Müəssisənin gəlir və xərclərinin uçotunu necə planlaşdırmaq olar. Xərclərin proqnozlaşdırılması: addım-addım təhlil və büdcə planlaması Müəssisədə planlaşdırma təhlili və xərclərin uçotu

Natalya Yachmeneva,şöbə müdiri maliyyə təhlili Ekspert Sistemləri, Moskva

Bu məqalədə hansı suallara cavab tapacaqsınız?

• Xərcləri proqnozlaşdırmaq üçün ən yaxşı vaxt hansıdır?
• Planlaşdırarkən hansı xərclərin proqnozlaşdırılması üsullarından istifadə etmək lazımdır
• Maliyyə xərclərinin addım-addım təhlili və proqnozu
• Xərc proqnozu necə hazırlanır

Müntəzəm olaraq davam edin xərclərin proqnozlaşdırılması gəlirin planlaşdırılmasından az əhəmiyyət kəsb etmir. Vaxtında aparılan keyfiyyətli qiymətləndirmə xərclərin həddən artıq qiymətləndirilməsinin qarşısını almağa və ya hətta ən sərfəli olmayan maddələrdən tamamilə imtina etməyə imkan verəcəkdir. Layihənin analoqu olmadığı təqdirdə xərcləri proqnozlaşdırmaq xüsusilə vacibdir.

Xərclər proqnozunun hansı dövr üçün hazırlanması müəssisənin məqsədlərindən, habelə mövcud məlumatların tamlığı və etibarlılığından asılı olaraq qərara alınır. Bu, dörddə bir, bir il və ya beş il ola bilər. Qeyri-sabitliyi nəzərə alaraq Rusiya iqtisadiyyatı optimal dövr bir aydan üç ilə qədərdir. Aylıq proqnoz mümkün qədər dəqiq olacaq, daha uzun müddət üçün edilən hesablama isə hesablamaların aparılmasına kömək edəcək. strateji qərarlar və taktika seçimi, çünki əksər layihələrin geri qaytarılması iki-üç ildən çoxdur.

Birinci mərhələ. Maliyyə xərclərinin təhlili

Proqnoz verməzdən əvvəl onlar maliyyə xərclərini təhlil etməlidirlər.

İlk olaraq, kateqoriyalar üzrə qruplaşdırılmış maliyyə xərclərinin məcmu təhlilini aparmaq. Hansı konkret şöbənin işinin müəyyən xərclər tələb etməsindən və hansı məqsədlər üçün olmasından asılı olmayaraq, bütövlükdə şirkətin çəkdiyi xərclərin məbləği haqqında məlumat verəcəkdir. Bu təhlil əsas və tələb olunan məbləği müəyyən etməyə kömək edəcəkdir dövriyyə kapitalı, əmək haqqı fondu və s.

İkincisi,şaquli məsrəf strukturunun təhlilini aparın. Bunu etmək üçün hesablamaq lazımdır xüsusi çəkisişirkətin hər bir məsrəf maddəsinin ümumi məsrəf məbləğində və ən çoxunu müəyyən edir maddi məqalələr. Daha sonra sətir-sətir təhlili edə bilərsiniz. Beləliklə, şirkətin nə qədər pul və nəyə xərclədiyini başa düşə biləcəksiniz.

üçüncü, xərclərin dinamikasını təhlil edin. Həqiqi dəyərləri planlaşdırılan və ya əsas dəyərlərlə müqayisə edin və həddən artıq çox olan maddələri qeyd edin. Sonra onların son xərclərə təsirini müəyyənləşdirin.

Dördüncü, hər bir xərc maddəsinin bir rubl istehsalın maya dəyərinə təsirini qiymətləndirin. Bu göstəricilərdən hər hansı biri dövrdən dövrə dəyişirsə, bunu tələb etməlisiniz maliyyə xidməti və ya iqtisadçılar bu cür dəyişikliklərin səbəblərini izah etdilər.

Beşinci,əsas xərc maddələrini və onlara ən çox təsir edən amilləri müəyyənləşdirin. Məsələn, əksər malların (xüsusilə sənaye mallarının) maya dəyəri strukturunda xərclərin 70%-dən çoxunu əsas vəsaitlər və dövriyyə vəsaitləri təşkil edir. Buna görə də, kapital qoyuluşunun artması çox vaxt xərclərin azalmasına səbəb olur (daha müasir və məhsuldar avadanlıqlardan, daha səmərəli texnologiyalardan və s. istifadə etməklə).

İkinci mərhələ. Xərclərin proqnozlaşdırılması. Xərclərin proqnozlaşdırılmasının bir çox üsulları var (bax masa), lakin onların heç biri öz-özünə tətbiq olunmur. Həqiqətən etibarlı bir proqnoz əldə etmək üçün eyni vaxtda ən azı iki fərqli üsuldan istifadə etməlisiniz. Hansılar - müəssisənizin məqsədlərindən və göstəricilər dəstindən asılıdır. Cədvəl.Xərclərin proqnozlaşdırılması üsulları

Üçüncü mərhələ. Xərclərin Proqnozunun Tənzimlənməsi və Faktiki Dəyər Təhlili Xərclərin proqnozu digər planlaşdırılan əsas büdcələr və nisbətlərlə müqayisə edilməlidir. Xüsusən, proqnoz necə tərtib olunsa da, bu, əmək məhsuldarlığının aşağı düşməsinə və ya əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyinin aşağı düşməsinə (xüsusi səbəblərlə bağlı olmadıqda) gətirib çıxarmamalıdır.

• Paylama Mərkəzləri Vasitəsilə İnventarın İdarə Edilməsi: Praktik Məsləhətlər

KURS İŞİ
İSTEHSAL XƏRCLƏRİNİN PLANLANMASI
VƏ MƏHSULLARIN SATIŞI
(ZAVOD ZhBK-1 SC NÜMUNƏLƏRƏ)

Kurs işinin müəllifi A.A. Aleksandrova
İxtisas 080502 İqtisadiyyat və idarəetmə
müəssisə (tikintidə)
Kurs işinin təyinatı KR-02069965-06.05.00-2011 - qrup 309

İş meneceri A.V. Suraeva-Koroleva

Saransk 2010
GOUVPO "MORDOVA DÖVLƏT UNİVERSİTETİ
adına N.P. OQAREVA
Memarlıq və inşaat fakültəsi
Müəssisədə İqtisadiyyat və İdarəetmə şöbəsi (tikintidə)

KURS İŞİ ÜÇÜN TOPŞURU
307-ci qrupun tələbəsi Aleksandrova Anna Aleksandrovna
1. Mövzu: Məhsulların istehsalı və satışı üçün xərclərin planlaşdırılması
2. İşin müdafiəyə təqdim edilməsi üçün son tarix: .05.2011
3. Tədqiqat üçün ilkin məlumatlar: elmi, tədris və metodik ədəbiyyat, dövri nəşrlər, tədqiqat obyekti haqqında məlumatlar.
4. İşin məzmunu:
4.1 Məhsulun istehsalı və satışı, onların formalaşması və uçotu üzrə məsrəflər
4.2 Maliyyə-iqtisadiyyatın təhlili və əsas xarakteristikası müəssisə fəaliyyəti ASC ZhBK-1 Zavodu
4.3 "Zavod ZHBK-1" ASC-nin istehsalının səmərəliliyini artırmaq üçün təkliflərin hazırlanması

İş rəhbəri _____________________________________A.V. Suraeva-Koroleva

Tapşırıq icra üçün qəbul edilmişdir ________________________ A.A. Aleksandrova

İnşa
Kurs işi 43 səhifə, 3 cədvəl və 15 istinaddan ibarətdir.
XƏRCLƏRİN PLANLAŞDIRILMASI, XƏRÇƏRİN TƏNSİFİYASI, PLANLANMASI VƏ FAKTİKİ XƏRCLƏR, XƏRÇƏT SME.
Tədqiqat obyekti: ASC ZhBK-1 Zavodu
İşin məqsədi: xüsusiyyətləri öyrənmək və məhsulların istehsalı və satışı xərclərini təhlil etmək və bazar iqtisadiyyatı şəraitində "Zavod ZhBK-1" ASC-nin maliyyə hesabatlarını və maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq yollarını tapmaq.
Bu məqsəd çərçivəsində aşağıdakı vəzifələrin həlli təklif olunur:
- iqtisadi xərclər və məhsulların satışı ilə bağlı ədəbiyyatı öyrənmək;

yalnız fərdi sifarişlərin istehsalı üçün məqbulluğunu qiymətləndirməyə deyil, həm də mühasibat uçotunun nəzarət funksiyasının səmərəliliyini artırmağa imkan verən xərclərin proqnozlaşdırılması prosesinin dəyərini və müəssisənin əsas göstəricilərini müəyyənləşdirin. məhsulların istehsalı və satışı xərcləri;

