BDDS-Regulierung (Cashflow-Budgetierung) am Beispiel der Produktion

Der Zweck jeder Verordnung besteht darin, die Aktivitäten der am Budgetprozess Beteiligten bei der Planung, Analyse und Überwachung der Ausführung des Verkehrsbudgets zu rationalisieren. Geld, und auch detaillierte Beschreibung alle wesentlichen Komponenten des Systems. In diesem Artikel wird die Regelung der Budgetierung des Cashflows im Unternehmen gemäß den festgelegten einheitlichen methodischen Regeln betrachtet.

Ziele der Verordnung

Die Verordnung legt die Zusammensetzung der für die Erstellung des Haushaltsplans erforderlichen Daten, das Verfahren zu ihrer Bereitstellung, die Grundsätze der Rechnungslegung und Verarbeitung von Plan- und Berichtsinformationen sowie die Rechte und Pflichten der Teilnehmer am Haushaltsverfahren fest.

Die Verantwortung für die Arbeitsorganisation gemäß den Bestimmungen der Verordnung liegt beim Finanzdirektor, der die strikte Umsetzung der geregelten Verfahren durch alle Abteilungen und Dienste sowie durch die Mitarbeiter der Organisation gewährleistet.

Die Regelung des Geschäftsprozesses „Budgetierung“ ist zwingend für die Ausführung durch alle darin genannten Dienste, ihre Ausführung kann als Kriterium für die Bewertung der Effektivität der Einheit dienen.

Funktionen des Cashflow-Budgetierungssystems

Zu den Hauptfunktionen des DDS-Budgetierungssystems gehören:

Zur Verbesserung der Effizienz des Budgetierungssystems wird ein Matrixprinzip der Verantwortungsverteilung durch die Organisation der Planung horizontal (nach Haushaltsposten) und vertikal (nach Zuständigkeitszentren / Subzentren) bereitgestellt.

Methodik der Verordnungen

Die Arbeit der Verordnungen wird in Übereinstimmung mit den folgenden Blöcken durchgeführt.

1. Blockplanung DDS (Jahresplan und Plan des Monats)
1.1 Ausfüllen und Ausführen der Haushalte des Bundesdistrikts Mitte (für den Monat: vor Beginn des geplanten Monats 5 Tage im Voraus; für das Jahr: November).
1.2. Optimierung des DDS-Plans und Beseitigung von Kassenlücken (für einen Monat: 3 Tage vor Beginn des geplanten Monats; für ein Jahr: die erste Dezemberwoche).
1.3. Abstimmung des DDS-Plans im Rahmen des Bundesdistrikt Mitte mit ihren Leitern (für einen Monat: vor Beginn des geplanten Monats 2 Tage im Voraus; für ein Jahr: 2. und 3. Dezemberwoche).
1.4. Genehmigung der allgemeinen, operativen Haushalte des Bundesdistrikts Mitte (für den Monat: vor Beginn des geplanten Monats 1 Tag im Voraus; für das Jahr: die 4. Dezemberwoche).

2. Zahlungssperre und laufende Kontrolle
2.1. Ausfüllen und Führen des Zahlungseingangsregisters. In dieser Phase erfolgt auch die Kontrolle der Plankonformität der tatsächlichen Zahlungseingänge auf Tages- und Monatsbasis.
2.2. Ausfüllen des Ausgangszahlungsregisters und dessen Umsetzung. In dieser Phase wird auch die Übereinstimmung der tatsächlichen Zahlungsausgänge mit der Planung auf Tages- und Monatsbasis überwacht.

Die Bildung von Ausgangszahlungsregistern erfolgt auf der Grundlage von Zahlungsanträgen, die in elektronischer (Papier-)Form eingereicht werden

3. Prognose
Forecasting ist ein Instrument zur Bereitstellung von Daten über die Aussichten für die finanzielle Lage eines Unternehmens auf der Grundlage von Plänen und tatsächlichen Entwicklungen bei Einnahmen und Ausgaben von Mitteln.

Mit anderen Worten, dies ist der Prozess der Modellierung der zukünftigen Situation in einem Unternehmen oder einer Firma, der sowohl auf geplanten als auch auf tatsächlichen Indikatoren basiert.

Der Prognosemechanismus basiert auf der Wahl des Basiszeitraums. Der Basiszeitraum ist ein Zeitraum, wenn ausgewählt, werden Daten vom Beginn des Monats (Jahr) bis zum ausgewählten Datum (Monat) einschließlich für tatsächliche Bewegungen genommen, dann - vom Tag (Monat) nach dem Basisdatum bis zum Ende der Monat (Jahr) - für geplante Bewegungen .

