juli 2009. Um die Lieferung der Ware an die Käufer sicherzustellen, wurde eine Vereinbarung zwischen dem Werk und dem Transportunternehmen geschlossen Transport-Expedition. Unter seinen Bedingungen übernahm das Transportunternehmen die Verpflichtung, die Lieferung der Produkte des Werks an die Kunden zu organisieren. Teilweise erfolgte die Warenlieferung durch Eisenbahn von Russian Railways OJSC, mit der das Transportunternehmen eine Vereinbarung unterzeichnet hat. Für solche Transporte wurden Rechnungen an das Werk ausgestellt, in dem das Transportunternehmen als Verkäufer der Transportleistung aufgeführt war. Die Finanzbehörden verweigerten dem Werk einen Vorsteuerabzug auf diesen Rechnungen, da die Transportleistungen tatsächlich von der Russischen Eisenbahn und nicht vom Transportunternehmen erbracht wurden. Das Gericht wies jedoch darauf hin, dass es für Zwecke der Umsatzsteuererstattung unerheblich sei, ob die Beförderungsleistung vom Transportunternehmen persönlich erbracht oder ihm von einem Dritten übertragen und tatsächlich erbracht worden sei. Der Lieferant hat das volle Recht, diese Mehrwertsteuer zum Abzug zu akzeptieren.

Die Argumente der Finanzbehörden sind unseres Erachtens absolut unbegründet. Artikel 805 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sieht ausdrücklich vor, dass der Spediteur das Recht hat, andere Personen in die Erfüllung seiner Aufgaben einzuschalten, es sei denn, dies ist vertraglich verboten. Im Rahmen des Speditionsvertrages verpflichtet sich der Spediteur, gegen Entgelt und auf Kosten der anderen Partei (des Auftraggebers – des Versenders oder Empfängers) die im Speditionsvertrag festgelegten Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem zu erbringen oder die Ausführung zu organisieren Transport von Fracht (Artikel 801 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Das heißt, der Spediteur erbringt für den Kunden tatsächlich Vermittlungsleistungen. Das Finanzministerium Russlands stimmt dem zu. So haben die Sachbearbeiter der Finanzabteilung mit Schreiben vom 01.11.2012 Nr. 03-07-09/148 darauf hingewiesen, dass Spediteure Fremdleistungen in der für Kommissionäre (Agenten) vorgeschriebenen Weise dem Kunden in Rechnung stellen können. . Daher muss er spätestens fünf Kalendertage, gerechnet ab dem Tag, an dem die Dienstleistung vom Spediteur erbracht wurde, dem Auftraggeber eine Rechnung ausstellen, in der es notwendig ist, die vom Spediteur gekauften Dienstleistungen von Dritten in unabhängige Positionen zu trennen Parteien auf der Grundlage ihrer Rechnungen. Kopien von Rechnungen, die der Spediteur von Organisationen erhält, die Dienstleistungen für den Spediteur erbringen, sowie Kopien der relevanten Primärdokumente sollten einer solchen Rechnung beigefügt werden.

Um das Risiko von Steuerforderungen zu verringern, muss der Lieferant daher mit dem Transportunternehmen, das die Lieferung der Waren an die Käufer organisiert, einen Speditionsvertrag abschließen und darin direkt darauf hinweisen, dass der Spediteur das Recht hat, andere Personen einzubeziehen bei der Erfüllung seiner Aufgaben.

Anlieferung durch eigene Kräfte

Wenn der Lieferant über einen eigenen oder gemieteten Transport verfügt, kann er die Lieferung der Ware an die Käufer selbst organisieren. Darüber hinaus kann die gekaufte Ware vom Käufer selbst im Lager des Anbieters abgeholt werden. Allerdings kann es bei der Selbstauslieferung zu Problemen kommen.

Lieferung - separate Ansicht Aktivität?

Wenn ein Lieferant die Lieferung von Waren an Käufer selbst organisiert und die UTII in der Region, in der er tätig ist, eingeführt wurde, kann folgendes Problem auf ihn warten: Sollte die Lieferung als eigenständige Tätigkeit betrachtet werden (Bereitstellung von Motor Transportdienste) und UTII dafür beantragen? Denken Sie daran, dass Aktivitäten zur Erbringung von Kraftverkehrsdiensten auf UTII übertragen werden können, sofern die Organisation ( Einzelunternehmer) besitzt nicht mehr als 20 Fahrzeuge(Unterschrift 5, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Finanzministerium Russlands ist der Ansicht, dass die Lieferung keine separate Art von Aktivität ist, wenn die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

• der Liefervertrag sieht die Verpflichtung des Verkäufers vor, die Ware an den Käufer zu liefern;
• Die Versandkosten sind im Preis des verkauften Artikels enthalten.