GİRİŞ………………………………………………………………..səh. 5
I FƏSİL. İSTEHSAL VƏ SATIŞ XƏRCLƏRİ, ONLARIN FORMASİYASI VƏ UÇOTU ............. ......səh. 7
1.1 Xərclərin təsnifatı və onun məsrəflərin formalaşması və müəssisənin idarə edilməsi prosesində istifadəsi……………………………………… s.7.
1.2 Xərclərin planlaşdırılması…………………………………………səh. 14
II FƏSİL. “ZAVOD ZHBK-1” ASC-NİN MALİYYƏ-İQTİSADİ FƏALİYYƏTİNİN TƏHLİLİ VƏ ƏSAS XÜSUSİYYƏTLƏRİ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 18
2.1 ZhBK-1 Zavodu ASC-nin qısa təşkilati və iqtisadi xüsusiyyətləri………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
2.2 "Zavod ZHBK-1" ASC-nin məhsullarının istehsalı və satışı üçün maya dəyərinin planlaşdırılması…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2.3 ZhBK-1 Zavodu ASC-nin mənfəətinin planlaşdırılması………………….25-ci səh.
III FƏSİL. ZAVOD ZhBK-1 SC-nin İŞ SƏMƏRƏLİYİNİN ARTIRILMASI ÜÇÜN TƏKLİFLƏRİN İŞLƏNMƏSİ…………….………….səh. 28

NƏTİCƏ…………………………………………………………..səh. 35

İSTİFADƏ EDİLMİŞ MƏNBƏLƏRİN SİYAHISI……………………….səh. 38

Əlavə 1…………………………………………………………….səh. 40 Əlavə 2……………………………………………………………….. səh.42

GİRİŞ

İstehsal prosesi müəssisə vəsaitlərinin dövriyyəsində ən mühüm mərhələdir. Bu proses zamanı müəssisə, sərf olunan material, əmək və maddi resurslar, istehsal olunan məhsulların maya dəyərini formalaşdırır ki, bu da son nəticədə müəssisənin maliyyə nəticələrinə - onun ümumi mənfəət və ya zərərinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. İstehsal məsrəflərinin uçotunun düzgün təşkili bir tərəfdən müəssisədə maddi, əmək və maliyyə resurslarından səmərəli istifadəyə səmərəli nəzarəti təmin edir, digər tərəfdən isə müəssisəyə vergi ilə münasibətlərdə münaqişəli vəziyyətlərdən qaçmağa imkan verir. mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məsələlərinin həlli zamanı xidmət. Bundan əlavə, şirkətin uğuru bir neçə səbəbə görə maya dəyərinin formalaşmasından asılıdır:
1. Məhsulun istehsalı və satışı xərcləri ədalətli və rəqabətli satış qiymətinin müəyyən edilməsində ən mühüm elementdir;
2. Məhsulun maya dəyəri haqqında məlumat çox vaxt istehsalın və məsrəflərin proqnozlaşdırılması və idarə olunmasının əsasını təşkil edir;
3. Hesabat dövrünün sonunda maddi hesabların qalığını müəyyən etmək üçün dəyəri bilmək lazımdır.
Müəssisə öz fəaliyyəti zamanı əsas fondların və dövriyyə vəsaitlərinin sadə və uzunmüddətli təkrar istehsalı, məhsulların istehsalı və satışı, öz kollektivlərinin sosial inkişafı və s. üçün maddi və pul xərclərini həyata keçirir. müəyyən xərclər və ya məsrəflərlə. İstehsal prosesində əmək sərf olunur, əmək vasitələrindən, habelə əmək obyektlərindən istifadə olunur. Bu mövzu aktualdır, çünki pul ifadəsində ifadə olunan məhsulun istehsalı və satışı üçün müəssisənin bütün xərcləri məhsulun maya dəyərini təşkil edir və maya dəyəri istehsal ehtiyatlarından səmərəli istifadənin ən mühüm göstəricisidir.
İstehsal məsrəflərinə əsas istehsal fondlarının işlək vəziyyətdə saxlanılması üçün bütün növ məsrəflər - əsaslı, orta və cari təmirə, maşın və avadanlıqlara texniki qulluq, texniki xidmət və istismar və s.
İstehsal məsrəflərinin uçotu və məhsulun maya dəyərinin hesablanması məhsulların istehsalı və bazara çıxarılması ilə bağlı faktiki məsrəflərin vaxtında, tam və etibarlı müəyyən edilməsindən, ayrı-ayrı növlərin və bütün məhsulların faktiki maya dəyərinin hesablanmasından, istifadəsinə nəzarətdən ibarətdir. resurslar və vəsaitlər. Məsrəf mərkəzlərində cari məsrəflərin fasiləsiz uçotu, müəyyən edilmiş normalardan mümkün kənarlaşmaların, bu kənarlaşmaların səbəbləri və səbəbkarlarının gündəlik müəyyən edilməsi operativ istehsalın idarə edilməsinin tələblərinə cavab verməlidir.
Son illərdə məhsulların istehsalı və satışının maya dəyərinin artması tendensiyası müşahidə olunur. Xammal, material, yanacaq, enerji, avadanlıqların qiymətinin artması, kreditdən istifadə üçün faiz dərəcələrinin artması, nəqliyyat xidmətlərinin tariflərinin artması, reklam xərclərinin artması, qonaqpərvərlik xərcləri əsas dəyərin artmasına səbəb olur. .

I FƏSİLMƏHSULLARIN ISTEHSALI VƏ SATIŞINA XƏRCLƏR, ONLARIN FORMASİYASI VƏ UÇOTU

Xərclərin təsnifatı və onun məsrəflərin formalaşması və müəssisənin idarə edilməsi prosesində istifadəsi

