Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle. Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle Zum Zeitpunkt ihrer Durchführung gibt es Formen der Finanzkontrolle

Finanzielle Kontrolle - dies ist die gesetzlich geregelte Tätigkeit staatlicher, kommunaler, öffentlich-rechtlicher und sonstiger Wirtschaftssubjekte zur Prüfung der Rechtzeitigkeit und Richtigkeit der Finanzplanung, der Gültigkeit und Vollständigkeit der Einnahmen aus den jeweiligen Dachfonds, deren Richtigkeit und Wirtschaftlichkeit benutzen.

Arten der Finanzkontrolle

Durch kontrollierende Unternehmen Finanzielle Kontrolle kann sein staatliche, landwirtschaftliche, Finanz- und Kreditinstitute, öffentlich und unabhängig (Prüfung).

Nach Richtungen (Objekten) Finanzielle Kontrolle Es ist unterteilt in: Haushalt, Steuern, Versicherungen, Banken, Investitionen, Zoll, Währung usw.

Finanzkontrolle ist das wichtigste Mittel Gewährleistung der Rechtsstaatlichkeit bei finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten. Es dient dazu, Misswirtschaft und Verschwendung zu verhindern, Missbrauchstatbestände und Diebstahl von Inventargegenständen und Geld aufzudecken, die Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit der Verwendung finanzieller Mittel zu ermitteln.

Wirksamkeit Finanzkontrolle, die von verschiedenen Stellen ausgeübt wird (Behörden, Kommunalverwaltung, Wirtschaftsprüfer, Prüfungsgesellschaften), hängt maßgeblich vom Organisationsgrad der Kontroll- und Prüfungstätigkeit ab .

Unter Form der Finanzkontrolle die Wege des konkreten Ausdrucks und der Organisation verstehen Kontrollaktionen. Je nach Uhrzeit Kontrolle gibt es drei Hauptformen der Finanzkontrolle - vorläufige, laufende und nachfolgende, die in den entsprechenden Formen durchgeführt werden.

Vorläufige Finanzkontrolle wird durchgeführt, bevor Finanz- und Wirtschaftsoperationen durchgeführt werden, in Form von: Prüfung von Finanz- und Planungsdokumenten, Prüfung von Belegen und Ausgabendokumenten, wenn sie vom Haupt- und Hauptbuchhalter unterzeichnet werden (Ausführung von 1 und 2 Unterschriften), Registrierung und Genehmigung der Personalbesetzung Tabellen, Prüfung und Indossierung von Verträgen, Prüfung von Vorabmeldungen etc. Darüber hinaus erfolgt eine Vorkontrolle durch übergeordnete Wirtschaftsführungsorgane und Institutionen des Finanz- und Kreditwesens bei der Berücksichtigung von Finanz-(Kredit-, Kassen-)Plänen, Schätzungen und sonstigen regulatorischen Berechnungen, Öffnungsgrenzen für Haushaltszuweisungen und Überweisungen von Haushaltsmitteln, Zahlung von Ausgabendokumenten durch Gebietskörperschaften Bundeskasse.

Nachkontrolle erfolgt nach Abschluss der finanziellen und wirtschaftlichen Vorgänge, um deren Rechtmäßigkeit und Stichhaltigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit zusätzlich zu prüfen. Diese Form der Kontrolle erfolgt in Form von: Audits, verschiedenen Kontrollen (thematische, operative, eingehende, Cluster usw.), Analyse von Berichten und Bilanzen , sowie die Verwendung anderer Formulare direkt vor Ort - in Unternehmen, Institutionen und Organisationen.

Aktuelle (Betriebs-)Kontrolle wird direkt im Prozess des Ausgebens und Erhaltens von Bargeld durchgeführt, ist eine Art Finanzkontrolle des Managements, die in allen Phasen einer Managemententscheidung im Zusammenhang mit der Bildung, Verteilung und Verwendung von Finanzmitteln durchgeführt wird und in Form von durchgeführt wird Überwachung (Beobachtung). Anhand von Betriebs- und Abrechnungsdaten, Inventaren und visueller Beobachtung hilft die aktuelle Kontrolle die Begehung von Finanzdelikten zu verhindern sowie finanzielle Risiken zu regulieren, stellt die Erreichung der Managementziele sicher. Objekt Aktuelle Kontrolle ist die Dokumentation, die direkt mit der Zahlung oder dem Erhalt zusammenhängt Geld, Ausführung von Budgets und Kostenvoranschlägen. Die tatsächlichen Kosten werden regelmäßig mit aktuellen Ausgabenstandards verglichen, um Abweichungen frühzeitig zu erkennen.

Unter Kontrollmethoden verstehen die Techniken und Methoden ihrer Umsetzung. Die wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle werden in 4 Gruppen zusammengefasst:

Methoden der Dokumentenkontrolle, die auf der Überprüfung von Dokumenten beruhen, die die Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen bestätigen (Überprüfung des Wesens der Transaktion, ihrer Buchhaltungsprüfung usw.).

Methoden der tatsächlichen Kontrolle basieren auf der Überprüfung der tatsächlichen Verfügbarkeit von Geld-, Sach- und sonstigen Mitteln (Vermögenswerten), der Feststellung der Übereinstimmung mit Buchhaltungsdaten (Bestandsaufnahme, Probekauf, Kontrollmessung oder Öffnung etc.).

