İstehsal nümunəsində BDDS tənzimlənməsi (pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi).

İstənilən tənzimləmənin məqsədi yol hərəkəti büdcəsinin planlaşdırılması, təhlili və icrasına nəzarət zamanı büdcə prosesi iştirakçılarının fəaliyyətini sadələşdirməkdir. Pul, eləcə də Ətraflı Təsviri sistemin bütün vacib komponentləri. Bu məqalədə müəyyən edilmiş vahid metodoloji qaydalara uyğun olaraq müəssisədə pul vəsaitlərinin hərəkətinin büdcələşdirilməsinin tənzimlənməsi nəzərdən keçiriləcəkdir.

Tənzimləmənin məqsədləri

Əsasnamə büdcənin formalaşdırılması üçün zəruri olan məlumatların tərkibini, onların təmin edilməsi qaydasını, plan və hesabat məlumatlarının uçotu və işlənməsi prinsiplərini, büdcə prosesi iştirakçılarının hüquq və vəzifələrini müəyyən edir.

Əsasnamənin müddəalarına uyğun olaraq işin təşkilinə cavabdehlik bütün bölmələr və xidmətlər, habelə təşkilatın əməkdaşları tərəfindən tənzimlənən prosedurların ciddi şəkildə yerinə yetirilməsini təmin etməklə maliyyə direktoru tərəfindən həyata keçirilir.

"Büdcələmə" biznes prosesinin tənzimlənməsi onda göstərilən bütün xidmətlər tərəfindən icra üçün məcburidir, onun icrası bölmənin effektivliyini qiymətləndirmək üçün meyar kimi xidmət edə bilər.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini büdcələşdirmə sisteminin funksiyaları

DDS büdcə sisteminin əsas funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

Büdcə sisteminin səmərəliliyini artırmaq üçün üfüqi (büdcə maddələrinə uyğun olaraq) və şaquli (məsuliyyət mərkəzləri/submərkəzləri üzrə) planlaşdırmanın təşkili yolu ilə məsuliyyətin bölüşdürülməsinin matris prinsipi təmin edilir.

Əsasnamənin Metodologiyası

Əsasnamənin işi aşağıdakı bloklara uyğun olaraq həyata keçirilir.

1. Blok planlaşdırma DDS (illik plan və ayın planı)
1.1 Mərkəzi Federal Dairənin büdcələrinin doldurulması və icrası (ay üçün: planlaşdırılan ayın başlamasına 5 gün əvvəl; il üçün: noyabr).
1.2. DDS planının optimallaşdırılması və kassa boşluqlarının aradan qaldırılması (bir ay üçün: planlaşdırılan ayın başlamasına 3 gün qalmış; bir il üçün: dekabrın ilk həftəsi).
1.3. Mərkəzi Federal Dairə kontekstində DDS planının rəhbərləri ilə əlaqələndirilməsi (bir ay ərzində: planlaşdırılan ayın başlamasından 2 gün əvvəl; bir il üçün: dekabrın 2-ci və 3-cü həftələri).
1.4. Mərkəzi Federal Dairənin ümumi, əməliyyat büdcələrinin təsdiqi (ay üçün: planlaşdırılan ayın əvvəlindən 1 gün əvvəl; il üçün: dekabrın 4-cü həftəsi).

2. Ödənişlər bloku və cari nəzarət
2.1. Daxil olan ödənişlərin reyestrinin doldurulması və aparılması. Bu mərhələdə gündəlik və aylıq faktiki daxil olan ödənişlərin plana uyğunluğuna nəzarət də həyata keçirilir.
2.2. Gedən ödənişlərin reyestrinin doldurulması və onun həyata keçirilməsi. Bu mərhələdə gündəlik və aylıq faktiki gedən ödənişlərin plana uyğunluğuna da nəzarət edilir.

Çıxan ödəniş reyestrlərinin formalaşdırılması ödəniş üçün elektron (kağız) formada təqdim edilmiş müraciətlər əsasında həyata keçirilir.

3. Proqnozlaşdırma
Proqnozlaşdırma, planlara və vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsinin faktiki tendensiyalarına əsaslanaraq müəssisənin maliyyə vəziyyətinin perspektivləri haqqında məlumat vermək üçün bir vasitədir.

Başqa sözlə desək, bu, həm planlı, həm də faktiki göstəricilərə əsaslanan müəssisə və ya firmada gələcək vəziyyətin modelləşdirilməsi prosesidir.

Proqnozlaşdırma mexanizmi əsas dövrün seçiminə əsaslanır. Baza müddəti, faktiki hərəkətlər üçün ayın (ilin) ​​əvvəlindən seçilmiş tarixə (ay) daxil olmaqla məlumatlar götürüldükdə, baza tarixindən sonrakı gündən (ay) sonuna qədər olan dövrdür. ay (il) - planlaşdırılan hərəkətlər üçün.

Əsas tarix kimi faktın artıq doldurulduğu son dövrü (tarixi) götürmək daha effektivdir.
Ayın proqnozlaşdırılmasının əsas vəzifəsi plandan pul qalıqlarının mümkün azalmasını və ya nağd pul boşluqlarının başlanğıcını əvvəlcədən proqnozlaşdırmaqdır.

İlin proqnozu hər ay ayın sonunda həyata keçirilməlidir.