1.2 Xərclərin planlaşdırılması.

Mahiyyət etibarı ilə xərclərin planlaşdırılması həm istehsalın özünün, həm də müəssisənin ümumi təsərrüfat fəaliyyətinin idarə edilməsinin əsas üsullarından biridir. Buna görə də, ümumi halda işçilərin fəaliyyətini istehsalın səmərəliliyinin artırılmasına yönəltmək üçün onların iqtisadi maraqlarına təsir vasitələri, üsulları və formaları sistemi kimi müəyyən edilə bilən xüsusi bir mexanizm hesab edilə bilər. Eyni zamanda, forma və metodların inkişafı və fəaliyyət göstərməsinin əsasını obyektiv iqtisadi qanunlar təşkil edir ki, onlardan şüurlu istifadə həqiqətən elmi idarəetməyə imkan verir.
Müəyyən bir idarəetmə strukturunu sadələşdirilmiş formada nəzərə alaraq, iki istiqaməti ayırd etmək olar: strateji və əməliyyat. Birincinin əsasını strateji planlaşdırma təşkil edir ki, onun təxmini vəzifəsi operativ idarəetmə strukturları ilə əlaqəni təmin etmək, habelə müəssisənin strateji idarəetməsini həyata keçirən idarəetmə orqanının fəaliyyəti üçün maddi baza hazırlamaq kimi müəyyən edilə bilər.
Aydındır ki, qüsursuz texniki və təşkilati strategiyaya malik olan müəssisə istehsalın səmərəsiz əməliyyat təşkili və daxili resurslardan istifadə ilə bağlı problemləri aradan qaldıra bilər. Lakin strateji qərarlar səviyyəsində səhvlərin yaratdığı çətinlikləri aradan qaldırmaq, bir qayda olaraq, operativ istehsal məsələlərinin həlli üçün yaxşı işləyən mexanizm olsa belə, uğursuzluğa məhkumdur. Təbii ki, ideal variant əsas strategiyaların dəqiq müəyyənləşdirilməsini və onların praktik istehsalda tətbiqinin mükəmməl həyata keçirilməsini özündə cəmləşdirən idarəetmə olardı.
Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı üzrə xərclərin planlaşdırılması məsələləri həm strateji, həm də operativ iqtisadi təhlil üçün asan məsələ deyil. Məhsulun istehsalına və satışına məsrəflərin uçotunun təşkilinə artan tələblərin qoyulması zərurəti onunla əlaqədardır ki, müəssisə tərəfindən istehsal olunan məhsulların faktiki maya dəyərinin düzgün və vaxtında müəyyən edilməsi idarəetmə qərarlarının vaxtında və səmərəliliyinə birbaşa təsir göstərir. , istehsalın gələcək inkişafı üçün prioritetlərin müəyyən edilməsinin düzgünlüyü.
Xərcləri azaltmağa yönəlmiş əməliyyat qərarlarının qəbulu üçün aşağıdakı prinsipləri ayırırıq:
1) Xərclər aydın şəkildə təsnif edilməlidir.
2) Düşmüş xərclər nəzərə alınmamalıdır.
3) Gələcək xərclər maksimum planlaşdırılmalıdır
etibarlılıq.
4) Satış qiyməti tələb əsasında müəyyən edilməli və dəyişdikdə düzəliş edilməlidir.
5) Satış həcmi (gəlir) inflyasiyanın təsiri nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır.
6) Çeşid seçərkən maksimum marja olan vəzifələrə üstünlük verilir.
7) Marjinal (marjinal) məsrəflərə nəzarət elə aparılır ki, onların dəyəri satışdan əldə edilən marjinal (marjinal) mənfəətdən çox olmasın.
Effektiv xərc planlaşdırma sistemi yalnız yuxarı rəhbərliyin məqsədin nə olduğu barədə aydın təsəvvürə malik olduqdan sonra yaradıla və tətbiq oluna bilər. strateji planlaşdırmaşirkətə və rəhbərliyin özünə nə gətirə bilər və bu rəhbərlik sistemə hansı funksiyaları təyin edəcək, ona hansı tələbləri təqdim edəcək. Belə funksiyalar çoxdur.
Prinsipcə, istisnasız olaraq bütün müəssisələr üçün qeyd-şərtsiz uyğun olan ideal və ya universal xərc planlaşdırma sistemi yoxdur. Hər bir şirkət özünəməxsus şəkildə unikaldır. Şübhəsiz ki, digər müəssisələrin praktiki təcrübəsini öyrənərkən müəyyən fayda əldə etmək olar, lakin hər hansı bir işlək sistemin, nə qədər mükəmməl və effektiv olsa da, onun sadəcə olaraq kopyalanaraq tətbiq oluna biləcəyinə inanmaq ciddi səhv olardı. başqa müəssisədə hər hansı dəyişiklik.
Prosesdə əsas rol adi işçilərə deyil, adi menecerlərə həvalə edilir, baxmayaraq ki, sonuncunun köməyi də qiymətləndirilməməlidir. Menecerlərin əsas vəzifələrindən biri "xərclər - məhsul - mənfəət" nisbətinin dəyərlərinə və xüsusən də "marjinal xərc - marjinal mənfəət" nisbətinə daim nəzarət etməkdir.
Və əlbəttə ki, sistem həm planların həyata keçirilməsi, həm də prosesin monitorinqi və əldə edilmiş nəticələrin qiymətləndirilməsi üçün adekvat texniki və informasiya dəstəyinə malik olmalıdır.
Xərclərin planlaşdırılmasının ən mühüm elementləri bunlardır: məsrəflərin təsnifatı məqsədinin və metodunun seçimi; onların tənzimlənməsi və uçotu sisteminin təşkili; normalardan kənara çıxmalara dərhal reaksiya vermək üçün əks əlaqə sisteminin seçilməsi.
Zərərsizliyə nəzarətə yalnız qeyd etdiyimiz bir neçə aspekt daxildir: istehsal məsrəflərinə nəzarət, icra planına nəzarət, gəlirlərə nəzarət, zərərsizlik planının icrasına nəzarət. Aydındır ki, məsrəflərə nəzarət və icra planına nəzarət və gəlirlərin daxil olması zərərin ödənilməsi konsepsiyasının iki komponentini həyata keçirir. Zərərsizliyə hərtərəfli nəzarət əldə edilən gəlirlərin və cari xərclərin davamlı monitorinqindən, müəssisənin zərərsizlik nöqtəsinə münasibətdə mövqeyinin müəyyən edilməsindən ibarətdir.
Qiymət qərarlarının əsaslandırılmasında xərclərin rolu üzərində daha ətraflı dayanaq.
Məhsulların satışının bazar təşkili ilə qiymət səviyyəsi mümkün satışın həcmini və müvafiq olaraq mümkün istehsalın həcmini müəyyən edir. İstehsal həcminin artması ilə bir məhsula görə şərti sabit xərclərin payı azaldığından, bu da məhsul vahidinin maya dəyərinin azalmasına səbəb olur. Nəticədə, müəssisənin məhsullarının bazar satışı üçün sırf baha başa gələn qiymət metodu ciddi maliyyə səhv hesablamalar təhlükəsinə səbəb olur, çünki məhsulun dəyəri yalnız onun istehsalının və satışının müəyyən bir həcminə uyğundur, buna görə də bu, nəticə verə bilər. səhv etmək maliyyə hesablamaları müəyyən edilmiş qiymət metoduna əsaslanan müəssisələr.
Daha rasional yanaşma ilk növbədə bazarda əldə edilə bilən yeni məhsulun qiymət səviyyəsini proqnozlaşdırmaq və yalnız bundan sonra onun istehsal həcmini və bazarlarını müəyyən etməkdir. Bu qaydada müəssisənin qiymət siyasətini əsaslandırarkən xərclər təhlil edilməli və nəzərə alınmalıdır.
Qiymət siyasətini əsaslandırmaq üçün məsrəfləri təhlil edərkən nəinki müəssisənin məhsullarının istehsalına çəkilən xərclərin məbləğini, həm də qiymət siyasətindəki dəyişikliklərdən asılı olaraq bu məhsulların satışı dəyişdikdə onun necə dəyişə biləcəyini dəqiq müəyyən etmək lazımdır. . Bu halda, marjinal və ya əlavə xərcləri nəzərə almaq tövsiyə olunur. Qiymətləri aktiv qiymət siyasəti çərçivəsində idarə etməklə, olmalıdır nail olmaq şirkətin məhsullarının satışında arzuolunan maliyyə nəticələrini əldə etməsini təmin edə bilən şirkətin məhsullarının istehsalına çəkilən xərclərin səviyyəsi. 5
II FƏSİL. "Zavod ZhBK-1" ASC-də məsrəflərin uçotu və dəyərinin formalaşdırılmasının xüsusiyyətləri