Berechnungs- und Analysemethoden die auf kausalen Beziehungen zwischen Ereignissen und Phänomenen beruhen, sowie Plan-, Abrechnungs- und Berichtsdaten (logische Bewertung von Informationen, Analyse von Jahresabschlüssen, Datenstichproben und -gruppierungen usw.)

Informative Methoden- Einholung zusätzlicher Informationen, die die Art und den Umfang des finanziellen Verstoßes, die Ursachen und Täter, die Umstände und andere Tatsachen seiner Begehung bestätigen (schriftliche Erklärungen, Bescheinigungen usw.).

Die Hauptmethode der Finanzkontrolle ist die Rechnungsprüfung, die durchgeführt wird, um die Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit jeder Finanztransaktion und -tätigkeit festzustellen Beamte auf ihre Provision, Bewertung des Standes der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung. Der Gesetzgeber legt den obligatorischen und regelmäßigen Charakter von Audits fest. Sie werden vor Ort durchgeführt und beruhen auf Nachweisen primäre Dokumente, Buchungsregister, Buchführung und statistische Berichterstattung, die tatsächliche Verfügbarkeit von Mitteln. Audits werden in der Regel auf der Grundlage eines vorgegebenen Arbeitsprogramms durchgeführt. Wirtschaftsprüfer, die mit weitreichenden Rechten ausgestattet sind:

Prüfung von Primärdokumenten, Jahresabschlüssen, Plänen, Schätzungen, der tatsächlichen Verfügbarkeit von Geldern, Wertpapieren, Inventargegenständen und Anlagevermögen bei den geprüften Unternehmen;

führen Teil- oder Dauerinventuren durch, versiegeln Lager, Kassen, Lagerräume;

Fach- und Sachverständige für die Wirtschaftsprüfung einbeziehen;

erhalten Sie schriftliche Erklärungen von Beamten und materiell Verantwortlichen zu Fragen, die sich während der Prüfung ergeben usw.

Audits werden durchgeführt nach Plan, die in höheren Behörden zusammengestellt wird: Ministerien, Bundesdienste und -behörden. Geplante Audits von Organisationen, die Bargeldtransaktionen durchführen, werden mindestens einmal im Jahr und von Organisationen, die keine Bargeldtransaktionen durchführen, mindestens zweimal im Jahr durchgeführt.

Abhängig von den Unternehmen, die die Finanzkontrolle ausüben, gibt es:

1) staatliche Finanzkontrolle;

2) landwirtschaftliche Finanzkontrolle;

3) öffentliche Finanzkontrolle;

4) unabhängige (Audit-)Finanzkontrolle. Die staatliche Finanzkontrolle wird durch die nationale und die Ressorts durchgeführt. Die nationale Finanzkontrolle wird von staatlichen Behörden und Verwaltungen durchgeführt. Sie richtet sich an Objekte unabhängig von ihrer fachlichen Unterordnung. Die Ressortfinanzkontrolle wird von den Kontroll- und Prüfungsabteilungen der Ministerien, Konzerne und Kommunalverwaltungen durchgeführt. Gegenstand der Ressortkontrolle sind die Produktions- und Finanztätigkeiten der Ressortunternehmen und -institutionen.

Die betriebliche Finanzkontrolle wird von den Finanzdiensten der Unternehmen, Institutionen und Organisationen durchgeführt. Gegenstand der Kontrolle sind die Produktions- und Finanztätigkeiten des Unternehmens selbst als Ganzes sowie seine strukturelle Einteilungen separat.

Die öffentliche Finanzkontrolle war in der Sowjetzeit weit verbreitet. Derzeit hat die öffentliche Kontrolle neue Formen angenommen (Kontrolle durch Geschäftsbanken über Finanzielle Situation Kundenunternehmen).

Die unabhängige (Prüfungs-)Finanzkontrolle wird von spezialisierten Prüfungsgesellschaften oder -diensten durchgeführt. Eine unabhängige Prüfung bietet den Abschlussadressaten eine zusätzliche Bestätigung der Zuverlässigkeit der Daten über die Aktivitäten des Unternehmens. Voraussetzung für die Durchführung von Prüfungen ist die Unabhängigkeit des Prüfers von der Leitung des geprüften Unternehmens und von den Ergebnissen seiner finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit.

Formen der Finanzkontrolle hängen von der Zeit (Bedingungen) ihrer Umsetzung ab: vorläufig, aktuell, anschließend.

Die vorläufige Finanzkontrolle wird in der Phase der Erstellung, Überprüfung und Genehmigung von Haushaltsentwürfen durchgeführt; Einkommensschätzungen, Finanzpläne Institutionen, Organisationen; Gesetzentwürfe.

Die laufende (operative) Finanzkontrolle wird zum Zeitpunkt der Finanztransaktionen durchgeführt, um Missbrauch bei der Entgegennahme und Ausgabe von Geldern zu verhindern.

Die nachträgliche Finanzkontrolle erfolgt durch Analyse der Buchführung und des Jahresabschlusses. Sein Zweck ist die Bewertung der Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten.

Gemäß den Methoden der Finanzkontrolle gibt es: Kontrollen, Erhebungen, Analysen, Rechnungsprüfungen.