Am effektivsten ist es, den letzten Zeitraum (Datum), für den der Sachverhalt bereits ausgefüllt wurde, als Basisdatum zu nehmen.
Die Hauptaufgabe der Monatsprognose besteht darin, einen möglichen Rückgang der Kassenbestände aus dem Plan oder das Auftreten von Kassenlücken im Voraus zu antizipieren.

Die Jahresprognose ist monatlich zum Monatsende durchzuführen.

4. Steuerblock
Plan-Fakten-Analyse der Einhaltung geplanter und tatsächlicher Zahlungen von DDS. Die Reihenfolge, die verantwortlichen Personen und der Zeitplan der in Tabelle 1 angegebenen Verwaltungsvorgänge:

Tabelle 1

* Es wird ein Auftrag unterzeichnet, um die Pflichten zur Genehmigung von Registern und zur Ausübung der laufenden Kontrolle über Zahlungen in Abwesenheit des Hauptvollstreckers (Generaldirektor) zu erfüllen.

Liste der Unternehmensbudgets

Das Hauptbudget, das die Aktivitäten des Unternehmens für einen Monat regelt, ist das Monatsbudget des DDS (Allgemeines Budget des Monats).

Das Hauptbudget, das die Aktivitäten des Unternehmens für das Jahr regelt, ist das Jahresbudget des DDS (allgemeines Budget des Jahres).

Die Finanzstruktur des Unternehmens verwendet Sieben Betriebsbudgets.

1. Das Hauptbudget ist das allgemeine Budget der Bewegung Cashflows(nach Jahr und nach Monat), zusammengestellt in zwei Formen:

• Cashflow-Plan;
• tatsächlicher Cashflow.

2. Betriebsbudgets:

Tabelle 2

Betriebsbudgetdaten werden als eine Reihe von Daten für bestimmte DCS-Posten gebildet.

Budgetanpassung

Im Falle einer wesentlichen Änderung der aktuellen Produktions- oder Finanzlage des Unternehmens kann das allgemeine Budget des Monats (Jahres) um einen oder mehrere Posten angepasst werden.
Der Antrag wird vom Leiter des Zentralen Föderationskreises erstellt, der für die Planung und Verwendung der Mittel für die geänderten Posten zuständig ist.

Gründe für Budgetanpassungen:

• Übertragung von Geldern von einem Posten auf einen anderen;
• Änderungen des Cashflow-Ergebnisses im Bundesdistrikt Mitte (Änderungen der Einnahmen- oder Ausgabenkomponente).

Die Eröffnung der Planung erfolgt für den im Memo angegebenen Zeitraum.

Optimierung des Cashflow-Plans

Die Optimierung des DDS-Plans kann folgender Art sein:

• primäre Optimierung, die während des Genehmigungszeitraums des DDS-Plans durchgeführt wurde (Block „Planung“;
• Nachträgliche Optimierungen nach Anpassung des DDS-Plans (Block „Aktuelle Aktivität“).

Die Hauptaufgaben der Optimierung des DDS-Plans sind:

1. Beseitigung von Liquiditätslücken (Geldmangel zur Begleichung von Rechnungen und anderen Schulden).
2. Kassenbestände planen und die Effizienz ihrer Verwendung steigern.
3. Klare Finanzierung geplanter Projekte, um die strategischen Pläne des Unternehmens zu erfüllen.

Die Optimierung des DDS-Plans erfolgt durch den Wirtschaftsdienst.

Analyse der Haushaltsausführung von Finanzströmen

Bei Plan-Fakt-Abweichungen im Monatsbudget des CFD bei einem Posten von mehr als 10 % erstellt der Verantwortliche (Leiter) des CFD ein Memo mit den Gründen für die Abweichungen des Monatsbudgets.

Die Beschreibung der Gründe für Abweichungen bei Überschreitung der angegebenen Grenzprozentsätze erfolgt sowohl bei Ausgabenüberschreitungen als auch bei Einsparungen nach Posten und gilt sowohl für Einnahmen- als auch für Ausgabenposten.

Eine allgemeine Analyse der Haushaltsausführung wird durch eine Plan-Fakten-Analyse der DDS durchgeführt.

Die Haushaltsordnung ist, wie die meisten anderen Verordnungen, in Russische Unternehmen ein eher seltener Vorfall.

