Der einzige Gründer und Geschäftsführer in einer Person ist ein typisches Bild für ein kleines Unternehmen. Darüber hinaus erfordert die Umwandlung eines Startups in Gewinn oft, dass der Manager ein Jahr oder sogar mehr in seine Entwicklung von Arbeit und Geld investiert, ohne eine Gegenleistung zu erhalten.

In einer solchen Situation ist die Zahlung des Direktorengehalts ein Luxus, den sich nicht jeder leisten kann. Luxus zu bezahlen Versicherungsprämien von Gehältern, führen Sie Personalakten und reichen Sie eine riesige Menge an "Gehalts" -Berichten ein.

Währenddessen wollen sie im bereits etablierten Geschäft etwas grundlegend anderes - soziale Garantien (Krankheitsurlaub, Urlaub), die Bildung von Rentenersparnissen und ein monatliches Gehalt. Das sind die Vorteile eines Arbeitsvertrages.

Ist es notwendig, abzuschließen Arbeitsvertrag und Gehälter zahlen wenn Ihr Unternehmen den alleinigen Gründer und Geschäftsführer in einer Person hat? Leider gibt es keine einzige offizielle Antwort auf diese Frage. Und wenn Sie wegen des genauen "Ja oder Nein" hierher gekommen sind, dann werde ich Sie sofort enttäuschen.

In der Zwischenzeit gibt es Vorteile - die Situation so zu nutzen, dass sie für Sie von Vorteil ist. Und in beiden Fällen, geleitet von den Normen des Gesetzes.

Arbeitsvertrag mit einem einzigen Gründer

Alle offiziellen Quellen, die zur Klärung kontroverser Fragen herangezogen werden - Rostrud, das Finanzministerium, außerbudgetäre Mittel, Gerichte - wie kapriziöse junge Damen vertreten gegensätzliche Standpunkte. Und mit Verweisen auf die Gesetzgebung. Das hindert sie nicht daran, ihre Position nach einer Weile ins Gegenteil zu ändern.

Übrigens sind die Briefe von Rostrud und dem Finanzministerium keine Rechtsakte, sie enthalten nur Erklärungen und Stellungnahmen und können keine Rechtskraft haben.

Die Gründe, warum ein Arbeitsvertrag mit einem einzigen Gründer vorteilhaft sein kann, haben wir oben bereits kurz skizziert, wir wiederholen:

• – die Fähigkeit, monatliche Einnahmen aus dem Geschäft zu erzielen, unabhängig vom Vorhandensein von Gewinnen;
• — soziale Garantien (Urlaubsgeld und verschiedene Leistungen);
• - Bildung von Rentenversicherungserfahrung für die Berechnung von Renten.

Beispiele für Stellungnahmen von Beamten gegen den Abschluss eines Arbeitsvertrags: Schreiben von Rostrud vom 03.06.2013 Nr. 177-6-1, vom 28.12.2006 Nr. 2262-6-1, Schreiben des Finanzministeriums vom 19.02.2015 Nr. 03-11-06/2/7790, Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 18. August 2009 Nr. 22-2-3199. Hier sind ihre Argumente:

1. Wenn der alleinige Gründer und Geschäftsführer in einer Person sind, enthält der Arbeitsvertrag zwei identische Signaturen, es ist mit sich selbst, was unmöglich ist.

In Absatz 3 der Kunst. 182 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation besagt, dass eine Vereinbarung, die von derselben Person auf beiden Seiten unterzeichnet wurde, nicht erforderlich ist Rechtswirksamkeit. Aber die Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht für Arbeitsbeziehungen Das ist Zivilrecht.

1. In Art.273 Arbeitsgesetzbuch aus Kapitel 43 (Arbeitsbeziehungen mit dem Leiter) heißt es, dass die Bestimmungen dieses Kapitels nicht für Manager gelten, die die einzigen Teilnehmer (Gründer) ihrer Organisationen sind.

Wie Sie sehen können, sind die Aussagen sehr kontrovers.

Der Arbeitsvertrag des Geschäftsführers mit sich selbst oder mit dem Unternehmen?

Welche Argumente sprechen für Sie, wenn Sie Gründer und Geschäftsführer in einer Person sind und einen Arbeitsvertrag abschließen möchten?

1. Die Parteien des Arbeitsvertrags sind unterschiedlich– der Direktor als Individuum und die Organisation als juristische Person. Es ist bekannt, dass eine juristische Person über eine eigene Rechtsfähigkeit verfügt und im Rechtsverkehr im eigenen Namen und nicht im Namen ihrer Gründer handelt. Daher ist ein Arbeitsvertrag des Geschäftsführers „mit sich selbst“ möglich.
2. Kapitel 43 des Arbeitsgesetzbuchs, auf das sich die Beamten beziehen, beschreibt die Beziehungen zu einer Führungskraft, die kein Gründer ist. Im Arbeitsgesetzbuch selbst gibt es kein Verbot, einen Arbeitsvertrag mit einem einzigen Gründer abzuschließen. Und selbst in Artikel 11 wird unter den Personen, für die das Arbeitsrecht nicht gilt, der Gründungsdirektor nicht genannt.