Die Prüfung erfolgt anhand von Meldeunterlagen, Bilanz- und Spesenunterlagen. Bestimmte Probleme werden während des Überprüfungsprozesses berücksichtigt. finanzielle Aktivitäten und es werden Maßnahmen ergriffen, um die negativen Folgen zu beseitigen.

Umfragen decken ein breiteres Spektrum an finanziellen und wirtschaftlichen Indikatoren des Unternehmens ab, um dessen Finanzlage und Entwicklungsaussichten zu ermitteln.

Eine Analyse der Finanztätigkeit beinhaltet eine detaillierte Untersuchung regelmäßiger oder jährlicher Finanz- und Rechnungslegungsabschlüsse mit dem Ziel einer allgemeinen Beurteilung der Ergebnisse der Finanztätigkeit.

Die Abschlussprüfung ist eine Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens für den Berichtszeitraum.

4.3. Formen und Methoden der Finanzkontrolle

Unter formFinanzielle Kontrolle die Möglichkeiten des konkreten Ausdrucks und der Organisation von Kontrollhandlungen verstehen.

Je nach Zeitpunkt der Steuerung Es gibt drei Hauptformen der Finanzkontrolle: vorläufige, laufende und nachfolgende.

Vorläufige Kontrolle wird durchgeführt, bevor Finanztransaktionen durchgeführt werden (z. B. Überprüfung der Richtigkeit und Rechtmäßigkeit von Dokumenten, die als Grundlage für den Erhalt oder die Ausgabe von Geldern dienen). Sie hat präventiven Charakter und hilft, unangemessene, ineffiziente Ausgaben zu verhindern finanzielle Resourcen, Ermittlung von Reserven für Einkommen und Gewinnwachstum.

Aktuelle (Betriebs-)Kontrolle direkt im Prozess des Ausgebens und Empfangens von Bargeld durchgeführt. Die laufende Finanzkontrolle basiert auf den primären Dokumenten des Betriebs Buchhaltung und Berichterstattung, beinhaltet eine Systematik Faktorenanalyse Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen, um Rentabilitäts- und Gewinnreserven zu identifizieren, die Kosten für Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen), überfällige Forderungen zu senken und Abbrechnungsverbindlichkeiten, Vollständigkeit und Aktualität der Abrechnungen mit dem Budget und außerbudgetäre Mittel.

Nachkontrolle nach Abschluss von Geldtransaktionen durchgeführt werden, um deren Rechtmäßigkeit und Gültigkeit zusätzlich zu überprüfen. Dabei wird die quantitative und qualitative Zielerreichung für jede Einnahme- und Ausgabenart, für steuerliche und nichtsteuerliche Einnahmen an die Haushalte überprüft. verschiedene Level und Ausgaben von Haushaltsmitteln, Ausführung von Sondermitteln und Finanzplänen von Unternehmen, Organisationen, Kostenvoranschläge Haushaltsinstitutionen. Gleichzeitig werden durch die Analyse von Buchhaltungsbelegen die Gründe für die Abweichung der Ist-Daten von den Plandaten, Reserven zur Erhöhung der Einnahmebasis von Budgets und die Rentabilität von Unternehmen und Organisationen aufgedeckt.

Abhängig vom Willen der Subjekte der finanziellen Rechtsbeziehungen und gesetzlichen Anforderungen zwischen obligatorischer und proaktiver Finanzkontrolle unterscheiden.

Erforderlich Die Kontrolle wird gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung zeitnah durchgeführt. Dazu gehört insbesondere eine verpflichtende Prüfung der Jahresabschlüsse einzelner Organisationen und Unternehmen.

Initiative Kontrolle wird von den zuständigen Gremien der Wirtschaftseinheiten unabhängig bestimmt und ist ein integraler Bestandteil ihres Finanzmanagements.

Je nach Bereich der finanziellen Tätigkeit Die Finanzkontrolle ist unterteilt in Haushalts-, Steuer-, Währungs-, Versicherungs-, Banken- und Kontrolle des Geldumlaufs.

Unter MethodenSteuerung versteht die Methoden und Methoden seiner Umsetzung. Die Finanzkontrolle wird in der Regel nach zwei Hauptmethoden durchgeführt: Rechnungsprüfung und Überprüfung.

Revision- Dies ist eine Kontrollmethode, die die gründlichste und vollständigste Untersuchung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Geschäftseinheit vorsieht, bei der die Rechtmäßigkeit und Zuverlässigkeit der wirtschaftlichen und finanziellen Transaktionen sowie die Rechnungslegung in mehreren oder allen Bereichen festgestellt werden der Tätigkeit von Wirtschaftssubjekten.

Untersuchung- eine Kontrollmethode, in deren Verlauf die Legitimität und Zuverlässigkeit der in einem oder mehreren miteinander verbundenen Bereichen der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit durchgeführten wirtschaftlichen und finanziellen Transaktionen festgestellt wird.

Nach VeranstaltungsortKontrollaktionen Verifikation (Audit) ist in Cameral und Exit unterteilt.

Kameral die Überprüfung (Audit) wird von der Kontrollstelle an ihrem Standort auf der Grundlage von Daten aus verschiedenen Dokumenten durchgeführt, die von Wirtschaftssubjekten oder ihren Vertretern eingereicht wurden, sowie auf der Basis von Dokumenten und Informationen, die der Kontrollstelle vorliegen.

