Müəssisədə büdcələşdirmə prosesini necə səmərəli təşkil etmək olar. Müəssisədə büdcə tərtibatı sistemi Müəssisədə büdcə tərtibi a

Giriş 4

1. Müəssisədə büdcə tərtibinin mahiyyəti və xüsusiyyətləri 7

1.1 Müəssisədə büdcələşdirmənin mahiyyəti və xüsusiyyətləri haqqında anlayış __ 7

1.2 Müəssisədə büdcə tərtibinin təşkili metodikası __________ 15

1.3 Büdcəyə nəzarət _________________________________ 21

2. “LGEK” MMC-də büdcə sisteminin təhlili 28

2.1 LGEK MMC-nin texniki və iqtisadi xüsusiyyətləri ____________ 28

2.2 Müəssisənin büdcə sisteminin təşkili meyarları _____ 36

2.3 Mövcud müəssisə büdcəsi sisteminin çatışmazlıqları__ 46

3. “LGEK” MMC-də büdcə sisteminin təkmilləşdirilməsi yolları 53

3.1 Müəssisədə büdcə sisteminin təkmilləşdirilməsinin mümkün yolları ________________________________________________________________ 53

3.2 "LGEK" MMC-də büdcə sisteminin etibarlılığının və səmərəliliyinin artırılması _______________________________________________________ 58

Nəticə 62

İstinadlar 67

İllərdir ki, şirkətlər büdcələrinə sadəcə olaraq qarşıdan gələn illik gəlirlərin və xərclərin məcburi təxminləri kimi baxırlar. İndi bu münasibət sürətlə dəyişir, çünki bazar daha çox rəqabət qabiliyyəti tələb edir və biznes daha dinamik olmağa məcburdur. Uğurlu şirkətlər gələcək əməliyyatlar və əlaqəli resurs tələbləri ilə bağlı proqnozlarının düzgünlüyünü daim təkmilləşdirirlər. Bu, təkcə büdcə və planlaşdırmanın əhəmiyyətini artırmır, həm də müxtəlif cədvəllərin, büdcə sistemlərinin və proqram təminatının ənənəvi rollarını dəyişir. öz istehsalı.

İdarəetmə və İdarəetmə İnstitutu tərəfindən aparılan bir araşdırma göstərir ki, korporasiyalar üçün büdcə və planlaşdırmanın əhəmiyyəti necə daim artmaqdadır. Böyük və kiçik şirkətlərin CEO-ları əsas mövzuları ilə bağlı müsahibə alıb funksional vəzifələr, və onların təqribən 59%-i büdcəni əsas funksiyası kimi qeyd edib.

Eyni araşdırma göstərir ki, büdcələşdirmə prosesi indi təşkilat daxilində daha çox müxtəlif elementləri və insanları əhatə edir. Başqa sözlə, korporativ qərargahda bir neçə mütəxəssisin ayrı-ayrılıqda büdcə yaratdığı günlər sürətlə sönür: büdcə tərtibatı təşkilatın müxtəlif bölmələrinin funksiyasına çevrilib. Rəhbər vəzifəli şəxslərə nəzarət vəzifələrinin genişləndirilməsi ilə bağlı sual verildikdə, respondentlər qeyd etdilər ki, büdcəyə nəzarət və strateji planlaşdırma onların öhdəlikləri arasında aparıcı yer tutur. Bu, həm də daha mürəkkəb büdcələşdirmə və planlaşdırma istiqamətində davamlı tendensiyanın mövcudluğunu təsdiqləyir.

Hazırda ölkəmizdə ictimai həyatın bütün sahələrinin köklü şəkildə yenidən qurulması ilə bağlı möhtəşəm dəyişikliklər baş verir. Bədbəxt islahatçıların yaratdığı tam xaos və "uçurum üzərində tarazlıq" günləri geridə qaldı.

Bu gün nəzərəçarpacaq yüksəlişlə yanaşı, iqtisadiyyat da dövlətin struktur və tərkib hissəsi kimi dirçəlir. Rusiya biznesi “vəhşi kapitalizm” dövrünün prinsiplərindən tədricən imtina edir. Bu prosesin natamam olmasına baxmayaraq, artıq biznes strukturlarında sivil biznesin aparılması tendensiyası müşahidə olunur.

İqtisadi sabitliyin əldə olunması sayəsində rus biznesi müəyyən perspektiv üçün (ay, rüb, il və s.) inkişafının vektorunu təyin etmək imkanı əldə etdi. Bu, öz növbəsində, biznesin sabitliyinin artması, onun proqnozlaşdırıla bilməsi və həm Rusiyada, həm də xaricdə investorlar üçün cəlbediciliyinin artması şəklində zəncirvari reaksiya yaradır.

Bu baxımdan, kommersiya büdcəsinin işlənib hazırlanması məsələsinin əhəmiyyəti şübhəsizdir, çünki o, ayrı-ayrı şirkətlər və bütövlükdə iqtisadiyyat üçün sabitliyin təminatını daşıyır.

Beləliklə, büdcə konkret göstəricilər, məqsədlər, məqsədlərə nail olmaq üçün alternativlər, məqsədlər üçün alternativlərin meydana çıxmasının nəticələri, idarəetmə qərarlarının həyata keçirilməsinin faktiki nəticələri, planlaşdırılan nəticələrdən kənarlaşmalar ilə ifadə olunan, ifadə olunur. O, həmçinin müəssisənin aktivlərin daxil olması və xaric olmasının məqsədəuyğunluğunu qiymətləndirdiyi qərarların qəbulu prosesi kimi də müəyyən edilə bilər.Yekun ixtisas işinin tədqiqinin predmeti müəssisənin maliyyəsinin təşkili üçün əsas kimi büdcə tərtibatıdır.iş. büdcə tərtibinin nəzəri aspektlərinin, eləcə də müasir mərhələdə müəssisədə büdcə sisteminin qurulması metodologiyasının və bununla bağlı əsas problemlərin öyrənilməsidir. ixtisas işi aşağıdakı vəzifələr müəyyən edilmişdir: - müəssisədə büdcələşdirmənin mahiyyətini və xüsusiyyətlərini açmaq; - Lipetsk Şəhər Enerji Şirkəti MMC-də büdcə sistemini təhlil etmək; - öyrənilmiş material əsasında, büdcənin təkmilləşdirilməsi üçün mümkün yolları toplamaq və formalaşdırmaq. büdcə sistemi və onların arasında Lipetsk City Energy Company MMC-də həyata keçirilməsi üçün tövsiyə edilə bilənləri vurğulamaq. Birinci fəsil müəssisədə büdcələşdirmə prosesinin mahiyyətinə həsr olunmuş, həmçinin bu prosesin xüsusiyyətlərinə diqqət yetirilmişdir. Büdcənin bir sistem kimi təşkili metodologiyası kifayət qədər ətraflı nəzərdən keçirilir. Büdcənin icrasının monitorinqi prosesinə xüsusi diqqət yetirilir, çünki bu element olmadan büdcələşdirmənin özü mənasını itirir.İkinci fəsildə LGEK MMC-də büdcələşdirmə sisteminin ətraflı təhlili aparılır. Eyni zamanda Cəmiyyətin texniki-iqtisadi xarakteristikası verilmişdir. Bu müəssisənin büdcə sisteminin təşkili üçün əsas meyarlar, eləcə də bu sistemin çatışmazlıqları sadalanır.Üçüncü fəsildə müəssisələrdə və xüsusilə LGEK MMC-də mövcud büdcə sisteminin təkmilləşdirilməsinin mümkün yollarından bəhs edilir. maliyyə fəaliyyəti müəssisələr istər maliyyə nəzəriyyəsi üzrə tədris ədəbiyyatlarında, istərsə də jurnal və qəzet səhifələrində dərc olunan əsərlərdə geniş şəkildə öyrənilmir və işıqlandırılmır.

Planlaşdırma məqsədlərə çatmaq üçün bir vasitədir. AT müasir şərait planlaşdırma idarəetmənin mərkəzi halqasına çevrilir. Bazar planlaşdırmanı rədd etmir. Əksinə, rəqabətli mübarizə şəraitində əvvəlcədən düşünülmüş plan olmadan məhsulunuzla bazara çıxmaq mümkün deyil.

Qərb praktikasında maliyyə planlarından danışarkən adətən “büdcə” sözündən istifadə edirlər. Büdcə - gələcəkdə baş verəcək bir sıra planlaşdırılan hadisələri əks etdirən maliyyə sənədi, yəni. gələcək maliyyə əməliyyatlarının proqnozu.

Büdcə sistemi menecerə idarəetmə qərarlarının effektivliyini qabaqcadan qiymətləndirməyə, şöbələr arasında resursları optimal şəkildə bölüşdürməyə, kadrların inkişafı yollarını müəyyənləşdirməyə və imkan verir. böhran vəziyyəti. Bir çox yerli müəssisələrdə "büdcələşdirmə" anlayışı ilə yanaşı, "büdcələşdirmə" termini də istifadə olunur.

Büdcələmə aşağıdakı məqsədlərə malikdir:

Biznes konsepsiyasının inkişafı:

· Müəssisənin müəyyən dövr üçün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin planlaşdırılması;

· Müəssisənin xərclərinin və mənfəətinin optimallaşdırılması;

· Koordinasiya - müəssisənin müxtəlif bölmələrinin fəaliyyətinin uyğunlaşdırılması;

Ünsiyyət - planların menecerlərin diqqətinə çatdırılması müxtəlif səviyyələrdə;

· Sahədə menecerlərin təşkilatın məqsədlərinə çatmaq üçün motivasiyası;

· Standartla faktiki xərcləri müqayisə etməklə yerli menecerlərin fəaliyyətinin monitorinqi və qiymətləndirilməsi;

· Maliyyə resurslarına ehtiyacın müəyyən edilməsi və maliyyə axınlarının optimallaşdırılması.

Büdcə planlaşdırılması taktiki planlaşdırma prosesidir, buna görə də idarəetmə funksiyasının adı - büdcə planlaşdırmasıdır.

Büdcələşdirmə pul və maliyyə nəticələrinin planlaşdırılması, uçotu və nəzarəti üçün texnologiyanın yaradılmasıdır. Büdcə pul ifadəsində ifadə olunan müəyyən dövr üçün şirkətin fəaliyyət planıdır. Şirkətlərarası planlaşdırmanın müxtəlif funksiyalarını yerinə yetirir:

· Büdcə iqtisadi proqnoz kimi. Əsas planlaşdırma qərarları inkişaf zamanı qəbul edilir strateji planlaşdırma, və büdcənin formalaşması prosesi mahiyyətcə bu proqnozların yenidən işlənməsidir.

· Nəzarət üçün əsas kimi büdcə. Büdcə planları reallaşdıqca, şirkətin fəaliyyətinin faktiki nəticələrini qeyd etmək lazımdır. Faktiki rəqəmləri planlaşdırılanlarla müqayisə edərək, büdcə nəzarəti deyilən işləri həyata keçirmək olar.

Büdcə koordinasiya vasitəsi kimi. Büdcə istehsal, xammal və ya malların tədarükü, məhsulların satışı, investisiya fəaliyyəti və s. sahəsində maya dəyəri ilə ifadə olunan plandır.

· Büdcə vəzifənin qoyulması üçün əsas kimi. Növbəti dövr üçün büdcə tərtib edilərkən əvvəlcədən, bu dövrdə fəaliyyətə başlamazdan əvvəl qərarlar qəbul etmək lazımdır.

Şirkətdaxili planlaşdırma üzrə işin təşkili müxtəlif ola bilər. Adətən iki büdcə sxemi var:

· Yuxarıdan aşağıya metoddan istifadə etməklə şirkət rəhbərliyi məqsəd və vəzifələri, xüsusən də mənfəət hədəflərini müəyyən edir. Sonra bu göstəricilər müfəssəlləşdirilir və şöbələrin planlarına daxil edilir.

Artan rəqabət, qeyri-sabit iqtisadi vəziyyət, getdikcə daha çox şirkət büdcələşdirməni tətbiq etmək zərurəti ilə üzləşir. Müəssisədə büdcə tərtibi maliyyə idarəçiliyi prosesində büdcələrin planlaşdırılması, nəzarəti və icrası prosesidir. Bu yazıda bir nümunədən istifadə edərək, bir nümunədən istifadə edərək müəssisənin büdcəsini necə tərtib edəcəyimizi anlamağa çalışacağıq.

Şirkət və ya müəssisədə büdcə sisteminin yaradılması adətən bir neçə mərhələdən ibarətdir. Birinci mərhələdə şirkət məqsədləri, büdcə tərtibi metodologiyası barədə qərar verməli, maliyyə strukturunu (maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərinin strukturu - CFR) müəyyən etməli, büdcə modelini (tərkibi, strukturu, büdcələrin növləri) işləyib hazırlamalı, mövqeyini təsdiq etməli və büdcə prosesinin qaydaları. İkinci mərhələdə siz birbaşa müəssisənin büdcəsini planlaşdırmağa başlaya bilərsiniz. Eyni zamanda, xüsusi proqram məhsulu əsasında müəssisə büdcələrinin hazırlanmasını avtomatlaşdırmaq rahatdır.

Müəssisədə büdcə tərtibatı haqqında əsasnamədə aşağıdakı bölmələr ola bilər:

• Müəssisənin strateji məqsəd və vəzifələri;
• büdcə modeli;
• Şirkətin maliyyə strukturu və s.

Şirkətdəki Büdcə Qaydalarına əsaslanaraq, müəssisədə aşağıdakı bölmələri ehtiva edən Büdcə Qaydalarını hazırlamaq lazımdır:

• Funksional və əsas büdcələrin formalaşdırılması qaydası, tabeçiliyin strukturu;
• Büdcələrin və hesabatların verilməsi üçün məsul şəxslərin və müddətlərin təyin edilməsi;
• Razılaşma və dəyişikliklərin edilməsi qaydası;
• Büdcə nəzarəti və təhlili və s.

Hazır büdcə modelini həyata keçirməyin bir neçə yolu var. Ən ümumi və nisbətən ucuz yollar bunlardır:

• Excel-də büdcə

Şirkət büdcəsi excel nümunəsi

Excel-də büdcələşdirmə Excel formatında büdcə formalarının yaradılması və düsturlar və makrolardan istifadə edərək bu formaların əlaqələndirilməsidir. Büdcələrin formaları, o cümlədən gəlir və xərclər büdcəsi, pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi genişlənmiş maddələrlə və ya daha ətraflı şəkildə uzun dövrlərə (məsələn, rüblər üzrə illik büdcə) və ya daha qısa dövrlərə (məsələn, aylıq) bölünməklə müxtəlif ola bilər. həftələr üzrə büdcə ) - şirkətdə maliyyə menecmentinin ehtiyaclarından asılı olaraq.

Aşağıda Gəlir və Xərclər Büdcəsi (Excel nümunəsi) və Pul vəsaitlərinin hərəkəti Büdcəsinə nümunədir.

Şəkil 1. Müəssisənin gəlir və xərclərinin büdcəsi Excel nümunəsi.

Şəkil 2. Excel-də pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi nümunəsi.

Excel-də BDR və BDDS nümunəsinin tərtibi

Excel-də nümunədən istifadə edərək BDR və BDDS-nin tərtibi prosesi belə görünə bilər. Gəlin Excel-də istehsal şirkəti nümunəsindən istifadə edərək şirkətdə və ya müəssisədə büdcə tərtib edək (aşağıdakı fayllarda təfərrüatlar):

Şəkil 3. Excel-də BDDS nümunəsi (Excel-də pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi nümunəsi).

Şəkil 4. Excel-də BDR nümunəsi (Excel-də gəlir və xərclərin büdcəsi tərtibi nümunəsi).

Bu nümunə mümkün qədər sadələşdirilmişdir. Ancaq buradan belə aydın olur ki, Excel-də büdcə tərtib etmək olduqca zəhmətli bir prosesdir, çünki son nəticələri düzgün göstərmək üçün bütün funksional büdcələri toplamaq və düsturlar və makroları təyin etmək lazımdır. Həqiqi müəssisəni və ya daha çox holdinq strukturunu götürsək, Excel-də büdcələşdirmə prosesinin nə qədər mürəkkəb olduğunu təsəvvür edə bilərik.

Excel əsaslı büdcənin tətbiqi nümunəsinin bir çox çatışmazlıqları var: bir istifadəçi rejimi, funksional büdcələrin uzlaşdırılması imkanının olmaması, məlumatlara girişə nəzarətin olmaması, konsolidasiyanın mürəkkəbliyi və s. Beləliklə, Excel-də büdcələşdirmə şirkət üçün ən yaxşı seçim deyil.

1C platformasında proqramlarda büdcə

1C əsasında büdcə və idarəetmə uçotunun avtomatlaşdırılması, məsələn, "WA: Financier" sistemində Excel-də büdcələşdirmə ilə müqayisədə müəssisədə büdcələşdirmə prosesini daha səmərəli edir.

"WA: Financier" büdcə altsisteminə əməliyyat və master büdcələri formalaşdırmaq və nəzarət etmək imkanı daxildir.