Die Haushaltsordnung ist eine Reihe von Verfahren, Standards, normativen und methodischen Dokumenten, die die Organisation des Haushaltsverfahrens, den Dokumentenfluss, den Zeitrahmen für die Entwicklung des Haushaltsplans und die Zusammensetzung der Teilnehmer an diesem Prozess bestimmen. Selbst wenn das Unternehmen eine Art Formalisierung des Budgetierungsprozesses hat, dh es gibt ein Dokument (Vorschriften) oder eine Reihe von Dokumenten (Aufträge und Aufträge), die den Betrieb des Budgetierungssystems regeln sollten, gibt es immer noch keine Garantie dass diese Dokumente in der erforderlichen Qualität erstellt werden. Eines der Kriterien für die Qualität der Haushaltsverordnung ist das Vorhandensein eines Abschnitts über die Verantwortung für die Umsetzung dieser Verordnung, in dem diese Verantwortung durch durchaus verständliche Finanzkategorien bestimmt würde. Die Hauptrichtungen der Verwendung der Regulierung des Budgetierungssystems: Verwaltung des Budgetierungsprozesses; Managern die notwendigen Informationen zum richtigen Zeitpunkt zur Verfügung stellen.

Natürlich gibt es keine allgemein anerkannten Standards für Budgetierungsvorschriften, aber es geht vor allem darum, dass zumindest die wesentlichen Punkte in Bezug auf die Umsetzung des Budgetierungsprozesses darin festgehalten werden. Wenn wir über die Mindestanforderungen sprechen, sollten die Haushaltsvorschriften Folgendes festlegen:

1) Die Budgetperiode oder Budgetplanungshorizont (der Zeitraum, für den das Budget erstellt wird) und der Planungsschritt (die Häufigkeit, mit der dieses Budget innerhalb des Planungshorizonts gebildet wird – Quartal, Monat).

2) Fristen (Zeitplan) und Verfahren für die Entwicklung, Genehmigung, Einreichung, Konsolidierung und Genehmigung von Budgets auf verschiedenen Ebenen.

Der Budgetzeitraum ist der Zeitraum, für den Budgets erstellt und angepasst werden, sowie die Kontrolle über ihre Ausführung. Dabei ist zu beachten, dass unterschiedliche Budgets einen einheitlichen Budgetzeitraum haben sollten. Eine andere Sache ist die Aufteilung jedes Budgets in Teilperioden, also die Definition eines Planungsschrittes. Abhängig von den Besonderheiten und Budgets verschiedene Sorten kann unterschiedliche Planungsschritte haben. Planungsschritt - die Häufigkeit, mit der ein bestimmtes Budget innerhalb des Planungshorizonts (Quartal, Monat, Jahrzehnt usw.) gebildet wird. Theoretisch ist es im Rahmen der Haushaltsperiode üblich, zwei Phasen zu unterscheiden. Der erste ist der Zeitraum der Richtlinienplanung, in dem alle verabschiedeten und genehmigten Ziele und Standards zur Umsetzung verbindlich sind.

Der zweite ist der Zeitraum der indikativen Planung, in dem nur allgemeine Richtlinien für die Pläne des Unternehmens aufgestellt werden. Dieser Umstand ist bei der Bestimmung des Budgetzeitraums zu berücksichtigen. Tatsache ist, dass ausländische Unternehmen (insbesondere