2.1 ASC ZhBK-1 Zavodunun qısa təşkilati və iqtisadi xüsusiyyətləri
"Zavod ZhBK-1" Açıq Səhmdar Cəmiyyəti dövlət və bələdiyyə müəssisələrinin özəlləşdirilməsi qaydasında və Rusiya Federasiyası Prezidentinin "Dövlət müəssisələrinin, dövlət müəssisələrinin könüllü birliklərinin dövlət müəssisələrinə çevrilməsi üçün təşkilati tədbirlər haqqında" Fərmanına uyğun olaraq yaradılmışdır. səhmdar cəmiyyətləri“10.20.1992-ci il. № 721.
Açıq Səhmdar Cəmiyyəti "Zavod ZhBK-1" öz istehsal bazasına malikdir, Saransk, st. Titova 4.
Şirkətin fəaliyyətinin əsas məqsədi Rusiya və xarici hüquqi şəxslərin, Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının nizamnamə fəaliyyətinə uyğun olaraq Şirkət tərəfindən istehsal olunan məhsullara (işlərə, xidmətlərə) olan ehtiyaclarının ən tam və keyfiyyətli ödənilməsidir. həm də qazanc əldə etmək.
Şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır:
Tikinti materiallarının istehsalı və satışı
(dəmir-beton konstruksiyalar, beton, məhlullar, divar daşları, səki plitələri və s.);
· Topdan ticarət;
· Əmlakın icarəsi.
ASC ZhBK-1 Zavodu 50 ildən çoxdur ki, tikinti materialları bazarındadır. Bütün bu müddət ərzində istehsalın davamlı inkişafı və təkmilləşdirilməsi, yeni qabaqcıl texnologiyaların tətbiqi, müəssisənin göstərdiyi xidmətlərin əhatə dairəsinin genişləndirilməsi müşahidə olunurdu.
Nəticədə, ZHBK-1 zavodu hazırda dizayn, tikinti və quraşdırma işlərinin bütün spektrini yerinə yetirə bilir.
İqtisadi islahatlar şəraitində zavod istehsalın yenidən istiqamətləndirilməsi və genişləndirilməsi, yalnız bazarda tələbat olan rəqabətqabiliyyətli məhsulların istehsalına, o cümlədən qabaqcıl texnologiyalardan istifadə etməklə çoxmərtəbəli binaların tikintisi üçün konstruksiyaların istehsalına istiqamətlənmişdir. və fərdi yaşayış evlərinin tikintisi.
ZhBK-1 zavodu Mordoviya Respublikasının tikinti kompleksində aparıcı mövqe tutur.
Artan müştəri tələbləri səviyyəsində qalmaq istəyən məhsullar daim təkmilləşdirilir, onların istehsal qabiliyyəti, istehlak xüsusiyyətləri və ekoloji təhlükəsizliyi artır.
Əsas fəaliyyətlər:
· Sosial, mədəni, məişət, yaşayış və istehsalat təyinatlı dəmir-beton məmulatlarının və səmərəlilik detallarının, armatur qəfəslərin, hazır beton və məhlulların, keramika çınqıllarının istehsalı;
· Fərdi prefabrik dəmir-beton məmulatlarının istehsalı;
· Açar təslim evlərin tikintisi üçün komponent hissələrinin istehsalında istehsal olunan kiçik hissəli məhsulların istehsalı:
· dam örtüyü işləri üçün qalaydan məmulatlar;
istilik cihazları.
· Metaldan, betondan, ağacdan kiçik memarlıq formalarının istehsalı;
Səki plitələrindən istifadə etməklə ərazinin abadlaşdırılması;
· Qaldırıcı qurğuların istehsalı;
· Topdan və pərakəndə ticarət.
Hazırda zavodun kollektivi bazar iqtisadiyyatının formalaşdığı çətin şəraitdə kifayət qədər uğurla çalışır, texniki məsələlərin həllində yaradıcılıq nümayiş etdirir, diqqəti qabaqcıl texnologiyalara və yüksək ixtisaslı işçilərə yönəldir.
İcraçı direktorlar baş direktor tərəfindən təyin edilir və müəssisənin müxtəlif istiqamətlərdə fəaliyyətinə nəzarət edir.
Müəssisənin strukturuna bir neçə emalatxana və bölmə daxildir.
Əsas seminarlar:
- 1 saylı qəlibləmə sexi
- 2 saylı qəlibləmə sexi
- 3 saylı qəlibləmə sexi
- beton sexi
- minaatan mağazası
- asfalt-beton sexi
- təmir və mexaniki sex
- enerji mağazası
- armatur sexi
- nəqliyyat mağazası
Mühəndis-texniki işçilər müxtəlif xidmət və şöbələrdə birləşirlər ki, onlardan biri də mühasibatlıqdır.
Cəmiyyətin ali idarəetmə orqanı səhmdarların ümumi yığıncağıdır. Ümumi yığıncaqlar arasındakı fasilələrdə Cəmiyyətin ali idarəetmə orqanı müstəsna səlahiyyətlərinə aid edilən məsələlər istisna olmaqla, Cəmiyyətin fəaliyyətinə ümumi rəhbərlik məsələlərini həll etmək səlahiyyətinə daxil olan Cəmiyyətin İdarə Heyətidir. ümumi yığıncaq səhmdarlar.
Cəmiyyətin icra orqanı Baş direktordur. CEO səhmdarların ümumi yığıncağı tərəfindən təyin edilir. O, müəssisənin cari fəaliyyətinə operativ rəhbərliyi həyata keçirir.

2.2 "Zavod ZHBK-1" ASC-nin məhsullarının istehsalı və satışı üçün planlaşdırma xərcləri
İstehsal xərclərini məhsulların istehsalı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, habelə onların həyata keçirilməsi üçün canlı maddi əmək xərcləri adlandırmaq adətdir.
Təcrübədə “istehsal məsrəfləri” termini müəyyən müddət üçün bütün istehsal xərclərini xarakterizə etmək üçün istifadə olunur.
"Zavod ZHBK-1" ASC-nin məhsullarının istehsalı və satışı üçün xərclərin planlaşdırılmasının təhlili 2008 və 2009-cu illər üçün xərclər smetasına əsasən aparılmışdır (1, 2 nömrəli əlavələr).
Müəssisədə cari il üçün məsrəflərin planlaşdırılması inflyasiya səviyyəsinin dəyişməsi nəzərə alınmaqla əvvəlki ilin göstəriciləri əsasında həyata keçirilir.
İnflyasiyanın məhsulların istehsalına və satışına çəkilən xərclərin performans göstəricisinə təsiri çox vacibdir, çünki ölkədə hökm sürən inflyasiya şəraitində likvidliyin, gəlirliliyin, etibarlılığın və aktivliyin qiymətləndirilməsi sərhədlərin müəyyən edilməsini, maliyyə riski sahələri.
İnflyasiya özünü ilk növbədə əmtəə qiymətlərinin səviyyəsinin yüksəldilməsi formasında, eləcə də qızıl və xarici valyutanın nisbi bahalaşması şəklində göstərir.
Bəzi hallarda qiymət artımı inflyasiya prosesləri hesabına deyil, mümkündür. Bu, təkrar istehsalın ümumi şərtləri dəyişdikdə, istehsal xərclərinin artması ilə nəticələnir.
İnflyasiya prosesi qiymətlərin belə artması ilə bağlıdır ki, bu da bilavasitə istehsal xərclərinin artması ilə əlaqədar deyil. İnflyasiya məcmu tələb məcmu təklifi üstələdikdə makroiqtisadi qeyri-sabitliyin nəticəsidir.
Müəssisələrin fəaliyyətinə mənfi təsir göstərən inflyasiya ümumi idarəedici qlobal xarakter daşıyan mənfi nəticələrə gətirib çıxarır. İnflyasiya səviyyəsi nə qədər yüksək olarsa, balansın həm aktivlərinin, həm də öhdəliklərinin təhrif dərəcəsi bir o qədər çox olar. Mühasibat uçotu və hesabatlarda inflyasiyanın təsirinə məhəl qoyulmaması, təhlildə inflyasiya təsirinin hesablanmasının olmaması faktiki göstəricilərin təhrif olunmasına gətirib çıxarır. maliyyə vəziyyəti müəssisələr hüququn verilməsi üçün obyektiv əsas kimi xidmət etməyi dayandırır idarəetmə qərarları. Bu baxımdan maliyyə idarəetməsinin keyfiyyəti təhlükəli həddə endirilir, müəssisənin idarəolunma qabiliyyətini tamamilə itirmək təhlükəsi yaradır.
Son illərdə məhsulların istehsalı və satışının maya dəyərinin artması tendensiyası müşahidə olunur, eyni mənzərə "ZHBK-1 Zavodu" ASC-də də müşahidə olunur. Xammal, material, yanacaq, enerji, avadanlıqların qiymətinin artması, kreditdən istifadə üçün faiz dərəcələrinin artması, nəqliyyat xidmətlərinin tariflərinin artması, reklam xərclərinin artması, qonaqpərvərlik xərcləri əsas dəyərin artmasına səbəb olur. . Eyni zamanda, sosial və tibbi sığorta, pensiya, məşğulluq fondu, müxtəlif kompensasiya ödənişləri üzrə ayırmalar artır. Bütün bunlar sonradan inflyasiyanın növbəti dövrəsinə səbəb olur.
Beləliklə, inflyasiyanın maliyyə vəziyyətinə təsiri daha çox müəssisənin aktiv və öhdəliklərinin strukturu ilə müəyyən edilir və onun fəaliyyət göstəricilərində nəzərəçarpacaq dəyişikliklərə səbəb olur.
İki il ərzində ZhBK-1 Zavodu ASC-nin xərclərini müqayisə etdikdə, 2009-cu ildə yekun göstəricidə azalma olduğunu görmək olar. Bunun əsas səbəbi maliyyə böhranı olub, nəticədə zavod rəhbərliyi işçi heyətini ixtisar etmək qərarına gəlib. Beləliklə, işçilərin sayı 529 nəfərdən 430 nəfərə qədər azalıb. Bununla əlaqədar olaraq, əmək haqqının dəyəri 4489 min rubl əhəmiyyətli dərəcədə azalıb. Həmçinin, tikinti sənayesinin inkişafına böyük dərəcədə təsir edən böhran səbəbindən xammal və materialların dəyəri 27,779 min rubldan əhəmiyyətli dərəcədə azaldı. 2008-ci ildə 25081 min rubl. 2009-cu ildə. Lakin, eyni zamanda, bəzi maddələr üçün xərclərdə artım oldu, yəni:
- əsas vəsaitlərin amortizasiya ayırmalarının məbləği, o cümlədən onların yenidən qiymətləndirilməsi və indeksasiyanın tətbiqi hesabına artmışdır: 2008-ci ildə xərclərin məbləği 5,738 min rubl, 2009-cu ildə isə 5,980 min rubl təşkil etmişdir.
- bir qədər də olsa, lakin yenə də nəqliyyat vasitələrinin dəyərini 1437 min rubldan artırdı. 1,454 min rubla qədər, bu, ilk növbədə yanacağın qiymətlərinin artması ilə əlaqədar idi.
Beləliklə, yekun göstəriciyə görə, ZhBK-1 Zavodu ASC-nin xərcləri 10,7% azalıb ki, bu da pul ifadəsində 9084 min rubl təşkil edir.
İki il üçün xərclərin vizual müqayisəsi diaqramda təqdim olunur.