Besuch die Verifizierung (Audit) erfolgt direkt am Standort der Wirtschaftseinheit.

Nach Frequenz Prüfungen (Audits) werden in geplante und außerplanmäßige Prüfungen unterteilt.

Geplant Eine Inspektion (Audit) wird auf der Grundlage von monatlichen oder vierteljährlichen Inspektionsplänen durchgeführt, die auf Anordnung oder Anordnung des Leiters (stellvertretender Leiter) der Kontrollstelle genehmigt wurden. Geplante Kontrollen(Revisionen) derselben Wirtschaftseinheit dürfen höchstens einmal im Jahr durchgeführt werden. außerplanmäßig Die Überprüfung (Audit) derselben Geschäftseinheit wird nur im Auftrag des Präsidenten der Republik Belarus, des Ministerrates der Republik Belarus, des Staatlichen Kontrollausschusses und des Rates für die Koordinierung der Kontrolltätigkeiten in der Republik durchgeführt von Belarus, Steuer-, Strafverfolgungs- und Justizbehörden. Andere Regulierungsbehörden haben das Recht, sich mit Vorschlägen zur Notwendigkeit der Durchführung außerplanmäßiger Inspektionen an die genannten staatlichen Behörden und den Rat für die Koordinierung der Kontrolltätigkeiten in der Republik Belarus zu wenden.

Außerplanmäßige thematische Betriebsinspektion wird mit dem Ziel durchgeführt, Rechtsverstöße zum Zeitpunkt ihrer Begehung in einem begrenzten Bereich oder im Zusammenhang damit zeitnah zu erkennen und zu unterbinden Einkaufsmöglichkeiten, Fahrzeug, andere Tätigkeitsorte. Der Zeitraum seiner Umsetzung in Bezug auf eine geprüfte Stelle oder ihre separate Unterteilung darf drei Werktage nicht überschreiten. Solche Inspektionen sind nicht in den Arbeitsplänen enthalten (d. h. sie sind außerplanmäßig) und werden vom Leiter der Aufsichtsbehörde oder seinem bevollmächtigten Stellvertreter unmittelbar vor Beginn der Durchführung ernannt. Der Grund für die Ernennung solcher Kontrollen kann die Notwendigkeit einer Kontrolle sein (z. B. über die Einhaltung des Verfahrens zur Durchführung von Devisentransaktionen, Devisentransaktionen mit Einzelpersonen, Durchführung von Tätigkeiten im Bereich des Glücksspiels, Annahme von Bargeld beim Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) gegen Bargeld, Verwendung von Bargeldzählwerken, speziellen Computersystemen, Fahrkartendruckern und Taxametern).

Auch zuordnen SchalterÜberprüfung, worunter die Feststellung der tatsächlichen Widerspiegelung durch eine Wirtschaftseinheit in der Buchführung von Finanz- und Wirtschaftstransaktionen verstanden wird, die mit anderen Wirtschaftseinheiten durchgeführt werden, in Bezug auf die geplant oder außerplanmäßige Kontrollen.

Nach Inhalt Kontrollen (Audits) werden in dokumentarische und tatsächliche unterteilt. Dokumentarfilm umfasst die Überprüfung verschiedener Finanzdokumente. Basierend auf ihrer Analyse ist es möglich, die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der Ausgabe von Mitteln zu bestimmen. Während tatsächlichÜberprüfungen (Revisionen) die Verfügbarkeit von Geld wird überprüft, wertvolle Papiere und materielle Werte.

Nach DeckungsgradFinanz- und Geschäftstransaktionen im Verifizierungsprozess(Revisionen) unterscheiden fest Kontrollen (Revisionen), bestehend aus der Untersuchung aller Operationen, der gesamten primäre Dokumentation in einem bestimmten Tätigkeitsbereich für den gesamten geprüften Zeitraum und selektiv(Revisionen), deren Kern darin besteht, einen Teil der Primärdokumente für einen bestimmten Zeitraum zu überprüfen.

Durch die Vollständigkeit der Abdeckung der geprüften Materialien Prüfungen (Revisionen) sind unterteilt in Komplex, in dem die Finanzaktivität einer Geschäftseinheit eingecheckt wird verschiedene Gebiete(daran nehmen Aufsichtspersonen mehrerer Organe gleichzeitig teil), und thematisch, die auf eine Übersicht über einen bestimmten Bereich der Finanztätigkeit reduziert sind.

Auch eine Durchführung ist möglich Gegenkontrolle, die durchgeführt wird, um die tatsächliche Widerspiegelung des Steuerzahlers in der Buchhaltung von finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen festzustellen, die mit anderen Unternehmen durchgeführt werden, in Bezug auf die planmäßige oder außerplanmäßige Inspektionen durchgeführt werden. Eine bereichsübergreifende Steuerprüfung wird bei Bedarf und auf der Grundlage einer Anordnung der Steuerinspektion der Republik Belarus durchgeführt. Sie hat jedenfalls immer Hilfscharakter und ist ohne die Steuerpflichtigenhauptprüfung nicht möglich, so dass sie kaum als eigenständige Betriebsprüfung angesehen werden kann.