groß, mit großen analytischen Ressourcen) machen Budgets für 3-5 Jahre. In Russland weigern sich die Führungskräfte vieler Unternehmen, ihre finanziellen Aussichten für einen Zeitraum von mehr als 6 Monaten ernsthaft zu erörtern. Andererseits kann man ohne Kenntnis der Benchmarks, ohne Festlegung von Zielen und Parametern (auch rein finanzieller) kaum von einer Entwicklung sprechen. In Russland gilt es heute als akzeptabel, Budgets für einen Zeitraum von einem Jahr zu erstellen. Dies erklärt sich aus den Traditionen der Planung und Berichterstattung, der Praxis, den Großteil der Verträge abzuschließen (oder zu verlängern). Neujahr am Ende des alten Jahres allgemeine Finanz- und Wirtschaftsrichtlinien in Bezug auf die Verabschiedung und Ausführung der Staatshaushalte auf allen Ebenen. Eine andere Sache ist, dass der Budgetzeitraum ( Kalenderjahr) in Russland kann auch in einen Richtlinienteil (z. B. die erste Jahreshälfte) und einen Richtteil (zweite Jahreshälfte) unterteilt werden. Dementsprechend sollten Budgets für die ersten 6 Monate detaillierter sein, den höchstmöglichen Detaillierungsgrad (organisatorisch und technisch) haben, wenn der Planungsschritt bis zu einer Woche oder einem Banktag (bei einigen Budgetarten) betragen kann. Für die zweite Jahreshälfte dürfte aber eine vierteljährliche Planung ausreichen. Es gibt auch Funktionen des Planungsschritts für Budgets verschiedener Typen. Beispiel: Der BDR-Planungsschritt für die ersten 6 Monate kann einen Monat oder ein Jahrzehnt betragen, da es unwahrscheinlich ist, dass dramatische Änderungen in der Struktur der Produktionskosten unter dem Einfluss von Kosteninflation oder Änderungen in der Steuergesetzgebung öfter als einmal vorkommen zehn Tage. Im Zusammenhang mit den russischen Besonderheiten kam es in der ersten Hälfte der Regierungszeit von B. Jelzin im Durchschnitt einmal im Monat zu ernsthaften Kostenverschiebungen, selbst unter den Bedingungen der Hyperinflation. Für BDDS wird der Planungsschritt für die ersten 6 Monate höchstwahrscheinlich von einer Woche bis zu einem Jahrzehnt betragen, für den ersten Monat ist ein Bankarbeitstag besser (wenn wir die besten ausländischen Muster als Beispiel nehmen). Die Kontrolle über den Geldverkehr erfordert größere Sorgfalt und Effizienz. Tatsächlich liegt die Relevanz der Budgetierung für viele Unternehmen und Firmen gerade in der bewussten Notwendigkeit, die sogenannten Finanzströme zu steuern. Für die letzten 6 Monate des Jahres (insbesondere bei der indikativen Planung) kann der Planungsschritt für BDDS einen Monat betragen. Für BBL kann der Planungsschritt für die ersten 6 Monate einen Monat und für die zweite Jahreshälfte ein Quartal betragen. Der Schritt der Planung der Betriebshaushalte wird durch die Regeln für die Erstellung der Haupthaushalte sowohl auf der Ebene des Bundesbezirks Mitte als auch des Unternehmens als Ganzes bestimmt. Gleichzeitig mit dem Planungsschritt wird der Budgetanpassungsschritt festgelegt, der kleiner oder gleich dem Planungsschritt sein kann.

Der Einfachheit halber können Sie ein Tabellenformat ausfüllen, indem Sie den Horizont und den Schritt seiner Bildung/Anpassung für jedes Budget auf einer Skala von Jahr/Quartal/Monat/Jahrzehnt/Woche/Tag festlegen (Tabelle 6).

Institut für Wirtschaftswissenschaften und Management

ESSAY
Disziplin: "Budgetierung im Unternehmen"
zum Thema: „Haushaltsordnung: Inhalt, Methodik der Erstellung“

Aufgeführt:
Schüler gr. EUS-402
Aleshina I.V.

Lehrer:
Baschilow B.E.

Brjansk
2011

INHALT

Einführung 3

1 Wesen und Elemente der Haushaltsordnung ……….………………4

2 Phasen der Erstellung einer Haushaltsordnung ………………………….7

3 Fehler bei der Erstellung der Haushaltsordnung ... ..10

Fazit 12

Verzeichnis der verwendeten Quellen und Literatur 13

EINLEITUNG

Die Unternehmensführung ist ohne die Finanzplanung des Unternehmens sowie die Überwachung der Umsetzung der entwickelten Finanzpläne nicht möglich. Daher wurde die Planung und Überwachung der Ergebnisse der Unternehmenstätigkeit ohne die Bildung eines Budgets als wichtigstes Instrument für eine flexible Verwaltung und die Bereitstellung zuverlässiger Informationen unmöglich. Es spiegelt die Ergebnisse der Planung und Steuerung in Form bestimmter Finanzdaten wider. Mit ihrer Hilfe wird eine Strategie für die effektive Entwicklung eines Unternehmens in einem Wettbewerbsumfeld sowie Unsicherheiten in einem Wettbewerbsumfeld entwickelt. Marktwirtschaft und es dient ihm als wichtiges Hilfsmittel zum Erreichen seiner Lernziele.
Jedes Unternehmen, das eine Budgetierung durchführt, muss ein Budgetreglement entwickeln, das die Regeln für das Budgetmanagement für alle Abteilungen festlegt, und es gegebenenfalls auf neue Strukturen ausweiten.