Bei deren Einhaltung erfolgt die Auslieferung der verkauften Ware an den Käufer (durch eigenes oder angemietetes Transportmittel). Bestandteil Aktivitäten des Verkäufers beim Verkauf von Waren (Schreiben des russischen Finanzministeriums Nr. 03-11-11/76 vom 7. März 2012, Nr. 03-11-06/3/45 vom 13. April 2011 und Nr. 03-11-09/13 vom 22. Januar 2009). Werden in den Lieferverträgen die Lieferkosten gesondert ausgewiesen und nicht in den Wareneinsatz eingerechnet oder erfolgt die Lieferung im Rahmen eines gesonderten Vertrages, so kann sie als eigenständige Art anerkannt werden. unternehmerische Tätigkeit(Schreiben des russischen Finanzministeriums Nr. 03-11-11/76 vom 7. März 2012 und Nr. 03-11-04/3/33 vom 31. Januar 2008).

Das zeigt die Analyse der Schiedspraxis Steuerbehörden lokal nicht die Position der Finanziers teilen. Sie sind der Ansicht, dass eine Lieferung durch den Lieferanten im Rahmen des Liefervertrags nicht als separate Tätigkeit angesehen werden kann, unabhängig davon, ob die Lieferkosten separat ausgewiesen werden oder nicht.

Die Gerichte sind sich in diesem Punkt nicht einig. So kam der Föderale Antimonopoldienst des Ostsibirischen Bezirks in seinem Beschluss Nr. A78-4149/2012 vom 21. August 2012 zu dem Schluss, dass die Ausführung separater Dokumente (Rechnungen und Akten) für die Lieferung und separate Angabe in der Liefervertrag über die Waren- und Lieferkosten ist eine ausreichende Grundlage für die Trennung der Beförderung in eine eigene Tätigkeitsart. Eine ähnliche Position enthalten die Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 05. März 2012 Nr. A78-5193 / 2011 und des Nordwestlichen Bezirks vom 12. Januar 2011 Nr. A44-1665 / 2010.

Gleichzeitig stellte der Föderale Antimonopoldienst des Nordkaukasusbezirks in seinem Beschluss vom 12. Februar 2010 Nr. A32-18385 / 2008-19 / 278 fest, dass die Aktivitäten der Organisation für die Lieferung von Fertigprodukten an den Kunden möglicherweise gelten unterliegen nur dann der UTII, wenn diese Leistungen in einem gesondert aufgesetzten Güterbeförderungsvertrag erbracht werden.

Unserer Meinung nach ist die Lieferung von Waren aufgrund der Verpflichtungen des Lieferanten aus dem Liefervertrag ein wesentlicher Bestandteil des Handels und sollte nicht als eigenständige Tätigkeit herausgestellt werden, unabhängig von der Definition ihres Wertes (separat oder im Warenpreis). Um eine solche strittige Situation zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen, die Versandkosten in den Dokumenten nicht als separate Zeile hervorzuheben, sondern in die Warenkosten einzubeziehen.

Pickup-Probleme

Wird die Ware vom Käufer selbst aus dem Lager genommen, erfolgt die Freigabe durch den Lieferanten mit einer Rechnung in Form von TORG-12 und stellt keine Transportdokumente aus. Aber der Käufer könnte damit Probleme haben. Fakt ist, dass zur Berücksichtigung von Aufwendungen bei der Berechnung der Einkommensteuer diese dokumentiert werden müssen.

In der Praxis gibt es Fälle, in denen die Steuerbehörden bei Selbstauslieferung des Frachtbriefs eine Bestätigung der Kosten für die Lieferung von Waren verlangen (Formular Nr. 1-T, genehmigt durch den Erlass des Staatlichen Statistikkomitees Russlands vom 28. 1997 Nr. Die Gerichte teilen diese Meinung jedoch nicht (Erlasse des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 23.04.2012 Nr. F09-2412 / 12, des Ostsibirischen Bezirks vom 13.01.2011 Nr. A19-3787 / 2010, des Zentral Bezirk vom 02.11.2011 Nr. A68-4748 / 08- 108/13 und Nordkaukasusbezirk vom 03.02.2010 Nr. A53-2634 / 2009). So hat die Föderale Antimonopolbehörde des Wolga-Distrikts mit Beschluss vom 13.05.2010 Nr. A55-14780/2008 darauf hingewiesen, dass der Versender nur dann verpflichtet ist, Frachtbriefe auszustellen, wenn die Güter von den Kräften einer Kraftverkehrsorganisation gemäß a Vertrag über die Beförderung von Waren. Erfolgt die Warenlieferung durch den Transport des Käufers (Selbstbelieferung) ohne Einschaltung eines Transportunternehmens, ist die Erstellung von Frachtbriefen nicht erforderlich.