2.3 Mənfəətin planlaşdırılması ASC ZhBK-1 Zavodu
Mənfəət, müəyyən edilmiş qiymətlərlə məhsulların satışından əldə edilən gəlirlə onun tam dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilən təşkilatın xalis gəliridir.
Mənfəətin ümumi məbləğinin planlaşdırılmış göstəriciləri Zavod ZHBK-1 ASC-nin təşkilatında yuxarı orqan tərəfindən təsdiq edilir və illik gəlir və xərclərin balansına daxil edilir. Zavodun planlaşdırılan mənfəətinə aşağıdakılardan əldə edilən mənfəət daxildir:
və s.................

İstənilən fəaliyyət kommersiya təşkilatı hazırda davamlı mənfəətə əsaslanaraq gələcəkdə maddi perspektivlərin qurulmasına yönəlib. Bununla belə, şirkətin sahələrinin inkişafı üçün məqbul maliyyənin həcmini müəyyən etmək üçün xərclərin planlaşdırılmasının vacibliyini və faktiki və ya gələcək mənfəətin miqdarını aydın başa düşmək lazımdır.

Gəlir və xərclərin planlaşdırılması: mütləqdir

ərzində fərdi fəaliyyətlər hər bir müəssisənin strukturlar, müştərilər, tərəfdaşlar və təsisçilər ilə münasibətləri arasında pul münasibətləri sistemi var. Bu münasibətlərə əsaslanaraq maliyyə müəssisənin gəlirliliyi və xərcləri kimi anlayışları formalaşdırır. Öz növbəsində, belə təsir həyata keçirilən fəaliyyətlərin gəlirliliyi və gəlirliliyi anlayışlarını formalaşdırır.

Müəssisənin gəlir və xərclərinin planlaşdırılmasının aktuallığı müəssisənin maliyyə nəticələrindən asılı olan dolayı və ya birbaşa əlaqə anı ilə izah olunur. Dövriyyə nə qədər çox olarsa, mənfəət bir o qədər yüksək olarsa, mənfəət bir o qədər yüksək olarsa, müəssisənin perspektivləri bir o qədər çox olar. Biznesin gəlirliliyinə görə şirkətin fəaliyyətinin genişləndirilməsi, istehsal həcminin artırılması istiqamətində işlər aparmaq mümkündür.

Davamlı mənfəət əldə etmək müəssisədə tullantıların planlaşdırılması üçün daha çox imkanlar yaradır.

Müəssisə xərclərinin planlaşdırılmasının məqsədi yalnız eyni həcmdə iş görmək deyil, həm də məhsuldarlıq qabiliyyətini artırmaq istəyən bir şirkət üçün bu sahənin əhəmiyyətini aşkar etməkdir. Planlaşdırılan xərclər və gəlirlər əsasında idarəetmə şəraitində bir sıra vəzifələri həll etmək olar:

• gəlirlərin, xərclərin növlərinin, onların mənbələrinin müəyyən edilməsi;
• gəlir və tullantıların miqdarına təsir edən seqmentin müəyyən edilməsi;
• müəyyən bir iş üçün ən təsirli olan üsulların hesablanması.

Sadə dillə desək, gəlir və məxaric kimi kəmiyyətlərin müəyyən edilməsi təkcə bu cür rəqəmlərin zahiri mahiyyətini anlamağa deyil, həm də biznesin aparılmasının səmərəli tərəflərini müəyyən etməyə kömək edir. Belə maliyyə nəzarəti rəhbərliyə bütün müəssisənin və ya onun ayrı-ayrı sənayesinin səmərəliliyini və gəlirliliyini müəyyən etməyə kömək edir.

İstehsal xərclərinin planlaşdırılması: niyə lazımdır?

Xərclərin uçotu və planlaşdırılması müəssisənin iqtisadi səmərəsini azalda bilən planlaşdırılan maliyyəyə nəzarətdir. Öz növbəsində tullantıları aşağıdakı alt kateqoriyalara bölmək olar.

Şirkətin əməliyyat xərcləri (birbaşa)

Sadə dillə desək, birbaşa xərclər ayrılmaz hissəsidir istehsal prosesi xidmətlər göstərən və ya xüsusi məhsullar istehsal edən hər hansı müəssisə. Eyni zamanda, bir qayda olaraq, xərclər ilkin investisiya xarakteri daşıyır və mənfəət bir qədər irəli çəkilir.

Buna misal olaraq metal konstruksiyaların istehsalı zavodunun fəaliyyətini göstərmək olar. Əvvəlcə şirkət material almağı planlaşdırır ki, gələcəkdə onu artıq satmaq mümkün olsun hazır məhsullar. Belə tullantılara təbii cərəyan deyilir ki, bu da bütün sənayenin gəlirliliyinə təsir göstərmir.

Əməliyyat xərcləri

Əməliyyat xərcləri daxildir tam siyahışirkət xərcləri:

• binaların, istehsalat maşınlarının icarəsi;
• aktivlərin müvəqqəti istifadəsi;
• törəmə və ya üçüncü tərəf təşkilatlarının/şirkətlərinin nizamnamə kapitalının dövriyyəsində iştirak;
• əsas vəsaitlərin xaric edilməsi, satışı və ya silinməsi;
• kreditin, kreditin ödənilməsi üzrə faizlər;
• ödəniş təşkilati strukturlar, təşkilatlar;
• filial proqramları çərçivəsində birgə fəaliyyətlə bağlı itkilərin ödənilməsi.

qeyri-əməliyyat xərcləri

Xərclərin bu maddəsi özünü doğrultmur, məqsədyönlü gəlirsiz xarakter daşıyır. Bir sıra maddələrdən ibarətdir:

• cərimələr;
• keçmiş dövrlərin itkiləri;
• istehsal cərimələrinə görə cərimələr;
• mənfi məzənnə fərqləri;
• xərclərin ödənilməsi;
• təzminat;
• cari reallaşdırılmamış aktivlərdən endirimlər;
• debitor borclarının və əmanətçilərin borcunun ödənilməsi.

Təşkilatın xərclərinin planlaşdırılması bütün proseslərə nəzarət edən ayrıca şöbə tərəfindən həyata keçirilir. Qeyd etmək lazımdır ki, müəssisədə xərclərin planlaşdırılmasının ilk üç nöqtəsi zərərli deyil, müvəqqəti xarakterli məcburi maddələrdir. İşləməyən tullantıların son nöqtəsi, gələcəkdə bu xərclərin geri qaytarılmasının sıfır olması səbəbindən ən təhlükəli məqamdır.

Əhəmiyyətli. Müəssisənin ballar üzrə gəlirsizliyi ümumi dövriyyənin 15%-dən çox olmamalıdır. Müvəqqəti xarakter daşıyan təbii xərclər sənayenin iqtisadiyyatının inkişafı üçün təhlükə yaratmır.