1. Wesen und Elemente der Haushaltsordnung

Die Haushaltsordnung ist das in der Organisation festgelegte Verfahren zur Erstellung (Entwicklung), Darstellung (Übergabe), Koordinierung, Bearbeitung, operativen Steuerung und Bewertung der Ausführung (Durchführung einer Plan-Fakten-Analyse) von Haushaltsplänen verschiedener Arten und Ebenen.
In vielen russischen Unternehmen ersetzt die Haushaltsordnung die Verordnung, die die Bedingungen für die Erstellung, Genehmigung und Analyse von Haushaltsdokumenten und eine Sammlung von Vorlagen für solche Dokumente festlegt. Die übrigen Regeln (Verzeichnis der verantwortlichen Personen, Verfahren zur Budgetanalyse etc.), die den Budgetprozess bestimmen, werden mündlich vereinbart. Bei diesem Ansatz ist es jedoch ziemlich schwierig, neue Mitarbeiter auf den neuesten Stand zu bringen, die Einhaltung festgelegter Regeln zu überwachen (das Management hat keinen Grund für formelle Sanktionen von nicht leitenden Mitarbeitern) usw. Daher empfehlen die meisten Budgetierungsexperten, alle Budgetverfahren zu regeln .

Elemente der Haushaltsordnung:

1. Allgemeine Regeln der Haushaltstätigkeit.
Es ist notwendig, die Ziele zu bestimmen, für die die Budgetierung eingeführt wird, sowie die Ziele, wobei zu berücksichtigen ist, welche Haushaltseinnahmen und -ausgaben gebildet werden. Dies geschieht, um die Regeln für die Erstellung von Berichten über die Arbeit des Unternehmens sowie das Verfahren zur Analyse und Anpassung von Budgets festzulegen.
2. Beschreibung der Verantwortungszentren.
Die Beschreibung sollte die Grundsätze für die Aufteilung der Verantwortungszentren in CFDs, CFSs und Kostenstellen, die Formulare für Pläne und Jahresberichte, die jedes Zentrum einreicht, sowie die Regeln für die Konsolidierung dieser Dokumente in der Unternehmensberichterstattung enthalten.
3. Definition des Budgetzeitraums.
Der Haushaltszeitraum ist der Zeitraum, für den die wichtigsten Finanzpläne erstellt werden. Aufgrund der Schwierigkeiten, die beim Sammeln und Einreichen von Berichten, einschließlich Managementberichten, auftreten, haben die meisten russischen Unternehmen einen Budgetzeitraum von einem Quartal, aber sowohl Praktiker als auch Berater halten ein monatliches Budget für den optimalen Zeitraum. Unternehmen mit einem entwickelten Managementsystem erstellen monatlich (oder alle vier Wochen) Budgets. Das mittelfristige Budget wird für ein Jahr gebildet, seltener für drei und fünf Jahre.
Zusammen mit der Budgetperiode wird auch der Budgetzyklus festgelegt – der Zeitraum, nach dem Plan- und Ist-Kennzahlen verglichen und nachfolgende Budgets angepasst werden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Jahresplan mit monatlicher Aufschlüsselung hat, können Abweichungsanpassungen vierteljährlich vorgenommen werden. Dies geschieht nicht nur, um die Genauigkeit der Prognose zu verbessern, sondern auch um festzustellen, wie einzelne Faktoren, wie die Arbeit der Mitarbeiter und der Markt insgesamt, das Ergebnis des Unternehmens beeinflussen. Wenn also eine günstige Marktsituation vorliegt, wird die Umsatzsteigerung für das Quartal in erster Linie mit diesem Faktor und nicht mit den Bemühungen der Verkaufsleiter in Verbindung gebracht, und daher können in Zukunft höhere Renditen von den Verkäufern verlangt werden.
4. Erstellung eines Budgetplans.
Es ist notwendig, in den Vorschriften die Bedingungen für die Entwicklung, Koordinierung, Genehmigung, Konsolidierung und Analyse von Budgets auf allen Ebenen festzulegen. Diese Fristen sollten für die Erstellung von Haushaltsdokumenten und deren Genehmigung durch den Haushaltsausschuss des Unternehmens ausreichend sein. Für jede Phase des Budgetprozesses, von der Erstellung bis zur Genehmigung der Budgetunterlagen, werden Verantwortliche ernannt.
5. Analyse der Ausführung und Regeln zur Budgetanpassung.
Methoden und Fristen für die Analyse des Haushaltsvollzugs sollten genehmigt, das Verfahren zur Anpassung von Haushaltsdokumenten geregelt und eine Liste der für die Analyse verantwortlichen Mitarbeiter festgelegt werden. Die Methodik kann Regeln für die Analyse von Abweichungen der tatsächlichen Indikatoren von den geplanten Indikatoren, die Analyse der Produktionsstruktur und der Dynamik des Produktverkaufs usw. enthalten.
6. Das Verfahren zur Mitarbeitermotivation in Abhängigkeit von den Budgetindikatoren.
Dieser Teil der Verordnung existiert nicht in allen Unternehmen, aber viele Experten halten ihn für fast den wichtigsten, da er die Ausführung des Budgets mit der Vergütung bestimmter Mitarbeiter des Unternehmens verknüpft.