Həll istifadəçilərin büdcələrin strukturunu, onların əlaqələrini, faktiki məlumatları və hesablamalar üçün məlumatları əldə etmək üsullarını müstəqil şəkildə qura bilməsi mexanizmlərini həyata keçirir. Xarici mühasibat uçotu sistemləri ilə qarşılıqlı əlaqənin həyata keçirilən mexanizmi həm planlaşdırılan göstəricilərin hesablanması və ya hesabatların yaradılması, həm də büdcə registrlərində faktiki məlumatların əks etdirilməsi üçün xarici məlumatlardan istifadə etməyə imkan verir.

Bu sistem bütün mərhələlərində büdcə işini səmərəli şəkildə qurmağa imkan verir:

• büdcə modelinin hazırlanması;
• büdcələrin və onların düzəlişlərinin əlaqələndirilməsi;
• büdcə maddələri üzrə faktiki məlumatların əks olunması;
• büdcənin icrasına nəzarət;
• qabaqcıl hesabat alətlərindən istifadə etməklə göstəricilərin plan-fakt təhlili;
• biznesin idarə edilməsi üzrə qərarların formalaşdırılması.

Şəkil 5. "WA: Financier: Budgeting" interfeysi. Büdcə bölməsi.

WA: Maliyyəçi "Büdcələşdirmə" aşağıdakı iş proseslərini əhatə edir:

• Modelləşdirmə - büdcə modelinin hazırlanması;
• Büdcə tərtibinin əsas prosesi plan göstəricilərinin şöbələr tərəfindən qeydiyyata alınmasıdır. Büdcənin təsdiqi. Planların düzəldilməsi və düzəlişlərin əlaqələndirilməsi;
• Məlumat mənbələri ilə qarşılıqlı əlaqənin alt sistemi - xarici mənbələrdən məlumatların qəbulunun qurulması (xüsusi hal kimi, sistem məlumatlarına giriş).
• Sistem hesabatları - analitik hesabatlar toplusu.

Planlaşdırılan göstəricilərin sistemə daxil edilməsi çevik, özbaşına tənzimlənən “Büdcə” sənədindən istifadə etməklə həyata keçirilir. Büdcə giriş forması (gəlir və xərclər büdcə forması, həmçinin pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcə forması) Excel-də formata mümkün qədər yaxındır ki, bu da istifadəçinin sistemlə işləməsi üçün rahat keçidi təmin edir.

Büdcənin digər maddəsindən asılı olan bəzi büdcə maddələri (məsələn, müştərilərdən pul vəsaitlərinin daxilolmaları “Gəlir” gəlir maddəsindən asılıdır) sistemdə “Dövriyyənin qeydiyyatı” sənədləri şəklində təqdim olunan asılı dövriyyə mexanizmindən istifadə etməklə planlaşdırıla bilər. maddələr üzrə asılılıqlar”.

Zəruri hallarda təsdiq edilmiş büdcəni “Büdcənin tənzimlənməsi” xüsusi sənədləri ilə korrektə etmək və “Büdcə düzəlişlərini ayrıca göstər” növü ilə hesabatlarda edilən dəyişiklikləri izləmək mümkündür. Büdcənin bölgüsünü qurmaq, büdcə sorğularının uçotunu aparmaq mümkündür.

"Büdcələr üzrə faktiki məlumatların uçotu" xüsusi sənədlərinin köməyi ilə xarici mühasibat sistemlərindən, məsələn, 1C Mühasibatlıqdan bir fakt əldə edilir.

Müxtəlif hesabatlar planlaşdırılmış və faktiki məlumatları təhlil etməyə imkan verir, beləliklə, müəssisənin büdcəsini idarə edir.

Beləliklə, 1C platformasına əsaslanan proqramlarda bir şirkətdə büdcələşdirmənin tətbiqi vaxt, pul və gələcək işlərin səmərəliliyi baxımından ən optimaldır.

4. Müəssisənin büdcəsi və büdcənin işlənib hazırlanması prosesi

4.1. Müəssisə büdcəsinin strukturu

Büdcələşdirmə, nəticələri büdcələr sistemi ilə sənədləşdirilən müəssisənin gələcək fəaliyyətinin planlaşdırılması prosesidir.

Bir qayda olaraq, büdcə tərtibatı çərçivəsində həyata keçirilir əməliyyat planlaşdırması. Şirkətin strateji məqsədlərinə əsaslanaraq büdcələr təşkilatın sərəncamında olan iqtisadi resursların bölüşdürülməsi problemlərini həll edir. Büdcələrin inkişafı şirkətin mövcudluğu üçün seçilmiş perspektivlərə kəmiyyət etibarı verir.

Büdcənin əsas vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir:

• davamlı planlaşdırmanın təmin edilməsi;
• biznes bölmələrinin əlaqələndirilməsi, əməkdaşlığı və kommunikasiyasının təmin edilməsi;
• müəssisənin xərclərinin əsaslandırılması;
• müəssisə planlarının qiymətləndirilməsi və nəzarəti üçün bazanın yaradılması;
• qanunların və müqavilələrin tələblərinə əməl olunması.

Faydaları keyfiyyətli kompilyasiya büdcələr və onların icrasına nəzarət onların icrası və inkişafı xərclərini ödəməkdən daha çox. Əlbəttə ki, çox şey müəssisənin xüsusiyyətlərindən asılıdır, lakin hətta kiçik firmalara da büdcədən istifadə etmək tövsiyə olunur (məsələn, qısaldılmış versiyada).

Müəssisədə büdcələşdirmənin tətbiqi iki qrup problemlə üzləşir: metodoloji və təşkilati problemlər. Müəllifin təcrübəsi sübut edir ki, bir qayda olaraq, büdcə tərtibində ən çətini onun müəssisədə həyata keçirilməsi mərhələsidir. Özəlləşdirilən müəssisələr müəssisə üçün lazımsız sənədlərin tərtib edilməsində böyük təcrübəyə malik olublar bazar iqtisadiyyatı. Buna görə qərar vermək vacibdir Baş idarə yeni real dəyərlər miqyasında büdcələşdirmənin tətbiqi haqqında. Və bu andan, mahiyyət etibarı ilə, əsas mərhələləri aşağıdakı kimi olan ciddi iş başlayır:

• müəssisənin daxili və xarici sənədlərinin, onun strukturunun və şöbələrinin qarşılıqlı fəaliyyətinin, idarəetmə uçotu mexanizmlərinin və s. öyrənilməsi;
• müəssisənin idarə heyətini büdcələşdirmə prosesinə cəlb etməyin ən az ağrılı yollarını axtarmaq;
• büdcənin icrası planının hazırlanması (bütün sonrakı tədbirlər icra planı ilə müəyyən ediləcək);
• köhnə standartların yenidən nəzərdən keçirilməsi və ya yeni daxili standartların hazırlanması;
• müəssisənin xüsusiyyətlərinə yaxın olan şöbələr üzrə yeni hesabatların hazırlanmasını təmin edən büdcə tərtibi üçün informasiya bazasının yaradılması;
• büdcələşmə prosesini həyata keçirmək üçün yeni bölmələrin yaradılması və ya köhnə bölmələrin yenidən təşkili;
• proqram təminatının hazırlanması və ya əldə edilməsi və onun müəssisənin daxili şəbəkəsində quraşdırılması;
• təlim.

Büdcə sisteminin tətbiqi çox vaxt aparan proses aylar və hətta illər çəkə bilər. Vaxt xərcləri ilə yanaşı, büdcə və kompüter texnologiyaları sahəsində yüksək ixtisaslı mütəxəssislər tələb olunur. Bir qayda olaraq, Ukrayna müəssisələri bu işləri təkbaşına həyata keçirə bilmirlər, konsaltinq firması cəlb etmək daha ucuz və daha etibarlıdır.

İndi gəlin büdcə prosesinə keçək.

Büdcələr hazırlanır struktur bölmələri və bütövlükdə şirkət üçün. Şöbələrin büdcələri müəssisənin əsas və ya rəhbər adlanan vahid büdcəsinə endirilir. Amerikalı maliyyə menecerləri Master Budget deyirlər.

Əsas büdcənin hazırlanması üçün sənədlərin hazırlanması ardıcıllığı nöqteyi-nəzərindən büdcə tərtibinin iki komponenti var ki, onların hər biri tam planlaşdırma mərhələsidir:

1. Əməliyyat büdcəsinin hazırlanması;
2. Təlim maliyyə büdcəsi.

Əməliyyat büdcələrinin siyahısı, bir qayda olaraq, aşağıdakı siyahı ilə məhdudlaşır:

• satış büdcəsi;
• istehsal büdcəsi;
• inventar büdcəsi;
• materialların birbaşa xərcləri üçün büdcə;
• qaimə istehsal xərcləri büdcəsi;
• birbaşa əmək xərcləri üçün büdcə;
• biznes xərcləri büdcəsi;
• idarəetmə xərcləri üçün büdcə;
• proqnoz gəlir hesabatı.

Maliyyə büdcələrinə daxildir

• investisiya büdcəsi;
• nağd büdcə;
• proqnoz balansı.

Əsas büdcənin formalaşması ardıcıllığını blok-sxem şəklində təqdim etmək rahatdır (şək. 3). Bu axın sxemi büdcələr arasında bütün mümkün əlaqələri əks etdirmir, lakin büdcələşdirmə prosesinin məntiqi ardıcıllığını təsvir edir.

düyü. 3. Əsas büdcənin formalaşmasının blok-sxemi

Əsas büdcənin hazırlanması metodologiyasının öyrənilməsinə keçməzdən əvvəl büdcələşdirmə fəlsəfəsinin bəzi aspektlərini nəzərdən keçirəcəyik:

1. Əgər qarşıya qoyulmuş marketinq və istehsal hədəfləri əldə edilə bilməzsə, büdcələr əlçatmaz ola bilər.
2. Məqsədlərə nail olmaq üçün şərait müəssisə üçün əlverişsiz olduqda büdcələr qəbuledilməz ola bilər.
3. Qəbul edilmiş büdcələrin səmərəliliyi müəssisənin vəziyyətinin diaqnostikası prosesində qiymətləndirilir.
4. Büdcələri tərtib edərkən forma və struktur baxımından mühasibat sənədlərinə yaxın olan sənədlərə əsaslanmalıdır.
5. Hesablama alətlərindən (yerli kompüter şəbəkəsi) və müvafiq proqram təminatından istifadə etmədən büdcə tərtibini həyata keçirin qeyri-mümkün real vaxtda və dəyərlərdə.

Büdcənin müvəqqəti xarakteri haqqında bir neçə kəlmə. İlin 12 aya bölünməsi və hər ay üçün bütün büdcə cədvəllərinin ayrıca tərtib edilməsi ənənəvi haldır. Nəzərə almaq lazımdır ki, bu vəziyyətdə bütün ay bir zaman nöqtəsi ilə təmsil olunur. Bu, çox vaxt qənaətbəxş deyil Maliyyə meneceri, və o, ayı həftələrə və ya onilliklərə bölərək daha ətraflı büdcə tərtib etməyə meyllidir. Belə bir hal ideal hesab edilə bilər. Onun praktiki həyata keçirilməsinin əsas problemi büdcə prosesinin ilkin məlumatlarla operativ təminatıdır. Burada praktiki həqiqət çox sadədir: planlaşdırma prosesinin proqramlaşdırılması tapşırığın yalnız bir hissəsidir. Bu prosesə real vaxt rejimində informasiya dəstəyi vermək daha çətindir.

Gələcəkdə biz ardıcıl olaraq büdcələşmə prosesinin ümumi sistemində özəl büdcələrin hər birinin qısa təsvirini verəcəyik.

4.2. Müəssisənin özəl büdcələrinin xüsusiyyətləri

Büdcələmə prosesi satış büdcəsinin hazırlanması ilə başlayır.

Satış büdcəsi - planlaşdırılan satış həcmi, qiyməti və hər bir məhsul növünün satışından gözlənilən gəlir haqqında məlumatları ehtiva edən əməliyyat büdcəsi. Bu büdcənin rolu o qədər böyükdür ki, o, öz infrastrukturuna malik, bazar araşdırmaları, məhsul portfelinin təhlili və s. ilə daim və səmərəli şəkildə məşğul olan ayrıca bölmənin yaradılması zərurətinə gətirib çıxarır. Bir qayda olaraq, bu marketinq şöbəsidir. Satış büdcəsinin keyfiyyəti büdcələşdirmə prosesinə birbaşa təsir göstərir və uğurlu işşirkətlər.

Satış büdcəsini hazırlayarkən aşağıdakı suallara cavab verməlisiniz:

• hansı məhsulları istehsal etmək;
• hansı həcmlərdə həyata keçiriləcəyi (müəyyən müddətlərə bölünməklə);
• məhsulların qiymətini necə təyin etmək;
• cari ayda satışların neçə faizi ödəniləcək, növbəti neçə faiz, ümidsiz borc üçün planlaşdırmağa dəyərmi?

Ümumilikdə müəssisə cari dövrdə artıq bir neçə növ məhsul istehsal edir. Şirkətin strateji planına uyğun olaraq, marketinq şöbəsi biznes portfelini qiymətləndirir və müəyyən bir məhsul növünün həyat qabiliyyəti və satış həcmi ilə bağlı proqnozlar verir.

Məhsulların satış həcminə aşağıdakı amillər təsir göstərir:

• ölkənin cari və perspektiv vəziyyətinin makroiqtisadi göstəriciləri (orta əmək haqqı səviyyəsi, sənaye üzrə istehsalın artım tempi, işsizlik səviyyəsi və s.);
• müxtəlif məhsulların uzunmüddətli satış meylləri;
• qiymət siyasəti, məhsulun keyfiyyəti, xidmət;
• rəqabət;
• mövsümi dalğalanmalar;
• əvvəlki dövrlərin satış həcmi;
• müəssisənin istehsal gücü;
• məhsulların nisbi gəlirliliyi;
• reklam kampaniyasının miqyası.

Ədəbiyyatda məhsulların qiymətlərinin müəyyən edilməsi strategiyası və taktikası ilə bağlı suallara geniş yer verilir. Ən uyğun olanın seçimi seçimlər bazarın, məqsədlərin və şirkətin vəziyyətinin təhlili əsasında həyata keçirilir.

Ödənişə keçin satılan məhsullar, qeyd edirik ki, müştərilərə satılan bütün məhsullar aşağıdakı ödəniş növləri ilə ödənilə bilər: ilkin ödəniş, məhsulların qəbulu zamanı ödəniş və malların kreditlə satışı, yəni. təxirə salınmış ödəniş ilə. Ən yaxşı variantödəniş məhsullarının xarakterini proqnozlaşdırmaq üzərində kümülatif iş aparılır Statistik təhlilşirkətin təcrübəsi, bütün mövcud müqavilələri məhsulların ödəniş şərtlərinə görə çeşidləmək, alıcılar tərəfindən öhdəliklərini yerinə yetirmə dərəcəsini qiymətləndirmək və nəticə çıxarmaq aşağıdakı forma(Cədvəl 16).

Tab. 16. Məhsullar üzrə nisbi ödəniş əmsalları

Ümumiyyətlə, satış büdcəsinə aşağıdakı tələblər qoyulur:

• büdcə ən azı aylıq və ya rüblük satış həcmini natural və maya dəyəri baxımından əks etdirməlidir;
• büdcə məhsula tələbat, satışın coğrafiyası, alıcıların kateqoriyaları, mövsümi amillər nəzərə alınmaqla tərtib edilir;
• büdcəyə satışdan gözlənilən pul vəsaitlərinin hərəkəti daxildir ki, bu da sonradan pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin gəlir hissəsinə daxil edilir;
• satışdan pul vəsaitlərinin hərəkətinin proqnozlaşdırılması prosesində məhsulun göndərildiyi ayda, növbəti ayda məhsulun hansı hissəsinin ödənildiyini, ümidsiz borcunu (cədvəl 16-da göstərildiyi kimi) göstərən yığım əmsallarını nəzərə almaq lazımdır. ).

Satış büdcəsi ilə eyni zamanda, əsas büdcəni tərtib etmək üçün axın sxemindəki gəlir hesabatına daha yaxın olsa da, satış xərcləri üçün büdcə tərtib etmək məqsədəuyğundur. Birincisi, satış büdcəsi birbaşa satış büdcəsi ilə bağlıdır; ikincisi, kommersiya xərcləri eyni bölmələr tərəfindən planlaşdırılır.

Marketinq departamentinin satış və kommersiya xərclərini yaxşı büdcələşdirməsi üçün aşağıdakıları nəzərə almaq lazımdır:

• satış xərclərinin hesablanması satışın həcmi ilə əlaqələndirilməlidir;
• satışın təşviqi tədbirlərinin maliyyələşdirilməsini azaltmağı planlaşdırarkən satışların artacağını gözləməyin;
• satış xərclərinin əksəriyyəti satış həcminin faizi kimi planlaşdırılır - bu nisbətin dəyəri məhsulun həyat dövrünün mərhələsindən asılıdır;
• biznes xərcləri bazarın seqmentləşdirilməsindən asılı olaraq bir çox meyarlara görə qruplaşdırıla bilər;
• satış xərclərinin əhəmiyyətli bir hissəsini məhsulun təşviqi xərcləri təşkil edir - bu, kommersiya xərclərinin idarə edilməsində prioritetləri müəyyən edir;
• satış xərclərinin büdcəsinə məhsulların saxlanması, sığortalanması və saxlanması xərcləri daxildir.