4. İdarəetmə bloku
DDS-nin planlaşdırılmış və faktiki ödənişlərinin uyğunluğunun plan-fakt təhlili. Cədvəl 1-də göstərilən idarəetmə əməliyyatlarının ardıcıllığı, məsul şəxsləri və vaxtı:

Cədvəl 1

* əsas icraçı (baş direktor) olmadıqda reyestrlərin təsdiq edilməsi və ödənişlərə cari nəzarətin həyata keçirilməsi vəzifələrinin yerinə yetirilməsi üçün əmr imzalanır.

Müəssisə büdcələrinin siyahısı

Bir ay ərzində müəssisənin fəaliyyətini tənzimləyən əsas büdcə DDS-nin aylıq büdcəsidir (ayın ümumi büdcəsi).

İl üçün müəssisənin fəaliyyətini tənzimləyən əsas büdcə DDS-nin illik büdcəsidir (ilin ümumi büdcəsi.

Müəssisənin maliyyə strukturundan istifadə edir yeddi əməliyyat büdcələri.

1. Əsas büdcə hərəkatın ümumi büdcəsidir pul vəsaitlərinin hərəkəti(il və aya görə), iki formada tərtib edilmişdir:

• pul vəsaitlərinin hərəkəti planı;
• faktiki pul vəsaitlərinin hərəkəti.

2. Əməliyyat büdcələri:

cədvəl 2

Əməliyyat büdcəsi məlumatları müəyyən DCS maddələri üçün məlumat toplusu kimi formalaşır.

Büdcənin tənzimlənməsi

Müəssisədə cari istehsal və ya maliyyə vəziyyətində əhəmiyyətli dəyişiklik baş verdikdə, ayın (ilin) ​​Ümumi Büdcəsinə bir və ya bir neçə maddə üzrə düzəlişlər edilə bilər.
Ərizə dəyişdirilmiş maddələr üçün vəsaitin planlaşdırılması və xərclənməsinə cavabdeh olan Mərkəzi Federal Dairənin rəhbəri tərəfindən tərtib edilir.

Büdcə düzəlişlərinin səbəbləri:

• pul vəsaitlərinin bir maddədən digərinə köçürülməsi;
• Mərkəzi Federal Dairədə pul vəsaitlərinin hərəkəti nəticəsində dəyişikliklər (gəlir və ya xərc komponentində dəyişikliklər).

Planlaşdırmanın açılışı memoda göstərilən müddət üçün həyata keçirilir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti planının optimallaşdırılması

DDS planının optimallaşdırılması aşağıdakı növlərdən ola bilər:

• DDS planının təsdiqi dövründə həyata keçirilən ilkin optimallaşdırma (“Planlaşdırma” bloku);
• DDS planını ("Cari fəaliyyət" bloku) uyğunlaşdırdıqdan sonra həyata keçirilən sonrakı optimallaşdırmalar.

DDS planının optimallaşdırılmasının əsas vəzifələri bunlardır:

1. Nağd pul boşluqlarının aradan qaldırılması (hesabların və digər borcların ödənilməsi üçün vəsaitin olmaması).
2. Nağd pul qalıqlarının planlaşdırılması və onlardan istifadənin səmərəliliyinin artırılması.
3. Müəssisənin strateji planlarını yerinə yetirmək üçün planlaşdırılan layihələrin aydın şəkildə maliyyələşdirilməsi.

DDS planının optimallaşdırılması təsərrüfat xidməti tərəfindən həyata keçirilir.

Maliyyə axınlarının büdcə icrasının təhlili

CFD ayının büdcəsində 10%-dən çox maddə üzrə plan-faktik sapmalar olarsa, CFD-nin məsul şəxsi (rəhbəri) aylıq büdcədən kənara çıxmaların səbəblərini təsvir edən memorandum təqdim edir.

Göstərilən marjinal faizləri aşdıqda kənarlaşmaların səbəblərinin təsviri həm artıq xərcləmə, həm də maddələr üzrə qənaət zamanı həyata keçirilir və həm gəlir, həm də xərc maddələrinə şamil edilir.

Büdcənin icrasının ümumi təhlili DDS-nin plan-fakt təhlili vasitəsilə həyata keçirilir.

Büdcə tənzimlənməsi, əksər digər qaydalar kimi, ildə rus şirkətləri olduqca nadir bir hadisə.

Büdcə tənzimlənməsi büdcə tərtibatı prosesinin təşkilini, sənəd dövriyyəsini, büdcələrin işlənib hazırlanması müddətlərini və bu proses iştirakçılarının tərkibini müəyyən edən prosedurlar, standartlar, normativ və metodoloji sənədlər toplusudur. Şirkət büdcə prosesinin bir növ rəsmiləşdirilməsinə malik olsa belə, yəni büdcə sisteminin işini tənzimləməli olan hansısa sənəd (Əsasnamə) və ya bir sıra sənədlər (Sərəncamlar və Sərəncamlar) olsa belə, hələ də heç bir zəmanət yoxdur. bu sənədlərin tələb olunan keyfiyyətlə tərtib edilməsi. Büdcə tənzimlənməsinin keyfiyyətinin meyarlarından biri, bu tənzimləmənin həyata keçirilməsi üçün məsuliyyət bölməsinin olmasıdır, burada bu məsuliyyət olduqca başa düşülən maliyyə kateqoriyaları ilə müəyyən ediləcəkdir. Büdcə sisteminin tənzimlənməsindən istifadənin əsas istiqamətləri: büdcələşmə prosesinin idarə edilməsi; menecerləri lazımi vaxtda lazımi məlumatlarla təmin etmək.