Bestätigt indirekt die Möglichkeit, einen Arbeitsvertrag mit einem einzigen Gründer abzuschließen Versicherungsrecht. So zum Beispiel in Absatz 1 von Artikel 7 des Gesetzes Nr. 167-FZ vom 15. Dezember 2001 „Über obligatorisch Pensionsversicherung in der Russischen Föderation“ stellen wir fest, dass die Versicherten „im Rahmen eines Arbeitsvertrags arbeiten, einschließlich Leiter von Organisationen, die die einzigen Teilnehmer (Gründer) sind“.

Ähnliche Bestimmungen gibt es in den Gesetzen Nr. 326-FZ vom 29. November 2010 (Krankenversicherung) und Nr. 255-FZ vom 29. Dezember 2006 (Sozialversicherung).

Auftrag für den Direktor - den alleinigen Gründer

Die Arbeitsbeziehungen mit dem Generaldirektor werden in Übereinstimmung mit allen Regeln erstellt Arbeitsrecht mit Abschluss eines Arbeitsvertrages. Ist der Gründer allein, so kann der Vertrag auf unbestimmte Zeit geschlossen werden.

So steht es im Vertragstext dieser Mitarbeiter"Die Aufgaben des Generaldirektors werden auf der Grundlage des Beschlusses des Gründers (Teilnehmers) Nr. ... .. vom ...... zugewiesen".

Diese. Zuerst müssen Sie die Entscheidung unterschreiben einziges Mitglied Gesellschaft. Der Beschluss wird lauten: „Ich übertrage mir die Aufgaben des Generaldirektors.“

Auf der Grundlage der Entscheidung wird eine Anordnung für den Direktor - den alleinigen Gründer - erlassen, die etwa Folgendes besagt: Ich, vollständiger Name, beginne meine Pflichten als Generaldirektor der LLC "..." ab (Datum). Begründung: Entscheidung des alleinigen Gesellschafters der Firma Nr. ... vom ...

Das Erfordernis zur Ausstellung eines Arbeitsauftrags ist in Art. 68 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Die Bewerbung erfolgt per Allgemeine Regeln festgelegt durch die Regeln für die Führung und Aufbewahrung von Arbeitsbüchern (genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 16.04.2003 N 225) sowie die Anweisungen zum Ausfüllen von Arbeitsbüchern, genehmigt. Dekret des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 10. Oktober 2003 Nr. 69.

Die unterschriebene Anordnung zur Dienstausübung ist eine Einstellungsanordnung. Auf Grundlage des abgeschlossenen Arbeitsvertrages und Auftrages erfolgt eine Eintragung Arbeitsmappe.

Der Eintrag in das Arbeitsbuch erfolgt wie folgt:

• - in Spalte 3: Ernennung zum Generaldirektor
• - in Spalte 4: Angaben zur Bestellung

Wenn Sie vorhaben, einen Arbeitsvertrag nicht nur mit dem Direktor abzuschließen, sondern auch andere Mitarbeiter einzustellen, dann.

Gehalt des Direktors - der alleinige Gründer

Der Arbeitsvertrag sieht die Zahlung des Gehalts an den Direktor vor. Seine Größe muss wirtschaftlich gerechtfertigt sein (Artikel 273 der Abgabenordnung - Ausgaben sind wirtschaftlich gerechtfertigt und dokumentiert).

Bitte beachten Sie, dass das Gehalt des Direktors - des alleinigen Gründers - gezahlt werden kann erst bei Abschluss eines Arbeitsvertrages. Wenn es nicht existiert, dann Steuerbehörden werden nicht als Aufwand erfasst.

Die Erklärung ist einfach: Unter den Ausgaben, die bei der Berechnung der Einicht berücksichtigt werden können, gibt die Abgabenordnung alle Vergütungen an Manager an, mit Ausnahme eines Arbeitsvertrags (Artikel 21, Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Das Gehalt des Direktors wird nach den gleichen Regeln wie der Rest der Mitarbeiter gezahlt, es gibt keine Unterschiede. Einkommensteuer wird ebenfalls einbehalten und Versicherungsprämien werden erhoben.

Alleiniger Gründer und Geschäftsführer in einer Person ohne Arbeitsvertrag

Umgekehrt liegt auch der Fall vor, dass der Gründer keinen Arbeitsvertrag abschließen will, sondern Führungsaufgaben wahrnimmt. Da wir die Argumente des Finanzministeriums und von Rostrud widerlegt haben, werden wir nicht auf ihre Schlussfolgerungen und Begründungen verweisen. Gehen wir von der anderen Seite - von der Position des Zivilrechts.