Yield Planning nədir: Mənfəət Seqmentləri

Ehtimal etmək məntiqlidir ki, müəssisənin rentabelliyi və buna uyğun olaraq onun gəlirliliyi tullantılardan artıq olmamalıdır. Bu, müəssisənin inkişaf dərəcəsini, onun aktuallığını və aktuallığını müəyyən etməyə imkan verən elementar riyaziyyatdır.

Mənfəətliliyin düzgün planlaşdırılması və uçotunun aparılması vacibdir. Mənfəətlilik seqmentləri, gəlirlərin təsnifatı və mənbələri:

• şirkətin fəaliyyətindən əldə edilən gəlir– məhsulların/xidmətlərin istehsalı və satışı. Belə bir maddə, bir qayda olaraq, mövcud gəlirlilik seqmentləri arasında ümumi gəlirliliyin 60% -dən çoxunu tutur, bütün biznesin gəlirliliyinin asılı olduğu ən sabit mövqedir;
• əməliyyat gəlirləri– şirkətin əmlakı ilə əməliyyatlardan əldə olunan gəlirlər (ofis avadanlığının icarəsi, ofis). Birgə fəaliyyət göstərən digər (törəmə və ya tərəfdaş) şirkətlərin nizamnamə kapitalında iştirak kimi məqamlar nəzərə alınır. Vaxtında verilə bilər nağd pul(sərmayələr daxil olmaqla). Belə mənfəətin miqdarı fond bazarındakı fəaliyyətdən, maliyyə qoyuluşlarının xüsusiyyətlərindən, müəssisələrdən səhmlərin paylarının gəlirliliyindən asılıdır;
• qeyri-əməliyyat gəlirləri- müəssisənin partnyorlardan və digər təşkilatlardan cərimələrin, cərimələrin, xərclərin ödənilməsindən əldə edə biləcəyi fasiləli, qeyri-sistemli gəlir. Məsələn, şirkətlər tez-tez müqavilə qaydalarının pozulmasına görə cərimələrlə nəticələnən iddialar irəli sürürlər;
• təcili gəlir- biznesdə xərcləri tam ödəməyən nadir gəlir mənbəyi. Məsələn, tez-tez sığorta hadisələri ilə qazanc əldə etmək təcrübəsi var. Bununla belə, bu kompensasiyalar üçün yalnız təsdiqləmə deyil, həm də xərclərin real qiymətləndirilməsi lazımdır.

Qeyd etmək lazımdır ki, müəssisənin gəlirlərinin planlaşdırılmasına vergi məbləğlərinin daxilolmaları, komitentə və prinsipala komisyon müqavilələri üzrə pul vəsaitlərinin alınması, avanslar və kreditlər kimi maddələr daxil edilmir. Belə gəlir ya tam nəzərə alınmır, ya da gələcəkdə gəlir kimi qiymətləndirilir.

Müəssisənin məsrəf və məsrəflərinin planlaşdırılması necədir

Şirkətin fəaliyyətinin büdcə təfərrüatlı təhlilinə dəqiq icmal və mənfəət və xərclər haqqında real rəqəmlər daxildir. Yalnız mənbələri planlaşdırmaq deyil ehtimal olunan gəlirşirkət, həm də istiqamətin inkişafı üçün aydın fəaliyyət planını tərtib etmək.

Ən populyar və tez-tez istifadə olunan xərclərin idarə edilməsi metodları təxmin edilən, konsolidasiya edilmiş, büdcə və maya dəyəri hesablamalarıdır.

Xərclərin və gəlirlərin planlaşdırılması üsulları şirkətin istiqamətindən, bazardakı təcrübəsindən və struktur xüsusiyyətlərindən asılı olaraq fərqlənə bilər. Lakin istənilən halda müfəssəl hesabatın aparılması, tullantılara və gəlirlərə nəzarət müəssisənin məhsuldarlığını təhlil etmək üçün ilkin şərtdir.

Biznesə yeni başlayanlar üçün ən yaxşı seçim gəlir və xərcləri gündəlik cədvəl əsasında planlaşdırmaqdır. Siz excel və ya hər hansı digər alternativ mühasibat proqramlarında proqramlardan istifadə edə bilərsiniz. Əgər belə bir işi aparmaq üçün imkan və maddi baza yoxdursa peşəkar təşkilatlar, şöbələri, o zaman hər kəsə uyğun olacaq sadə uçot metodundan istifadə edə bilərsiniz.

Sadəcə xərcləri və gəlirləri planlaşdırmaq üçün cədvəl nümunəsi:

Xərclərin və pul daxilolmalarının gündəlik planlaşdırılması maksimum və minimum fəaliyyət cədvəlini, bu və ya digər yeniliyin nəticəsini, məhsulların / xidmətlərin keyfiyyətini tərtib etməyə kömək edəcəkdir.

Hər ay əvvəllər göstərilən xidmətlərin, onların kəmiyyət və keyfiyyətinin inventarının aparılması vacibdir.

Xərclər və gəlirlər maddəsinə nəzarətin aparılması üsulları

Siz öz büdcənizi kalkulyatordan istifadə edərək ən elementar variant kimi, həmçinin iqtisadi düsturlar və hesablamalardan istifadə edərək ən mürəkkəb variant kimi planlaşdıra bilərsiniz. Bu xarakterli sadə hesabat variantları az sayda işçisi olan müəssisələr üçün uyğundur. Bir qayda olaraq, iş üçün variantların və öhdəliklərin əksəriyyətini biznes sahibi özü yerinə yetirir və şirkətin dövriyyəsi kiçikdir.

Biznesin genişləndirilməsi planlaşdırıldığı halda, səlahiyyətlərin genişləndirilməsi, büdcənin həm xərclərdə, həm də gəlirlərdə artması kimi xüsusiyyətləri nəzərə almaq vacibdir. Müəssisənin inkişafının belə mühüm seqmentinə nəzarət etmək qeyri-mümkün və səmərəsiz olur. Təxmini və büdcə üsulları kimi uçot metodlarından istifadə etmək lazımdır.

Öz daimi və ya müvəqqəti gəlirinizi, dövri və ya təbii xərclərinizi planlaşdırmaq sizə biznesin maliyyə vəziyyətinin təhlili ilə bağlı bir çox məsələləri həll etməyə imkan verir. iqtisadi inkişaf. İstehlak və gəlir cədvəlindən göstəricilərin ehtiyaclarını nəzərə almadan istehsal olunan məhsulların çeşidinin təhlili qeyri-mümkün və səmərəsizdir.

Xərclərin və mənfəətin müəyyən edilməsində əsas məqsəd müəssisənin fəaliyyətinin qrafikini, onun maliyyə vəziyyətini və seçilmiş inkişaf kursunun düzgünlüyünü tərtib etməkdir. Vəsaitləri (dövriyyə kapitalı daxil olmaqla), kreditor borclarını, debitor borclarını idarə etmək mümkündür.

Hədəf məsrəflərin təhlili - mənfəətin artırılması üçün əsas olan cari xərclərdən və onların səviyyəsini azaltmaq üçün ehtiyatlardan istifadənin rasionallığını müəyyən etmək.

Xərclərin təhlili prosesində müəyyən edin:

1. Xərclərin dinamikası, yəni baza dövrü ilə müqayisədə xərclərin səviyyəsinin dəyişməsinin ölçüsü;

2. Xərclərin faktiki səviyyəsinin plan göstəricisinə uyğunluğu;

3. Xərclərin səviyyəsinin dəyişməsinə təsir edən amillər.

Xərclərin qiymətləndirilməsi prosesində aşağıdakı analitik göstəricilər hesablanır:

1. Xərc səviyyəsi. Xərclərin məbləğinin satışdan əldə olunan gəlirə nisbəti yüz faizə vurulmaqla hesablanır;

2. Xərclər səviyyəsindəki dəyişikliyin ölçüsü. Gəlirin neçə faizinin xərclərin faktiki səviyyəsinin əvvəlki ilin səviyyəsindən yüksək və ya aşağı olduğunu göstərir;

3. Xərclərin dəyişmə sürəti. Xərclərin səviyyəsinin azalması və ya artmasının ölçüsünün faizlə ifadə olunan əsas səviyyəyə nisbəti kimi hesablanır. Dəyişiklik dərəcəsi, əgər sonuncu 100% olaraq qəbul edilərsə, xərclərin səviyyəsinin əsas göstəriciyə nisbətən azalma və ya artma faizini göstərir.

Təhlil üçün aşağıdakı məlumatlar istifadə olunur: mühasibat uçotu məlumatları, ehtiyatlar, analitik məsrəf uçotu, müxtəlif normativ materiallar.