Auch das Finanzministerium Russlands ist der Meinung, dass für die Selbstabholung weder ein Frachtbrief noch ein Frachtbrief benötigt werden. Schließlich werden dem Käufer keine Transportdienstleistungen erbracht. Die Kosten für den Warentransport bei Selbstlieferung und die Tatsache des Transports werden durch den Frachtbrief bestätigt (Briefe Nr. 03-03-10/123 vom 22. Dezember 2011, Nr. 03-03-06/1/540 vom September 2, 2011 und Nr. 03-03-06/1/500). Beachten Sie, dass das Fehlen eines Frachtbriefs in einer solchen Situation nicht als Grundlage für die Ablehnung der Anerkennung der Mehrwertsteuerbeträge für die gekauften Waren zum Abzug dienen kann (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 30. Oktober 2012 Nr. 03-07-11 / 461).

Wir stimmen voll und ganz zu, dass bei Selbstbelieferung kein Frachtbrief ausgestellt werden muss. Aus den Anweisungen zum Ausfüllen des Formulars Nr. 1-T geht nämlich hervor, dass der Frachtbrief die Bewegung von Inventargegenständen und die Zahlungen für deren Transport auf der Straße berücksichtigen soll. Es wird vom Versender für jeden Empfänger erstellt und regelt das Verhältnis von Versender, Beförderer und Empfänger. Bei Selbstabholung transportiert der Käufer seine Ware. Das heißt, er selbst ist der Absender, der Beförderer und der Empfänger. Daher macht die Erstellung eines Frachtbriefes keinen Sinn. Und selbst wenn die Steuerbehörden auf das Gegenteil bestehen, haben sie alle Chancen, ihre Position vor Gericht zu verteidigen.

Laut einer Studie amerikanischer Vermarkter beeinflusst der Lieferpreis für 59 % der Online-Shop-Käufer die Kaufentscheidung, und 44 % lehnen es aufgrund des hohen Lieferpreises ab, überhaupt etwas zu kaufen. Statistiken zeigen, dass die meisten Warenkörbe an der Kasse abgebrochen werden, wenn die Lieferung zu den Warenkosten hinzugerechnet wird. An diesem Punkt angelangt, beginnen beim Käufer Zweifel, ob er dieses Produkt wirklich so sehr braucht. Wenn die Lieferung kostenlos ist, besteht höchstwahrscheinlich kein Zweifel. Aber nicht jeder kann es sich leisten, Waren kostenlos zu liefern. Und obwohl diese Option für den Käufer am attraktivsten ist, Selbst große Marktteilnehmer nehmen Geld für die Lieferung.

Boris Lepinskikh, Direktor des Online-Shops e96.ru

„Es gibt zwei wichtige Faktoren, die die Versandkosten beeinflussen. Das erste sind die Versandkosten. Wir wissen genau, wie viel uns die letzte Meile in jeder Stadt kostet. Der zweite ist der Markt. Wir schauen uns an, wie viel es kostet, ähnliche Produkte unserer Hauptkonkurrenten in der Kategorie (z. B. Möbel oder große Haushaltsgeräte) zu liefern und „nicht über dem Markt“ zu stehen.
Generell sind bei der Festlegung des Versandpreises verschiedene Situationen möglich:
a) die Lieferkosten im Preis und der Marge reichen aus - die coolste Situation;
b) die Versandkosten separat und deckt dann praktisch unsere Versandkosten - auch gut;
c) verschiedene Situationen der „Subventionierung der letzten Meile“, wenn wir gezwungen sind, die Lieferkosten „zum Markt“ zu senken, um keine Umsätze zu verlieren.“

Es gibt nur drei Versandkostenstrategien: kostenlos, Shareware und bedingungslos bezahlt. Und jede hat ihre Vor- und Nachteile.

Versand kostenfrei

Die von Käufern beliebteste und auf den ersten Blick nachteiligste Option für den Verkäufer. Aber da die Liebe zu Freebies in der Menschheit unzerstörbar ist, Versand kostenfrei erhöht den Umsatz erheblich.

Laut Statistik entscheiden sich 84 % der Online-Shop-Besucher zum Kauf für eine Website mit kostenlosem Versand.

Natürlich kommt es manchmal vor, dass die Kosten der Bestellung niedriger sind als der Preis für die Lieferung, aber der Gesamtumsatz ermöglicht es dem Unternehmen, solche Fälle schmerzlos zu überstehen.