Artikel 53 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, Kunst. 32, 33, 40 des Gesetzes "On LLC" weisen darauf hin Der Direktor ist allein ausführendes Organ Gesellschaften und führt die tägliche Verwaltung der Aktivitäten der LLC durch.

Es besteht kein Zusammenhang mit dem Vorhandensein oder Fehlen eines Arbeitsvertrags und der Zahlung von Löhnen. Ab dem Zeitpunkt, an dem der Alleingründer durch seine Entscheidung die Funktionen des alleinigen Exekutivorgans übernimmt, erhält er Geschäftsführungsbefugnisse.

Somit hat der einzige Gründer, der seine Organisation selbst führen möchte, das Recht, entweder einen Arbeitsvertrag abzuschließen oder darauf zu verzichten.

SZV-M für Gründungsdirektor

Alle Arbeitgeber sind verpflichtet, der FIU eine Meldung im Formular SZV-M zu übermitteln. Dies muss spätestens am 15. des auf den Berichtsmonat folgenden Monats erfolgen. Bis März 2018 gemäss offizieller Position der Pensionskasse SZV-M für einen Gründungsvorstand, mit dem kein Arbeitsvertrag abgeschlossen wurde und der nicht bezieht Löhne, musste nicht beantragt werden. Dies wurde dadurch erklärt, dass diese Personen nicht als Arbeitnehmer und damit als versicherte Personen anerkannt wurden.

Allerdings hat die FIU seit März 2018 ihre Position geändert. Jetzt SZV-M wird in jedem Fall dem Gründungsdirektor vorgelegt, unabhängig:

• - das Vorhandensein oder Fehlen eines mit ihm geschlossenen Arbeitsvertrags;
• - das Vorhandensein oder Fehlen von Gehaltszahlungen an ihn;
• - Leitung der Organisation Wirtschaftstätigkeit oder hör auf damit.

Auch der SZV-STAZH-Bericht wird dem Stifter vorgelegt.

Die Beamten begründen ihre Forderung damit, dass § 16 des Arbeitsgesetzbuchs besagt, dass in diesem Fall auch ohne abgeschlossenen Arbeitsvertrag ein Arbeitsverhältnis mit dem Arbeitnehmer aufgrund seiner tatsächlichen Zulassung zur Beschäftigung zustande kommt.

Zu diesem Thema können Sie lesen: PFR-Briefe Nr. LCH-08-24/5721 vom 29.03.18, 17-4/10/B-1846 vom 16.03.18.

Darüber hinaus verlangen die Landesgeschäftsstellen für Rückversicherung, dass nicht nur der Gründer in die SZV-M aufgenommen wird Singular, sondern auch alle Gründer, wenn es mehrere gibt.

Ist der Gründungsdirektor im PCA enthalten?

Das Formular zur Berechnung der Versicherungsprämien (RSV) in Abschnitt 3 enthält personalisierte Informationenüber die Höhe des Lohns, der jedem Arbeitnehmer zusteht.

Wenn also ein Arbeitsvertrag mit dem Gründungsdirektor geschlossen und ihm ein Gehalt gezahlt wird, müssen diese Person und die Zahlungen an ihn in Abschnitt 3 klar wiedergegeben werden.

Nach der neuesten Position der Beamten (Schreiben des Finanzministeriums vom 18. Juni 2018 Nr. 03-15-05 / 41578, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Nr. GD-4-11 / [E-Mail geschützt] ab 02.04.2018) Abschnitt 3 der RSV sollte auch Daten über den Direktor - den alleinigen Gründer - enthalten, auch wenn mit ihm kein Arbeitsvertrag abgeschlossen wurde und er kein Gehalt bezieht. In diesem Fall gibt es in Unterabschnitt 3.2 keine Indikatoren.

Beamte erklären dies damit, dass eine solche Person trotz fehlender Zahlungen nicht aufhört, versichert zu sein. Und es ist versichert, weil auch ohne Arbeitsvertrag ein Arbeitsverhältnis besteht.

Wir haben uns in diesem Artikel bewusst nicht nur mit der Problematik des Abschlusses oder Nichtabschlusses eines Arbeitsvertrages beschäftigt, sondern auch mit der abzugebenden Berichterstattung. Denn in der gleichen Situation sagen die gleichen Organe ganz unterschiedliche Dinge aus. Fiktion! Einen Arbeitsvertrag kann es grundsätzlich nicht geben, aber gleichzeitig gibt es ihn. Ebenso die Meldepflicht.