Təbii ki, büdcə tərtibatı qaydaları üçün ümumi qəbul edilmiş standartlar yoxdur, lakin əsas odur ki, ən azı büdcə prosesinin həyata keçirilməsi ilə bağlı əsas məqamlar orada qeyd olunsun. Minimum tələblərdən danışırıqsa, büdcə qaydaları müəyyən etməlidir:

1) Büdcə dövrü və ya büdcə planlaşdırma üfüqü (büdcənin tərtib olunduğu dövr) və planlaşdırma mərhələsi (planlaşdırma üfüqü daxilində bu büdcənin formalaşma tezliyi - rüb, ay).

2) Müxtəlif səviyyələrdə büdcələrin işlənib hazırlanması, təsdiqi, təqdim edilməsi, konsolidasiyası və təsdiqi üçün son tarixlər (cədvəl) və proseduru.

Büdcə dövrü büdcələrin tərtib edildiyi və büdcələrə düzəlişlərin aparıldığı, onların icrasına nəzarətin həyata keçirildiyi dövrdür. Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, müxtəlif büdcələrin vahid büdcə dövrü olmalıdır. Hər bir büdcənin alt dövrlərə bölünməsi, yəni planlaşdırma addımının müəyyən edilməsi başqa məsələdir. Xüsusiyyətlərdən və büdcələrdən asılı olaraq müxtəlif növlər müxtəlif planlaşdırma addımları ola bilər. Planlaşdırma addımı - planlaşdırma üfüqü daxilində verilmiş büdcənin formalaşma tezliyi (rüb, ay, onillik və s.). Nəzəri olaraq, büdcə dövrü çərçivəsində iki mərhələni ayırmaq adətdir. Birincisi, bütün qəbul edilmiş və təsdiq edilmiş hədəf və standartların icra üçün məcburi olduğu direktiv planlaşdırma dövrüdür.

İkincisi, indikativ planlaşdırma dövrüdür, bu müddət ərzində şirkətin planları üçün yalnız ümumi təlimatlar müəyyən edilir. Büdcə dövrünü təyin edərkən bu hal nəzərə alınmalıdır. Fakt budur ki, xaricdəki şirkətlər (xüsusilə

böyük, böyük analitik resurslarla) 3-5 il üçün büdcələr hazırlayır. Rusiyada bir çox firmaların rəhbərləri 6 aydan çox müddətə öz maliyyə perspektivlərini ciddi şəkildə müzakirə etməkdən imtina edirlər. Digər tərəfdən, meyarları bilmədən, a məqsəd və parametrləri təyin etmədən (sırf maliyyə də daxil olmaqla) hər hansı inkişafdan danışmaq olmaz. Rusiyada bir il müddətinə büdcə tərtib edilməsi bu gün məqbul hesab olunur. Bu, planlaşdırma və hesabat vermə ənənələri, müqavilələrin əsas hissəsinin bağlanması (və ya uzadılması) təcrübəsi ilə izah olunur. Yeni il köhnə ilin sonunda bütün səviyyələrdə dövlət büdcələrinin qəbulu və icrası ilə bağlı ümumi maliyyə-iqtisadi göstərişlər. Başqa bir şey odur ki, büdcə dövrü ( təqvim ili) Rusiyada da direktiv hissəyə (məsələn, ilin birinci yarısı) və göstərici hissəyə (ilin ikinci yarısı) bölünə bilər. Müvafiq olaraq, ilk 6 ay üçün büdcələr daha təfərrüatlı olmalı, planlaşdırma mərhələsi bir həftəyə və ya bir bank gününə (bəzi büdcə növləri üçün) çata biləcəyi zaman mümkün olan ən yüksək təfərrüat səviyyəsinə (təşkilati və texniki) malik olmalıdır. Ancaq ilin ikinci yarısı üçün rüblük planlaşdırma kifayət edə bilər. Müxtəlif növ büdcələr üçün planlaşdırma addımının xüsusiyyətləri də var. Məsələn: İlk 6 ay üçün BDR planlaşdırma addımı bir ay və ya bir onillik ola bilər, çünki xərc inflyasiyasının təsiri altında istehsal xərclərinin strukturunda kəskin dəyişikliklərin və ya vergi qanunvericiliyində dəyişikliklərin hər dəfə bir dəfədən çox baş verməsi ehtimalı azdır. on gün. Rusiya xüsusiyyətləri ilə əlaqədar olaraq, B.Yeltsinin hakimiyyəti dövrünün birinci yarısında hətta hiperinflyasiya şəraitində də qiymətdə ciddi dəyişikliklər orta hesabla ayda bir dəfə baş verirdi. BDDS üçün ilk 6 ay üçün planlaşdırma addımı çox güman ki, bir həftədən bir onilliyə qədər olacaq və birinci ay üçün bir bank günü daha yaxşıdır (əgər ən yaxşı xarici nümunələri nümunə götürsək). Vəsaitlərin hərəkətinə nəzarət daha çox diqqət və səmərəlilik tələb edir. Əslində, bir çox müəssisə və firmalar üçün büdcə tərtibinin aktuallığı məhz maliyyə axınları adlanan idarəetmənin şüurlu ehtiyacı ilə bağlıdır. İlin son 6 ayı üçün (xüsusilə də göstərici planlaşdırmaya gəldikdə) BDDS üçün planlaşdırma addımı bir ay ola bilər. BBL üçün ilk 6 ay üçün planlaşdırma addımı bir ay, ilin ikinci yarısı üçün isə bir rüb ola bilər. Əməliyyat büdcələrinin planlaşdırılması addımı həm Mərkəzi Federal Dairə səviyyəsində, həm də bütövlükdə şirkət səviyyəsində əsas büdcələrin tərtib edilməsi qaydaları ilə müəyyən edilir. Planlaşdırma addımı ilə eyni vaxtda planlaşdırma addımından az və ya ona bərabər ola bilən büdcənin tənzimlənməsi addımı təyin edilir.