Verwenden Sie für eine effektivere Finanzkontrolle ein solches Formular wie gemeinsame Prüfung. Diese Kontrolle wird von mehreren kontrollierenden (Aufsichts-)Organen durchgeführt, mit Ausnahme einer Kontrolle, die von einem höheren kontrollierenden (Aufsichts-)Organ unter Beteiligung von Beamten niedrigerer kontrollierender (Aufsichts-)Organe durchgeführt wird, sowie einer Kontrolle, die von den Organen durchgeführt wird des Staatlichen Kontrollausschusses, der Staatsanwaltschaft unter Beteiligung von Vertretern anderer Regulierungs- (Aufsichts-) Organe.

Kontrollprüfung wird durchgeführt, um die Tatsachen der Beseitigung von Verstößen durch Unternehmen festzustellen, die während der vorherigen Prüfung festgestellt wurden. Ihre Dauer sollte fünf Arbeitstage nicht überschreiten. Gleichzeitig, wenn es im Laufe einer Kontrollkontrolle notwendig wird, Produkte zu testen oder die Produktion zu untersuchen, kann die Frist der Kontrollkontrolle auf Beschluss des Leiters der staatlichen Stelle verlängert werden, jedoch nicht mehr als 15 Arbeiten Tage.
zusätzliche Überprüfung wird beauftragt, die Gültigkeit der in den Einwänden gegen das Gesetz (Bescheinigung) der Inspektion oder in der Beschwerde gegen die Entscheidung der Aufsichtsbehörde (Beamte) oder die Anforderung (Anweisung) zur Beseitigung von Verstößen dargelegten Argumente zu bestätigen. Seine Gründe sind die Notwendigkeit, zusätzliche Fragen zu Fällen (Materialien) zu untersuchen, die bei den Strafverfolgungsbehörden und Gerichten eingehen; Tatsachen der Nichteinhaltung des Inspektors (Prüfungsleiters) mit dem festgelegten Verfahren zur Bestellung und Durchführung von Prüfungen. Der Zeitraum der zusätzlichen Überprüfung darf 10 Arbeitstage nicht überschreiten. Diese Regelung gilt nicht für zusätzliche Kontrollen, die von den Strafverfolgungsbehörden zu einem eingeleiteten Strafverfahren veranlasst oder im Auftrag der Leiter der Strafverfolgungsbehörden und Gerichte in Bezug auf die von ihnen bearbeiteten Fälle (Materialien) durchgeführt werden.

Es gibt auch andere Methoden der Finanzkontrolle.

Analyse ist ein detailliertes Studium der Dokumentation zum Zwecke einer Gesamtbeurteilung der Effektivität und Effizienz. Sie wird auf der Grundlage von aktuellen und jährlichen Berichten durchgeführt und zeichnet sich durch eine systematische und faktorweise Vorgehensweise sowie die Verwendung von Analysetechniken wie Durchschnitts- und relative Werte, Gruppierungen, Indexmethode usw.

Umfrage, die in der persönlichen Kenntnisnahme der beherrschenden Person vor Ort mit bestimmten Aspekten der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Unternehmen, Institutionen und Organisationen besteht. Gleichzeitig werden nicht unbedingt primäre Buchhaltungsunterlagen geprüft, sondern Kontrollmessungen von Arbeits-, Kraftstoff- und Stromverbrauch, Überprüfung von versteckten Finanzierungs- und Steuerobjekten durch Befragung, Befragung, Beobachtung usw. durchgeführt.

Arten der Finanzkontrolle:

Je nach Kontrollgegenstand gibt es:

1) staatliche Kontrolle - von Behörden durchgeführt werden und auf alle Kontrollobjekte abzielen, unabhängig von ihrer Ressortzugehörigkeit und Eigentumsform.

Staatliche Finanzkontrolle wird von den gesetzgebenden Organen des Bundes, den Exekutivorganen des Bundes einschließlich der speziell geschaffenen Exekutivorgane durchgeführt.

Dekret des Präsidenten Russische Föderation"Über Maßnahmen zur Gewährleistung der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation" vom 25. Juli 1996 wurde festgestellt, dass in der Russischen Föderation die staatliche Finanzkontrolle die Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts und des Haushalts der außerbudgetären Mittel des Bundes umfasst Organisation des Geldumlaufs, Verwendung von Kreditmitteln, staatliche Staatsschulden im In- und Ausland, staatliche Reserven, Bereitstellung von Finanzmitteln und Steuererleichterungen und Vorteile.

Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind:
Die Rechnungskammer der Russischen Föderation, die Zentralbank der Russischen Föderation, das Finanzministerium der Russischen Föderation und andere Organe, die die Kontrolle über den Eingang und die Ausgabe von Mitteln aus dem Bundeshaushalt und aus außerbudgetären Mitteln des Bundes ausüben.

Das Gesetz schreibt vor, dass die zuständigen Kontroll- und Finanzbehörden mindestens einmal jährlich umfassende Prüfungen und thematische Prüfungen der Einnahmen und Ausgaben von Haushaltsmitteln durchführen, wie in Bundesorgane der Exekutive sowie bei Unternehmen und Organisationen, die Bundeshaushaltsmittel verwenden.

Die staatliche Kontrolle wird auch von repräsentativen (gesetzgebenden) und exekutiven Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation ausgeübt.