İstehsal büdcəsi istehsal proqramı, büdcə dövründə istehsalın planlaşdırılmış çeşidini və həcmini müəyyən edən (fiziki ifadədə).

O, satış büdcəsinə əsaslanır, istehsal gücü, inventarın artırılması və ya azalması, habelə xarici alışların məbləği nəzərə alınır. İstehsal ediləcək malların həcmini hesablamaq üçün aşağıdakı universal düsturdan istifadə olunur:

TMS hazır məhsullar dövrün əvvəlində + Planlaşdırılan istehsal həcmi =

Planlaşdırılmış satış həcmi + dövrün sonunda hazır məhsulların TMC.

Beləliklə, tələb olunan məhsul həcmi planlaşdırılan satış həcmi üstəgəl dövrün sonundakı arzu olunan məhsul ehtiyatından dövrün əvvəlinə hazır məhsul ehtiyatları çıxılmaqla müəyyən edilir. Çətin məqam dövrün sonunda məhsulların optimal ehtiyatını müəyyən etməkdir. Bir tərəfdən, böyük bir məhsul ehtiyatı gözlənilməz tələb artımlarına və xammal tədarükündəki fasilələrə cavab verməyə kömək edəcək, digər tərəfdən, ehtiyatlara qoyulan pul gəlir gətirmir.

Bir qayda olaraq, dövrün sonunda hazır məhsul ehtiyatı növbəti dövrün satışından faizlə ifadə edilir. Bu dəyər satış həcminin proqnozunda səhvi və müştərilərlə münasibətlərin tarixini nəzərə almalıdır.

İstehsal büdcəsi ilə eyni vaxtda tərtib etmək lazımdır istehsal büdcəsi səhmlər. O, xammal, material və hazır məhsul ehtiyatlarının planlaşdırılmış səviyyələrini əks etdirməlidir. Büdcə ildə hazırlanır dəyər şərtləri və müəssisənin tədarükçülərinin xammalın tədarükündə yaranan fasilələr, satış proqnozunun qeyri-dəqiqlikləri və s. ilə bağlı narahatlığını kəmiyyətcə müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.İnventar smetasının məlumatlarından proqnoz balansının və mənfəət və zərər haqqında hesabatın tərtibində də istifadə olunur.

Birbaşa material məsrəfləri büdcəsi əsas xammal və materialların istifadəsi və alınması üçün şirkətin birbaşa xərcləri üçün planların kəmiyyət ifadəsidir. Kompilyasiya mexanizmi Ukrayna müəssisələri tərəfindən geniş istifadə olunur, lakin tərtib keyfiyyəti çox arzuolunmazdır (xərc əmsallarının həddən artıq qiymətləndirilməsi və s.).

Kompilyasiya metodologiyası aşağıdakılara əsaslanır:

• bütün xərclər birbaşa və dolayı bölünür;
• xammala və materiallara birbaşa məsrəflər - son məhsulun hazırlandığı xammal və materialların məsrəfləri;
• birbaşa material xərcləri üçün büdcə istehsal büdcəsi və satış büdcəsinə əsaslanır;
• xammal və materialların satınalma həcmi istifadə həcminə əlavə olaraq dövrün sonunda ehtiyatlar və dövrün əvvəlində ehtiyatlar çıxılmaqla hesablanır;
• materiallara görə bilavasitə xərclərin büdcəsi materiallar üzrə kreditor borclarının ödənilmə müddəti və qaydası nəzərə alınmaqla tərtib edilir.

Materialların birbaşa dəyərinin büdcəsinə əlavə olaraq, alınmış materiallar üçün ödəniş cədvəli tərtib edilir.

Birbaşa əmək büdcəsi şirkətin əmək xərclərinin dəyərinə dair planlarının kəmiyyət ifadəsidir. istehsal heyəti.

Birbaşa əmək xərcləri üçün büdcə hazırlayarkən aşağıdakıları nəzərə alın:

• istehsal büdcəsi, əmək məhsuldarlığı və əsas istehsalat işçiləri üzrə əmək haqqı normaları haqqında məlumatlar əsasında tərtib edilir;
• birbaşa əmək xərcləri büdcəsində mükafatın sabit və parçalı hissəsi ayrılır.

Müəssisədə əmək haqqı üzrə borclar yığılıbsa və ya müəssisə əmək haqqını vaxtında ödəyə bilməyəcəyindən şübhələnirsə, o zaman birbaşa əmək xərcləri üçün büdcəyə əlavə olaraq, borcun ödənilməsi cədvəli tərtib edilir. əmək haqqı. Bu cədvəl alınmış xammal və materialların ödəniş cədvəli ilə eyni prinsip əsasında tərtib edilir.

İstehsal xərclərinin büdcəsi material və əmək üçün birbaşa məsrəflər istisna olmaqla, məhsulların istehsalı ilə bağlı şirkətin bütün xərcləri üçün planların kəmiyyət ifadəsidir.

İstehsal qaimə məsrəflərinə sabit və dəyişən hissələri daxildir. Sabit hissə (amortizasiya, cari təmir və s.) istehsalın real ehtiyaclarından asılı olaraq planlaşdırılır, dəyişən hissə isə standart əsaslı yanaşmadan istifadə edir. Norm dedikdə, əsas göstəricinin vahidi üzrə məsrəflərin cəmi başa düşülür. Xərc standartlarını qiymətləndirmək üçün müxtəlif əsas göstəricilərdən istifadə olunur. Standartlar inflyasiya və bəzi bazar amilləri üçün mümkün düzəlişlərlə əvvəlki dövrlərin məlumatları əsasında hesablanır.

İdarəetmə xərclərinin büdcəsi məhsulların istehsalı və satışı ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan fəaliyyətlərin xərclərini göstərən planlaşdırma sənədidir.

İdarəetmə xərclərinə kadrlar şöbəsinin, avtomatlaşdırılmış idarəetmə sisteminin, sağlamlıq və təhlükəsizlik şöbəsinin saxlanması, qeyri-istehsalat binalarının isitilməsi və işıqlandırılması, rabitə xidmətləri, vergilər, alınan kreditlər üzrə faizlər və s. İnzibati xərclərin əksəriyyəti sabit xarakter daşıyır, dəyişən hissəsi standartın köməyi ilə planlaşdırılır, burada əsas göstərici rolunu, bir qayda olaraq, satılan malların həcmi (fiziki və ya pul baxımından) oynayır. ).

Yuxarıda təsvir olunan ilkin büdcələri tərtib edərək, şirkət üçün proqnozlaşdırılan gəlir hesabatının formalaşdırılması ilə başlayan əsas maliyyə büdcəsinin formalaşmasına davam edə bilərsiniz.

Proforma mənfəət və zərər haqqında hesabat planlaşdırma dövrünün başlanmasından əvvəl hazırlanmış və planlaşdırılan fəaliyyətlərin nəticələrini əks etdirən maliyyə hesabatının formasıdır. Kassa büdcəsində pul vəsaitlərinin xaric edilməsində mənfəət vergisinin ödənilməsini müəyyən etmək və uçota almaq üçün proforma mənfəət və zərər haqqında hesabat hazırlanır.

Proforma mənfəət və zərər hesabatı satış büdcələrində, satılan malların dəyərində və əməliyyat xərclərində olan məlumatlar əsasında hazırlanır. Eyni zamanda, digər mənfəətlər, digər xərclər və gəlir vergisinin məbləği haqqında məlumatlar əlavə edilir.

Burada ən vacib addım xərc smetasıdır. Xərclərin qiymətləndirilməsi prosesinin əməliyyat maliyyə planlaşdırılması prosesinə adekvat olması üçün resurs istehlakı amillərinin və qiymətlərin dəyişməsindən asılı olaraq maya dəyərini avtomatik olaraq yenidən hesablayan maya dəyəri modelini qurmaq lazımdır. Müəssisənin istehlak etdiyi bütün resurslar toplusu standart komplekt şəklində təqdim olunur ki, bu da müəssisə tərəfindən yeni məhsul növlərinin yaradılması planlarından asılı olaraq genişləndirilə bilər. Hər bir resurs növü üçün istehlak əmsalı müəyyən edilir cik istehlakı müəyyən edən i-ci resurs k-ci məhsul. Əlavə olaraq hər birinin qiyməti i-ci resurs pi. Qiymətləndirmə modeli aşağıdakı iki cədvəl şəklində vizuallaşdırıla bilər.

Tab. 17. Xərc əmsalları şəklində maya dəyərinin qiymətləndirilməsi modeli

Cədvəldə göstərilən köməyi ilə. 17 və 18 məlumatlarına uyğun olaraq, dəyər aşağıdakı sadə düsturla hesablanır:

Planlaşdırılan gəlir hesabatı qısa formada müəssisənin bütün gəlirli əməliyyatlarının proqnozunu ehtiva edir və beləliklə, menecerlərə fərdi qiymətləndirmələrin illik mənfəət təxmininə təsirini izləməyə imkan verir. Əgər təxmin edilən xalis gəlir satışla müqayisədə qeyri-adi dərəcədə kiçikdirsə və ya öz kapitalı, qiymətləndirmənin bütün komponentlərinin əlavə təhlili və ona yenidən baxılması lazımdır.

Büdcənin tərtibində ən vacib və çətin addımlardan biri olan növbəti addım nağd pul vəsaitlərinin büdcələşdirilməsidir.

Nağd büdcə gələcək ödənişləri və pul vəsaitlərinin daxilolmalarını əks etdirən planlaşdırma sənədidir. Gəlirlər vəsaitlərin daxil olma mənbəyinə görə, xərclər isə istifadə istiqamətlərinə görə təsnif edilir. Dövrün sonunda gözlənilən pul qalığı daim saxlanılmalı olan nağd pulun minimum məbləği ilə müqayisə edilir (minimum məbləğin ölçüsü müəssisənin rəhbərləri tərəfindən müəyyən edilir). Fərq ya xərclənməmiş pul artıqlığı, ya da nağd pul çatışmazlığıdır.

Minimum pul məbləği, nağd pulun idarə edilməsində səhvlər və gözlənilməz hallar zamanı vəziyyəti xilas etməyə imkan verən bir növ buferdir. Bu minimum pul məbləği sabit deyil. Bir qayda olaraq, yüksək işgüzar aktivlik dövrlərində tənəzzül dövründəkindən bir qədər böyük olacaqdır. Bundan əlavə, pul vəsaitlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq üçün bu məbləğin əhəmiyyətli hissəsi depozit hesablarında saxlanıla bilər.

Nağd büdcə üç fəaliyyət növü üzrə ayrıca tərtib edilir: əsas, investisiya və maliyyə. Bu bölmə çox rahatdır və pul vəsaitlərinin hərəkətini əyani şəkildə əks etdirir.

Satış büdcəsi, müxtəlif istehsal və əməliyyat büdcələri və kapital büdcəsi haqqında məlumatlar pul büdcəsində əks olunur. Dividend ödənişləri, kapital və ya uzunmüddətli borc maliyyələşdirmə planları və pul xərcləri tələb edən digər layihələr də nəzərə alınmalıdır.

Büdcələmə prosesinin son mərhələsində proqnoz balansı tərtib edilir.

Proqnoz balansı, proqnoz dövrünün sonunda müəssisənin gələcək vəziyyəti haqqında məlumatları özündə əks etdirən maliyyə hesabatının formasıdır.

Proqnoz balansı rəhbərliyin həll etməyi planlaşdırmadığı bəzi əlverişsiz maliyyə problemlərini aşkar etməyə kömək edir (məsələn, şirkətin likvidliyinin azalması). Proqnoz balansı müxtəlif maliyyə göstəriciləri üzrə hesablamalar aparmağa imkan verir. Nəhayət, proqnoz balansı qarşıdakı dövr üçün bütün digər büdcələr üçün nəzarət rolunu oynayır - həqiqətən, bütün büdcələr metodik olaraq düzgündürsə, balans "birləşməlidir", yəni. aktivlərin cəmi müəssisənin öhdəliklərinin və öz kapitalının cəminə bərabər olmalıdır.

Federal Təhsil Agentliyi

Baykal Dövlət İqtisadiyyat və Hüquq Universiteti

Müəssisələrin İqtisadiyyatı və Sahibkarlıq İdarəsi

KURS İŞİ

Müəssisədə büdcə tərtibatı

İrkutsk 2012

GİRİŞ

1. Büdcə tərtibinin nəzəri əsasları

1.1 Büdcə tərtibinin mahiyyəti, məqsəd və vəzifələri

2 Müəssisənin idarəetmə sistemində büdcə tərtibatı

1.3 Müəssisədə büdcələşdirmənin həyata keçirilməsi

2. “MONTAZHSPETSSTROY” ŞİRKƏTLƏR QRUPUNDA BÜDCƏDƏNMƏNİN VƏZİYYƏTİNİN TƏHLİLİ

2.1 Müəssisənin qısa təsviri - "MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupu

2 "MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupunda büdcələrin inkişafı

3. MÜƏSSİSƏDƏ BÜDCƏ PROSESİNİN TƏKMİL EDİLMƏSİ

3.1 "MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupunda büdcənin təkmilləşdirilməsi

NƏTİCƏ

İSTİFADƏ OLUNAN ƏDƏBİYYAT SİYAHISI

Giriş

Müasir mərhələdə hər hansı bir müəssisənin qarşısında duran vacib vəzifə onun rəqabət qabiliyyətini artırmaqdır. Bu, məhdud xarici resurslar qarşısında rəqabətin daim sərtləşməsi ilə bağlıdır. Belə vəziyyət biznesin inkişafı üçün imkanların olmamasına, onun yeni bazarlara çıxmasına, diversifikasiyasına və nəhayət, rəqabət qabiliyyətinin azalmasına gətirib çıxara bilər.

Bu şərtlər altında təsirlərə adekvat və vaxtında cavab verə bilən özünü tənzimləyən bir iş sistemi qurmaq lazımdır. mühit bütün sahələrdə. Büdcələmə müntəzəm iqtisadi idarəetmə sisteminin inkişafının ilk mərhələsidir və maliyyə axınlarının optimallaşdırılmasına və müəssisə resurslarının ən səmərəli paylanmasına kömək edir ki, bu da onların həcmini və onlara olan ehtiyacı əhəmiyyətli dərəcədə azaltmağa, xərcləri azaltmağa və rəqabət qabiliyyətini artırmağa imkan verir. müəssisə.

Müəssisənin iqtisadi proseslərinin əlaqələndirilməsinə və nəticədə onun rəqabət qabiliyyətinin artırılmasına yönəlmiş bütün biznes əməliyyatlarının strateji və operativ idarə edilməsi arasında ən mühüm əlaqə kimi büdcə tərtib edilməsi xüsusi qeyd edilməlidir.

Büdcələr formal planlaşdırmanın ən ümumi komponentidir. Bir çox təşkilatlar öz məqsəd və strategiyalarını rəsmi şəkildə yazılı şəkildə formalaşdırmasalar da, onların əksəriyyəti sənədləşdirilmiş büdcələrdən istifadə edir.

Beləliklə, maliyyə-təsərrüfat sistemini təşkil edən müxtəlif strukturlar üçün büdcənin tərtib edilməsi zərurəti göz qabağındadır və bu, seçilmiş tədqiqat mövzusunun aktuallığını müəyyən edir.

Tədqiqatın obyekti iqtisadi qurumdur - fəaliyyət sahəsi tikinti olan MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupu.

Tədqiqatın predmeti müəssisədə büdcənin tərtibi prosesidir.

İşin məqsədi müəssisənin səmərəliliyini artırmaq üçün büdcə tərtibinin metodoloji aspektlərini öyrənməkdir.

Bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri həll etmək lazımdır:

büdcə tərtibinin əsas prinsiplərini nəzərdən keçirmək;

büdcə planlaşdırılmasına əsas yanaşmaları müəyyənləşdirin.

1. Büdcə tərtibinin nəzəri əsasları

1 Büdcə tərtibinin mahiyyəti, məqsəd və vəzifələri

Müəssisə rəhbərliyinin əsas funksiyalarından biri qəbul edilmiş planların yerinə yetirilməsinə sonradan nəzarət etməklə öz fəaliyyətinin planlaşdırılmasıdır.

maliyyə planlaşdırması sistemin inkişafı prosesidir maliyyə planları və qarşıdakı dövrdə müəssisənin inkişafını zəruri maliyyə resursları ilə təmin etmək və onun fəaliyyətinin səmərəliliyini artırmaq üçün göstəricilər.

Maliyyə planlaşdırmasının növləri Şəkil 1.1-də göstərilmişdir.

düyü. 1.1. Maliyyə planlaşdırmasının növləri

Maliyyə planlaşdırmasının məqsədi öz və borc götürülmüş maliyyə mənbələrindən yaranan pul vəsaitlərinin hərəkətinin həcminin proqnozlaşdırılması əsasında təsərrüfat fəaliyyətini lazımi miqdarda maliyyə resursları ilə təmin etməkdir.