Rahatlıq üçün siz hər bir büdcə üçün il/rüb/ay/onillik/həftə/gün miqyasında üfüq və onun formalaşması/tənzimləmə addımını təyin etməklə cədvəl formatını doldura bilərsiniz (Cədvəl 6).

İqtisadiyyat və idarəetmə şöbəsi

ESSE
intizam: "Müəssisədə büdcə tərtibatı"
mövzusunda: "Büdcə reqlamenti: məzmunu, tərtibi metodologiyası"

İcra edildi:
tələbə gr. EUS-402
Aleshina I.V.

Müəllim:
Başilov B.E.

Bryansk
2011

MƏZMUN

Giriş 3

1 Büdcə tənzimlənməsinin mahiyyəti və elementləri …………………………4

2 Büdcə reqlamentinin tərtibi mərhələləri ………………………….7

3 Büdcə reqlamentinin hazırlanmasında yol verilmiş səhvlər ... ..10

Nəticə 12

İstifadə olunan mənbələrin və ədəbiyyatın siyahısı 13

GİRİŞ

Müəssisənin maliyyə planlaşdırılması, habelə hazırlanmış maliyyə planlarının icrasına nəzarət olmadan müəssisənin idarə edilməsi mümkün deyil. Buna görə də, çevik idarəetmənin əsas aləti kimi büdcə formalaşmadan və etibarlı informasiya ilə təmin olunmadan müəssisənin fəaliyyətinin nəticəsinin planlaşdırılması və monitorinqi qeyri-mümkün olmuşdur. O, müəyyən maliyyə məlumatları şəklində planlaşdırma və nəzarətin nəticələrini əks etdirir. Onun köməyi ilə rəqabət mühitində müəssisənin səmərəli inkişafı, eləcə də rəqabət mühitində qeyri-müəyyənlik üçün strategiya hazırlanır. bazar iqtisadiyyatı və onun öyrənmə məqsədlərinə nail olmaq üçün mühüm alət kimi xidmət edir.
Büdcələşdirməni həyata keçirən hər hansı bir şirkət bütün şöbələr üçün büdcənin idarə edilməsi qaydalarını müəyyən edən büdcə reqlamenti hazırlamalı və lazım gəldikdə onu yeni strukturlara şamil etməlidir.

1. Büdcə tənzimlənməsinin mahiyyəti və elementləri

Büdcə tənzimlənməsi müxtəlif növ və səviyyəli büdcələrin hazırlanması (işlənməsi), təqdim edilməsi (köçürülməsi), əlaqələndirilməsi, emalı, operativ nəzarəti və icrasının qiymətləndirilməsi (plan-fakt təhlilinin aparılması) üçün təşkilatda müəyyən edilmiş prosedurdur.
Bir çox Rusiya şirkətlərində büdcə tənzimlənməsi büdcə sənədlərinin hazırlanması, təsdiqi və təhlili şərtlərini və bu cür sənədlər üçün şablonlar toplusunu təyin edən əmri əvəz edir. Büdcə prosesini müəyyən edən qaydaların qalan hissəsi (məsul şəxslərin siyahısı, büdcələrin təhlili qaydası və s.) şifahi razılaşdırılır. Bununla belə, bu yanaşma ilə yeni işçilərin müasir tələblərə cavab verməsi, müəyyən edilmiş qaydalara riayət olunmasına nəzarət etmək (rəhbərliyin qeyri-icraçı işçilər tərəfindən rəsmi cərimələr üçün heç bir əsası yoxdur) və s. .

Büdcə tənzimlənməsinin elementləri:

1. Büdcə fəaliyyətinin ümumi qaydaları.
Büdcənin hansı gəlir və xərc maddələrinin formalaşdığını nəzərə almaqla büdcələşdirmənin tətbiq olunacağı məqsədləri, habelə hədəfləri müəyyən etmək lazımdır. Bu, şirkətin işi haqqında hesabatların yaradılması qaydalarını, habelə büdcələrin təhlili və tənzimlənməsi qaydalarını müəyyən etmək üçün edilir.
2. Məsuliyyət mərkəzlərinin təsviri.
Təsvirdə məsuliyyət mərkəzlərinin CFD-lərə, CFS-lərə və xərc mərkəzlərinə bölünməsi prinsipləri, hər bir mərkəzin təqdim etdiyi planların və illik hesabatların formaları, habelə bu sənədlərin korporativ hesabatlarda birləşdirilməsi qaydaları olmalıdır.
3. Büdcə dövrünün tərifi.
Büdcə dövrü əsas maliyyə büdcələrinin tərtib olunduğu dövrdür. Hesabatların, o cümlədən idarəetmə hesabatlarının toplanması və təqdim edilməsi zamanı yaranan çətinliklərə görə, əksər Rusiya şirkətlərinin büdcə müddəti dörddə birdir, lakin həm praktiklər, həm də məsləhətçilər aylıq büdcəni optimal dövr hesab edirlər. İnkişaf etmiş idarəetmə sisteminə malik müəssisələr aylıq (və ya dörd həftədən bir) büdcə tərtib edirlər. Orta müddətli büdcə bir il, daha az üç və beş il üçün formalaşır.
Büdcə dövrü ilə birlikdə büdcə dövrü də müəyyən edilir - bundan sonra plan və faktiki göstəricilərin müqayisəsi və sonrakı büdcələrə düzəlişlərin aparıldığı dövr. Məsələn, əgər şirkət aylıq bölgü ilə illik plan qəbul edibsə, onda fərqlərə rüblük düzəlişlər edilə bilər. Bu, təkcə proqnozun düzgünlüyünü artırmaq üçün deyil, həm də işçilərin əməyi kimi fərdi amillərin və bütövlükdə bazarın şirkətin nəticələrinə necə təsir etdiyini müəyyən etmək üçün edilir. Belə ki, əlverişli bazar vəziyyəti olarsa, rüb üzrə satışın artması satış menecerlərinin səyi ilə deyil, ilk növbədə bu amillə əlaqələndiriləcək və deməli, gələcəkdə satıcılardan daha yüksək gəlir tələb oluna bilər.
4. Büdcə cədvəlinin tərtib edilməsi.
Əsasnamədə bütün səviyyələrin büdcələrinin işlənib hazırlanması, əlaqələndirilməsi, təsdiqi, konsolidasiyası və təhlili şərtlərini müəyyən etmək lazımdır. Bu şərtlər büdcə sənədlərinin formalaşdırılması və şirkətin büdcə komitəsi tərəfindən təsdiq edilməsi üçün kifayət olmalıdır. Büdcə sənədlərinin hazırlanmasından tutmuş təsdiqinə qədər büdcə prosesinin hər bir mərhələsi üçün məsul şəxslər təyin edilir.
5. İcranın təhlili və büdcələrin tənzimlənməsi qaydaları.
Büdcənin icrasının təhlili üsulları və müddətləri təsdiq edilməli, büdcə sənədlərinin tənzimlənməsi qaydası tənzimlənməli, təhlilə cavabdeh olan işçilərin siyahısı müəyyən edilməlidir. Metodologiyada faktiki göstəricilərin planlaşdırılanlardan sapmalarının təhlili, istehsalın strukturunun və məhsul satışının dinamikasının təhlili qaydaları və s.
6. Büdcə göstəricilərindən asılı olaraq işçilərin həvəsləndirilməsi qaydası.
Tənzimləmənin bu hissəsi bütün şirkətlərdə mövcud deyil, lakin bir çox ekspertlər onu demək olar ki, əsas hesab edirlər, çünki o, büdcənin icrasını şirkətin konkret işçilərinin əmək haqqı ilə əlaqələndirir.