Egal was du tust, du wirst immer noch falsch liegen! Daher gibt es nur einen Abschluss - tun Sie, was Ihnen am besten passt - durch Abschluss oder Nichtabschluss eines Arbeitsvertrags. Aber in den Berichten muss zwingend nur Gründer und Geschäftsführer in einer Person sein.

Wenn Sie keine Zeit für Buchhaltungsroutinen haben, wenn Sie wichtigere geschäftliche Aufgaben haben, dann schreiben Sie auf der Seite oder im Online-Chat, wir helfen Ihnen gerne weiter. In den Kommentaren können Sie Fragen zum Inhalt des Artikels stellen, falls Sie welche haben.

Es gibt zwei Organisationen, in denen Gen. Der Direktor ist eine Person, er ist auch der Gründer einer dieser Firmen. Ist es möglich, zwischen diesen juristischen Personen einen Darlehensvertrag abzuschließen, Zinsen? Kann es negative Folgen und Reaktionen der Steuerbehörden geben?

In Ihrer Situation kann zwischen den beiden Organisationen ein Darlehensvertrag geschlossen werden. Keine Einschränkungen diesbezüglich aktuelle Legislative beinhaltet nicht. Gleichzeitig kann eine solche Transaktion aufgrund der Tatsache, dass sie zwischen voneinander abhängigen Organisationen abgeschlossen wird, als kontrolliert anerkannt werden. Organisationen (Einzelpersonen), die kontrollierte Transaktionen durchführen, sind verpflichtet, die Steueraufsichtsbehörden darüber zu informieren. Die Meldung einer kontrollierten Transaktion muss von jedem ihrer Teilnehmer eingereicht werden. Darüber hinaus wird die Richtigkeit der Anwendung der Preise für Steuerzwecke von Vertretern des Föderalen Steuerdienstes Russlands bei Sonderprüfungen kontrolliert.

Die Begründung für diese Position wird unten in den Materialien der Empfehlungen des Glavbukh-Systems angegeben.

So erstellen Sie einen Vertrag

Von der Organisation bereitgestellte Darlehen können sein:
- Bargeld oder Eigentum (in Form von Sachleistungen);
- verzinslich oder unverzinslich.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen der Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Die Höhe der Darlehenszinsen kann im Vertrag festgelegt werden*. Fehlt eine solche Klausel, muss der Darlehensnehmer (Darlehensnehmer) der Organisation Zinsen zu dem am Tag der Rückzahlung geltenden Refinanzierungssatz (des gesamten Darlehensbetrags oder eines Teils davon) zahlen.

Auch das Verfahren zur Zinszahlung kann im Vertrag geregelt werden. Fehlt diese Bedingung, muss der Kreditnehmer monatlich Zinsen zahlen, bis der Kredit vollständig zurückgezahlt ist.

Wenn die Organisation ein zinsloses Darlehen gewährt, muss diese Bedingung ausdrücklich im Vertrag angegeben werden. Ausgenommen sind Sachdarlehen. Sie sind standardmäßig zinslos. Wenn die Organisation jedoch beabsichtigt, vom Kreditnehmer Zinsen zu erhalten, sollten deren Höhe und Zahlungsverfahren im Vertrag festgelegt werden.

Im Jahr 2013 fielen kontrollierte Transaktionen unter die besondere Steuerkontrolle, wenn ihr Gesamteinkommen 80 Millionen Rubel überstieg. Für nach dem 31. Dezember 2013 getätigte kontrollierte Transaktionen wird der Mindestwert der Gesamteinnahmen für diese Zwecke nicht festgelegt. Daher kann die Finanzverwaltung die Preisverwendung bei solchen Geschäften uneingeschränkt prüfen.*

Dieses Verfahren ist in Artikel 105.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und in Artikel 4 Absatz 7 des Gesetzes Nr. 227-FZ vom 18. Juli 2011 vorgesehen.

Besondere Kontrollen werden durchgeführt:

• auf der Grundlage von Benachrichtigungen über kontrollierte Transaktionen, die Organisationen (Einzelpersonen) zur Steuerprüfung senden müssen (nur Organisationen oder Einzelpersonen, die die Benachrichtigung gesendet haben, können einer Überprüfung unterzogen werden);
• auf der Grundlage von Bescheiden von Steueraufsichtsbehörden, die Vor-Ort- (Büro-) Prüfungen durchführen (nur Organisationen oder Personen, die in dem Bescheid genannt sind, können Gegenstand der Prüfung sein);
• wenn kontrollierte Transaktionen bei wiederholten Steuerprüfungen vor Ort, die vom Föderalen Steuerdienst Russlands durchgeführt werden, identifiziert werden.