Planlaşdırmanı daha ətraflı nəzərdən keçirsək, aşağıdakı yerli məqsədləri qeyd etmək olar:

) ilk növbədə öz resurslarından istifadəni optimallaşdırmaqla, həm də borc və digər borc vəsaitlərini cəlb etməklə müəssisənin istehsalat, elmi-texniki və sosial inkişafının təmin edilməsi;

) əsasən satışın həcminin artması və istehsal və paylama xərclərinin azalması hesabına maliyyə nəticəsinin optimallaşdırılması;

) müəssisənin maliyyə sabitliyinin və likvidliyinin lazımi səviyyədə təmin edilməsi.

Maliyyə planlaşdırmasının köməyi ilə müəssisə aşağıdakı əsas vəzifələri effektiv şəkildə həll edə bilər:

) istehsal prosesinin zəruri maliyyə resursları ilə təmin edilməsi;

) digər təsərrüfat subyektləri, maliyyə-kredit təşkilatları, dövlətlə rasional maliyyə münasibətlərinin qurulması;

) kapitalın ən səmərəli qoyuluşunun yollarının müəyyən edilməsi, ondan istifadənin rasionallığının qiymətləndirilməsi;

) maliyyə resurslarından səmərəli istifadə etməklə mənfəətin artırılması üçün daxili ehtiyatların aşkar edilməsi və səfərbər edilməsi;

) müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və ödəmə qabiliyyətinin monitorinqi.

Planlaşdırma müəssisəyə aşağıdakı spesifik məsələləri həll etməyə imkan verir:

müəssisənin sərəncamında hansı maliyyə resursları ola bilər;

onların gəlir mənbələri nədən ibarətdir;

tapşırıqları yerinə yetirmək üçün kifayət qədər vəsaitin olub-olmaması;

büdcəyə vəsaitin hansı hissəsi köçürülməlidir, büdcədənkənar fondlar, banklar və digər kreditorlar;

müəssisənin mənfəətinin rasional şəkildə necə bölüşdürülməsini;

özünütəminat və özünümaliyyələşdirmə prinsipləri əsasında müəssisənin planlaşdırılmış gəlir və xərclərinin balansını necə təmin etmək.

Maliyyə planlarının səriştəli idarə olunmasını təmin edən maliyyə planlarının işlənib hazırlanmasında və həyata keçirilməsində təkcə təsərrüfat subyektinin zərərsiz işinə nail olmaq deyil, həm də dövrün tələblərinə uyğun olaraq genişləndirilmiş təkrar istehsalın mütərəqqi inkişaf imkanları, əsas məqsəd və maliyyə planlaşdırmasının mahiyyəti yekunlaşdırılır.

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin ən mühüm tərəflərini əhatə edən maliyyə planlaşdırması istehsal fəaliyyətinin planlaşdırılması ilə qarşılıqlı əlaqədədir. Bütün planlaşdırılan maliyyə alətlərinin göstəriciləri istehsalın və satışın həcmi, əmtəə və xidmətlərin çeşidi, istehsalın maya dəyəri üzrə planlara əsaslanır. Bu planların uğurla həyata keçirilməsi üçün lazımi maliyyə şəraiti yaratmalıdırlar.

Maliyyə planlaşdırmasının prinsipləri idarəetmə fəaliyyətinin bu növünün xarakterini və məzmununu müəyyən edir.

Şərtlərin maliyyə nisbəti prinsipi - vəsaitlərin qəbulu və istifadəsi vaxtında həyata keçirilməlidir.

Ödəniş qabiliyyəti prinsipi - vəsaitlərin planlaşdırılması müəssisənin ödəmə qabiliyyətini daim təmin etməlidir, yəni. müəssisə qısamüddətli öhdəliklərin ödənilməsini təmin etmək üçün kifayət qədər likvid vəsaitə malik olmalıdır.

Bazarın tələblərinə uyğunlaşma prinsipi - müəssisənin bazar konjekturunu və onun kreditlərin alınmasından asılılığını nəzərə alması vacibdir.

Maksimum gəlirlilik prinsipi - maksimum gəlirliliyi təmin edən investisiyaları seçmək məsləhətdir.

Şirkətdaxili maliyyə planlaması müxtəlif büdcələrin istifadəsini nəzərdə tutur. Büdcə tərtibi maliyyə idarəetməsinin tərkib hissəsidir.

"Dəri çanta" mənasını verən fransızca "bougett" sözündən götürülmüş "büdcə" termini ilk olaraq 1870-ci ildən İngiltərədə parlament tərəfindən təsdiq edilmiş dövlət gəlirləri və xərcləri planını ehtiva edən sənədin adı kimi istifadə edilmişdir. Ayrı bir təsərrüfat subyektinə münasibətdə "büdcə" faktiki nəticələri planlaşdırılan göstəricilərlə müqayisə etməyə imkan verən mühasibat uçotu metodu, habelə müəssisənin top menecerlərinin ən çox təmin etdiyi effektiv qərar qəbuletmə vasitəsi kimi qəbul edilir. rasional istifadə sahiblərinin əmlakı.

R.Antoninin fikrincə, “büdcə müəyyən bir zaman dövrünü, adətən bir ili əhatə edən kəmiyyət, adətən pul göstəriciləri ilə ifadə olunan plandır” .

Eyni dərəcədə dəqiq tərifi ingilis iqtisadçıları J. K. Shim və J. G. Siegel verirlər, "büdcə" terminini "... müəssisənin fəaliyyətinin kəmiyyət planı və proqramların həyata keçirilməsi, bir-biri ilə əlaqəli maliyyə () aktivlər, kapital, gəlir və xərclər və s.) və (və ya) təbii (istehsal olunan məhsulların və göstərilən xidmətlərin həcmi və s.) cəmiyyətin fəaliyyətinin iqtisadi göstəriciləri...». Onların fikrincə, büdcə “... konkret maliyyə və həyata keçirilməsi baxımından şirkətin məqsədlərini təsvir edir əməliyyat tapşırıqları…" və "...maliyyə proqnozları və ya maliyyə planları toplusunu..." təmsil edir.

Büdcələr maliyyə planlaşdırması (proqnozlaşdırma) və şirkətin və onun struktur bölmələrinin fəaliyyətinə nəzarət üçün bir vasitədir. Tərifinə görə Y.Briqem və L.Qapenski: “Büdcə müəyyən planlaşdırılan vaxt ərzində vəsaitlərin daxil olması və xaricə daxil olmasını təfərrüatlandıran plandır”.

E.S. Stoyanova müəssisənin büdcəsini “...müəyyən dövr üçün gəlir və xərcləri xarakterizə edən planın kəmiyyət təcəssümü və planın qarşıya qoyduğu məqsədlərə nail olmaq üçün cəlb edilməli olan kapital...” hesab edir. praktiki olaraq Amerika mühasiblərinin fikri ilə üst-üstə düşür.

Bənzər bir tərifə professor I.A. Büdcəni “...adətən bir ilədək müddət ərzində işlənib hazırlanmış, iqtisadi fəaliyyətin ayrı-ayrı sahələrində, müəyyən növ əməliyyatlarda, müəyyən investisiya layihələrində vəsaitlərin məsrəflərini və daxilolmalarını əks etdirən əməliyyat maliyyə planı” kimi qiymətləndirən Blank. .

Büdcə, bütün idarəetmə səviyyələrində müəssisədən alınan gəlir və xərclərin maliyyə planlaşdırılması, uçotu və nəzarəti texnologiyasıdır ki, bu da proqnozlaşdırılan maliyyə göstəricilərini təhlil etməyə və onların köməyi ilə resursları idarə etməyə imkan verir (ilk növbədə həm fərdi müəssisə, həm də maliyyə bütövlükdə şirkət).

Maliyyə planlaşdırması və büdcələşdirmə bir-biri ilə sıx bağlıdır. Hər iki planlaşdırma növü öz istehlakçılarına məlumat verir, onun tərkibini və məzmununu müəyyən edir. Maliyyə planlaşdırması ilə büdcələşdirmə arasında qarşılıqlı əlaqə informasiyanın davamlılığı və kompleks istifadəsi, norma və standartların vəhdəti əsasında həyata keçirilir. Hər bir planlaşdırma növünün özünəməxsus xüsusiyyətləri var, lakin onların ümumi xüsusiyyətləri də var: müəssisənin iqtisadi və maliyyə resurslarının dövriyyəsini təmsil edən istehsal və satışın təmin edilməsi prosesləri kimi təsərrüfat fəaliyyətinin bütün prosesləri vahid obyektlər kimi çıxış edir. . Bu obyektlər ayrı-ayrılıqda mövcud ola bilməz. Bununla belə, müxtəlif funksiyaları yerinə yetirərək, onlar maliyyə planlaşdırmasının və büdcələşdirmənin tərkib hissəsi hesab olunurlar.

Büdcənin maliyyə planlaşdırmasının ümumi sistemində rolu və yeri büdcənin funksiyaları ilə kifayət qədər tam səciyyələnir. Belə ki, İ.T. Balabanov dörd büdcə funksiyasını müəyyən edir: planlaşdırma, əlaqələndirmə, stimullaşdırma və nəzarət.

Planlaşdırma funksiyası ən mühümdür. Büdcələşdirmə daxili planlaşdırma üçün əsasdır. Müəssisənin strateji məqsədləri əsasında büdcələr müəssisənin sərəncamında olan maliyyə resurslarının bölüşdürülməsi problemini həll edir. Büdcələrin hazırlanması müəssisənin fəaliyyəti üçün seçilmiş perspektivlərə kəmiyyət etibarı verir, bütün xərclər və nəticələr pul dəyəri qazanır. Büdcələşdirmə müəssisədə məqsədin düzgün və aydın müəyyənləşdirilməsinə, biznes strategiyasının hazırlanmasına kömək edir.

Büdcə müəssisənin fəaliyyətinə nəzarət etmək üçün istifadə edilməli olan göstəricilər və ya meyarlar toplusudur. Faktiki məlumatların planlaşdırılmış göstəricilərlə davamlı müqayisəsi vasitəsilə istənilən mərhələdə fəaliyyəti qiymətləndirmək mümkündür. Büdcə planlaşdırması fəaliyyətlərdə büdcədə gözləniləndən sapmaları müəyyən etməyə və hərəkətləri düzəltməyə imkan verir. Bu, büdcənin nəzarət funksiyasıdır.

Eyni zamanda, hər bir şirkət həm maliyyə planlaşdırma obyektindən, həm də maliyyə və qeyri-maliyyə məqsədləri sistemindən asılı olaraq öz büdcə funksiyalarına malik ola bilər. Hər bir şirkətdə idarəetmə texnologiyası kimi büdcə tərtibi öz məqsədlərini həyata keçirə və öz vəsaitlərindən, öz alətlərindən istifadə edə bilər, bununla belə ümumi (əsas) büdcələşdirmə sxemi mövcuddur (şək. 1.2.).

düyü. 1.2. Büdcənin ümumi sxemi

Konkret olaraq, büdcələşdirmənin funksiyaları müəssisə və ya şirkət rəhbəri tərəfindən hədəf və ya nəzarət kimi müəyyən edilən göstəricilər sistemində özünü göstərir. Bu səbəbdən, struktur və iş şəraiti oxşar şirkətlərdə belə büdcə sistemləri fərqli olacaq. Məqsəd və strategiyalardakı fərqlər hədəf (nəzarət) kimi seçilmiş müxtəlif maliyyə göstəricilərində özünü göstərir. Bundan əlavə, büdcə formatları müəyyən edilmiş meyarlara uyğun olmalıdır.

Büdcə tərtibində əsas şey biznes üçün koordinat sistemi yaratmaqdır ki, bu da biznesin hazırda harada hərəkət etdiyini və onun gələcək perspektivlərinin nə olduğunu göstərəcək, yəni. maliyyə sektorunda idarəetmə qərarlarının hazırlanması və qəbulu üçün zəmin yaratmaq.

Bir qayda olaraq, büdcələrin yaradılması əməliyyat planlaşdırmasının bir hissəsi kimi həyata keçirilir. Büdcələr şirkətin strateji məqsədlərinə əsaslanaraq, təşkilatın sərəncamında olan iqtisadi resursların bölüşdürülməsi problemlərini həll edir.

Büdcə tərtibinin əsas məqsədi istehsal və kommersiya prosesini həm həcm, həm də struktur baxımından zəruri maliyyə resursları ilə təmin etməkdir. Büdcələrin hazırlanması firmanın seçilmiş perspektivlərinə kəmiyyətcə əminlik verir.

Buna nail olmaq üçün əsas məqsəd büdcə tərtibinin əsas vəzifələri həll edilməlidir:

davamlı planlaşdırmanın təmin edilməsi;

biznes bölmələrinin əlaqələndirilməsi, əməkdaşlığı və kommunikasiyasının təmin edilməsi;

müəssisənin xərclərinin əsaslandırılması;

müəssisə planlarının qiymətləndirilməsi və nəzarəti üçün bazanın yaradılması;

qanunvericiliyin və bağlanmış müqavilələrin tələblərinə əməl olunması.

Beləliklə, büdcənin tərtibi müəssisənin gələcək fəaliyyətinin planlaşdırılması prosesidir, onun nəticələri büdcə sistemi ilə rəsmiləşdirilir. Büdcənin tətbiqi ardıcıl və kifayət qədər effektiv idarəetmə sisteminin yaradılmasına kömək edir. Büdcə prosedurunun olması dünyanın inkişaf etmiş ölkələrində hər hansı bir şirkət üçün normadır və son on ildə Rusiyanın aparıcı müəssisələrində geniş şəkildə tətbiq edilmişdir. O da çox vacibdir ki, büdcə sisteminin yaradılması idarəetmə və inteqrasiyanı tələb edir informasiya texnologiyaları, bu da son nəticədə idarəetmənin səmərəliliyinin artmasına gətirib çıxarır.

2 Müəssisənin idarəetmə sistemində büdcə tərtibatı

Büdcəni zəruri idarəetmə alətinə çevirən əsas şey müəssisənin sistem olmasıdır. Və yalnız bir sistem deyil, idarə olunan bir sistem. Büdcə biznesin idarə edilməsi vasitəsidir.

İstənilən müəssisənin idarə edilməsi, ilk növbədə, onun əsas sistem xassəsini - məhsul (mal, xidmət) istehsal etmək qabiliyyətini saxlamağa və onu səmərəli həyata keçirməyə yönəldilməlidir. Eyni zamanda, təkcə maliyyə gəlirlərinə deyil, həm də keyfiyyətli məqsədlərə nail olmaq lazımdır. Müəyyən bir müəssisənin rəhbərliyi də cari fəaliyyətin səmərəli əldə edilməsinə yönəldilməlidir maliyyə məqsədi mənfəət əldə etməyi nəzərdə tutmasa belə.

Müəssisə təkcə idarəetmə sisteminin təsirinə deyil, həm də xarici mühitə reaksiya verir. Əgər texniki sistemlər ilkin olaraq böyük təhlükəsizlik həddi ilə dizayn edilibsə və yalnız menecerə “itaət” edilirsə, o zaman müəssisə xarici mühitdəki dəyişikliklərə cavab verməyə bilməz. Üstəlik, rəhbər işçilərin vaxtının əhəmiyyətli bir hissəsi məhz neqativ reaksiyaların neytrallaşdırılmasına və ya gözlənilməz fürsətlərin ələ keçirilməsinə sərf olunur.

Xarici mühit çox az dərəcədə idarə oluna bilər. Əslində, müəssisənin bazar mövqeyi nə qədər güclü olarsa, o, öz xarici mühitinə bir o qədər çox nəzarət edir. Nəzarət sistemi xarici mühitdə baş verən dəyişiklikləri nəzərə almaqla müəssisəni idarə etməyi bacarmalıdır. Belə çıxır ki, hər bir müəssisə müəssisənin özünün və müəssisəyə ən yaxın olan xarici mühitin alt sistemlərinin idarəolunanlığının vəhdəti şəraitində fəaliyyət göstərir. Müəssisə tam və ya qismən idarə oluna bilər. Xarici sistemlər də müvafiq olaraq: onları uğurla idarə etmək olar, ya da “öz həyatlarını yaşaya bilərlər”.

Həqiqətən, idarəetmə aşağıdakı funksiyaların ardıcıl yerinə yetirilməsidir: planlaşdırma (gözlənilən nəticələrin proqnozlaşdırılan dəyərlərinin müəyyən edilməsi, qərar qəbul edilməsi); təşkilat; nəzarət (planın faktla müqayisəsi və kənarlaşmaların müəyyən edilməsi); təhlil (faktın plandan kənara çıxmasının səbəblərini tapmaq); tənzimləmə (sapmaların aradan qaldırılması üçün tədbirlərin görülməsi). Əgər sadalanan funksiyalardan ən azı biri iflasa uğrayarsa (həyata keçirilmirsə), o zaman deyə bilərik ki, idarəetmə belə baş tutmayıb. Əgər idarəetmə funksiyaları bir-biri ilə məntiqi ardıcıl zəncirlə bağlıdırsa, onda idarəetmə nəzəriyyəsində bu qapalı zəncir idarəetmə dövrü adlanacaq və onun həlqələri dövrün mərhələlərini təşkil edir.