Dmitry Pokataev, Leiter des Online-Shops Stoletti Kitchens:

„Es hängt alles vom Einkommen des Geschäfts ab. Wenn die Marge dies zulässt, sollten Sie Kunden nicht mit einem zusätzlichen Aufschlag für die Lieferung abschrecken. Obwohl es manchmal vorkommt, dass sie einen Hocker bestellen, kostet es mehr, ihn zum Käufer zu bringen, als er kostet. Natürlich ist es schade, einen solchen Auftrag aus eigener Tasche zu bezahlen, aber das nehmen wir immer in Kauf.“

Imp-Strategie bezahlte Lieferung für jedermann kann ein profitables Unternehmen sein, das sich auf den Verkauf von kleinen und leichten Waren spezialisiert hat und für Unternehmen mit einer großen Anzahl von Wiederholungsverkäufen, z. B. Lebensmittel, Fertiggerichte, Wasser. Da kein Geld für die Gewinnung neuer Kunden ausgegeben werden muss, können sie umverteilt werden, um den Versand an bestehende Kunden zu bezahlen.

Vorbehaltlich kostenfreier Versand

Strategie 1: prüfen

In den meisten Fällen unterliegt der kostenlose Versand einigen Bedingungen und Einschränkungen. Einer von ihnen - Mindestbestellwert. In der Regel neigen die Leute dazu, Waren bis zur richtigen Menge zu besorgen, um kostenlosen Versand zu erhalten. Hier wirkt die Psychologie: Für den gleichen Preis bekomme ich mehr Ware. Darüber hinaus sind die Kosten für gekaufte Zusatzwaren oft höher als der Preis für die Lieferung. Wenn ein minimaler Preis Einkäufe von 1,5 Tausend Rubel, im Warenkorb für 1 Tausend, und die Lieferung kostet 250-300 Rubel, dann kauft die Mehrheit lieber etwas anderes für 500 Rubel.

Einkommen: 600х30=18000 Rubel

Bruttogewinn: 18000 -(600x0,8x30)=3600

Versandkosten: 150x30=4500

Nettogewinn: 3600-4500= -900 Rubel

Es stellt sich heraus, dass das Unternehmen durch das Angebot eines kostenlosen Versands bei einem Einkauf von 600 Rubel mit einem Verlust von 900 Rubel arbeitet. Durch einfache Berechnungen erhalten wir, dass das Unternehmen mit einer Bestellmenge von 750 Rubel auf Null geht:

Der Nettogewinn ist Null, wobei der Bruttogewinn den Versandkosten entspricht. Wir berechnen das Einkommen. Umsatz \u003d Bruttogewinn x 100 / Gewinn pro Bestellung (4500x100 / 20 \u003d 22500)

Bestellsumme = Einnahmen / Anzahl der Bestellungen (22500/30=750)

Das heißt, es wird für das Unternehmen rentabel sein, Bestellungen, die teurer als 750 Rubel sind, kostenlos zu liefern.

Yakov Grinemayer, Online-Shop GIANT-DVERI.Ru:

„Im Projekt GIANT-DOORS.Ru haben wir uns für eine kostenlose Lieferung ab einem bestimmten Bestellwert entschieden. Für die Kunden ist dies eine angenehme Überraschung und eines der Kennzeichen unserer Sorge. Aus solchen angenehmen Kleinigkeiten entsteht ein allgemein positiver Eindruck von der Zusammenarbeit mit uns. Es ist uns wichtig, dass der Käufer zufrieden ist und seine angenehmen Erfahrungen mit Freunden teilt, schreibt eine Bewertung. Wenn das Bestellvolumen keine kostenlose Lieferung in der geplanten Menge zulässt Deckungsbeitrag, dann berechnen wir eine Versandkostenpauschale. Wir bauen Preise „vom Markt“ auf, damit unsere Lieferkonditionen „üblich“ sind und den Käufer nicht abschrecken. Oft sind die Lieferkosten höher als der Preis für den Kunden, daher sollte die Marge der Ware es ermöglichen, diese Kosten zu kompensieren.

Strategie 2: vom Produkt

Versand kostenfrei "für ausgewählte Produkte" Perfekt, wenn Sie überschüssige alte Ware loswerden müssen, z. B. T-Shirts in einer unbeliebten Farbe oder Schuhe, die sich langsam bewegen. Sie können kostenlosen Versand anbieten, wenn Sie mehrere Artikel kaufen. Dies wird Kunden dazu ermutigen, Ihr Geschäft zu verlassen mehr Geld. Sie können die Aktion mit kostenlosem Versand zeitlich begrenzen.

Strategie 3: Vom Profit

Eine weitere kostenlose Versandoption ist "nur für...". Clubkarteninhaber oder solche, die den Einkauf auf bestimmte Weise (nur bar oder nur mit einer Karte einer bestimmten Bank) bezahlen. Die Versandkosten werden in diesem Fall durch einen gewissen Vorteil für den Verkäufer ausgeglichen.

Bei der Online-Zahlung schlägt ein Online-Shop zwei Fliegen mit einer Klappe: Er erhält sofort „lebendiges“ Geld auf sein Konto und versichert sich gegen den Nichtkauf von Waren.