Präsidiale Kontrolle für den Staat öffentliche Finanzen satzungsgemäß durch Unterzeichnung durchgeführt Bundesgesetze, Erlass von Verordnungen und Anordnungen am Geldangelegenheiten Ihr Zweck ist es, die Integrität des Wirtschaftsraums des Landes, die Einheit der Haushalts- und Steuerpolitik auf seinem gesamten Territorium zu gewährleisten. Die Verwaltung des Präsidenten der Russischen Föderation umfasst die Hauptkontrolldirektion, die ebenfalls mit einer Reihe von Befugnissen ausgestattet ist. Es kann keine Sanktionen eigenständig verhängen, es hat das Recht, Anordnungen zur Beseitigung finanzieller Verstöße zu erteilen. Vorschläge, die als Ergebnis von Inspektionen gemacht werden, werden dem Präsidenten zur Prüfung vorgelegt.

Finanzministerium der Russischen Föderation ist ein Organ, das für die Umsetzung einer einheitlichen Finanz-, Haushalts-, Steuer- und Währungspolitik im Land sorgt und in diesem Bereich weitreichende Kontrollbefugnisse hat. Es kontrolliert die rationelle und zielgerichtete Verwendung der Haushaltsmittel durch die Hauptverwalter, Verwalter und Empfänger, überprüft die von ihnen erstellten Schätzungen. Das Finanzministerium führt im Rahmen seiner Zuständigkeit umfassende Prüfungen und thematische Prüfungen der Einnahmen und Ausgaben der Bundeshaushaltsmittel durch. Sie organisiert Inspektionen und Audits von Empfängern staatlicher Garantien, Haushaltskredite, Darlehen und Investitionen. Zu seinen Aufgaben gehören die Erstellung eines Berichts über die Ausführung des föderalen und des konsolidierten Haushalts der Russischen Föderation sowie die Entwicklung einer einheitlichen Methodik für Berichte über die Ausführung des Haushalts auf allen Ebenen. Alle Abteilungen und Abteilungen des Finanzministeriums üben die Finanzkontrolle im Rahmen ihrer Zuständigkeit aus.

2) Abteilungssteuerung - durchgeführt von den Kontroll- und Prüfungsabteilungen der Ministerien und Ämter, deckt nur rechenschaftspflichtige Organisationen ab.

.Interne Finanzkontrolle in Ministerien, Ausschüssen, anderen Vollzugsbehörden, öffentlichen und religiösen Organisationen erfolgt durch die Leiter der zuständigen Stellen und eigens in diesen Systemen geschaffenen Kontroll- und Prüfungseinheiten, die in der Regel direkt dem Leiter des Ministeriums, des Ausschusses unterstellt sind , andere Exekutivbehörde oder die zuständige Behörde oder religiöse Organisation.

Die Ressortkontrolle zielt darauf ab, die zielgerichtete Verwendung der zugewiesenen Mittel durch die Haushaltsempfänger, deren fristgerechte Rückgabe sowie die Berichterstattung und Auszahlung der Verwendung der Haushaltsmittel sicherzustellen. Zur Wahrnehmung dieser Aufgaben in den Ministerien und Ämtern gibt es spezielle Kontroll- und Prüfungseinheiten. Sie prüfen die Rechtmäßigkeit der Finanz- und Wirtschaftsvorgänge, die Einhaltung der Finanzdisziplin, die Erstellung und Ausführung von Voranschlägen der Budgetempfänger, kontrollieren die Wirksamkeit und Zweckmäßigkeit der Ausgaben, stellen Gelddiebstähle und andere Verstöße fest und prüfen die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung. Die Ressortsteuerung zeichnet sich dadurch aus, dass sie nicht für alle Unternehmen und Organisationen gilt, sondern auf die diesem Ressort unterstellten Budgetempfänger beschränkt ist.

3) On-Farm-Kontrolle - durchgeführt von den Finanz- und Wirtschaftsdiensten der Unternehmen.

Bewertung der Wirksamkeit von Finanzaktivitäten,

Identifizierung interner Reserven,

Verhinderung von Diebstahl und Misswirtschaft

· Legitimität und Zweckmäßigkeit der Ausgaben, ist verantwortlich für die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Steuerzahlungen an den Haushalt.

Gegenstand der betrieblichen Kontrolle können die Organisation als Ganzes und einzelne Struktureinheiten sein.

On-Farm-Kontrolle(internes Audit) - durchgeführt von internen Kontrolleinheiten von Wirtschaftssubjekten. Ihre wichtigste Form ist die Buchhaltung.

Die Buchhaltung ist ein geordnetes System zum Sammeln, Registrieren und Zusammenfassen von Informationen in Geldwerten über das Eigentum, die Verpflichtungen von Organisationen und deren Bewegung durch kontinuierliche, kontinuierliche und dokumentarische Buchführung aller Geschäftsvorgänge.

4) Revisionskontrolle , Prüfungstätigkeit ist unternehmerische Tätigkeit unabhängige Abschlussprüfungen durchzuführen. Zweck der Prüfung ist es, sich ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Berichterstattung und die Gesetzmäßigkeit der Rechnungslegung zu bilden. Die Revisionskontrolle kann freiwillig und obligatorisch sein.

5) rechtliche Kontrolle – durchgeführt von Strafverfolgungsbehörden in Form von forensischen Audits (bei Gesetzesverstößen)

6) öffentliche Kontrolle - wird von nichtstaatlichen öffentlichen Organisationen oder Bürgern auf freiwilliger Basis durchgeführt.