Bununla belə, funksiyalardan daha çox idarəetmə dövrü addımları var, çünki bəzi funksiyaların həyata keçirilməsi birdən çox addım tələb edir.

Beləliklə, idarəetmə dövrü idarəetmə funksiyalarının sadə siyahısından daha təfərrüatlıdır və belə desək, daha praktikdir - real biznesdə və idarəetmə praktikasında istifadə etmək daha asandır.

Sadalanan idarəetmə funksiyalarının hər biri idarəetmə dövrünün müəyyən mərhələləri ilə əlaqələndirilə bilər (Cədvəl 1.1).

Cədvəl 1.1 İdarəetmə funksiyaları və idarəetmə dövrünün mərhələləri.

Birincisi, məqsəd qoyma funksiyasıdır ki, bu funksiya olmadan müəssisənin məqsədinə nail olmaq və buna görə də onun bir sistem kimi mövcudluğu mümkün deyil. Bu məqsədə çatmaq üçün məqsədə çatmaq üçün zəruri olan fəaliyyətlərin ardıcıllığının planlaşdırılmasında ifadə olunan qərarlar tələb olunur. Planlaşdırmadan sonra icra (həyata keçirmə) növbəsi gəlir və onun gedişi və nəticələrinə nəzarət edilməlidir. Nəzarət, öz növbəsində, bütün idarəetmə dövrünün əsasını təşkil edən mühasibat uçotunu tələb edir və buna görə də o, ayrıca bir mərhələ kimi seçilmir və bir neçə mərhələni əhatə edən blok kimi göstərilir. Nəzarət zamanı əldə edilən məlumatların təhlili plandan kənarlaşmanı - ölçüsü, istiqaməti, səbəblərini müəyyən etməyə və bu əsasda planları, bəzi ekstremal hallarda isə məqsədləri tənzimləmək üçün idarəetmə təsirini formalaşdırmağa imkan verir. Bundan sonra dövr təkrarlanır.

Büdcə idarəetmə mexanizmi kimi bütün bu funksiyaları bu və ya digər dərəcədə dəstəkləməli və müvafiq olaraq bu mərhələlərdən keçməlidir. Buna görə də, “büdcənin idarə edilməsi” müəssisənin qısamüddətli büdcələr vasitəsilə və ya onların köməyi ilə idarə olunmasını nəzərdə tutur.

3 Müəssisədə büdcələşdirmənin həyata keçirilməsi

Tam hüquqlu şirkətdaxili büdcənin formalaşdırılması hər biri öz elementlərini ehtiva edən bir-biri ilə əlaqəli üç əsas mərhələdən ibarətdir:

Maliyyə planlaşdırma vasitələrini (büdcələrin növləri və formatları, hədəflər və standartlar sistemi), idarəetmənin müxtəlif səviyyələrində və funksional təyinatlı büdcələrin birləşdirilməsi prosedurunu və s.

Büdcənin təşkili, o cümlədən şirkətin maliyyə strukturu (mühasibat uçotu mərkəzlərinin tərkibi - büdcələşdirmə obyekti olan müəssisə və ya şirkətin struktur bölmələri və ya təsərrüfat subyektləri), büdcə qaydaları və büdcəyə nəzarət mexanizmləri (büdcə tərtibi prosedurları, onların təqdim edilməsi, razılaşdırılması və təsdiqi, büdcənin icrasına dair məlumatların sonradan tənzimlənməsi, toplanması və işlənməsi proseduru, büdcənin tərtibi prosesində idarəetmə aparatında funksiyaların (funksional xidmətlər və müxtəlif səviyyəli struktur bölmələri arasında) bölüşdürülməsi, daxili idarəetmə sistemi. normativ sənədlər(müddəalar, iş təsvirləri və s.).

Maliyyə proqnozlarının hazırlanmasını (ssenari təhlili, müxtəlif variantların hesablanması daxil olmaqla) özündə birləşdirən maliyyə hesablamalarının avtomatlaşdırılması maliyyə vəziyyəti müəssisə və onun ayrı-ayrı təsərrüfat növləri), istənilən vaxt əvvəllər qəbul edilmiş büdcələrin icrası (pul vəsaitlərinin hərəkəti, məsrəflərin səviyyələri haqqında) haqqında aktual məlumat əldə edə biləcəyiniz fasiləsiz idarəetmə uçotunun qurulması nə qədərdir. , məsrəflərin strukturu, dərəcəsi və mənfəətin kütləsi). Birinci yarımbölmədə büdcə tərtibinin məqsəd və vəzifələrinin əsas növləri müzakirə olunur. Burada hər bir menecer büdcə tərtib edərkən, fəaliyyət növündən, müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyətindən, bazar şəraitindən və digər amillərdən asılı olaraq bir sıra hədəf və etalon göstəricilər müəyyən edir. Büdcələşdirmə mərhələləri Şəkildə nəzərdən keçirilir. 1.4. Həmçinin, hər bir şirkətin öz büdcələri olacaq, lakin burada büdcələri tərtib edərkən müəyyən ardıcıllıq var.

düyü. 1.4. Büdcənin tərtibinin mərhələləri və onların elementləri.

Büdcə tərtibini işləyib hazırlayarkən onun təşkili prinsipini müəyyən etmək lazımdır: “aşağıdan yuxarıya”, “yuxarıdan aşağıya”, əks büdcələşdirmə. Planlaşdırmanın “yuxarıdan aşağıya” prinsipi ilə təşkili zamanı bütün büdcələr idarəetmənin ən yüksək səviyyəsində (maliyyə xidməti və ya konsaltinq firmalarının köməyi ilə) hazırlanır, sonra isə aşağı səviyyəli struktur bölmələri müxtəlif tapşırıqlar alır. Aşağıdan yuxarı planlaşdırmada şirkət rəhbərləri büdcə məqsədləri üçün ayrı-ayrı departamentlərdən məlumat tələb edir, sonra isə məlumatları emal edir və birləşdirir.

Büdcə idarəetmə texnologiyası kimi müəyyən idarəetmə aparatına ehtiyac duyur. Kiçik bir firma üçün bu aparat bir məmura endirilə bilər. AT böyük şirkət büdcələşmə prosesinin idarə edilməsi ixtisaslaşdırılmış bölmələrin və xidmətlərin yaradılmasını, habelə onların fəaliyyətinin əlaqələndirilməsi mexanizmlərinin işlənib hazırlanmasını tələb edir.

Büdcə sisteminin əsas ideyası əsas parametrlərin olmasıdır iqtisadi fəaliyyət müəssisələr onun ayrı-ayrı struktur bölmələri (filialları) səviyyəsində gəlir və xərclərin növlərinə dair məlumatlara uyğun olaraq dəqiqləşdirilir. Bunun üçün müvafiq məsuliyyət mərkəzləri yaradın: gəlirlər, xərclər, mənfəətlər və investisiyalar.

Məsuliyyət mərkəzi bir müəssisənin büdcə maddələrinin məcmusudur (birləşdirilmiş ümumi zəmin), planlaşdırılması və həyata keçirilməsi üçün müəssisənin aparıcı rəhbərlərindən birinin və ya struktur bölməsinin rəhbərinin cavabdeh olduğu. Büdcələşdirmə prosesinin bir hissəsi olaraq, məsuliyyət mərkəzinin meneceri aşağıdakılara cavabdehdir:

ona həvalə edilmiş məqalələr toplusunun planlaşdırılmasının və normalaşdırılmasının təşkili;

müvafiq büdcə maddələrinin düzgün planlaşdırılması;

büdcə maddələrinin planlaşdırılmış parametrlərinin icrasına nəzarət;

planlaşdırılmış büdcə maddələrinin faktiki parametrlərdən kənarlaşmalarını aradan qaldırmaq üçün qərarların qəbul edilməsi (belə kənarlaşmalar 5%-dən çox olduqda). Struktur bölmələr büdcə prosesinin texnologiyası və təşkili ilə fərqlənən büdcə obyektləridir:

Xərc mərkəzləri (xərc mərkəzləri) - gəlirlər üçün cavabdeh deyillər, lakin yalnız tənzimlənən və ya nəzarət edilən xərclər üçün cavabdehdirlər (xərc mərkəzi menecerlərinin təsir edə biləcəyi səviyyə);

Maliyyə Mühasibat Mərkəzləri - gəlirlərə və müəyyən növ xərclərə (FSC) nəzarət etmək və təsir etmək imkanına malikdir;

Maliyyə Məsuliyyət Mərkəzləri (MHM) - hamıya cavabdehdir maliyyə nəticələri. Bir qayda olaraq, onların tam büdcə sxemi var.

Maliyyə məsuliyyəti mərkəzi müəssisənin müəyyən təsərrüfat əməliyyatlarını həyata keçirən və bu əməliyyatların müəyyən maliyyə göstəricilərinə birbaşa təsir göstərə bilən struktur bölməsidir. Bu səbəbdən, FRC-lər bu meyarların səviyyəsinə görə məsuliyyət daşıyırlar.

Maliyyə nöqteyi-nəzərindən bu və ya digər mərkəzin müəssisəyə nə gətirməsindən və onun nəyə görə cavabdehliyindən asılı olaraq, CFD-nin beş əsas növü fərqləndirilir:

investisiya mərkəzləri;

mənfəət mərkəzləri;

Marjinal Gəlir Mərkəzləri;

gəlir mərkəzləri;

xərc mərkəzləri.

Onların tabeliyini, səlahiyyət və vəzifələrini müəyyən edən və müəssisənin fəaliyyətinin xərclərini idarə etmək üçün nəzərdə tutulmuş maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərinin təşkili maliyyə strukturudur.

Maliyyə strukturu, müəssisənin Mərkəzi Federal Dairəni idarə etdiyi məqsədlərə nail olmaq prosesini idarə etmək üçün yaradılmışdır. Bu, təşkilati strukturun və icra məsuliyyətinin bir növ "birləşməsi" dir. Beləliklə, onun əsasını aşağıdakı dəyişikliklərə məruz qalan təşkilati struktur təşkil edir:

Hər bir bölmə maliyyə məsuliyyəti meyarına uyğun olaraq "diaqnozlaşdırılır", yəni. görünüşdə maliyyə göstəricisi fəaliyyətləri zamanı nəzarət edə bildikləri (gəlir / xərc / marjinal gəlir / mənfəət / rentabellik) və onlara müvafiq CFD statusu verilir;

Maliyyə strukturu, təşkilati strukturdakı şöbələr kimi, müəyyən bir iyerarxiya ilə əlaqəli olan CFD-dən qurulur.

Maliyyə strukturu formalaşdıqdan sonra menecer ona həvalə edilmiş müəssisə üçün kimin və hansı göstəricilərə görə cavabdeh olduğunu dəqiq bilir. Bu məsuliyyət ən yüksək səviyyədə yazılır: gəlir, xərc, mənfəət, gəlirlilik və s. Ancaq real idarəetmə üçün belə biliklər kifayət deyil, çünki bu məsuliyyətin həyata keçirilməsi üçün mexanizm tələb olunur. Bununla belə, məsuliyyətin həyata keçirilməsi göstəricinin istənilən səviyyəsinin təyin edilməsini və həm hər bir CFD, həm də bütövlükdə müəssisə üçün onun əldə edilməsinə nəzarəti əhatə edir. Məsuliyyətin həyata keçirilməsi üçün bir vasitə büdcədir.

Büdcə tərtibi təkcə metodoloji problemlərin səriştəli həllini, zəruri maliyyə planlaşdırma vasitələrinin seçilməsini deyil, həm də ayrı-ayrı struktur bölmələrinin müəssisə və ya firmanın rəhbərliyi ilə münasibətlərinin bütün məsələlərini tənzimləyən müvafiq təşkilati prosedurların işlənib hazırlanmasını tələb edir.

“Büdcə reqlamenti” müəssisənin ümumi büdcəsinin formalaşdırılması prosedurlarının göstəricisini ehtiva edir, büdcə formalarının şablonlarını, büdcənin tərtibi, təsdiqi və icrasına nəzarətin həyata keçirilməsi qaydasını və müddətlərini müəyyən edir, struktur bölmələrinin məsuliyyətini müəyyən edir. vahidlər.

Büdcə tənzimlənməsi- bu, təşkilatda büdcələrin hazırlanması (işlənməsi), təqdim edilməsi (köçürülməsi), təsdiqi (görmə), konsolidasiya (emal), operativ nəzarət və icrasının qiymətləndirilməsi (plan-fakt təhlilinin aparılması) üçün müəyyən edilmiş prosedurdur. müxtəlif növlər və səviyyələr.

Bildiyiniz kimi, büdcə sisteminin yaradılması dövlət orqanları tərəfindən hüquqi və normativ olaraq tənzimlənmir. Bununla əlaqədar olaraq büdcələrin forma və formaları, habelə onların işlənib hazırlanması, təsdiqi, icrası və nəzarəti qaydaları təsərrüfat subyektinin özü tərəfindən təsdiq edilir.

Büdcə reqlamentləri büdcə dövriyyəsinin hər bir mərhələsi üçün ayrıca tərtib edilir. Büdcə tənzimləməsini hazırlamaq üçün şirkətin maliyyə strukturuna uyğun olaraq büdcə sistemini və ya müxtəlif səviyyələrdə struktur bölmələrinin konkret büdcələrini tərtib etmək məsuliyyətini müəyyən etmək lazımdır.

Büdcə reqlamentini tərtib edərkən əsas odur ki, büdcələr toplusunu (əsas sənəd dövriyyəsinin tərkibi), digər sənədləri (müşayiət edən sənəd dövriyyəsinin tərkibi) və onların hazırlanması üçün məsul icraçıları müəyyən etməkdir. Büdcənin idarə edilməsinin hər bir mərhələsinin məqsədləri və mərhələlərə uyğun gələn əsas normativ sənədlər Cədvəldə verilmişdir. (Cədvəl 1.2.).

Qaydalarda aydın şəkildə göstərilməlidir:

büdcə prosesinin subyektləri - biznes bölmələrinin (CFD, CFU, xərc mərkəzi), struktur bölmələri və xidmətlərinin, bütün əməliyyatların yerinə yetirilməsinə cavabdeh olan vəzifəli şəxslərin məcmusu;

vəzifəli şəxslərin funksiya və vəzifələrinin bölgüsü;

müəyyən edilmişdir məmurlar bütün məsələlər üzrə yekun qərara cavabdehdir;

müxtəlif idarəetmə xidmətləri arasında qarşılıqlı əlaqə qaydası müəyyən edilmişdir;

şirkətin daxili normativ sənədləri sistemində funksiyaların, vəzifə və səlahiyyətlərin bölüşdürülməsini müəyyən etmək.

Cədvəl 1.2. Müəssisədə büdcə idarəetməsinin qurulmasının müxtəlif mərhələlərinin normativ sənədləri

İş axını cədvəlinin məqsədi bütün büdcə prosedurlarını və qaydalarını, şirkətin ayrı-ayrı struktur bölmələrinin səylərini əlaqələndirməkdir. müxtəlif səviyyələrdə büdcənin vahid sistemdə tərtib edilməsi, habelə onların əlaqələndirilməsi və icrası üçün şöbələr.

Tərtib edilmiş iş axını cədvəli əsasında büdcə məsələləri üzrə şirkətdə biznes proseslərini optimallaşdırmaq yalnız maliyyə strukturunun bütün məsələləri, büdcə reqlamentləri, büdcə tərtibi prosedurları və cədvəlləri, şöbələr və idarəetmə səviyyələri arasında funksiyaların bölüşdürülməsi tamamlandıqdan sonra mümkündür.

Büdcələmə prosesinin son mərhələsi təkcə büdcələri tərtib etməyə deyil, həm də səmərəliliyi təhlil etməyə, həmçinin nəzərə almağa imkan verən proqram məhsulunun tətbiqidir. alternativ variantlar müəyyən bir şirkətdə ən çox seçilənləri seçmək üçün büdcələr.

Büdcələmə prosesi mürəkkəb arifmetik və statistik hesablamalarla müşayiət olunan böyük həcmdə sənədlərin yaradılmasını nəzərdə tutur. Müasir kompüter texnologiyalarından istifadə etmədən büdcənin hətta bir variantının tərtib edilməsi artıq mürəkkəb prosesdir və bəzi hallarda onlarla və daha çox əlaqəli büdcələrin hazırlanmasını nəzərdə tutan müxtəlif ssenarilərin təhlili və situasiya modelləşdirməsi sadəcə olaraq qeyri-real olur. Buna görə də, proqram təminatından istifadə etmədən büdcənin formalaşması prosesi üçün çox zəruri olan çoxşaxəli planlaşdırmadan söhbət gedə bilməz.