İstehsal xərclərinin təhlili istehsal müəssisələrində aparılır. Ticarət müəssisələrində paylama xərcləri təhlil edilir. Paylama xərcləri istehsal müəssisələrində də baş verir. İstehsal prosesində müəssisənin məsrəfləri istehsal xərcləri, marketinq, təchizat, ticarət və vasitəçilik xərcləri isə paylama xərcləridir.

Bölüşdürmə xərcləri əhəmiyyətli dəyişikliklərə məruz qalan ümumi iqtisadi xarakterli bir çox amillərin (topdan və pərakəndə satış qiymətləri, ayrı-ayrı resursların istehlak normaları) təsiri altında formalaşır. Bölüşdürmə xərclərinin bir çox maddələri təşkilatın fəaliyyətindən, idarəetmə səviyyəsindən və təsərrüfat işinin təşkilindən asılıdır.

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətindən asılı olmayan və asılı olmayan xərclərə təsir edən amillər var.

Müəssisənin fəaliyyətindən asılı olan amillərə aşağıdakılar daxildir:

dövriyyənin həcmi və strukturu pərakəndə(ticarət müəssisələri üçün);

dövriyyə kapitalının dövriyyəsi;

idarəetmənin təşkilati formaları;

maddi-texniki bazadan istifadənin vəziyyətini və səmərəliliyini;

əmək məhsuldarlığı;

ticarətin forma və üsulları (ticarət müəssisələri üçün).

Müəssisənin fəaliyyətindən asılı olmayan (və ya az dərəcədə) amillərə aşağıdakılar daxildir:

malların hərəkətində vasitəçilərin sayı;

pərakəndə qiymət səviyyəsi;

digər sənaye sahələrinin xidmətlərinin dəyəri;

vergi yükünün səviyyəsi

və digər amillər.

Bölüşdürmə məsrəflərinin ümumi səviyyəsinin təhlili zamanı əldə edilən nəticələrin konkretləşdirilməsi və mümkün aydınlaşdırılması üçün fərdi xərclərin azaldılması üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması, onların detallaşdırılmış təhlili vacibdir.

Dağıtım xərclərinin maddə-maddə təhlili üsulu fərqlidir. Bu, təhlilin aparıldığı müddətdən asılıdır. Bir neçə il ərzində dinamikanı təhlil edərkən maddələr üzrə paylama xərcləri səviyyə baxımından müqayisə edilir və qısa müddət dəyişən məsrəflər səviyyəyə görə, sabit xərclər isə məbləğə görə müqayisə edilir.

Xərclərin idarə edilməsinin funksiyalarından biri onların planlaşdırılmasıdır. O, müəssisədə xərclərin idarə edilməsinin əsas məqsədinə tabedir və aşağıdakı əsas mərhələlərə uyğun olaraq həyata keçirilir:

1. Əvvəlcədən planlaşdırılan dövrdə müəssisənin məsrəflərinin təhlili;

2. Planlaşdırma dövründə xərclərə qənaətin əsas istiqamətlərinin əsaslandırılması;

3. Onların ayrı-ayrı maddələri kontekstində xərclərin planlaşdırılmış məbləğlərinin hesablanması.

Ticarət müəssisəsinin timsalında paylama xərclərinin planlaşdırılmasına nəzər salın

Dağıtım xərcləri planını tərtib edərkən çoxvariantlı yanaşmalardan istifadə etmək lazımdır. Planlaşdırma üsullarının seçimi gözlənilən xərc elementlərinin formalaşmasının xüsusiyyətlərindən və meyllərindən asılı olacaqdır.

Birinci variant, dövriyyədəki dəyişikliklərə əsaslanır. Tutaq ki, 2006-cı ildə göstərilən müəssisənin rəhbərliyi. dövriyyəsini 20% artırdı və 2005-ci ildə faktiki satış dövriyyəsi 29263,7 min rubl təşkil etdi. Sonra 2006-cı il üçün dövriyyənin planlaşdırılan həcmi:

29263.7 * 1.20 \u003d 35116.4 min rubl.

Fəaliyyətin həcminin artması ilə (digər amillərin təsirinin dəyişməz olduğunu nəzərə alsaq) paylama xərclərinin səviyyəsi azalmalıdır, çünki sabit xərclər dəyişməz qalacaq (cədvəl 4).

Hesablamalar göstərdi ki, 2005-ci ildə gözlənilən dövriyyə artımı 1,2 dəfə paylanma xərclərinin səviyyəsini 2,1 faiz bəndi azaltmağa kömək edəcək.

Cədvəl 4

2006-cı il üçün paylama xərclərinin səviyyəsinin hesablanması ticarətin artması ilə əlaqədardır.

(min rubl məbləğində)

İkinci variant. İkinci varianta görə, paylama xərclərinin məbləği gəlir və mənfəətin planlaşdırılmış məbləği əsasında hesablanır.

2005-ci ildə gəlir səviyyəsi dövriyyənin 31,2%-ni təşkil edib, biz gəlir səviyyəsini 2,2% artırmağı planlaşdırırıq.

Buna əsasən, 2006-cı il üçün gəlirin məbləği. 33,4 * 35116,4 / 100% = 11026,5 min rubl olacaq.

Maliyyə menecerinin hesablamalarına görə, 2006-cı ildə planlaşdırılan mənfəət məbləği. 1180,6 min rubl təşkil edəcək. Bu məbləğ dövriyyənin 3,27%-i planlaşdırılmış rentabellik səviyyəsinə əsasən hesablanıb. Buna görə də 2006-cı il üçün mənfəətin məbləği. 3,27 * 35116,4 / 100% \u003d 1180,6 min rubl olacaq.

2006-cı ildə paylama xərclərinin məbləği. 11026,5-1180,6 = 9845,9 min rubl olacaq və 2006-cı ildə paylama xərclərinin səviyyəsi dövriyyənin 28,0%-ni təşkil edib.

Üçüncü seçim. Dağıtım xərclərinin daha dəqiq miqdarını hər bir maddə üzrə ayrı-ayrılıqda xərcləri planlaşdırmaqla əldə etmək olar.

Məqalə "Əmək xərcləri" gəlirin məbləği əsasında planlaşdırılan; gəlirdən istifadənin nəzərdə tutulan strukturu; işçilərin sayı.

Ən yaxşı variantı seçə bilmək üçün əmək haqqı üçün vəsaitin miqdarının çoxşaxəli hesablamalarını aparmaq məsləhətdir. Variantlardan biri işçilərin əmək haqqının indeksləşdirilməsini nəzərə alaraq əmək xərclərinin səviyyəsini müəyyən etməkdir.

Planlaşdırılan dövrdə qiymət artımı nəticəsində orta əmək haqqının 1,12 dəfə artırılması nəzərdə tutulur.

2006-cı ildə şirkət rəhbərliyi işçilərin sayını 2005-ci ildə olduğu kimi saxlamağı planlaşdırır.

Sonra 2006-cı ildə əmək xərclərinin miqdarı. 1243,9 min rubl təşkil edəcək. (1110,6 (2005-ci ildə əmək haqqı xərcləri) * 1,12), xərclərin səviyyəsi isə dövriyyənin 3,5%-ni (1243,9 / 35116,4 * 100%) təşkil edir.

“Sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar” maddəsi əvvəlki maddənin (əmək haqqı fondunun) məbləği və mövcud tutma standartları əsasında planlaşdırılır:

V Pensiya Fondu (14%);

federal fonda sosial sığorta (8%);

federal icbari tibbi sığorta fonduna (0,8%);

icbari tibbi sığortanın ərazi fonduna (3,2%);

Cəmi: əmək haqqının 26%-i.

Nəticədə, 2006-cı ildə “Sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar” maddəsi üzrə xərclərin məbləği. 323,4 min rubl təşkil edəcək. (1243,9 * 26%/100%), yəni dövriyyənin 0,9%-i.

2006-cı ildə müəssisənin rəhbərliyi nəqliyyat xərclərinin səviyyəsini azaltmağı planlaşdırır 0,19%. Nəticə etibarı ilə 2006-cı ildə nəqliyyat xərclərinin səviyyəsi. 1,56 - 0,19 \u003d 1,37%, (1,56% - 2005-ci ildə nəqliyyat xərclərinin səviyyəsi), ümumilikdə 1,37% * 35116,4 / 100% \u003d 481,1 min rubl olacaq.