2. Büdcə reqlamentinin tərtibi mərhələləri

1. Sənədlərin tərtibi.
Bu mərhələdə büdcə prosesi üçün tələb olunan bütün sənədlərin formatlarını, əməliyyat fəaliyyəti üçün ödənişlər üçün sorğulardan tutmuş əməliyyat və maliyyə büdcələrinə qədər, habelə müxtəlif CFD-lərin əməliyyat və maliyyə büdcələrinin uyğunlaşdırılması qaydalarını müəyyən etmək lazımdır. Nəzərə almaq lazımdır ki, müəssisədə mövcud planlaşdırma sistemi işçilər üçün başa düşülən qaydalara uyğun olaraq, tələb olunan müddətdə büdcə prosesi üçün zəruri olan plan formalarını və hesabatları təqdim etməyə imkan verməlidir.
Çoxlu sayda Rusiya müəssisələrinin təhlilinə əsaslanaraq demək olar ki, bütün müəssisələr gəlir və xərclər büdcəsi də daxil olmaqla, əməliyyat büdcələrinin hazırlanmasının öhdəsindən gəlirlər. Lakin maliyyə büdcələrinin hazırlanması ilə (kreditor borclarının büdcələri və debitor borcları, həmçinin pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi və proqnoz balansı) əksər şirkətlər, xüsusən də sənaye şirkətləri ciddi çətinliklərlə üzləşirlər.
Bunun səbəbi ola bilər ki, BDR menecerə dövr üçün marjinal və xalis mənfəət kimi mühüm göstəricilər verdiyindən, bu, çox vaxt effektiv idarəetmə və maliyyə büdcələri şirkətin büdcə dövründə lazımsız çəki kimi görünür. Bununla belə, bu, menecer şirkətin dövr üçün mənfəət əldə etdiyi, lakin daimi vəsait çatışmazlığı olan bir vəziyyətlə qarşılaşana qədər baş verir. Bu vəziyyəti BDR əsasında idarə etmək mümkün deyil, çünki bu büdcə şirkətdəki "canlı" pulların real axını haqqında məlumat vermir. Bu zaman maliyyə büdcəsinə ehtiyac yaranır. Maliyyə büdcələrinin olmamasının gətirib çıxara biləcəyi mənfi nəticələrin başqa nümunələri də var. Kapitalın orta çəkili dəyərinin həddən artıq qiymətləndirilməsinə, tədarükçülər və podratçılarla müqavilə münasibətlərinin kəsilməsinə (kreditor borcunun büdcəsi olmadıqda) səbəb olan nağd pul boşluqlarının və ya planlaşdırılmamış xərclərin baş verməsi, təchizatçılara vaxtında ödənilməməsi səbəbindən maliyyə faydalarının itirilməsi, idarə oluna bilməyən maliyyə rıçaqları, debitor borclarının qeyri-optimal strukturu və dövriyyəsi, inventarların həddindən artıq bahalaşması.
2. Büdcə sənədləri ilə işləmək üçün kadrların hazırlanması.
Əməliyyat və maliyyə büdcələrinin formatlarının tərtibi və təsdiqi üçün metodologiya işlənib hazırlandıqdan sonra büdcə reqlamenti çərçivəsində işləmək üçün kadrların hazırlanması zəruridir. Bunsuz büdcə idarəetmə sisteminin uğurlu qurulması mümkün deyil. Buna misal olaraq bir çox uzaq filialları olan bir telekommunikasiya şirkətində büdcələşdirmənin özünü həyata keçirməsi təcrübəsini göstərmək olar. İcra zamanı büdcə blankları doldurulması üçün sifarişlə əvvəlcədən hazırlıq keçmədən filial rəhbərlərinə göndərilib. Müxtəlif filialların mühasibat işçiləri bu formaları özünəməxsus şəkildə doldurmuşlar. Nəticədə, bütövlükdə şirkət üçün etibarlı konsolidə edilmiş maliyyə hesabatlarını əldə etmək mümkün olmadı. Bundan əlavə, “yerlilər” büdcələrin doldurulmasının mənasını anlamadığından mərkəzi aparatın hər hansı təşəbbüsünə mənfi münasibət formalaşıb. Yalnız baş ofisin mütəxəssisləri məsləhətçilərin köməyi ilə büdcə prosesini təsvir edən sənədləri hazırladıqdan, filial işçilərinə idarəetmə uçotu və büdcə tərtibatının əsaslarını öyrətdikdən və onlarla birlikdə şirkətin sınaq büdcəsini formalaşdırdıqdan sonra büdcə tərtibinin həyata keçirilməsi başa çatdırılmışdır.
Sınaq büdcəsi adətən bir ay üçün hazırlanır. Əksər hallarda sınaq büdcəsinin rəqəmləri faktiki olanlardan əhəmiyyətli dərəcədə (50%-ə qədər) fərqlənə bilər. Eyni zamanda sınaq smetasının hazırlanması büdcə tsikli çərçivəsində işləmək üçün geniş spektrli mütəxəssislərin hazırlanmasına, hazırlanmış büdcə reqlamentinə lazımi düzəlişlərin edilməsinə imkan yaradır. Sınaq büdcəsinin icrasının nəticələri heç bir inzibati tədbirə səbəb olmamalıdır, çünki bu, şirkətin uyğunlaşdırılması prosesinin bir hissəsidir. yeni sistem idarəetmə.
Büdcə reqlamentləri büdcə dövriyyəsinin hər bir mərhələsi üçün ayrıca tərtib edilir. Büdcə tənzimləməsini hazırlamaq üçün şirkətin maliyyə strukturuna uyğun olaraq büdcə sistemini və ya müxtəlif səviyyələrdə struktur bölmələrinin konkret büdcələrini tərtib etmək məsuliyyətini müəyyən etmək lazımdır. Büdcə reqlamentini tərtib edərkən əsas odur ki, büdcələr toplusunu (əsas sənəd dövriyyəsinin tərkibi), digər sənədləri (müşayiət edən sənəd dövriyyəsinin tərkibi) və onların hazırlanması üçün məsul icraçıları müəyyən etməkdir. Büdcə dövrünün hər bir mərhələsi üçün əsas və müşayiət olunan iş axınları üçün formalar toplusu, habelə müvafiq vəzifələri yerinə yetirmək üçün əməliyyatlar toplusu müəyyən edilir (cədvəl 1).

Cədvəl 1 - Büdcə tənzimlənməsinin mərhələləri və əməliyyatları

3. Büdcə reqlamentlərini tərtib edərkən yol verilən səhvlər

1. Məsuliyyətin yanlış bölüşdürülməsi.
Əməliyyatlara aid büdcə sənədləri (ödəniş tələbləri, satış, istehsal, inzibati xərclər və s. üzrə əməliyyat büdcələri) onların icrasına cavabdeh olan işçilər tərəfindən doldurulmalıdır. Çox vaxt bu şərt yerinə yetirilmir - büdcələri planlaşdırma-iqtisadiyyat şöbəsinin işçiləri doldurur və ifaçıların özləri heç bir planın mövcudluğundan belə xəbərdar deyillər.
2. Büdcə dövriyyəsinin parçalanması.
Çox vaxt şirkət satış büdcəsi və RBS kimi bütün fəaliyyətini əks etdirməyən və göstəriciləri şöbələr üzrə bölmədən yalnız bəzi büdcələr hazırlayır. Büdcənin formalaşmasının müəyyən mərhələsində parçalanmış büdcənin həyata keçirilə bilməsinə baxmayaraq, bu yanaşma ilə hər bir şöbənin nəticəsi üçün məsuliyyəti bölmək, fəaliyyətin planlaşdırılması və xərclərin idarə edilməsini qeyd etməmək kifayət qədər çətindir.
və s.................

Bu yazıda biz "Büdcələmə" idarəetmə iş prosesinin şirkətdə necə işləməli olduğunu müəyyən edən normativ sənədlərə diqqət yetirəcəyik. Bundan əlavə, bu məqalə əlaqəli idarəetmə alt sistemlərinin tənzimlənməsinə, habelə büdcənin idarə edilməsinin tam dövrü də həyata keçirildiyi büdcə obyektlərinə dair tələbləri müəyyən edəcəkdir (bax: 1-ci kitab "Büdcə idarəetmə vasitəsi kimi"). .

Son qeyd çox vacibdir, çünki şirkətdə ideal büdcə tənzimlənməsi işlənib hazırlansa da, eyni zamanda bütün digər sahələrdə aşağı səviyyədə tənzimləmə müşahidə edilsə belə, bu, büdcənin tərtib edilməsi prosesinin həyata keçirilməsini xeyli çətinləşdirəcək.