Bu gün kiçik və orta müəssisələrin əksəriyyəti iqtisadçıları büdcə tərtibi üçün əsas vasitələrdən biri ilə silahlandıran Excel1 cədvəllərindən istifadə edir. Sənədlərin hazırlanmasını sürətləndirməyə, konsolidasiya və model vəziyyətlərini əsaslı şəkildə modernləşdirməyə nail oldular. Digər şeylər arasında, dəyişikliklər tələb olunarsa, sənədlərin yenidən işlənməsi vaxtını sürətləndirmək üçün əsaslı şəkildə yeni imkanlar ortaya çıxdı. Ancaq eyni zamanda, ciddi bir çatışmazlıq, düsturdakı sadə bir səhv ciddi nəticələrə səbəb ola biləcəyi zaman yoxlamanın nisbi çətinliyindədir. Elektron cədvəllərin də məhdudiyyətləri var. Hüceyrələrin məzmunu, xüsusən hesablanmışlar üzərinə yazıla bilər. Sütunlar və cərgələr əlavə edilə və ya çıxarıla bilər, bu da konsolidasiyanı çətinləşdirir.

Xüsusi büdcə proqram təminatı. Bir sıra proqram təminatçıları büdcə üçün nəzərdə tutulmuş proqram təminatı satırlar; tərtibatçılar onun biznesinizin ehtiyaclarını ödəmək üçün uyğunlaşdırıla biləcəyini iddia edərkən. Satışda həm planlaşdırma məqsədləri üçün nəzərdə tutulmuş, həm də müəssisə resurslarının planlaşdırılması və idarə edilməsi üçün nəzərdə tutulmuş sistemlə inteqrasiya olunmuş ayrıca proqram sistemləri mövcuddur. Məlumatların saxlanması. Qərar dəstəyi sistemi və ya aləti xüsusidir proqram paketi, bu, son istifadəçilərə - biznes nümayəndələrinə müstəqil olaraq avtomatlaşdırılmış məlumat təhlili aparmağa imkan verir. Bu cür avtomatlaşdırılmış sistemlər istifadəçilərə qərar qəbul etməyə kömək etmək üçün məlumat vermək baxımından ən yaxşı hesab etdikləri şəkildə məlumatları təhlil etməyə imkan verir. Qərarlara dəstək vasitələri təhlili yerinə yetirmək əvəzinə təhlili asanlaşdırır.

2. “MONTAZHSPETSSTROY” ŞİRKƏTLƏR QRUPUNDA BÜDCƏDƏNMƏNİN VƏZİYYƏTİNİN TƏHLİLİ

1 Müəssisənin qısa təsviri - "MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupu

maliyyə planlaşdırması büdcəsinin koordinasiyası

"MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupu İrkutsk vilayətinin ən böyük tikinti və sənaye kompleksidir. Qrupa daxil olan müəssisələr bina və tikililərin tikintisi, əsaslı təmiri, ixtisaslaşdırılmış işlərin aparılması, baş podratçı və sifarişçi-inşaatçı funksiyalarının yerinə yetirilməsi, habelə bina və tikililərin layihələndirilməsi üçün SRO icazələrinə malikdir.

Şirkətin fəaliyyət coğrafiyası İrkutsk vilayətinin iri şəhərləri - İrkutsk, Bratsk, Usolye-Sibirskoye, Cheremxovo, Zima, Sayansk, Tulun, Nijneudinsk, Ust-İlimsk, Baykalskdır.

İrkutskda ilk yaşayış binası 1998-ci ildə MontazhSpetsStroy tərəfindən tikilmişdir. Mənzil tikintisi bu gün şirkətin prioritet istiqamətlərindən birinə çevrilib. 2010-cu ilin məlumatlarına görə, MontazhSpetsStroy-un İrkutskdakı mənzil tikintisi bazarındakı payı 38,6% təşkil edir. Müəssisə İrkutsk vilayətində tikinti şirkətləri arasında mənzil tikintisi üzrə üç liderdən biridir.

Tikinti MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupunun əsas fəaliyyətidir. Tikinti işləri müqavilələr və (və ya) dövlət (bələdiyyə) müqavilələri əsasında həyata keçirilir. Bu işlərin dəyərinə yeni obyektlərin tikintisi, əsaslı və cari təmir, yaşayış və qeyri-yaşayış binalarının və mühəndis qurğularının yenidən qurulması, müasirləşdirilməsi daxildir.

Ümumilikdə, 2011-ci ilin yanvar-iyun ayları ərzində "MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupu 2238,7 milyon rubl məbləğində "tikinti" fəaliyyət növü üzrə işlərin həcmini tamamladı. manat təşkil edib ki, bu da əvvəlki ilin müvafiq dövrü ilə müqayisədə 154,2% təşkil edib. Şirkətlər qrupunun iş həcminin artım dinamikası İrkutsk vilayəti üzrə analoji göstəricini üstələyir ki, bu da 114,4% təşkil edir. İlkin hesablamalarımıza görə, 2011-ci ildə ümumi dövriyyə 2008-ci ilin böhrandan əvvəlki səviyyəsini keçib, mütləq ifadədə təxminən 4,5 milyard rubl təşkil edəcək. Müəssisənin regional bazarda payı tikinti işləri 6 - 7,5% olacaq.

Ümumilikdə, tikintidə iqtisadi vəziyyətin regional səviyyədə qiymətləndirilməsi qənaətbəxş kimi qiymətləndirilir - bu cavabı sorğuda iştirak edənlərin 85%-i verib. tikinti təşkilatları 2011-ci ilin 3-cü rübündə İrkutsk vilayəti.

İri tikinti təşkilatları üzrə 8 ayda sifarişlərlə təminat orta səviyyədə olan müəssisə 2011-ci ilin 3-cü rübünün sonunda 11,5 ay ərzində sifarişlə təmin edilmişdir. 2012-ci il üçün “tikinti” fəaliyyət növü üzrə işlərin həcminin 15% artırılması, kadrların orta sayının 5% artırılması nəzərdə tutulur.

İri tikinti təşkilatlarının istehsal gücündən orta istifadə səviyyəsi 70 faiz olmaqla, 2011-ci ilin III rübünün sonunda müəssisənin istehsal gücündən 89,3 faiz istifadə edilmişdir. Müəssisə təhlükəsizliyi istehsal müəssisələriÖnümüzdəki 12 ayda inşaat işlərinə olan tələbat qeyri-kafi olaraq qiymətləndirilir. Tədarükün kifayət qədər olmamasına səbəb sifarişlərin sayının planlaşdırılan artımı və sifarişlər portfelinin strukturunun enerji sektorunda və iri sənaye tikintisində ixtisaslaşdırılmış işlərin xeyrinə dəyişməsidir.

Ümumiyyətlə, şirkət sənayedə özünü inamlı hiss edir. Müəssisənin qarşıdakı illər üçün əsas məqsədləri mövcud rəqabət üstünlükləri əsasında fəaliyyətini optimallaşdırmaq və bazar payını saxlamaqdan ibarətdir.

"MontazhSpetsStroy" şirkətlər qrupunun strukturu 2005-ci ilin payızında İdarəetmə Şirkəti yaradılan zaman formalaşmışdır. Şirkətlər qrupunun strukturundakı bütün dəyişikliklər, ilk növbədə, müştərilərinin ən yüksək tələblərinə uyğun fəaliyyət göstərə bilən rəqabətqabiliyyətli mobil tikinti-sənaye kompleksinin yaradılmasına yönəldilmişdir.

Bu günə qədər İdarəetmə Şirkəti mülki və sənaye tikinti, tikinti materialları, PVC profil və alüminium məmulatlarının istehsalı, anbar xidmətləri və avtomobil nəqliyyatı xidmətləri göstərən on səkkiz törəmə müəssisənin işinə nəzarət edir. Şirkətlər qrupuna həmçinin nizamnamə kapitalında Rusiyada “İlim Group” ASC, “OK RUSAL” ASC, “İrkutskenernqo” ASC, “Sayanskximplast” ASC kimi tanınmış müəssisələrin iştirak etdiyi törəmə şirkətlər - birgə müəssisələr daxildir.

Üstündə idarəetmə şirkəti aşağıdakı funksiyalar təyin olunur:

Strateji planlaşdırma, qiymətləndirmə və proqnozlaşdırma;

Strateji nəzarət;

Maliyyə nəzarəti, maliyyə idarəetməsi və yenidən maliyyələşdirmə;

MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupunun strukturunun formalaşması ilə eyni vaxtda biznesin vahid maliyyə strukturu qurulurdu.

2007-ci ildə şirkət "2007-2011-ci illər üçün "MontazhSpetsStroy" Şirkətlər Qrupunun maliyyə strukturu haqqında" Əsasnaməni təsdiq etdi. Bu yerli sənəd büdcənin tərtib edilməsi üçün şirkətlər qrupunun tərkibini müəyyən edir.

Təşkilatın məqsədləri üçün effektiv idarəetmə 2009-cu ildə büdcələrin formalaşması, təsdiqi, təsdiqi, dəyişdirilməsi, icrası və icrasına nəzarət proseslərini tənzimləməklə 2-ci və 3-cü səviyyəli maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərinin fəaliyyəti, MontajSpetsStroy Şirkətlər Qrupunun Büdcə Əsasnaməsi (bundan sonra) təsdiq edilmişdir. Büdcə qaydalarına uyğun olaraq).

2 "MontazhSpetsStroy" Şirkətlər Qrupunda büdcələrin inkişafı

Tikinti material istehsalının bir sahəsi kimi layihə-axtarış, tədqiqat, tikinti-quraşdırma təşkilatları, tikinti sənayesi müəssisələri, tikinti materialları istehsalı və investisiya və tikinti fəaliyyəti ilə məşğul olan və yeni tikinti, yenidənqurma, əsaslı, orta və cari təmir işləri aparan digər təşkilatları əhatə edir.

Tikinti təşkilatının büdcələrinin bir xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, planlaşdırma yalnız büdcə maddələrinə uyğun olaraq deyil, həm də mütləq müəyyən bir layihə ilə bağlı aparılmalıdır (çünki hər bir tikinti layihəsinin həyata keçirilməsi üçün aydın qrafiklər var, əksər hallarda möhkəm müqavilə bağlanır. qiymət smeta ilə müəyyən edilir və dəyişdirilə bilməz).

Tikinti xərclərinin büdcələri böyük ölçüdə layihənin tikinti smetasına bənzəyir. Bununla belə, təxminlərin əksər hallarda real bazar qiymətlərini əks etdirməməsi səbəbindən smetaların hazırlanması zamanı istifadə olunan vahid qiymətlər əsasında xərclər smetasının formalaşdırılması yolverilməzdir. Bu, təxmin edilən qiymətlərə müvafiq müqavilə əmsallarının tətbiq edilməsi zərurətini doğurur.

Tikinti üçün büdcə tərtib edərkən aşağıdakı amillər nəzərə alınmalıdır:

dizaynın inkişafı büdcə sənədləri;

şöbələr arasında əlaqə;

məhdud şəxsi maddi və əmək ehtiyatları;

işlərin bir hissəsinin yerinə yetirilməsi üçün tenderlər əsasında subpodratçıların cəlb edilməsi;

xammal və materialların tədarükü qrafiklərini.

Təklif olunan metodologiyanın köməyi ilə büdcələşdirmə prosesini təmin etmək üçün həm federal standartlar (vergi dərəcələri, vahid qiymətlər, digər standartlar), həm də daxili istehsal standartları istifadə olunur. Daxili istehsal standartlarının bir hissəsi artıq müəssisədə formalaşdırılıb və daxili hesabat üçün istifadə olunur.

Mövcud Büdcə Qaydalarına uyğun olaraq, büdcə tərtibi üçün aşağıdakı standartlardan istifadə olunur:

gəlir vergisi dərəcəsi;

uzunmüddətli və qısamüddətli kreditlər üzrə faizlər;

debitor borclarının ödənilməsi cədvəli;

kreditor borcları üzrə ödəniş cədvəli;

birbaşa əmək məsrəflərinin standartı;

tikinti-quraşdırma işlərinin yerinə yetirilməsi üçün bir rubl üçün standart əlavə xərclər;

satış rubluna görə standart dəyişən inzibati və marketinq xərcləri.

Müəssisədə büdcələr tərtib edilərkən, əməliyyat büdcələrinin göstəriciləri müəssisənin fəaliyyət növünə görə ətraflı şəkildə verilir. Birincisi, bu, əsasən planlaşdırma metodunun istifadə edildiyi tikinti-quraşdırma işlərinin istehsalıdır. İkincisi, normativ planlaşdırma üsulundan istifadə olunduğu təmir işlərinin istehsalı.

Büdcələr sistemində müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətləri ilə əlaqədar olaraq tamamlanmamış işlərin büdcəsi əlavə olaraq hesablanır.

Mövcud Büdcə Qaydalarından istifadə edərək, biz biznes subyektlərindən biri - MontazhSpetsStroy - Bratsk MMC (Sənaye Tikintisi biznes xətti) üçün büdcələri hesablayacağıq.

Hesablamaların nümunəsi 2012-ci ilin 1-ci rübünün məlumatlarına əsasən aparılır.

Satış büdcəsi (cədvəl 2.1). Büdcənin tərtib edilməsi üçün ilkin məlumatlar 2012-ci il üçün tikinti, quraşdırma və təmir işlərinin istehsalından (TƏM) planlaşdırılan gəlirlər, 2012-ci il üçün CEW üçün satış planı və yığım dərəcələrinin proqnozudur.

Tikinti-quraşdırma işlərinin istehsalından planlaşdırılan gəlirlər 2011-ci ildə daxilolmaların artımı nəzərə alınmaqla, habelə bağlanmış tikinti müqavilələri (mövcud sifariş portfeli) əsasında hesablanır. Biznes sahəsinin xüsusiyyətləri formalaşmış müştəri bazası - iri sənaye müəssisələridir. Görülən işlərə görə hesablama mütəmadi olaraq başa çatdırılmış tikinti-quraşdırma işləri qəbul edildikdən sonra aparılır. Tikinti-quraşdırma işlərindən əldə edilən gəlirin 100%-nin həmin rübdə əldə olunması planlaşdırılır.

Büdcə tərtib edilərkən müəssisə tərəfindən yeni kredit siyasətinin tətbiqi nəzərdə tutulur, ən azı 20% avans ödənişi tətbiq edilir.

“Tikintisi başa çatdırılmış obyektlərin reallaşdırılması” qrafasında obyektlərin satışından müqavilə üzrə alınmış ilkin ödəniş çıxılmaqla əldə edilən gəlirin məbləği göstərilir. Tikinti obyektlərinin satışından planlaşdırılan dövrdə vəsaitlərin daxil olması (PDS t) düsturla hesablanır.

MPD t = 950.000 min rubl. * 40% = 380.000 min rubl

Davam edən işlər (WIP) büdcəsi (Cədvəl 2.2). 2011-ci ilin IV rübü üçün balans hesabatına görə davam edən işlərin ilkin məlumatları = 365.000 min rubl.

Tikinti-quraşdırma işlərində ilkin WIP məlumatları gəlirin təxminən 20%-ni təşkil edir.

2011-ci ilin IV rübü üçün tikinti-quraşdırma işlərində WIP dəyəri t-1 = 12,000 * 0,2 = 24,000 min rubl.

Davam edən işin dəyəri təmir işləri planlaşdırma dövrünün sonunda hesablanır:

WIP t \u003d 125.000 / 120.000 * 24.000 \u003d 25.000 min rubl.

IV rübdə tikinti layihələri üçün WIP t-1. 2011 = 365.000 - 24.000 = 341.000 min rubl

Planlaşdırma dövrünün sonunda tikinti layihələri üzrə bitməmiş işlərin dəyəri xərclər smetasına əsasən hesablanır. Büdcə tamamlanmamış işlərin məhəllələr və tikinti sahələri üzrə bölgüsü ilə tərtib edilir. Tikinti obyektlərində bitməmiş işlərin həcmi (ObWIP t) müəyyən rüb üçün obyektlərdə tamamlanmamış işlərin cəmi kimi hesablanır.

ObNZP t \u003d 347957 + 56935 \u003d 404,892 min rubl.

Cədvəl 2.1. "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC-nin 2012-ci il üçün satış büdcəsi

Cədvəl 2.2 MontazhSpetsStroy - Bratsk MMC-nin 2012-ci il üçün görülən işlərin büdcəsi

İstehsal büdcəsi (cədvəl 2.3). Tamamlanmamış işlərin smetasına əsasən istehsalat büdcəsi tərtib edilir. Bu büdcədə istehsalın həcmi, eləcə də tikintisi başa çatdırılmış NSR və obyektlərin satışının həcmi nəzərdə tutulub.

Cədvəl 2.3 MontazhSpetsStroy - Bratsk MMC-nin istehsal büdcəsi

t-ci dövrdə tikinti-quraşdırma işlərindən başa çatmamış işlərin artımı düsturla hesablanır:

∆WIP t \u003d 25.000 - 24.000 \u003d 1.000 min rubl.

İstehsalın həcmi bu rüb üçün satış planının cəminə üstəgəl tamamlanmamış iş ehtiyatında dəyişiklikdir:

ODP t = 100.000 + 1.000 + 404.892 = 505.892 min rubl.

Birbaşa material xərclərinin büdcəsi və satınalma büdcəsi (cədvəl 2.4).