Hinweis auf kontrollierte Transaktionen

Organisationen (Einzelpersonen), die kontrollierte Transaktionen durchführen, sind verpflichtet, die Steueraufsichtsbehörden darüber zu informieren. Die Meldung einer kontrollierten Transaktion muss von jedem ihrer Teilnehmer eingereicht werden.* Stellt sich heraus, dass eine der Parteien der Transaktion keine Meldung eingereicht hat, sendet die Steueraufsichtsbehörde eine Meldung über die von ihr getätigten Transaktionen an den Föderalen Steuerdienst von Russland und kann dies gleichzeitig der Aufsichtsbehörde am Standort der anderen Partei der Transaktion melden. Stellt sich heraus, dass die andere Transaktionspartei keine entsprechende Anzeige erstattet hat, kann sie ebenfalls steuerpflichtig werden.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen der Absätze und Artikel 105.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 6. September 2012 Nr. 03-01-18 / 7-127.

Hilfeartikel:Verbundene Personen - im Steuerrecht Bürger und (oder) Organisationen, deren Beziehungen die Bedingungen und (oder) Ergebnisse von Transaktionen beeinflussen können und (oder) wirtschaftliche Ergebnisse ihre Aktivitäten (Aktivitäten der Organisationen, die sie vertreten)*. Die Zusammensetzung der voneinander abhängigen Personen und die Gründe, aus denen Bürger und Organisationen als voneinander abhängig anerkannt werden, sind in definiert

Der Gründer der beiden Organisationen ist dieselbe Person. Er ist auch CEO beider Organisationen. Der Ort der Registrierung von Organisationen und der Wohnort des Gründers ist die Russische Föderation.
Organisationen wenden mit Ausnahme des vereinfachten Steuersystems keine anderen besonderen Steuerregelungen an. Es ist geplant, Darlehensverträge zwischen Organisationen abzuschließen, oder es wird ein Darlehensvertrag zwischen Organisation 1 und dem Gründer (Darlehensnehmer) und dann mit dem Gründer (Darlehensgeber) und Organisation 2 abgeschlossen.
Es ist geplant, Kredite in Höhe von 4-5 Millionen Rubel zu vergeben.
Basierend auf welchem ​​Satz werden Einnahmen (Ausgaben) aus Darlehensverträgen in der Steuerbuchhaltung von Organisationen erfasst? Welche Mindestzinsen für ein Darlehen sollten in den Verträgen festgelegt werden, damit Organisationen keine Steuerrisiken eingehen?
Welche steuerlichen Folgen und Risiken ergeben sich aus Darlehensverträgen (auch aus einem zinslosen Darlehensvertrag) für den Einzelnen?

Steuerliche Risiken bei zinslosen Darlehen von Organisationen werden im Rahmen der Fragestellung nicht betrachtet.

Nach Prüfung des Problems kamen wir zu folgendem Ergebnis:
Wenn ein verzinslicher Darlehensvertrag nicht die Kriterien einer kontrollierten Transaktion erfüllt, werden Erträge (Aufwendungen) in Form von Zinsen aus einem solchen Vertrag von Organisationen anerkannt, die das vereinfachte Steuersystem auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes anwenden, d. h. ab dem im Vertrag vorgesehenen Satz, ohne Einschränkungen. In diesem Fall berührt der Satz nicht die Steuerpflichten der Parteien des Darlehensvertrags.
Einkommen in Form von Zinsen auf ein Darlehen, das eine Einzelperson (in Ihrer Situation der Gründer einer Organisation) erhält Russische Organisation- Der Kreditnehmer unterliegt der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 13 %. Gleichzeitig wird die kreditnehmende Organisation als Steuerbevollmächtigter für die persönliche Einkommensteuer anerkannt und ist verpflichtet, den berechneten Steuerbetrag zu berechnen, von einer natürlichen Person einzubehalten und an den Haushalt abzuführen.
Im Falle der Ausgabe eines zinslosen Darlehens ist der Gründer - eine natürliche Person - nicht verpflichtet, persönliche Einkommensteuer zu zahlen.
Wenn ein Gründer ein Darlehen von einer Organisation erhält, kann er Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen erhalten, die der persönlichen Einkommensteuer zu einem Satz von 35 % unterliegen, falls die Zinsen für das Darlehen nicht im Vertrag vorgesehen sind, oder die Der Darlehensvertrag legt einen Zinssatz von unter zwei Dritteln fest Leitzins Bank of Russia (aktuell ab dem Datum, an dem der Steuerzahler tatsächlich Einkünfte erhält).

Begründung für die Schlussfolgerung:
Bei einem Darlehensvertrag überträgt eine Partei (Darlehensgeber) Geld oder andere durch Gattungsmerkmale definierte Sachen in das Eigentum der anderen Partei (Darlehensnehmer), und der Darlehensnehmer verpflichtet sich, dem Darlehensgeber den gleichen Geldbetrag (Darlehensbetrag) oder einen zurückzugeben in gleicher Menge andere von ihm erhaltene Sachen gleicher Art und Beschaffenheit (GK RF).
Der Zinssatz im Rahmen des Darlehensvertrags kann von den Parteien des Darlehensvertrags in beliebiger Höhe festgelegt werden (, Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation).
Bei der Gewährung eines zinslosen Darlehens muss der Darlehensvertrag zwingend vorsehen, dass die Zahlung für die Nutzung des gewährten Darlehens erfolgt in Bargeld nicht erhoben (, Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation).