Strategie 4: aus der Ferne

Viele lokale Unternehmen beschränken den kostenlosen Versand auf eine Stadt oder einige Gebiete. Das liegt daran, dass Liefergeographie beeinflusst seinen Wert erheblich. Zeit ist bekanntlich Geld. Ein Kurier kann in einer Stunde mehrere Bestellungen in einem Gebiet liefern, aber es dauert einen halben Tag, um in eine Nachbarstadt zu reisen, von wo aus sie den berüchtigten Hocker bestellt haben. Geldlich werden diese Lieferungen sehr unterschiedlich kosten.

„Es gibt eine kostenlose Lieferung, aber nur beim Kauf ab einer bestimmten Menge und nur in der Stadt Tscheljabinsk. Bei Überlandlieferungen liefern wir auf eigene Kosten bis zum Terminal des Transportunternehmens. Anfangs kümmerten sie sich um die Lieferung, da es damals unsere war Wettbewerbsvorteil, und jetzt ist es eine zwingende Anforderung des Marktes.“

5 Möglichkeiten, wie der kostenlose Versand für Sie funktioniert

Bevor Sie Ihren Kunden kostenlosen Versand anbieten, überlegen Sie, ob Sie daran kaputt gehen.

7 Möglichkeiten, einen Online-Shop zu ruinieren

1. Bieten Sie kostenlosen Versand für übergroße Artikel an. Wenn die Pizza per Fahrradkurier geliefert werden kann, muss der Schrank oder Kühlschrank in einen LKW geladen, zum Ort gebracht und in die Wohnung gehoben werden. Das heißt, zusätzlich zu den Transportkosten müssen Sie die Arbeit von mindestens zwei Ladern bezahlen.
2. Kostenlose Lieferung per Kurierdienst. Professionelle Zusteller berechnen die Kosten ihrer Dienstleistungen basierend auf Entfernungen und dem Gewicht oder Volumen des Pakets. Wenn Ihr Kunde einen Stuhl kauft und ihn in eine Nachbarstadt bringen muss, wird der kostenlose Versand nicht nur den Gewinn aus der Bestellung auffressen, sondern auch den Laden in die roten Zahlen treiben.
3. Wenn der Shop häufig Waren zurücksendet oder die Bestellung ablehnt, bringt der kostenlose Versand nur Verluste.
4. Beim Handel mit margenschwachen Waren ist es unrentabel, versandkostenfrei zu liefern. Für Onlineshops mit Waren des täglichen Bedarfs, Haushaltschemikalien und Kinderartikeln ist es sinnvoll, ab einem Mindestbestellwert kostenlosen Versand anzubieten.
5. Wenn die Lieferung teurer ist als die gekaufte Ware, kann der Verkäufer sie nicht bezahlen.
6. Kostenloser Versand mit einer begrenzten Auswahl an Versandarten. Dem stehen Online-Shops gegenüber, die in ganz Russland verkaufen. In abgelegenen Regionen können Sie beispielsweise eine Bestellung nur per russischer Post senden.
7. Komplizierte Lieferung. Wenn es 2 oder mehr Glieder in der Produktlieferkette gibt, ist es unrentabel, es kostenlos zu machen. Zum Beispiel die Waren im Lager abholen und zum Bahnterminal bringen, in einem Container in eine andere Stadt transportieren, an den Bestimmungsort liefern.

Bezahlte Lieferung

Diese Strategie hat auch mehrere Optionen. Alle basieren auf Durchschnittskalkulationen, das heißt, ein Teil der Käufer zahlt mehr, als die Leistung tatsächlich kostet, und ein Teil weniger. Manchmal zahlt das Unternehmen einen Teil der Versandkosten selbst.

Ivan Bazdrin, Online-Shop für Schlafwaren "Sonata":

„In unserem Geschäft decken die Versandkosten, wenn sie bezahlt werden, nicht mehr als 50 % der Kosten. Wir haben Sperrgut und die Lieferung an die Tür ist notwendig, und das ist ein Plus für Umzugsunternehmen. Wir bezahlen ihre Arbeit selbst.

Strategie 1: Ein Preis

Eine der Versandoptionen Festlegen eines Einzelpreises. Bei der Berechnung müssen Sie viele Faktoren berücksichtigen: Neben der durchschnittlichen Rechnung, dem Umsatz und dem Gewinn benötigen Sie Daten zur Region, zum Anteil der Retouren und zu den Preisen der Kurierdienste, falls Sie diese nutzen Ressourcen von Drittanbietern, oder die Kosten für die Aufrechterhaltung ihrer eigenen Kuriere.

Sehen Sie sich ein Beispiel einer Formel zur Berechnung eines einheitlichen Preises für die Lieferung einer Bestellung an

Gleichzeitig sollte der optimale Preis es ermöglichen, nicht nur mit Verlust zu arbeiten, sondern auch Kunden nicht abzuschrecken. Um die Versandkosten zu berechnen, müssen Sie diese entweder mit dem Gewicht der bestellten Ware oder mit ihrer Menge ins Verhältnis setzen.