Planlaşdırma dövrünün sonunda təmir işləri üçün material ehtiyatının dəyəri, material ehtiyatlarının dövriyyəsində planlaşdırılan dəyişiklik ehtimalı nəzərə alınmaqla, satış həcmindən mütənasib asılılıq üsulu ilə müəyyən edilir. material ehtiyatının səviyyəsini azaltmaq üçün standart:

Mt t \u003d 8,000 * 125,000 / 120,000 * (1 - 0,01) \u003d 8,250 min rubl.

t-ci dövrdə təmir işləri üçün material ehtiyatının artması planlaşdırılan dövrün keçmişdən artması (sapması) kimi hesablanır:

∆Mt t \u003d 8,250 - 8,000 \u003d 250 min rubl.

Materialların satınalma həcmi aşağıdakılarla müəyyən edilir:

ZakM t \u003d 50.000 + 250 + 354.055 \u003d 404.305 min rubl.

Cari dövrdə satınalmalar üçün ödəniş düstura uyğun olaraq hesablanır

OZakM t \u003d 30% * 404305 \u003d 121,292 min rubl.

Cari rübün satınalmalarının ödənilməmiş hissəsi bu dövrün kreditor borclarına köçürülür.

Cədvəl 2.4. MontazhSpetsStroy - Bratsk MMC-nin birbaşa material xərcləri və satınalmalarının büdcəsi

Materiallara görə ödənişin hesablanması, satın alınan materiallar üçün borcların ödənilməsi üçün planlaşdırılmış cədvəl əsasında vəsaitlərin daxilolmalarının hesablanmasına bənzər şəkildə aparılır.

Birbaşa əmək xərclərinin büdcəsi (cədvəl 2.5).

Bu büdcənin tərtibi üçün əsas istehsal büdcəsində əks olunan məhsul haqqında planlaşdırılan məlumatlardır (cədvəl 2.3).

Tikinti sahələrində istehsalat işçilərinin əmək haqqı üçün birbaşa xərclərin genişləndirilmiş büdcəsini tərtib etmək üçün ilkin məlumatlar smeta sənədlərinin məlumatlarıdır. Planlaşdırma dövrünün sonunda təmir işləri üçün birbaşa əmək xərcləri planlaşdırılan dövr üçün məhsulun bir rubluna birbaşa xərclərin müvafiq standartı əsasında hesablanır:

PP t \u003d 50% * 100.000 \u003d 50.000 min rubl.

Cədvəl 2.5. "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC-nin birbaşa əmək xərclərinin büdcəsi

İstehsalın qaimə xərclərinin büdcəsi (Cədvəl 2.6).

Tikinti layihələri üçün qaimə xərcləri smeta sənədlərinə uyğun olaraq planlaşdırılır. Təmir işləri üçün əlavə məsrəflər layihənin təxmin edilən dəyərinin 20% -i standart kimi hesablanır:

NZ t \u003d 20% * 50.000 \u003d 10.000 min rubl.

Cədvəl 2.6. İstehsal xərclərinin büdcəsi "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC

Məhsulun maya dəyərinin qiymətləndirilməsi (cədvəl 2.7).

Dövrün istehsal xərcləri materialların alınmasından, birbaşa əmək haqqından, qaimə məsrəflərindən, amortizasiyadan ibarətdir:

ZPR t \u003d 404,305 + 100,837 + 45,377 + 3,000 \u003d 553,519 min rubl.

Planlaşdırılan dövr üçün satılan məhsulların dəyəri ümumi xərclər + qaimə məsrəfləri - amortizasiya kimi hesablanır:

SbS t \u003d 373.000 + 553.519 - 438.142 \u003d 488.377 min rubl.

Cədvəl 2.7. İstehsal olunan məhsulların dəyəri üçün büdcə "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC

Kommersiya və inzibati xərclər üçün büdcə (cədvəl 2.8).

Satış xərcləri təbiətdə dəyişkəndir və buna görə də məhsulların satışından mütənasib üsulla planlaşdırılır:

KZ t \u003d 5% * 1,075,000 \u003d 53,750 min rubl.

Sabit idarəetmə xərcləri ilkin məlumat kimi məbləğlərlə müəyyən edilir.

Cədvəl 2.8. "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC-nin kommersiya və inzibati xərclərinin büdcəsi

Planlaşdırılan mənfəət və zərər haqqında hesabat cədvəl 2.9-da təqdim olunur.

Cədvəl 2.9. "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC-nin planlaşdırılmış mənfəət və zərər hesabatı

Nağd pul büdcəsi (cədvəl 2.10). Kassa büdcəsinin mədaxil hissəsinə aşağıdakılar daxildir: planlaşdırılan dövrdə satışlar, cari rübdə məhsul satışından vəsaitin müəyyən hissəsinin daxil olması (verilmiş yığım əmsalına uyğun olaraq), satılan məhsullara görə debitor borclarının ödənilməsi. əvvəlki dövr.

Kassa büdcəsinin məxaric hissəsinə aşağıdakı maddələr daxildir: materialların alınması xərcləri, materialların müəyyən hissəsinin ödənişi (verilmiş standarta uyğun olaraq), kreditor borclarının ödənilməsi (əvvəlki dövrdə ödənilməmiş materiallar), əmək haqqı. istehsal personalı üçün məsrəflər, qaimə məsrəfləri, inzibati və marketinq xərcləri, kreditlər üzrə faizlər, gəlir vergisi, investisiyalar. Bütün bu məlumatlar müvafiq büdcələrdən götürülüb. Xərclərin ümumi məbləği (IR t) bərabərdir:

IR t \u003d 121,292 + 56,420 + 100,837 + 45,377 + 157,250 + 103,050 \u003d 584,226 min rubl.

Nağd pul xalis (müəyyən rübün xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti) bərabərdir:

DИ t \u003d 917860 - 584225 \u003d 333 635 min rubl.

Cədvəl 2.10. Cash büdcə MMC "MontazhSpetsStroy - Bratsk"

Birinci planlaşdırma dövrü üçün ilkin pul qalığı balansda olan pul vəsaitinə, sonrakı planlaşdırma dövrləri üçün isə əvvəlki rübün yekun pul qalığına bərabərdir.

Son pul qalığı (DS t) bərabərdir:

DC t \u003d 58.000 + 333.635 \u003d 391.635 min rubl.

Müəssisənin proqnoz (planlaşdırılmış) balansı (cədvəl 2.11).

Maliyyə planlaşdırmasının balans metodunun xülasə matrisinin doldurulması qaydaları.

Matrisin birinci sətirində planlaşdırma dövrünün əvvəlindəki qalıq qeyd olunur. Çəkilmiş xərclər matrisin yuxarı hissəsində qruplaşdırılır. Sınaq balansından sonra aktivlərin istehsaldaxili transferini göstərən sətirlər gəlir.

Materialların işlərin istehsalına köçürülməsi mənfi işarəli "materiallar" sütununda və "davam edən iş" qrafasında əlavə işarəsi ilə əks olunur. Məlumatlar "istehsal həcminə görə materiallara tələb" sətirindən götürülür. 2.4.

Başa çatmamış işlərin silinməsi mənfi işarə ilə "davam edən iş" sütununda əks olunur. Başa çatmamış silinmə işlərinin məbləği "təmir məhsullarının satışının həcmi" və "məhsul obyektlərinin satışının həcmi" dəyərlərini əlavə etməklə hesablanır (Cədvəl 2.3).

Satış üçün maya dəyəri ilə silinmiş bitməmiş işlərin məbləği əmək və materialların birbaşa məsrəflərinin cəmlənməsi yolu ilə hesablanır.

Satışdan əldə olunan gəlirlər növbəti dövrdə alınması gözlənilən məbləği göstərən “debitor borcları” sütunlarında, cari dövrdə göndərilmiş məhsullar üzrə pul vəsaitlərinin daxilolmalarının məbləğini göstərən “pul vəsaiti” və “mənfəət /” sütununda əks etdirilir. zərər".

Debitor borclarının ödənilməsi mənfi işarəli “Debitor borcları” və üstəlik işarəsi ilə “Nağd pul” sütunlarında əks etdirilir (məlumatlar Cədvəl 2.1-dən götürülmüşdür).

Tikinti layihələri üzrə ilkin ödənişlər “nağd pul” və “mənfəət/zərər” sütunlarında üstəlik işarəsi ilə göstərilir.

Mənfəət vergisi “nağd pul” və “mənfəət/zərər” sütunlarında müvafiq sətirlərdə mənfi işarəsi ilə göstərilir.

Kreditor borclarının ödənilməsi “nağd pul” və “kreditor borcları” sütunlarında mənfi işarə ilə əks etdirilir.

Cədvəlin axırıncı sətrində sütunun əlavə edilməsi yolu ilə “sınaq balansı” sətrindən başlayaraq, planlaşdırma dövrünün (rübün) sonunda balans formalaşır. Bu balans növbəti planlaşdırma dövrü üçün başlanğıc balansdır.

Proqnoz balansı adi formada Maliyyə Planlaşdırılması İcmal Matrisinin cədvəllərindən məlumatları müvafiq balans sütunlarına köçürməklə əldə edilir. Proqnoz (planlaşdırılmış) balansın forması Cədvəl 2.11-də göstərilmişdir.

Cədvəl 2.11. "MontazhSpetsStroy - Bratsk" MMC-nin 2012-ci il üçün proqnoz balansı, min rubl

3. MÜƏSSİSƏDƏ büdcə tərtibinin təkmilləşdirilməsi

1 MontazhSpetsStroy şirkətlər qrupunda büdcə sisteminin təkmilləşdirilməsi

İdarəetmə uçotu sahəsində əsas problemlər alınan məlumatların etibarlılığının və səmərəliliyinin aşağı olmasıdır: hər bir maliyyə direktoru və ya baş mühasib maya dəyəri və mənfəət haqqında aktual məlumata malik olmaq istəyir, lakin onlarda olanlar onları qane etmir. Bu problemlər müxtəlif səbəblərdən yaranır: bu, ilkin uçot sənədlərinin əldə edilməsində operativliyin olmaması, müəssisə bölmələrinin ərazi baxımından uzaq olması, rabitə problemləri, analitik uçot sisteminin idarəetmə tapşırıqları ilə uyğunsuzluğu, kadr və maddi resursların çatışmazlığı və s.

Hazırda “MontazhSpetsStroy” Şirkətlər Qrupunda büdcənin tərtibi prosesi mülkiyyətçi və əsas ortaq investorlar tərəfindən ciddi nəzarət və nəzarət altındadır. Bunun sayəsində şirkət inkişafında bəzi problemlərin qarşısını ala bildi. Məhz, şirkət real maliyyə planlarını tərtib etməkdə heç bir çətinlik çəkmir, təsdiq edilmiş və bir-biri ilə əlaqəli uzunmüddətli və qısamüddətli planların olması, bir qayda olaraq möhkəm investorlara malik olmaqla, məqsədləri və onlara nail olmaq yollarını dəqiq müəyyən etməyə imkan verir. , maliyyələşmədə heç bir problem yoxdur.

Müəssisədən əvvəl real olaraq Bu an problemlər var:

maya dəyərinin formalaşması ilə bağlı çətinliklər: maya dəyərinin əsas komponentlərinin xərclərini uzun müddət ərzində sabitləşdirmək həqiqətən mümkün deyil;

büdcələrin tez-tez və vaxtında düzəldilməməsi;

hesabatın qeyri-kafi səmərəliliyi;

kadrların peşəkar hazırlığının aşağı olması.

Fikrimizcə, yuxarıda göstərilən problemlər bir-biri ilə bağlıdır və 2009-cu ildə maliyyə böhranının birinci dalğası zamanı şirkətin məcburi hərəkətlərinin nəticəsidir: ən etibarlı təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların gecikdirilməsi və dayandırılması, böyük məbləğdə əvvəlcədən ödəmə üçün maliyyə resurslarının olmaması. əmək haqqı və kompensasiya fondunun azaldılması nəticəsində şirkətdə xeyli sayda təcrübəli və ixtisaslı mütəxəssisləri tərk edərək sabit qiymətə uzunmüddətli sifarişlər.

İdarəetmə praktikasında investisiya və tikinti fəaliyyətinin effektivliyini rentabellik göstəricilərindən, investisiya resurslarının həcmindən və onların strukturundan istifadə etməklə qiymətləndirmək olar.

Uzun müddətə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsi halında gəlirlilik müəyyənedici amildir. Məlumdur ki, gəlirlilik tikinti sənayesində zamanla istehsal prosesinin uzanması, iştirakçıların çoxluğu və tikinti fəaliyyətinin birləşmiş xarakteri ilə kəskinləşən müvafiq risklərlə sıx bağlıdır.

Riskləri minimuma endirmək üçün tikinti sənayesinin təsərrüfat subyektlərində mühasibat uçotu, təhlil və büdcə sistemlərini daim təkmilləşdirmək, eləcə də bu sistemləri inteqrasiya və yaxınlaşdırmaq lazımdır. Tikinti fəaliyyətində mühasibat və idarəetmə uçotunun ən mühüm elementlərindən biri məsrəflərdir.

Sənayenin xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq, müəssisənin idarəetmə xərclərinin uçotu sistemində müəyyən problemlər yaranır. Onların bəziləri üzərində dayanaq.

Xərclərin sabit və dəyişən komponentlərə bölünməsi problemi xərclərin təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq təhlili və/və ya məsrəflərin bölünməsi zamanı statistik və riyazi üsullardan istifadə etməklə həll edilə bilər. Planlı və faktiki xərclər smetasının hazırlanmasında mürəkkəblik müəyyən bir paylama bazasına uyğun olaraq maya dəyərinə daxil edilmiş dolayı xərclərin olması ilə yaranır. Onları 100% dəqiqliklə konkret xərc daşıyıcılarına aid etmək mümkün deyil.

Tikinti işlərinin mənşə yerləri, obyektləri, əşyaları üzrə maya dəyərinin səmərəli planlaşdırılması və büdcələşdirilməsi problem adlandırıla bilər. Aydındır ki, idarəetmə sistemində əsas alət kimi büdcə formalaşmadan sənaye müəssisələrinin fəaliyyətinin planlaşdırılması və monitorinqi mümkün deyil.

Keyfiyyətli büdcə tərtibatı prosesi bütün əsas mərhələləri əhatə edən bütöv, yaxşı işləyən davamlı planlaşdırma sistemi olmalıdır: büdcənin məqsəd və vəzifələrinin əsaslandırılmasından tutmuş bütün mərhələlərdə onun icrasına nəzarətə qədər. Eyni zamanda, büdcənin tərtib edilməsi üçün zəruri olan toplanmış məlumatların emalı və təhlili prosesinin səmərəliliyini təmin etmək üçün xüsusi proqram məhsullarından istifadə etmək məqsədəuyğundur.

Hazırda müəssisədə “1C: Büdcələşdirmə 8.1” proqram məhsulu sınaqdan keçirilir və mövcud idarəetmə uçotu sisteminə uyğunlaşdırılır. Proqramın yekun icrası müəssisənin yeni təşkilati strukturunun təsdiqinə qədər təxirə salınıb.

MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupunda büdcə sisteminin uğurlu formalaşdırılması və həyata keçirilməsi üçün aşağıdakılar lazımdır:

menecerlərin funksiya və vəzifələrini müəyyən etmək üçün tikinti şirkətinin idarə edilməsinin təşkilati strukturunu təkmilləşdirmək;

biznes proseslərinin adekvat strukturlarını formalaşdırmaq;

planlaşdırma və proqnozlaşdırma üsullarını təkmilləşdirmək;

mühasibat uçotu sistemini inkişaf etdirmək;

büdcə tərtibinin müəssisənin təşkilati-informasiya strukturları və biznes proseslərinin həyata keçirilməsi sxemləri ilə inteqrasiyasını təmin etmək.

Ən düzgün yanaşma odur ki, büdcə sisteminin işlənib hazırlanmasının birinci mərhələsində tikinti müəssisəsinin təşkilati strukturu onun məqsədlərinə və xarici mühitin vəziyyətinə uyğun olaraq müəyyən edilir, ikincisi, büdcə sisteminin hərəkəti qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. bütövlükdə müəssisənin və onun bölmələrinin təsərrüfat fəaliyyətini əks etdirən məlumatlar (sənədlər, reyestrlər) müəyyən edilir. .

Bu ardıcıllıqla həyata keçirilən fəaliyyətlər mühasibat uçotu və büdcə sisteminin qurulması üçün əsas ola bilər.

Praktiki təcrübə göstərir ki, büdcə tərtibinin digər idarəetmə vasitələri ilə əlaqələndirilməsi bütün idarəetmə sisteminin səmərəliliyini bir neçə dəfə artırır. Bu prosesin bir hissəsi kimi, müəssisənin bütün biznes bölmələri arasında bölüşdürülməsi üçün əsas mühasibat uçotu və büdcə ölçüləri standartlaşdırılmalıdır. Bundan əlavə, bütün prosesləri strukturlaşdırmaq, funksiyaları bölüşdürmək və konkret proseslərə cavabdeh olan şəxsləri müəyyən etmək lazımdır. Nəticə etibarı ilə bu tədbirlər büdcənin tərtibi prosesini xeyli sadələşdirəcək.