Kreditgeber und Kreditnehmer - Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden

Kontrollierbarkeit von Transaktionen

Einnahmen und Ausgaben in Form von Darlehenszinsen

Individuell- Kreditgeber

Vorbereitete Antwort:
Rechtsberatung Service Experte GARANT
Wirtschaftsprüfer Ovchinnikova Svetlana

Antwortqualitätskontrolle:
Gutachter des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Wirtschaftsprüfer, Mitglied des RAMI Gornostaev Vyacheslav

Das Material wurde auf der Grundlage einer individuellen schriftlichen Beratung im Rahmen der Rechtsberatung erstellt.

Verwaltung in GmbH

Das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation sieht direkt sowohl die Möglichkeit der Gründung einer GmbH durch einen Gründer als auch die Zulässigkeit des Betriebs einer GmbH vor, die zunächst von mehreren Personen, später mit einem Beteiligten gegründet wurde.

Dies kann entweder infolge des Ausscheidens der verbleibenden Gründer aus der GmbH im Laufe der Zeit oder im Falle des Erwerbs von 100 % der Anteile der GmbH durch eine Person geschehen (Teil 2 von Artikel 88 des Bürgerlichen Gesetzbuchs v Die Russische Föderation). Wird in der Geschäftspraxis üblicherweise der Begriff „Gründer einer GmbH“ verwendet, so verwendet der Gesetzgeber lieber den Begriff „Gesellschafter einer GmbH“. Aus rechtlicher Sicht sind diese Begriffe nahezu identisch: Gründer ist der Beteiligte, der an der Gründung der GmbH beteiligt war. Im Folgenden ignorieren wir diesen kleinen Unterschied.

Management in einer LLC kann sein:

1. Drei Ebenen, darunter:
   • Mitgliederversammlung (GMS);
   • Verwaltungsrat (VR);
   • ein oder mehrere geschäftsführende Organe.
2. Zweistufig, ohne SD-Bildung. Bei einer GmbH mit 1 Teilnehmer ist das Vorhandensein eines SD im Managementsystem praktisch nicht sinnvoll, hier wird ein zweistufiges Managementsystem verwendet.

Die Exekutivgewalt in einer LLC kann auf 3 Arten organisiert werden:

1. alleiniges Exekutivorgan. In der Praxis wird dieser Körper/diese Position am häufigsten als „ Generaldirektor“, obwohl es andere Namen gibt.
2. Das alleinige Leitungsorgan zusammen mit dem kollegialen Leitungsorgan (meist gibt es die Bezeichnungen „Vorstand“ oder „Geschäftsführung“).
3. Die Verwaltungsgesellschaft ist eine andere juristische Person, die die Funktionen eines geschäftsführenden Organs wahrnimmt.

Bei Übereinstimmung Gründer und Geschäftsführer der LLC in einer Personüblicherweise wird die 1. Variante der Organorganisation verwendet.

Das Hauptverwaltungsorgan der LLC ist die OSU, sie entscheidet über die wichtigsten Fragen der Funktionsweise der LLC. Die Zuständigkeit der OSU bestimmt sich nach Art. 33 des Gesetzes "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung" vom 8. Februar 1998 Nr. 14-FZ (im Folgenden - Gesetz Nr. 14-FZ). Eine Reihe von Fragen beziehen sich auf die ausschließliche Zuständigkeit der GMS, d.h. ihre Beschlussfassung kann nicht durch die Satzung der Gesellschaft auf ein anderes Organ der GmbH übertragen werden. Besteht nur ein Gesellschafter in der LLC, so entscheidet dieser allein im Namen der GMS. Solche Entscheidungen bedürfen der Schriftform. In diesem Fall gelten einige Bestimmungen des Gesetzes Nr. 14-FZ in Bezug auf die OSU nicht (Artikel 39 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Kann ein Gründer Direktor einer LLC sein?

Eine direkte und positive Antwort auf diese Frage ist in Teil 2 der Kunst enthalten. 88 des Bürgerlichen Gesetzbuches. Beachten Sie, dass das Managementsystem in einer LLC nicht einstufig wird, wenn der Direktor und der Gründer in einer Person sind. Obwohl alle Entscheidungen auf allen Führungsebenen einer solchen GmbH von derselben Person getroffen werden, handelt es sich rechtlich gesehen um ein zweistufiges Führungssystem. Die Frage der Kompetenzdifferenzierung wird wie folgt gelöst:

• die Befugnisse des Teilnehmers werden durch die Satzung der LLC bestimmt;
• Alle anderen Angelegenheiten werden vom Generaldirektor auf Restbasis gelöst (in Ermangelung eines Verwaltungsrats im Managementsystem).