Die meisten Unternehmen setzen feste Preise für die Lieferung in Abhängigkeit von der Auftragsmenge, dem Volumen, der Geographie oder einigen anderen Parametern.

Meist gilt hier eine Regel: Je mehr der Käufer für die Ware bezahlt, desto weniger zahlt er für den Versand.

Die Lieferung eines Toasters im Wert von 500 Rubel und eines externen Laufwerks im Wert von 5.000 Rubel (wir nehmen Waren mit ungefähr gleichem Gewicht und Abmessungen) kostet dasselbe, beispielsweise 150 Rubel. Die Einnahmen des Geschäfts aus diesen beiden Käufen unterscheiden sich jedoch um das Zehnfache. Es ist also ganz logisch, die Versandkosten je nach Preis neu zu verteilen: Nehmen Sie 200 Rubel für die Lieferung eines Toasters und 100 Rubel für die Lieferung einer Disc.

Strategie 2: Echte Kosten

In jedem konkreten Fall, je nachdem, was sie kaufen, wie viel sie kaufen und wohin alles transportiert werden muss, wird ihr eigener Preis für die Lieferung gebildet. Online-Shops, die diese Lieferzahlungsoption gewählt haben, installieren auf ihrer Website einen speziellen Rechner, der Berechnungen für jede Bestellung durchführt.

Eine andere Möglichkeit besteht darin, dass der Käufer selbst wählen kann, wer ihm die Ware liefert. In der Regel wird in diesem Fall auf der Seite mit den Lieferbedingungen eine Liste von Unternehmen und Firmen angegeben.

Welche Versandzahlungsoption soll ich wählen?

Es lohnt sich, dem Käufer mehrere Versandoptionen zur Auswahl anzubieten, zumal die Anzahl der Versandarten auch den Umsatz beeinflusst.

Nach Angaben des internationalen Dienstes Paketzustellung, zu Um die Anzahl der Bestellungen um 10% zu erhöhen, reicht es aus, der Website weitere Lieferoptionen hinzuzufügen.

Das britische Unternehmen Hermes führte eine ähnliche Studie durch und stellte fest, dass 25 % der Käufe aufgrund einer begrenzten Auswahl an Versandmethoden nicht zustande kamen.

Um sich nicht zu verrechnen, analysieren Sie alles sorgfältig.

• Machen Sie den Versand nicht kostenlos, nur weil es den Kunden gefällt. Ein solcher Schritt sollte wirtschaftlich gerechtfertigt sein.

Vera Frolova, Online-Bekleidungsgeschäft didriknaurale.ru

Wir haben keinen kostenlosen Versand. Es gibt keine, weil wir mit dem ganzen Land zusammenarbeiten und die Lieferkosten zwischen 90 und 900 Rubel und sogar noch höher liegen können.Es ist für uns unrentabel, dem Kunden auch nur einen Teil der Lieferung zu vergüten, und es ist auch nicht interessant, um der Arbeit willen zu arbeiten. Es gibt Aufträge, die sind leichter abzulehnen als zu erfüllen. Darüber hinaus arbeiten wir mit einer Kategorie, die zwar eine hohe Marge während der Saison hat, aber auch Verkäufe außerhalb der Saison hat, wenn das Margenniveau es einfach nicht zulässt, dem Kunden einen kostenlosen Versand anzubieten. Auf unserer Website gibt es ständig Sonderangebote.
Wir sind ein kleines Unternehmen, und das Thema Rentabilität und Kosten ist für uns akut - wir haben nicht die Möglichkeit, endlos in ein Unternehmen zu investieren, nur um des Umsatzes willen und irgendwann später Gewinne zu erwarten. Und nach den neuesten Trends ist die kostenlose Lieferung selbst bei großen Wettbewerbern zu einer Werbeaktion und nicht zu einer obligatorischen Option geworden. Einmal hatten wir einen Abholpunkt, wir haben mit Ozon und Boxberry als Abholpunkt zusammengearbeitet. Und wir konnten den Anteil der kostenlosen Lieferungen von den größten Geschäften abschätzen (für die meisten wurde es bezahlt) und auch den Prozentsatz der Auftragsabbrüche sehen, wir wissen, wie viele Kunden nicht kommen, um die Ware einzulösen. Diese Informationen ermöglichten es uns, unsere Lieferpolitik festzulegen und nach Bewertung der Lieferdienste die Wahl unseres Dienstleisters zu treffen.
Der Preis für die Lieferung wird einfach gebildet: Wir haben für uns den optimalen Kurierdienstleister in Bezug auf Preis-Qualität-Liefergeschwindigkeit ausgewählt. Wir bieten auch und alternativer Weg Lieferung - die allgegenwärtige Post Russlands, die Sie sogar nach Kamtschatka bringt. Und in einigen Regionen ist die Zustellung per Post deutlich günstiger. Für die nahe gelegenen Städte Tscheljabinsk, Tjumen, Perm usw. Die Lieferung kann am nächsten Tag erfolgen und die Leute lieben es. Die Lieferung nach Moskau dauert durchschnittlich 2-3 Tage, was ebenfalls sehr schnell ist. In Jekaterinburg liefern wir an die Ausgabestellen von SDEC oder unsere eigene Hauszustellung. Bei Lieferung per Post verzichten wir auf Nachnahme. Erstens sind wir wiederholt auf Lieferverzögerungen und als Folge davon auf die Weigerung des Kunden, eine Bestellung anzunehmen, und enorme Kosten für einen ungesicherten Service gestoßen. Einmal hatten wir eine Verspätung von 30 Tagen bei der AIR-Lieferung in Yar-Sale. Die Gesamtkosten entsprachen den Kosten der Bestellung, die der Kunde aufgrund einer Verzögerung nicht eingelöst hat. Übrigens hat uns niemand etwas entschädigt. Zweitens wird bei Zahlung per Nachnahme eine Provision vom Kunden erhoben. Die Berechnung des Nachnahmebetrags, damit der Kunde keine Provision zahlt, ist ein schwieriger Prozess und muss jedes Mal manuell durchgeführt werden. Wenn der Kunde nun eine Lieferung per russischer Post wünscht, bieten wir ihm daher an, eine Vorauszahlung für die Bestellung zu leisten.