2. Phasen der Ausarbeitung einer Haushaltsordnung

1. Erstellung von Dokumenten.
In dieser Phase müssen die Formate aller für den Budgetierungsprozess erforderlichen Dokumente festgelegt werden, von Zahlungsaufforderungen für operative Aktivitäten bis hin zu Betriebs- und Finanzbudgets, sowie die Regeln für die Abstimmung der Betriebs- und Finanzbudgets verschiedener CFDs. Es sollte berücksichtigt werden, dass das im Unternehmen vorhandene Planungssystem es ermöglichen sollte, die für den Budgetprozess erforderlichen Planungsformulare und -berichte gemäß den für die Mitarbeiter verständlichen Regeln und innerhalb des erforderlichen Zeitrahmens einzureichen.
Basierend auf der Analyse einer großen Anzahl russischer Unternehmen kann gesagt werden, dass fast alle Unternehmen mit der Entwicklung des Betriebsbudgets, einschließlich des Einnahmen- und Ausgabenbudgets, fertig werden. Aber mit der Erstellung von Finanzplänen (Budgets der Verbindlichkeiten u Accounts erhaltbar, sowie das Cashflow-Budget und den prognostizierten Saldo) stecken die meisten Unternehmen, insbesondere in der Industrie, in ernsthaften Schwierigkeiten.
Dies kann daran liegen, dass der BDR dem Manager so wichtige Indikatoren wie den Grenz- und den Nettogewinn für den Zeitraum liefert, dass dies oft ausreicht effektives Management und Finanzbudgets erscheinen im Budgetzyklus eines Unternehmens als unnötiges Gewicht. Dies geschieht jedoch so lange, bis der Manager mit einer Situation konfrontiert wird, in der das Unternehmen einen Gewinn für den Zeitraum erzielt, aber ständig Geldknappheit herrscht. Auf Basis des BDR ist diese Situation nicht zu bewältigen, da dieses Budget keine Auskunft über den wirklichen Fluss des „lebenden“ Geldes im Unternehmen gibt. Dies ist der Zeitpunkt, an dem die Notwendigkeit einer Finanzplanung entsteht. Es gibt weitere Beispiele für negative Folgen, zu denen das Fehlen von Finanzbudgets führen kann. Auftreten von Liquiditätslücken oder ungeplanten Ausgaben, die zu einer Überschätzung der gewichteten durchschnittlichen Kapitalkosten führen, Beendigung von Vertragsbeziehungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (in Ermangelung eines Kreditorenbudgets), entgangener finanzieller Nutzen aufgrund verspäteter Zahlung an Lieferanten, unkontrollierbar Verschuldungsgrad, suboptimale Struktur und Umschlag von Forderungen, überschätzte Lagerbestände.
2. Schulung des Personals für die Arbeit mit Haushaltsdokumenten.
Nach der Entwicklung einer Methodik für die Erstellung und Genehmigung der Formate von Betriebs- und Finanzhaushalten ist es notwendig, das Personal für die Arbeit innerhalb der Haushaltsvorschriften zu schulen. Ohne diese ist der erfolgreiche Aufbau eines Budgetmanagementsystems nicht möglich. Ein Beispiel ist die Erfahrung der Selbstimplementierung der Budgetierung in einem Telekommunikationsunternehmen mit vielen Außenstellen. Im Zuge der Umsetzung wurden den Leitern der Geschäftsstellen ohne Vorbildung Budgetformulare im Auftrag zum Ausfüllen zugesandt. Diese Formulare füllten Buchhaltungsmitarbeiter verschiedener Niederlassungen auf ihre Weise aus. Infolgedessen war es nicht möglich, einen verlässlichen Konzernabschluss für das Unternehmen als Ganzes zu erhalten. Da zudem die „Einheimischen“ den Sinn der Auffüllung der Budgets nicht verstanden, gab es eine ablehnende Haltung gegenüber Initiativen der Zentrale. Die Umsetzung der Budgetierung wurde erst abgeschlossen, nachdem die Spezialisten der Zentrale mit Hilfe von Beratern Dokumente erstellt hatten, die den Budgetprozess beschreiben, die Mitarbeiter der Niederlassung in den Grundlagen des Management Accounting und der Budgetierung geschult und gemeinsam mit ihnen ein Probebudget des Unternehmens erstellt hatten.
Ein Testbudget wird in der Regel für einen Monat erstellt. In den meisten Fällen können die Zahlen des Studienbudgets erheblich (bis zu 50 %) von den tatsächlichen abweichen. Gleichzeitig ermöglicht die Erstellung eines Probebudgets die Ausbildung verschiedenster Spezialisten im Rahmen des Budgetzyklus, um die notwendigen Anpassungen an den entwickelten Budgetreglementen vorzunehmen. Die Ergebnisse des Probehaushaltsvollzugs sollten keine administrativen Maßnahmen nach sich ziehen, da dies Teil des Anpassungsprozesses des Unternehmens ist neues System Management.
Die Budgetreglemente werden für jede Stufe des Budgetzyklus separat erstellt. Um eine Haushaltsordnung zu entwickeln, ist es notwendig, das Haushaltssystem des Unternehmens entsprechend seiner Finanzstruktur oder der Verantwortung für die Erstellung spezifischer Haushaltspläne von Struktureinheiten auf verschiedenen Ebenen festzulegen. Bei der Erstellung einer Haushaltsordnung geht es vor allem darum, eine Reihe von Budgets (Zusammensetzung des Hauptdokumentenflusses), andere Dokumente (Zusammensetzung des Begleitdokumentenflusses) und verantwortliche Ausführende für deren Erstellung zu bestimmen. Für jede Phase des Haushaltszyklus wird eine Reihe von Formularen für die Haupt- und Begleitabläufe sowie eine Reihe von Vorgängen zur Durchführung der entsprechenden Aufgaben erstellt (Tabelle 1).