Büdcələrin son sistemi podratçı, tərtibatçı, sifarişçi, investor üçün analitik uçot məlumatları və uçot prosedurları əsasında formalaşır. Büdcə tərtib etmək üçün podratçının müəssisəsindən başlayaraq sifarişçinin, tərtibatçının, investorun müəssisəsi ilə bitən məlumatların təfərrüatlılaşdırılması imkanını nəzərdə tutan iyerarxik hesablar sistemi hazırlanır.

Mühasibat uçotu məlumatlarının analitikliyini, səmərəliliyini artırmaq və istehsal xərclərinin formalaşmasının keyfiyyətinə, habelə smetaların keyfiyyətinə nəzarəti gücləndirmək üçün analitik uçotun təşkili və maya dəyərinin formalaşdırılmasının metodoloji əsaslarına yenidən baxılması lazımdır. hesablama vahidlərinin maddələri. Çəkilmiş xərclər haqqında məlumat maya dəyəri vahidləri üçün məlumat olan maya dəyəri hesablarında formalaşmalıdır. Müəyyən bir qrupa hesabların təyin edilməsinin əlaməti onların gələcək əmlak yaratmaq üçün istifadəsidir.

Tikinti sənayesi müəssisəsi üçün mümkün çoxsəviyyəli məsrəf uçotu sistemi Şəkildə göstərilmişdir. 3.1.

düyü. 3.1. Tikinti şirkətində xərclərin uçotu üçün uçot sistemi.

Belə hesablar sisteminə uyğun gələn gəlir və məxaric büdcəsi Cədvəl 3.1-də göstərilmişdir.

Cədvəl 3.1. Tikinti şirkətinin gəlir və xərc büdcəsi

Tikinti müəssisəsinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin operativ büdcələşdirilməsinin yekun mərhələsi mənfəət və zərər haqqında proqnoz hesabatının və proqnoz balansının formalaşdırılmasıdır.

Büdcələşdirmənin səmərəliliyini artırmaq üçün gəlirləri və xərcləri həm funksional, həm də resurs prinsiplərinə uyğun olaraq qruplaşdırmaq məqsədəuyğundur, çünki bu halda iqtisadi məlumatlar həm cari biznes prosesləri (tikinti işlərinin növləri) kontekstində gəlirlər üzrə toplanır. və xərc mərkəzləri və resursların növləri üzrə . Gəlir və xərclərin belə qruplaşdırılması hansı maddələrin əsasən məsrəflərin ümumi məbləğini təşkil etdiyini, hansı kənarlaşmaların baş verdiyini və hansı mərkəzlərin onlara cavabdeh olduğunu müəyyən etməyə imkan verir (cədvəl 3.1).

Büdcə cədvəlləri sistemi büdcə prosesində proqnoz balansı kimi formalaşan 1 nömrəli “Balans hesabatı” formasına uyğundur. Eyni prinsipə əsasən 2 No-li “Mənfəət və zərər haqqında hesabat” proqnoz forması formalaşdırılır (şək. 3.2, 3.3).

düyü. 3.2. Büdcə prosesində proqnoz balansının formalaşdırılması.

düyü. 3.3. Mənfəət və zərər haqqında proqnoz hesabatının formalaşdırılması.

Təklif olunan büdcələrin formalaşması eyni adlı hesablar üzrə vəsaitlərin hərəkəti ilə eynidir. mühasibat uçotu: nəzərdən keçirilən dövrün əvvəlinə və sonuna qalıq, gəlir - məxaric (hesabın xüsusiyyətlərindən asılı olaraq hesab üzrə debet və ya kredit dövriyyəsi - aktiv və ya passiv). İstirahət üçün analitik iş planlaşdırılmış məlumatların faktiki mühasibat hesabatları ilə müqayisəsi baxımından büdcələr tərtib edilərkən fərdi (analitik) hesablar planının yaradılması, habelə standart mühasibat yazılışlarının hazırlanması tövsiyə olunur.

Büdcələrin belə bir sistemi tam olaraq təklif olunan analitik uçot sisteminə yönəlmişdir və aşağıdakı büdcə qrupları ilə təmsil oluna bilər.

Birinci qrup, həyata keçirilən biznes-proseslərin növləri və ya bütün struktur bölmələri üzrə sərf olunan resursların növləri üzrə müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini əhatə edən büdcələrdir.

İkinci qrupa tərəfimizdən təklif olunan əmlak büdcələri və müəssisənin əmlakının formalaşma mənbələrinin büdcələri daxildir. Qeyd etmək lazımdır ki, bu büdcələr maliyyə hesabatları ilə tam əlaqələndirilir. Bu halda, proqnoz balansı statik uçot məlumatlarını əks etdirəcək, yəni aktiv və öhdəliklərin vəziyyətini, habelə biznes proseslərinin nəticələrini əks etdirəcəkdir. Proqnoz gəlir hesabatının məlumatları dinamik uçot modelini göstərəcək, yəni o, gəlirlərin, xərclərin formalaşmasını, həm investisiya, həm də tikinti fəaliyyətinin maliyyə nəticələrini və MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupunun bütün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini əks etdirəcəkdir.

İnvestisiya və tikinti fəaliyyətinin idarə edilməsi sistemində mühasibat uçotu ilə büdcənin əlaqəsi müəssisəyə əsaslandırılmış idarəetmə qərarları qəbul etməyə və qeyri-müəyyən bazar mühiti və investisiya riskləri şəraitində maliyyə vəziyyətini proqnozlaşdırmağa imkan verəcəkdir.

Nəticə

Büdcə - adətən bir ilə qədər müddət ərzində işlənib hazırlanmış, iqtisadi fəaliyyətin ayrı-ayrı sahələrinə, müəyyən əməliyyat növlərinə, ayrı-ayrı investisiya layihələrinə vəsaitlərin xərclərini və daxilolmalarını əks etdirən əməliyyat maliyyə planı.

Büdcələşdirmə, nəticələri büdcələr sistemi ilə sənədləşdirilən müəssisənin gələcək fəaliyyətinin planlaşdırılması prosesidir. Büdcənin tətbiqi ardıcıl və kifayət qədər effektiv idarəetmə sisteminin yaradılmasına kömək edir. Həmçinin çox vacibdir ki, büdcə sisteminin yaradılması idarəetmə və informasiya texnologiyalarının inteqrasiyasını tələb edir ki, bu da idarəetmənin səmərəliliyinin artmasına gətirib çıxarır.

Bu işin nəticəsi olaraq bir sıra nəticələr çıxarmaq olar.

Birincisi, büdcə tərtibatı müəssisənin effektiv idarə olunması üçün zəruri olan maliyyə planlamasıdır. Büdcələşdirmə həm uzun, həm də qısa müddətdə müəssisənin fəaliyyətini proqnozlaşdırmağa imkan verən büdcə planlarının hazırlanmasını nəzərdə tutur. Eyni zamanda həm cari (qısamüddətli), həm də strateji (uzunmüddətli) büdcələri daim əlaqələndirmək lazımdır.

İkincisi, büdcə tərtibinin öz sənaye xüsusiyyətləri var. Eyni zamanda, bu, müəyyən bir təşkilata xas olan bir çox amillərdən asılıdır. Buna görə də, müəssisə çox vaxt təkcə mövcud büdcə modellərindən birini seçməli deyil, həm də onu öz təşkilatının xüsusiyyətlərinə uyğunlaşdırmalıdır.

Üçüncüsü, büdcə sistemi o zaman rasional və səmərəli ola bilər ki, bir-birini tamamlayan bütün büdcələr toplusu işlənib hazırlansın. Yalnız bu yolla büdcə dövründə müəssisədə ümumi vəziyyəti planlaşdırmaq olar.

İşdə nəzərdə tutulan müəssisə - MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupu hazırda dərin islahatlar mərhələsindədir. Müəssisənin qarşısında duran yeni vəzifələr öz əksini tapır strateji plan 2013-cü ilə qədər inkişaf. Əsas vəzifələr sırasında mövcud resurslardan istifadənin səmərəliliyini artırmaq və planlaşdırmanın keyfiyyətini yüksəltməkdir.

Mütərəqqi inkişafa və mövcud rəqabət üstünlüklərinə baxmayaraq, şirkət hələ də öz xərclərinə nəzarət edə, son məhsulun maya dəyərini düzgün formalaşdıra bilmir. Son illərin təcrübəsi göstərir ki, faktiki xərclər həmişə nəzərdə tutulandan artıq olur.

Əslində, təşkilatda bir-biri ilə əlaqəli olmayan bir neçə mühasibat uçotu sistemi var: mühasibat uçotu, idarəetmə. Xərclərin smeta əsasında formalaşması məhsulun real maya dəyərini əks etdirmir.

Qeyri-sabitlik və iqtisadi vəziyyətin daha da qeyri-müəyyənliyi şəraitində MontazhSpetsStroy Şirkətlər Qrupu, fikrimizcə, düzgün təşkil edilmiş büdcə tərtibinə çox ehtiyac var.

Təbii ki, mövcud büdcə sisteminin tətbiqi şirkətlər qrupunun formalaşması mərhələsində zəruri idi. Bununla belə, mövcud büdcə sistemi müəssisənin bütün göstəricilərini deyil, effektiv şəkildə planlaşdırmağa imkan verir. Eyni zamanda, plan-fakt təhlili göstərir ki, planlaşdırılan dəyərlər həmişə faktiki olanlarla üst-üstə düşmür, yəni büdcə sistemi transformasiya tələb edir.

Büdcənin tərtibinin digər idarəetmə vasitələri ilə əlaqələndirilməsi bütün idarəetmə sisteminin səmərəliliyini bir neçə dəfə artıracaqdır. Bu prosesin bir hissəsi kimi, müəssisənin bütün biznes bölmələri arasında bölüşdürülməsi üçün əsas mühasibat uçotu və büdcə ölçüləri standartlaşdırılmalıdır. Bundan əlavə, bütün prosesləri strukturlaşdırmaq, funksiyaları bölüşdürmək və konkret proseslərə cavabdeh olan şəxsləri müəyyən etmək lazımdır. Nəticə etibarı ilə bu tədbirlər büdcənin tərtibi prosesini xeyli sadələşdirəcək.

Büdcələşdirmənin səmərəliliyini artırmaq üçün gəlirləri və xərcləri həm funksional, həm də resurs prinsiplərinə uyğun olaraq qruplaşdırmaq məqsədəuyğundur, çünki bu halda iqtisadi məlumatlar həm cari biznes prosesləri (tikinti işlərinin növləri) kontekstində gəlirlər üzrə toplanır. və xərc mərkəzləri və resursların növləri üzrə . Gəlir və xərclərin belə qruplaşdırılması hansı maddələrin əsasən xərclərin ümumi məbləğini təşkil etdiyini, hansı kənarlaşmaların baş verdiyini və hansı mərkəzlərin onlara cavabdeh olduğunu müəyyən etməyə imkan verir. Belə metodoloji yanaşmaların tətbiqi hesabına büdcə tərtibinin analitikliyi və səmərəliliyi artacaq.

İnvestisiya və tikinti fəaliyyətinin idarə edilməsi sistemində mühasibat uçotu və büdcənin qarşılıqlı əlaqəsi müəssisəyə bazar mühitində qeyri-müəyyənlik və investisiya riskləri şəraitində əsaslandırılmış idarəetmə qərarları qəbul etməyə və maliyyə vəziyyətini proqnozlaşdırmağa imkan verəcəkdir.

Müəssisədə büdcənin avtomatlaşdırılması üçün yeni inteqrasiya olunmuş həllərin tətbiqi aktualdır.

İstifadə olunmuş ədəbiyyatın siyahısı

1. Balabanov İ.T. Maliyyə menecmentinin əsasları / İ.T. Balabanov - M.: Maliyyə və statistika, 2008. - 584 s.

2. Balabanov İ.T. Təsərrüfat subyektinin maliyyəsinin təhlili və planlaşdırılması / İ.T. Balabanov - M.: Maliyyə və statistika, 2008. - 110s.

3. Blank I. Maliyyə idarəetməsinin əsasları / I. Blank - M.: Nika-Center, 2006 - 632s.

4. Boçarov V.V. Şirkətdaxili maliyyə planlaşdırması və nəzarəti / V.V. Boçarov - Sankt-Peterburq: Sankt-Peterburq Dövlət İqtisadiyyat Universitetinin nəşriyyatı, 2005 - 339s.

5. Boçarov V.V. Kommersiya büdcəsi / V.V. Bocharov - Sankt-Peterburq: Peter, 2006. - 368s.

6. Brigham Y., Gapensky L. Maliyyə menecmenti. 2 cilddə tam kurs / Y. Brigham, L. Gapensky - Sankt-Peterburq: School of Economics, 1997. - 1 t.: 497s., 2 t.: 669s.

7. Bukhalkov M.İ. Şirkətdaxili planlaşdırma / M.I. Bukhalkov - M.: INFRA-M, 2006. - 400 s.

8. Vasiliev A.A. Büdcələşdirmə sənaye müəssisələri[elektron resurs] / A.A. Vasiliev // http://cis2000.ru/publish/books/book_16/ch_1.shtml.

9. Vorobyov P., Zemerov F. Büdcələşdirmə istehsal müəssisələri(inkişaf və tətbiq təcrübəsi) / P. Vorobyov, F. Zemerov // İdarəetmə nəzəriyyəsi və təcrübəsi problemləri. 2008. No 6. S.112-117.

10. Gerchikova I.N. İdarəetmə: Dərslik / I.N. Gerchikova - M.: Banklar və birjalar, UNITI, 2008. - 501s.

11. Godin A.M. Büdcə və büdcə sistemi / A.M. Godin - M.: Nəşriyyat Daşkov və K, 2006. - 276s.

12. Qruzinov V.P., Qribov V.D. Müəssisənin iqtisadiyyatı / V.P. Qruzinov, V.D. Qribov - M.: Maliyyə və statistika, 2006. - 208s.

13. Qryanova A.V. Tikinti sənayesi müəssisələrində uçot və büdcə / A.V. Gryanova // Sibir Maliyyə Məktəbi. 2008. No 1. S. 18-25.

14. Drochenko O.B. Effektiv büdcələşdirmənin prinsipləri / O.B. Drochenko // Maliyyə direktoru. 2009. No 5. S. 56-65.

16. Rəqəmlərdə İrkutsk vilayəti. Tikinti [elektron resurs] // http://www.rkutskstat.gks.ru/digital/ region5/default.aspx

17. Kovalev V.V. Maliyyə təhlili: üsullar və prosedurlar / V.V. Kovalev - M.: Maliyyə və statistika, 2007. - 560s.

18. Lixaçeva O.N. Müəssisədə maliyyə planlaşdırması: Tədris və praktik dərslik / O.N. Likhachev - M .: Prospekt nəşriyyatı, 2007. - 264 s.

19. Stoyanova E.S., Stern M.G. Təcrübəçilər üçün maliyyə menecmenti: qısa peşəkar kurs / E.S. Stoyanova, M.G. Stern - M .: Perspektiv, 2007. - 239 s.

20. Shim J.K., Siegel J.G. Xərclərin idarə edilməsi üsulları və məsrəflərin təhlili / J.K. Shim, J. G. Siegel - M .: Maliyyə, 1996. - 344s

Nesterov A.K. Büdcələmə // Nesterov Ensiklopediyası

Büdcə tərtibi cari planlaşdırmanın istiqaməti kimi 20-ci əsrin ortalarında formalaşmışdır. Müəssisədəki büdcə sistemi maliyyə əməliyyatları ilə bağlı rasional və məqsədəuyğun qərarların qəbulunu təmin etməyə qadirdir.

Müəssisədə büdcə tərtibatı

Büdcələşdirmə- Bu, müəssisənin fəaliyyətini optimallaşdırmaq üçün düzəliş edilə bilən çevik məqsədlərin qoyulmasına əsaslanan idarəetmə konsepsiyasıdır.

Büdcə biznesin strateji məqsədlərinə çatmaq üçün pul və təbii şərtlərlə xarakterizə olunan resursların bölüşdürülməsi və istifadəsinə nəzarət üçün idarəetmə vasitəsidir.

Büdcələşdirmə, müəssisə daxilində bütün prosesləri əhatə edən büdcələrin planlaşdırılması, hazırlanması və icrasına nəzarəti əhatə edir. Büdcələr müəyyən dövrlər üçün tərtib edilir və müəssisənin cari və gələcək məqsəd və vəzifələri nəzərə alınmaqla maliyyə planlarının ifadəsidir. Müəssisənin ümumi büdcəsini idarə və bölmələrin çoxsaylı büdcələri təşkil edir.

Büdcələşdirmənin məqsədi– gələcək inkişafın proqnozlaşdırılması və büdcə tərtibi əsasında maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin planlaşdırılması, idarə edilməsi və səmərəliliyinin monitorinqi metodologiyasını formalaşdırmaq.

1. Koordinasiya prinsipi
2. Prioritet prinsipi
3. Səbəbiyyət prinsipi
4. Məsuliyyət prinsipi
5. Davamlılıq prinsipi