• Es lohnt sich, den Gewinn aus dem Verkauf verschiedener Produkte zu vergleichen und die Versandkosten abhängig vom Gewinn festzulegen.

Gemäß Artikel 510 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Ware im Rahmen eines Liefervertrags vom Lieferanten an den Käufer geliefert. Die Verpflichtung zur Übergabe der Ware an den Käufer gilt als erfüllt, wenn die Wertgegenstände dem Käufer, der von ihm benannten Person zur Verfügung gestellt werden oder die Ware an den Spediteur geliefert wird (Ziffer 1, 2 des Artikels 458 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation). Prüfen Möglichkeiten Preisgestaltung.

Der Warenpreis beinhaltet die Versandkosten zum Käufer

Da der Vertragspreis der Ware die Transportkosten enthält, in primäre Dokumente und Rechnungen werden die Kosten für Transportleistungen nicht gesondert ausgewiesen. Gleichzeitig erhöhen die Lieferkosten die Mehrwertsteuer, da sie bereits aus dem Endpreis der Ware (unter Berücksichtigung des Transports) gezahlt werden (Absatz 1, Artikel 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für Zwecke der Gewinnbesteuerung wird das Einkommen des Lieferanten als Verkaufserlös anerkannt, der auf der Grundlage aller Einnahmen im Zusammenhang mit den verkauften Waren ohne Mehrwertsteuer berechnet wird (Absatz 1, Artikel 248, Absatz 2, Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher beinhalten die Erlöse aus dem Verkauf von Waren ihre vollen Kosten, die unter Berücksichtigung des Lieferpreises gebildet werden. Gleichzeitig werden die Kosten für die Lieferung der Ware an den Käufer vom Lieferanten bei der Besteuerung des Gewinns als Teil der mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Kosten berücksichtigt (Absatz 1, Satz 1, Artikel 253, Artikel 320 der Abgabenordnung). Die Russische Föderation).

Laut Gutachten (Schreiben vom 19. März 2007 Nr. 03-03-06 / 1/157) können die Kosten für die Lieferung der Ware nur bis zum Zeitpunkt der Übergabe der Ware an den Käufer in die Materialkosten einbezogen werden. Wenn der Lieferant die Waren daher an das Lager des Käufers liefert, sollte das Eigentum an den Waren gemäß den Vertragsbedingungen nicht vor dem Datum der Übergabe dieser Waren an ihn im Lager auf den Käufer übergehen.

Der Warenpreis beinhaltet nicht die Kosten für die Lieferung an den Käufer

Wenn der Verkäufer die Transportkosten nicht in den Warenpreis einbezieht und für die Lieferung an den Käufer Transportunternehmen einsetzt, muss im Vertrag mit dem Käufer festgelegt werden, dass der Verkäufer in Bezug auf den Transport ein Vermittler zwischen dem Spediteur und dem Käufer ist Dienstleistungen. In diesem Fall enthält der Kaufvertrag zwischen dem Verkäufer und dem Käufer Elemente eines Geschäftsbesorgungsvertrags nach Art der Provision, da der Verkäufer bei der Organisation der Lieferung auf eigene Rechnung handelt.