7) Bankkontrolle

Formen der Kontrolle:

Nach dem Zeitpunkt der Steuerung bedingt unterteilt:

1) Vorkontrolle - wird in der Phase der Erstellung, Überprüfung und Genehmigung von Budgets aller Ebenen, Schätzungen von Haushaltsorganisationen, Finanzplänen und Programmen durchgeführt. Sie hat präventiven Charakter und hilft, Missbrauch und ineffiziente Mittelverwendung zu verhindern.

Vorläufige Finanzkontrolle wird vor den Transaktionen zur Schaffung, Verteilung und Verwendung bestimmter Dachfonds durchgeführt. Es wird bei der Prüfung und Genehmigung von Budgets, anderen Finanz- und Planungsakten, bei der Annahme von Anträgen und in anderen Fällen durchgeführt.

Außerhalb des Unternehmens wird die vorläufige Kontrolle der Rechtmäßigkeit der Vorgänge am systematischsten von den Bankbehörden durchgeführt (Kontrolle der Gültigkeit des Erhalts eines Bankdarlehens, der Richtigkeit der Ausstellung eines Schecks oder Zahlungsauftrags usw.). Im weiteren Sinne Bedeutung Wirtschaftstätigkeit des Objekts als Ganzes wird die externe Vorkontrolle auch von Organen der örtlichen Verwaltung (Eintragung des Gesellschaftsvertrags), Finanzbehörden (Preiskontrolle), höheren Organisationen (Genehmigung von Kostenvoranschlägen, Kalkulationen usw.) durchgeführt.

2) Stromkontrolle - durchgeführt im Prozess von Finanztransaktionen, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin und die Einhaltung von Finanzstandards zu verhindern und aufzudecken. Aktuelle Kontrolle – basierend auf primären Buchhaltungs- und Berichtsdaten, beinhaltet eine Faktorenanalyse.

Stromkontrolle meistens durch aktuelle Methoden implementiert. Mit seiner Hilfe wird die Übereinstimmung des Inhalts des Dokuments mit den tatsächlichen Merkmalen des durchgeführten Geschäftsvorgangs festgestellt. Innerhalb der Wirtschaft wird sie von der Direktion, dem Wirtschaftsdienst und anderen Verwaltungseinheiten durchgeführt. Außerhalb der Wirtschaft erfolgt die laufende Kontrolle durch Regulierungsbehörden öffentliche Organisationen(z. B. Verbraucherschutzverein), Fachprüfungen einiger Abteilungen ( Handelsinspektion, Probenüberwachung usw.).

3) Nachverfolgung - wird am Ende des Geschäftsjahres durchgeführt, die quantitative und qualitative Erfüllung der Kassenindikatoren wird überprüft: auf staatlicher Ebene - bei Eingang und Ausgabe von Haushaltsmitteln, Mitteln aus außerbudgetären Mitteln; auf Unternehmensebene die Ausführung von Finanzplänen - in Bezug auf Umsatz, Verkaufsvolumen, Umsatzrückgang, Kostensenkung usw.

Anschließende Finanzkontrolle erfolgt nach Durchführung wirtschaftlicher oder finanzieller Transaktionen zur Verwendung von Finanzmitteln aus den jeweiligen Dachfonds.

Die wichtigste Methode der Finanzkontrolle ist Revision , d. h. eine Umfrage zur Feststellung der Rechtmäßigkeit der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung.

Formen Die Finanzkontrolle wird normalerweise wie folgt klassifiziert Kriterien:

• Durchführungsbestimmungen - obligatorisch (extern), proaktiv (intern).
• Haltezeit - vorläufig, aktuell (betrieblich), anschließend;
• Kontrollsubjekte - Präsidentschaft, Kontrolle der gesetzgebenden Organe der Macht und der lokalen Selbstverwaltung, Kontrolle Exekutivorgane Behörden, Kontrolle von Finanz- und Kreditbehörden, innerbetrieblich, Wirtschaftsprüfung;
• Kontrollobjekte - Haushalt, Kontrolle über außerbudgetäre Fonds, Steuerwährung, Kredite, Versicherungen, Investitionskontrolle über die Geldmenge.

Es gibt folgende Methoden Finanzielle Kontrolle:

• Schecks;
• Umfragen;
• Aufsicht;
• Analyse der Finanzkontrolle;
• Beobachtung (Überwachung);
• Überarbeitungen.

Erforderlich Die Kontrolle über die Finanztätigkeiten von juristischen und natürlichen Personen erfolgt auf der Grundlage des Gesetzes. Dies gilt für Steuerprüfungen zur gezielten Verwendung von Haushaltsmitteln, obligatorische Prüfungsbestätigungen von Finanz- und Rechnungslegungsdaten von Organisationen, die von unabhängigen Wirtschaftsprüfern durchgeführt werden.

Initiative(interne) Kontrolle leitet sich nicht aus der Finanzgesetzgebung ab, sondern ist ein integraler Bestandteil des Finanzmanagements, um positive Ziele zu erreichen wirtschaftliche Ergebnisse Bei der Arbeit.