Tabelle 1 – Phasen und Vorgänge der Haushaltsordnung

3. Fehler bei der Erstellung von Haushaltsvorschriften

1. Falsche Verantwortungsverteilung.
Betriebswirtschaftliche Budgetdokumente (Zahlungsaufforderungen, Betriebsbudgets für Vertrieb, Produktion, Verwaltungskosten etc.) sind von den für deren Ausführung zuständigen Mitarbeitern auszufüllen. Oft ist diese Bedingung nicht erfüllt - die Budgets werden von Mitarbeitern der Planungs- und Wirtschaftsabteilung gefüllt, und die Darsteller selbst wissen nicht einmal von der Existenz von Plänen.
2. Fragmentierung des Haushaltszyklus.
Häufig entwickelt ein Unternehmen nur einige Budgets, die nicht alle seine Aktivitäten widerspiegeln, wie z. B. das Verkaufsbudget und RBS, und ohne die Indikatoren nach Abteilung aufzuschlüsseln. Trotz der Tatsache, dass in einem bestimmten Stadium der Entwicklung der Budgetierung eine fragmentierte Budgetierung stattfinden kann, ist es bei diesem Ansatz ziemlich schwierig, die Verantwortung für das Ergebnis jeder Abteilung aufzuteilen, ganz zu schweigen von der Aktivitätenplanung und dem Kostenmanagement.
usw.................

Dieser Artikel konzentriert sich auf die regulatorische Dokumentation, die bestimmt, wie der Management-Geschäftsprozess "Budgetierung" des Unternehmens funktionieren sollte. Darüber hinaus werden in diesem Artikel die Anforderungen an die Regulierung verwandter Management-Subsysteme sowie an Budgetierungsobjekte definiert, in deren Rahmen auch der gesamte Zyklus der Budgetverwaltung implementiert wird (siehe Buch 1 "Budgetierung als Managementinstrument"). .

Die letzte Bemerkung ist sehr wichtig, weil Selbst wenn in einem Unternehmen eine ideale Budgetierungsregelung entwickelt wird, gleichzeitig aber in allen anderen Bereichen ein geringer Regulierungsgrad zu beobachten ist, wird dies die Umsetzung des Budgetierungsprozesses erheblich erschweren.