Wenn die Höhe der Liefervergütung im Vertrag gesondert angegeben ist (über den Warenpreis hinaus), handelt es sich für den Verkäufer um Einnahmen aus dem Verkauf sowie um den Erlös aus dem Verkauf der Ware an den Käufer. Andere Beträge, die der Lieferant zur Erfüllung von Verpflichtungen zur Organisation der Lieferung erhält, werden nicht als Einkommen für Zwecke der Gewinnbesteuerung anerkannt (Absatz 9, Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus werden die Kosten des Lieferanten für die Warenlieferung bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt - sie werden vom Käufer berücksichtigt. Daher ist der Lieferant, der die Verpflichtung zur Lieferung der Ware als Agent erfüllt, verpflichtet, dem Käufer Dokumente zur Bestätigung der Transportkosten zur Verfügung zu stellen:

• Agentenbericht (Artikel 1008 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) mit Kopien von Dokumenten, die die Ausgaben des Agenten bestätigen (Frachtbrief, Konnossement, vom Spediteur ausgestellte Rechnungen);
• eine ausgeführte Arbeitsleistung und eine Rechnung über die Höhe der Vergütung (sofern im Vertrag vorgesehen).

Die Grundlage für die Mehrwertsteuer des Agenten ist nur die Höhe der Vermittlungsgebühr (Absatz 1, Artikel 156 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ist die Vergütung des Vertreters im Warenpreis enthalten (nicht gesondert im Liefervertrag angegeben), unterliegen nur die Verkaufskosten der Ware der Umsatzsteuer.

Die von der Transportorganisation erhaltene Rechnung trägt der Lieferant in das Register der erhaltenen Rechnungen ein. Es spiegelt sich nicht im Einkaufsbuch des Lieferanten wider.

Der Käufer zahlt dem Lieferanten die Kosten für den Versand der Ware.

Gemäß den Erläuterungen des russischen Finanzministeriums (Schreiben vom 10. März 2005 Nr. 03-03-01-04 / 1/103) werden gemäß den Vertragsbedingungen die Kosten der Transportorganisation übernommen vom Käufer erstattet werden, werden diese Kosten in der Akontorechnung 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ berücksichtigt. In diesem Fall erbringt der Lieferant keine Dienstleistungen für die Lieferung von Waren an den Käufer und ist daher nicht verpflichtet, die Mehrwertsteuer zu berechnen und dem Käufer auf die Kosten der Transportdienstleistungen auszuweisen (Absatz 1, Satz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn zwischen dem Käufer der Ware und dem Lieferanten kein Vermittlungsvertrag über die Organisation der Lieferung der Ware an das Lager des Käufers geschlossen wurde, hat der Lieferant keinen Grund, dem Käufer eine Rechnung auszustellen, in der die Angaben der erhaltenen Rechnung enthalten sind die Transportorganisation übertragen werden. Grundlage für die Erstattung der Kosten für den Warentransport ist der Bericht der Organisation mit beigefügten Kopien der ausgestellten Transportdokumente Transport Organisation zum Lieferanten.

Meinungsverschiedenheiten ergeben sich in diesem Fall bei der Qualifizierung von Einnahmen und Ausgaben in der steuerlichen Bilanzierung.

Die Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. März 2007 Nr. 03-03-06 / 1/157 vom 3. Oktober 2006 Nr. 03-11-04 / 2/195 geben an: wenn der Liefervertrag dies vorsieht ersetzt der Käufer die über den Preis hinausgehenden Transportkosten, dann wird die Höhe der Entschädigung in der Steuerbuchhaltung als Einkommen des Lieferanten betrachtet. Gleichzeitig ist die Zahlung des Lieferanten für die Lieferung der Ware eine Ausgabe.

Beachten Sie, dass einige Richter solche Entschädigungsbeträge von Käufern für die Lieferung von Waren steuerlich nicht als Einkommen des Lieferanten anerkennen. Und die Kosten für die Lieferung von Waren, die an das Transportunternehmen gezahlt und vom Käufer erstattet werden, gehen zu Lasten des Lieferanten (Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 31. Juli 2006 Nr. A35-6168 / 04-C3, Bundeskartellamt des Nordwestbezirks vom 28. Februar 2005 Nr. A05-6138/04-12).

Ein weiteres Problem hängt mit der Praxis der Anwendung von Artikel 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zusammen, wonach die Entschädigung des Käufers für die Lieferung von Waren die Mdes Lieferanten als „andere Einkünfte im Zusammenhang mit dem Verkauf“ erhöht. Von der Höhe dieser Entschädigung muss der Lieferant die Mehrwertsteuer zum geschätzten Satz berechnen, eine Rechnung in einer Ausfertigung ausstellen und im Verkaufsbuch registrieren. Der Käufer erhält in diesem Fall kein Recht auf Minderung.

S. Khvostova,
Stellvertretender - Praxis von LLC ACF "Expert Center "Partners""