Qeyd etmək lazımdır ki, büdcədən bəri inteqrasiya olunmuş sistem, digər idarəetmə alt sistemləri ilə sıx əlaqədə olur. Buna görə də, büdcə tənzimlənməsi işlənib hazırlanarkən mühüm məsələ büdcə sisteminin digər sistemlərlə, xüsusən də sistemlə birləşdirilməsidir. strateji idarəetmə və motivasiya sistemi. Əgər şirkət hələ strateji idarəetmə sistemini tənzimləməmişdirsə, onda siz ilk növbədə şirkətin inkişaf layihələrinin (investisiya layihələrinin) idarə edilməsi qaydasını müəyyən edən tənzimləmə yarada bilərsiniz.

Büdcənin tərtibi qaydalarının təsnifatı

BÜDCƏ PROSESİNİN QAYNAMASI

Zavyalova Elena Sergeevna
Şimali Trans-Ural Dövlət Aqrar Universiteti
kafedrasının müəllimi mühasibat uçotu, maliyyə və audit

BÜDCƏ PROSESİNİN QAYDALARI

Zavyalova Elena Sergeevna
Şimali Trans-Ural Dövlət Aqrar Universiteti
mühasibat uçotu, maliyyə və audit kafedrasının müəllimi

Büdcələmə bir şirkətdə tək başına mövcud ola bilməz, bu prosesi idarə etmək, təşkil etmək, nəzarət etmək lazımdır. Bunun üçün daxili normativ sənədlərdə planlaşdırma qaydalarını düzəltmək lazımdır.

Müəssisələrdə planlı şəkildə büdcənin təşkilinə cavabdeh ola bilər - iqtisadiyyat şöbəsi və ya onun daxilindəki büdcə qrupu. Bundan əlavə, baş direktor yanında kollegial orqan - büdcə komitəsi yaratmaq olar.

Büdcə şöbəsinin (büdcənin idarə edilməsi) funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

• müvafiq göstəriş və sərəncamların hazırlanması, büdcə prosedurlarının və qərarın icrasına nəzarət təşkilati məsələlər büdcənin tərtibi zamanı yaranan;
• büdcə tərtibi metodologiyasının işlənib hazırlanması, forma və metodların yenilənməsi;
• bəzi funksional, eləcə də əsas büdcələrin tərtib edilməsi;
• büdcənin direktorlar şurasına, büdcə komitəsinə və ya müəssisənin büdcəsini təsdiq edən digər orqana təsdiq üçün təqdim edilməsi;
• büdcənin icrasına profilaktik nəzarət (ödəniş sənədlərinin büdcə limitlərinə uyğunluğunun yoxlanması), plan-fakt təhlili;
• büdcənin icrasına dair faktiki məlumatların toplanmasının, büdcənin icrasının təhlilinin təşkili;
• büdcəyə düzəlişlər üçün təkliflərin hazırlanması.
• büdcə sistemində istifadə olunan arayış məlumatlarının dəstəklənməsi.

Siz bu funksiyaları şöbə daxilində aşağıdakı kimi bölüşdürə bilərsiniz: şöbə müdiri büdcə prosesinin siyasətini müəyyən edir və onun şirkətdə təşkilinə cavabdehdir. Şöbəyə funksional və icmal büdcələr üzrə mütəxəssislər daxildir.

Müəyyən funksional büdcəyə həvalə edilmiş mütəxəssis onun tərtibçiləri ilə qarşılıqlı əlaqədə olur, faktiki məlumatların formalaşdırılmasının, toplanmasının düzgünlüyünə nəzarət edir, həmçinin icrasının təhlilinə və metodiki təminatına cavabdehdir. İcmal büdcələr üzrə mütəxəssisin vəzifələrinə gəlirlər və xərclər üçün büdcənin, pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin, proqnoz balansının hazırlanması, habelə onları dəstəkləmək üçün bütün funksiyaların həyata keçirilməsi daxildir.

Siz əmin olmalısınız ki, büdcə şöbəsinin bütün funksiyaları onun Əsasnaməsində öz əksini tapsın və iş təsvirləri işçilər. Şöbə sıfırdan yaradılıbsa, o zaman müvafiq hazırlamaq lazımdır qaydalar və onlarda zəruri vəzifə və funksiyaları müəyyən edir. Eyni zamanda, şirkətin digər şöbələri də büdcə prosesində iştirak etdiyindən, müvafiq funksiyalar da bu şöbələrin əsasnaməsində və planlaşdırmaya cavabdeh olan mütəxəssislərin vəzifə təlimatlarında açıqlanmalıdır.

Büdcə Komitəsi müəssisənin büdcəsi ilə bağlı məsələləri həll etmək üçün yaradılan müvəqqəti orqandır. O, daxil ola bilər maliyyə direktoru, baş mühasib, şirkətin funksional bölmələri üzrə direktor müavinləri. Komitəyə baş direktorun iqtisadiyyat və maliyyə məsələləri üzrə müavini rəhbərlik edir.

Büdcəni bilavasitə əlaqələndirmək və təsdiqləməklə yanaşı, komitənin funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

• büdcə prosesinə nəzarət;
• büdcə maddələrinin hazırlanması barədə qərar qəbul etmək;
• səlahiyyətlərinə aid olan məsələlərə dair izahatlar, tövsiyələr və göstərişlər vermək.

Əsasnamənin tələblərinə əməl edilməməsinə, büdcə komitəsinin qərar və tövsiyələrinə əməl edilməməsinə görə sonuncunun vəsatət vermək hüququ vardır. CEO haqqında intizam tədbiri və ya məsul menecerin əlaqəsini kəsmək.