“Binaların, tikililərin, binaların, avadanlıqların və inventarların icarəsi və saxlanması xərcləri” maddəsi bu kompleks maddənin elementlərinə uyğun olaraq planlaşdırılır. Xərclər ayrıca hesablanır:

icarə - icarə müqaviləsinə uyğun olaraq binanın icarəyə götürülmüş sahəsinə və cari icarə tariflərinə uyğun olaraq;

icarə müqaviləsi üzrə istilik, işıqlandırma, su təchizatı və digər kommunal xərclər icarə haqqının məbləğinə daxil edilir;

əsas fondların saxlanması xərcləri.

Təhlillər nəticəsində məlum olmuşdur ki, bu maddə üzrə xərclərin xüsusi çəkisi 2004-cü ildə olmuşdur. dövriyyəyə 12,9%. 2005-ci ildə müəssisə icarəyə götürdüyü sahədə dəyişiklikləri planlaşdırmır. Bununla belə, icarə müqaviləsi üzrə icarə dərəcəsi şərti vahidlərlə müəyyən edilir və ödəniş ödəniş gününə Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə rublla həyata keçirilir. Dolların məzənnəsi isə proqnoza görə, qeyri-rəsmi məlumatlara görə, 2005-ci ilin sonuna kimi azalmağa meylli olacaq. 27,95 rubl olacaq. 1 dollar üçün, yəni icarə haqqının tarif dərəcələri təxminən 0,97 dəfə azalacaq (27,95 / 28,74 * 100%). Nəticədə, icarə xərclərinin məbləği 3,661,2 min rubl təşkil edə bilər. (3774.4 * 0.97) və bu maddə üçün səviyyə dövriyyənin 10.4% -ni (3661.2 / 35116.4 * 100) təşkil edəcəkdir.

“Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” maddəsi aşağıdakılar nəzərə alınmaqla planlaşdırılır:

a) balans hesabatında əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri;

b) cari amortizasiya normaları;

c) istifadə olunan amortizasiya metodu.

2005-ci ildə əsas vəsaitlərin dəyəri 28,5 min rubl, amortizasiya dərəcəsi 28% təşkil etdi. 6 min rubl məbləğində əsas vəsaitlərin yeni obyektlərinin alınması planlaşdırılır. ilə illik dərəcəsi amortizasiya 20%. Beləliklə, 2006-cı ildə əsas vəsaitlərin məbləğinin 28,5 + 6 = 34,5 min rubl olması planlaşdırılır. Amortizasiya düz xətt əsasında hesablanır. 2006-cı ildə amortizasiya ayırmalarının illik məbləği. 28,5 * 28% / 100% = 8,0 min rubl olacaq. mövcud əsas vəsaitlər və 1,2 min rubl üçün. (6 * 20% /100%) satın alındı. "Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi" maddəsi üzrə xərclərin ümumi məbləği 8,0 + 1,2 = 9,2 min rubl olacaqdır. və ya dövriyyənin 0,03%-ni təşkil edib.

Təhlillərimizə əsasən, 2006-cı ildə əsas vəsaitlərin təmiri üçün xərclərin məbləğini 50 min rubl azaltmaq planlaşdırılır. müəssisənin əsas fondlarının qismən yenilənməsi ilə əlaqədardır. Nəticədə, bu maddə üzrə xərclərin məbləği 76,1 - 50 = 26,1 min rubl, yəni dövriyyənin 0,07% -i olacaqdır.

Sanitariya və sosial geyimlərin, süfrə paltarlarının, qab-qacaq, məişət texnikası və digər aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyaların amortizasiyası. Bu maddə üzrə xərclərin məbləğinin 0,02% artırılması nəzərdə tutulur. Beləliklə, planlaşdırılan ildə xərclərin səviyyəsi dövriyyənin 0,86% -ni, yəni 302,0 min rubl təşkil edəcəkdir. (0,86 * 35116,4 / 100).

“Yanacaq, qaz, elektrik enerjisi xərclərinin” 2005-ci ildə olduğu kimi qalması planlaşdırılır, yəni 1560,9 min rubl, bu da dövriyyənin 4,4%-ni təşkil edəcək.

Maddə "Malların saxlanması, emalı, çeşidlənməsi və qablaşdırılması xərcləri". Biz hesabat ilinin səviyyəsinə əsasən (bütün digər amillərin dəyişməz qalması şərti ilə) bu məqalə üçün paylanma xərclərini planlaşdırırıq. 2005-ci ildə Maddə üzrə xərclərin səviyyəsi dövriyyənin 0,12%-ni təşkil etmişdir, buna görə də 2006-cı ildə. bu maddə üzrə xərclərin məbləği 42,1 min rubl olacaq. (0,12 * 35116,4 / 100).

Məqalə “Çirklənməyə görə xərclər mühit". 2005-ci ildə bu maddə üzrə xərclərin səviyyəsi dövriyyənin 0,006%-ni təşkil edib və hər il 0,001% bənd artıb. Buna əsasən, maddə üzrə planlaşdırılan xərclər dövriyyənin 0,007%-ni təşkil edir (0,006 + 0,001). Yəni ətraf mühitin çirklənməsi üçün xərclərin məbləği 2,5 min rubl olacaq. (0,007 * 35116,4 / 100).

"Paket xərcləri". Təhlil məlumatlarından göründüyü kimi, bu maddə üzrə xərclərin səviyyəsi dövriyyədən 0,3% artaraq bu səviyyədə dayanıb. Bundan çıxış edərək, biz onların səviyyəsini 2006-cı ildə olduğu kimi qoymağı planlaşdırırıq. 1,4 min rubl təşkil edəcək.

2005-ci ildə digər xərclər dövriyyənin 1,8%-ni təşkil edib, onların payının 2006-cı ildə azaldılması planlaşdırılır. səyahət xərclərinin dövriyyənin 1,6% -ə qədər azalması səbəbindən, ümumilikdə 561,9 min rubl təşkil edəcək.

Bu planlaşdırma üsulu kifayət qədər sadədir, çünki o, müəssisənin təsərrüfat və digər xidmətlərinin hazır plan göstəricilərinə əsaslanır, eyni zamanda, hesablamalarda nisbətən çətin olur. Bu təlimatda bütün məsrəf maddələri üçün xüsusi (ətraflı) hesablamalar nəzərə alınmır, çünki bu, planlaşdırma tədqiqatının mövzusudur.

Bütün xərc maddələrini yekunlaşdıraraq, 2006-cı il üçün paylama xərclərinin ümumi məbləğini alırıq. 8215,7 min rubl təşkil edəcək. və ya dövriyyənin 23,4%-ni təşkil edib. Gəlin alınan hər şeyi birləşdirək və cədvəl 5-i nəzərdən keçirək.

Cədvəl 5-dən göründüyü kimi, paylama xərclərinin planlaşdırılan səviyyəsi 2005-ci ildəki faktiki səviyyədən aşağıdır. dövriyyənin 4,5%-ni təşkil edib.

Malların saxlanması, emalı, çeşidlənməsi və qablaşdırılması xərcləri maddəsi üzrə paylama xərclərinin səviyyəsi dəyişməz qalıb (dövriyyənin 0,12%-i). “Sanitar-gigiyenik və sosial geyimlərin, süfrə paltarlarının, qab-qacaq, məişət texnikası, digər azqiymətli və köhnəlmiş məmulatların köhnəlməsi” (dövriyyənin +0,02%-i), habelə “Ətraf mühitin çirklənməsinə görə xərclər” maddəsi üzrə səviyyə bir qədər artıb. (dövriyyəyə +0,001%). Digər maddələr üzrə dövriyyənin % ilə səviyyəsi azalıb.

Dördüncü seçim. Paylanma xərclərinin səviyyəsi elastiklik əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanır. Elastiklik əmsalı paylanma xərclərinin orta illik artım tempinin fəaliyyətin həcminin orta illik artım tempinin dəyişməsindən asılılığını göstərir. Əgər paylanma və dövriyyə məsrəflərində dəyişiklik tendensiyası olarsa, elastiklik əmsalı nəzərə alınmaqla paylama xərclərini planlaşdırmaq olar.

Cədvəl 5

2006-cı il üçün paylama xərcləri smetası

(min rubl məbləğində)

Cədvəl 5 davam etdi