Vorläufig Kontrolle erfolgt vor Finanztransaktionen und hat Bedeutung finanzielle Unregelmäßigkeiten zu verhindern. Es sieht eine Bewertung der finanziellen Machbarkeit von Ausgaben vor, um eine unwirtschaftliche und ineffiziente Verwendung öffentlicher Mittel zu verhindern.

Strom Die (operative) Kontrolle erfolgt zum Zeitpunkt von Geldtransaktionen, Finanztransaktionen, Krediten und Subventionen usw. Es verhindert möglichen Missbrauch bei der Annahme und Ausgabe von Geldern, trägt zur Einhaltung der Finanzdisziplin und zur Rechtzeitigkeit von Barabrechnungen bei.

Die anschließende Finanzkontrolle erfolgt durch Analyse und Prüfung der Finanz- und Rechnungslegungsunterlagen, die darauf abzielen, die Ergebnisse der Finanzaktivitäten der Wirtschaftssubjekte, die Wirksamkeit der Umsetzung der vorgeschlagenen Finanzstrategie zu bewerten, die Finanzkosten mit den prognostizierten zu vergleichen usw.

Im Gegensatz zur Verifizierung deckt die Erhebung ein breiteres Spektrum an finanziellen und wirtschaftlichen Indikatoren der befragten Wirtschaftseinheit ab, um deren Finanzlage und mögliche Kontrollaussichten zu ermitteln.

Aufsicht wird von kontrollierten Stellen für wirtschaftliche Einheiten durchgeführt, die eine Lizenz für eine bestimmte Art von Finanztätigkeit erhalten haben, und setzt deren Einhaltung der festgelegten Regeln und Vorschriften voraus. Beispielsweise beaufsichtigt die Nationalbank die Aktivitäten von Geschäftsbanken und Versicherungsgesellschaften und -firmen. Die Nichteinhaltung von Vorschriften, die zur Konkursgefahr und Verletzung der Kundeninteressen führen, zieht den Entzug der Konzession nach sich.

Analyse der Finanzlage Als eine Art Kontrolle beinhaltet es eine detaillierte Untersuchung regelmäßiger oder jährlicher Finanz- und Rechnungslegungsabschlüsse zum Zweck einer allgemeinen Beurteilung der Ergebnisse von Finanzaktivitäten und Liquidität, Sicherheit eigenes Kapital und Effizienz ihrer Nutzung.

Überwachung(Überwachung) - ständige Kontrolle der Kreditinstitute über die Verwendung des gewährten Darlehens und die Finanzlage des Kunden; Ineffiziente Nutzung des erhaltenen Darlehens und ein Rückgang der Liquidität können zu einer Verschärfung der Kreditvergabe und der Forderung nach vorzeitiger Rückzahlung des Darlehens führen.

Revision- die tiefgreifendste und umfassendste Kontrollmethode. Hierbei handelt es sich um eine vollständige Übersicht über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit, um deren Rechtmäßigkeit, Ordnungsmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirksamkeit zu überprüfen.

Revisionen können sein:

• vollständig und teilweise;
• komplex und thematisch;
• geplant und ungeplant.

Neben der Finanzkontrolle gibt es eine Reihe von spezialisierten Kontrollorganen, deren Tätigkeitsbereich ein bestimmter Bereich der Finanzen ist, beispielsweise Steuern oder Versicherungen.

Im Zusammenhang mit der zunehmenden Rolle der Steuern bei den Staatseinnahmen mit Marktbedingungen Wirtschaft wurde es notwendig, den Steuerbehörden einen Sonderstatus zu geben. Die Hauptaufgabe der Steuerbehörden besteht darin, eine strenge Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetze, die Richtigkeit der Berechnung, die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Steuerzahlung und andere zu gewährleisten obligatorische Zahlungen. Die Steuerbehörden haben das Recht, gemäß den Steuergesetzen alle monetären Dokumente von juristischen und natürlichen Personen zu überprüfen, einschließlich Joint Ventures, Ausländer und Staatenlose; von ihnen die notwendigen Informationen und Informationen erhalten; Kontrolle der Einhaltung der Steuergesetzgebung durch Wirtschaftssubjekte und der Richtigkeit der Steuerberechnung; Überwachung jeder Produktion, Lagerung und Geschäftsräume; Zwangsmaßnahmen gegen Beamte und Bürger anwenden, einschließlich der Beschlagnahme relevanter Dokumente und der Aussetzung von Operationen auf Bankkonten, andernfalls beschlagnahmen. Die Steuerbehörden haben das Recht, Verwaltungsstrafen zu verhängen und die Eintreibung von Steuerrückständen in den Haushalt durchzusetzen.

Die wirtschaftliche Sicherheit des Staates zu gewährleisten und zu stärken staatliche Disziplin auf dem Gebiet der Finanzdisziplin, gegründet Finanzpolizeibehörden, seine territorialen Unterteilungen, die Folgendes durchführen Aufgaben:

• Aufdeckung, Verhinderung und Unterdrückung von Finanzkriminalität und -delikten;
• Arbeitnehmerschutz Steuerbehörden vor unrechtmäßigen Eingriffen in Erfüllung ihrer dienstlichen Aufgaben;
• Prävention, Aufdeckung und Unterdrückung von Korruption in Regierungsstellen und Dienstleistungen von Steuerbehörden und anderen juristischen und natürlichen Personen.