Büdcə tərtibatı haqqında Əsasnamə büdcə sistemini, maliyyə strukturunu, büdcənin idarə edilməsi prinsiplərini, onun dövriliyini təsvir edən əsas sənəddir. Onun məzmunu aşağıdakı kimi ola bilər:

• ümumi müddəalar. Məqsəd və vəzifələr, büdcə sisteminin qurulması prinsipləri, şirkətin fəaliyyət növləri, büdcə prosesinin mərhələləri;
• maliyyə strukturu. Bu bölmə tikinti prinsiplərini təsvir edir maliyyə strukturu, AC növləri, onların məsuliyyəti və səlahiyyəti;
• büdcə planlaşdırma metodologiyası. Şirkətin büdcələrinin tərkibi və qarşılıqlı əlaqəsi, göstəricilərin planlaşdırılması və büdcə formalarının doldurulması metodologiyası;
• büdcə nəzarətinin metodologiyası. büdcənin icrasına dair faktiki məlumatların toplanması prosedurunun təsviri, büdcənin icrasının təhlili prinsipləri;
• büdcə prosesinin tənzimlənməsi. Bu bölmədə büdcə dövriyyəsinin mərhələləri, büdcənin icrasının formalaşdırılması, təsdiqi, nəzarəti və təhlili qaydaları açıqlanır;
• büdcə tərtibatı haqqında Əsasnamənin dəyişdirilməsi qaydası. Əsasnamə hansı hallarda dəyişir, hansı dəyişikliklər mümkündür, onları kim həyata keçirir.

Büdcə prosesinin tənzimlənməsi büdcənin tərtibi zamanı müəssisənin bölmələri arasında qarşılıqlı əlaqə qaydasını müəyyən edir, sənədlərin təqdim edilməsi müddətlərini və formatlarını müəyyən edir. Burada struktur bölmənin adı, büdcə prosesi zamanı onun yerinə yetirdiyi funksiya, bu funksiya çərçivəsində formalaşan sənəd, sənədin hazırlanma müddəti, hansı bölməyə ötürüldüyü göstərilir.

Büdcə prosesi qaydalarının işlənib hazırlanmasına başlamazdan əvvəl müəssisənin təşkilati və funksional strukturunu yeniləməyə və büdcə dövriyyəsinin əsas mərhələlərini nəzərə almağa dəyər. Tipik olaraq, addımlar aşağıdakılardır:

• büdcənin hazırlanması. Əsasnamədə mərhələnin əsas fəaliyyət istiqamətləri, onlara cavabdeh olan şəxslər və bölmələr, nəticələr və müddətlər açıqlanır. Fəaliyyət aşağıdakılardan ibarət ola bilər: büdcələrin tərkibinin və onların maddələrinin, məlumat kitabçalarının yenilənməsi, strateji və makroiqtisadi göstəricilərin müəyyən edilməsi, büdcənin genişləndirilmiş hesablanmasının aparılması, büdcə prosesinə başlamaq üçün sərəncamın hazırlanması. Çox vaxt planlaşdırma və iqtisadi və ya büdcə şöbəsi hazırlıq mərhələsinə cavabdehdir;
• büdcənin formalaşdırılması. Əsasnamə onların hazırlanmasına cavabdeh olan və ya lazımi məlumatları təqdim edən büdcələrin və şöbələrin siyahısını ehtiva edir. Əsasnamədə həmçinin büdcənin formalaşdırılması ardıcıllığı (onlardan hansının paralel hazırlana bilər, hansının isə ardıcıl hazırlanması tələb olunur) təsvir edilir və büdcə prosesinin başlanma tarixi göstərilir. Şirkətin idarəetmə strukturu nə qədər mürəkkəbdirsə, büdcənin hazırlanması və razılaşdırılması bir o qədər çox vaxt aparacaq. Orta hesabla bir büdcəni tərtib etmək üçün ən azı üç gün, hər bir məsul şəxslə razılaşdırmaq üçün ən azı bir gün vaxt lazımdır. Üstəlik, büdcələri yekunlaşdırmaq üçün vaxt ayırmalısınız;
• büdcənin razılaşdırılması və təsdiqi. Əgər koordinasiyanın bir neçə mərhələdə baş tutacağı güman edilirsə, bu, reqlamentdə nəzərdə tutulmalıdır. Burada hər iterasiyada büdcənin tənzimlənməsi prosedurunu təsvir etməyə dəyər;
• büdcənin icrasına nəzarət və təhlil. Büdcəyə nəzarət onun icrası əsasında faktiki məlumatlar alındıqdan sonra həyata keçirilir. Büdcə şöbəsidir müqayisəli təhlil planlı və faktiki göstəricilər, kənarlaşmaların səbəblərini aşkar edir. O, məsuliyyət mərkəzlərinin rəhbərlərindən əlavə aydınlaşdırmağa ehtiyac duyduqda (məsələn, müəyyən kənarlaşmalarla bağlı) reqlamentdə bu cür sorğuların icrası qaydası, habelə AK-nin onlara cavab vermək məsuliyyəti nəzərdə tutulmalıdır.

Əsasnamədə büdcəyə (icranın nəticələrinə görə və ya hər hansı digər səbəbə görə) düzəliş edilməsi proseduru da nəzərdə tutulmalıdır. Bu, şirkətin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətində mənfi tendensiyaların qarşısını almaq üçün lazımi tədbirlərin vaxtında görülməsinə imkan verəcəkdir.