Für eine LLC mit einem Teilnehmer (auch bekannt als Direktor) gelten die Regeln des Gesetzes Nr. 14-FZ über Transaktionen mit interessierten Parteien und große Geschäfte(Teil 1, Paragraph 5, Artikel 45 und Teil 1, Paragraph 9, Artikel 46 des besagten Gesetzes).

Bei einer LLC mit einem einzigen Mitglied gibt es keinen Interessenkonflikt, sie ist einfach in der Verwaltung und ähnelt aus betriebswirtschaftlicher Sicht einem Einzelunternehmer. Rechtlich bestehen jedoch erhebliche Unterschiede zwischen einem einzelnen Unternehmer und einer solchen GmbH.

Gründer und CEO in einer Person: Arbeitsvertrag

Eines der Hauptprobleme, die in der Praxis auftreten, ist die Frage eines Arbeitsvertrags (TD) mit dem Direktor. Die Merkmale der Erstellung eines TD in diesem Fall werden im Artikel "Arbeitsvertrag mit dem Generaldirektor einer GmbH (Muster)" erörtert. Kapitel 43 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation (LC) befasst sich mit den Fragen eines Arbeitsvertrags mit dem Direktor (sowie den Vorstandsmitgliedern). Im Falle eines Zusammentreffens eines Teilnehmers an einer LLC und ihres Direktors findet ihre Regelung jedoch keine Anwendung (Teil 2 von Artikel 273 des Arbeitsgesetzbuchs). Gleichzeitig wird der Direktor einer LLC nicht in die Liste der Personen aufgenommen, für die die Vorschriften des Arbeitsgesetzbuchs nicht gelten und mit denen kein Arbeitsvertrag geschlossen wird (Teil 8 von Artikel 11 des Arbeitsgesetzbuchs). Es besteht eine gewisse Rechtsunsicherheit.

Eine zusätzliche Komplikation liegt in der folgenden: Wenn eine LLC eine TD mit einem Direktor abschließt, wer unterzeichnet sie dann im Namen des Arbeitgebers?

Es stellt sich eine Art Rechtsparadoxon heraus: TD im Namen des Arbeitnehmers und im Namen des Arbeitgebers müssen von derselben Person unterzeichnet werden. Beachten Sie, dass sich eine Person in diesem Fall in einem anderen Status befindet: In einem Fall handelt sie in eigenem Namen (Arbeitnehmer) und im anderen Fall ist sie ein Vertreter einer juristischen Person. Beachten Sie, dass das Verbot des Abschlusses von Geschäften für einen Vertreter in Bezug auf sich selbst als Einzelperson in Absatz 3 der Kunst enthalten ist. 182 des Bürgerlichen Gesetzbuches. Die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuchs gelten jedoch nicht für Arbeitsbeziehungen, und es gibt keine derartigen Verbote im Arbeitsgesetzbuch.

Strafverfolgungspraxis: TD mit einem Direktor in einer LLC mit einem Teilnehmer (auch bekannt als Direktor)

Infolgedessen haben verschiedene Strafverfolgungsbehörden unterschiedliche Ansichten zu diesem Thema geäußert und bei ihren Aktivitäten unterschiedliche Strafverfolgungspraktiken entwickelt. Betrachten wir die geäußerten Standpunkte.

1. Rostrud teilte mit Schreiben vom 03.06.2013 Nr. 177-6-1 mit, dass in diesem Fall kein Arbeitsvertrag mit dem Geschäftsführer geschlossen wurde.
2. Auf der Seite onlineinspection.rf ( Informationsportal Rostrud) am 10. März 2015 wurde geantwortet, dass in einer solchen Situation TD (und kein anderer Vertrag) abgeschlossen wird, das Gehalt des Direktors nicht aufgelaufen ist, keine Abzüge an die Pensionskasse und die Sozialversicherungskasse vorgenommen werden. Aber am 17. März 2016 wurde auf dieselbe Frage die gegenteilige Antwort gegeben: Die TD ist abgeschlossen, das Gehalt ist abgegrenzt.
3. Das Ministerium für Gesundheit und soziale Entwicklung ist der Ansicht, dass in diesem Fall Arbeitsbeziehungen entstehen, unabhängig davon, ob ein TD abgeschlossen wird oder nicht (Verordnung Nr. 428n vom 8. Juni 2010). In diesem Fall unterliegt der Direktor zwingend Sozialversicherung. Beachten Sie, dass diese Abteilung dieser Moment existiert nicht, und sein Nachfolger, das Arbeitsministerium, gab keine offizielle Erklärung ab (es gibt nur die oben erwähnten Konsultationen von Rostrud, einer dem Ministerium für Arbeit und Sozialschutz unterstellten Dienststelle).
4. Das Finanzministerium ist der Ansicht, dass in dieser Situation ein TD nicht abgeschlossen wird (Schreiben Nr. 03-11-06/2/7790 vom 19.02.2015, Nr. 03-11-11/52558 vom 17.10.2014). Gleichzeitig kann der aufgelaufene Lohn nicht in die Zusammensetzung der Kosten einbezogen werden, die die Bemessungsgrundlage mindern. Der erste der oben genannten Buchstaben gilt für Organisationen, die dem vereinfachten Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem) unterliegen, der zweite für Unternehmen, die UST (Landwirtschaftssteuer) zahlen.
5. Die Justizbehörden sind der Meinung, dass in einer solchen Situation Arbeitsbeziehungen entstehen (Erlass des FAS ZSO vom 9. November 2010 in der Sache Nr. A45-6721 / 2010 und eine Reihe anderer Präzedenzfälle). In einer wichtigen Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation vom 28. Februar 2014 Nr. 41-KG13-37 wurde der Schluss gezogen, dass solche Arbeitsbeziehungen geregelt sind allgemeine Bestimmungen Arbeitsgesetzbuch (denken Sie daran, dass Kapitel 43 des Arbeitsgesetzbuchs sie nicht regelt). Dieser Standpunkt wird in Absatz 1 der Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts vom 2. Juni 2015 Nr. 21) bestätigt. In einer Reihe von Gerichtsentscheidungen wurde festgestellt, dass Arbeitsentscheidungen auf der Grundlage der Entscheidung eines einzelnen Beteiligten entstehen, während die Registrierung eines TD nicht erforderlich ist (Beschluss des Obersten Schiedsgerichts vom 5.06.2009 Nr. VAS-6362/ 09).

Gründer und Geschäftsführer sind eine Person: Risiken

Wie kann man in einer solchen Situation Unternehmer sein? Es gibt keine einzige Antwort. Aber wir glauben, dass das Risiko nachteiliger Folgen ohne TD mit dem Direktor viel höher ist. Rostrud, die Kontrollstelle im Bereich der Arbeit und befugt, wie oben erwähnt, Inspektionen durchzuführen und Verwaltungsstrafen zu verhängen, ändert häufig ihre Meinung zu diesem Thema.

Alleiniger Gründer - CEO in 2 Unternehmen

Die Gesetzgebung enthält keine Verbote für den einzigen Gesellschafter einer LLC, die Position des Direktors in 2 oder mehr solcher LLCs zu bekleiden. Aber nur ein AP ist in diesem Fall der Haupt-AP. Im Rest der LLC muss der Direktor einen TD zur Teilzeitarbeit erstellen. Alle Teilzeitverträge unterliegen den Regeln von Ch. 44 des Arbeitsgesetzbuchs, einschließlich der Norm über die Länge des Arbeitstages von höchstens 4 Stunden (Artikel 284 des Arbeitsgesetzbuchs) und der Norm über die Berechnung des Lohns im Verhältnis zur festgelegten Arbeitszeit (Artikel 285 des Arbeitsgesetzbuchs). ).

WICHTIG! Die Regelung über die Notwendigkeit einer Genehmigung zur Teilzeitbeschäftigung durch ein höheres Leitungsorgan einer LLC, enthalten in Art. 276 des Arbeitsgesetzbuchs, gilt nicht für den Gründungsdirektor, da er sich in Ch befindet. 43 des Arbeitsgesetzbuchs, und dieses Kapitel gilt nicht für diese Situation.

Beachten Sie, dass eine Vielzahl gleichzeitig besetzter Direktorenstellen ein Grund für die Prüfung durch die Finanzaufsichtsbehörde ist. Eines der Kriterien für die mögliche Unzuverlässigkeit der im Unified State Register of Legal Entities enthaltenen Informationen ist also die Kombination von mehr als 5 solcher Positionen durch eine Person, die eine Direktorenposition innehat verschiedene Organisationen(Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 3.08.2016 Nr. GD-4-14/ [E-Mail geschützt]).

LLC mit einem Teilnehmer (auch bekannt als Direktor) ist ein sehr verbreitetes und bequemes praktisches Instrument für das Unternehmertum im Geschäftsleben. Um Probleme mit staatlichen Aufsichtsbehörden zu vermeiden, empfehlen wir (derzeit) den Abschluss eines Arbeitsvertrages mit einem Geschäftsführer in einer solchen GmbH. Vor der Gründung eines Handelshauses mit einem Direktor muss eine schriftliche Entscheidung des einzigen Gesellschafters der LLC über seine Ernennung erstellt werden.