Es sollte beachtet werden, dass da Budgetierung ist integriertes System, interagiert es eng mit anderen Steuersubsystemen. Daher ist bei der Entwicklung von Haushaltsvorschriften ein wichtiges Thema das Andocken des Haushaltssystems an andere Systeme, insbesondere an das System strategisches Management und Motivationssystem. Wenn das Unternehmen das strategische Managementsystem noch nicht geregelt hat, können Sie zunächst eine Regelung erstellen, die das Verfahren zur Verwaltung von Entwicklungsprojekten (Investitionsprojekten) des Unternehmens festlegt.

Klassifizierung von Haushaltsvorschriften

REGELUNGEN DES HAUSHALTSVERFAHRENS

Zavyalova Elena Sergeevna
Staatliche Agraruniversität des nördlichen Transurals
Abteilungslehrer Buchhaltung, Finanzen und Wirtschaftsprüfung

DIE REGELN DES HAUSHALTSVERFAHRENS

Zavyalova Elena Sergeevna
Staatliche Agraruniversität des Nördlichen Transurals
Dozent, Institut für Rechnungswesen, Finanzen und Wirtschaftsprüfung

Budgetierung kann in einem Unternehmen nicht alleine existieren, dieser Prozess muss verwaltet, organisiert, kontrolliert werden. Dazu müssen die Planungsregeln in internen Regulierungsdokumenten festgelegt werden.

In Unternehmen kann er für die planmäßige Organisation der Budgetierung verantwortlich sein - Wirtschaftsabteilung oder eine darin enthaltene Budgetgruppe. Darüber hinaus ist es möglich, ein Kollegialorgan unter dem Generaldirektor zu schaffen - den Haushaltsausschuss.

Zu den Aufgaben der Haushaltsabteilung (Haushaltsführung) gehören:

• Ausarbeitung einschlägiger Anweisungen und Anordnungen, Kontrolle der Durchführung von Haushaltsverfahren und -entscheidungen organisatorische Probleme im Zuge der Budgetierung entstehen;
• Entwicklung von Budgetierungsmethodik, Aktualisierung von Formularen und Methoden;
• Erstellung einiger funktionaler sowie grundlegender Budgets;
• Vorlage des Budgets zur Genehmigung beim Vorstand, Haushaltsausschuss oder einem anderen Gremium, das das Budget des Unternehmens genehmigt;
• präventive Kontrolle des Budgetvollzugs (Prüfung der Zahlungsbelege auf Einhaltung der Budgetgrenzen), Plan-Fakten-Analyse;
• Organisation der Sammlung von Sachinformationen über den Haushaltsvollzug, Analyse des Haushaltsvollzugs;
• Vorbereitung von Vorschlägen für Haushaltsanpassungen.
• Unterstützung von Referenzinformationen, die im Budgetierungssystem verwendet werden.

Sie können diese Funktionen innerhalb der Abteilung wie folgt verteilen: Der Abteilungsleiter bestimmt die Politik des Budgetprozesses und ist für dessen Organisation im Unternehmen verantwortlich. Die Abteilung umfasst Spezialisten für funktionale und konsolidierte Budgets.

Der einem bestimmten Funktionshaushalt zugeordnete Sachbearbeiter interagiert mit dessen Erstellern, kontrolliert die Korrektheit der Aufstellung, die Sammlung von Sachinformationen und ist auch für die Analyse der Ausführung und die methodische Unterstützung verantwortlich. Zu den Aufgaben eines Spezialisten für Konzernrechnungen gehören die Erstellung einer Einnahmen-Ausgaben-Planung, einer Cashflow-Planung, einer Planbilanz sowie die Durchführung aller diese unterstützenden Funktionen.

Sie müssen sicherstellen, dass sich alle Funktionen der Haushaltsabteilung in ihren Vorschriften widerspiegeln und Berufsbeschreibungen Mitarbeiter. Wenn die Abteilung von Grund auf neu erstellt wird, müssen die entsprechenden Informationen vorbereitet werden Vorschriften und schreiben darin die notwendigen Aufgaben und Funktionen vor. Da gleichzeitig auch andere Abteilungen des Unternehmens am Budgetierungsprozess beteiligt sind, sollten die entsprechenden Funktionen auch in den Ordnungen dieser Abteilungen und Stellenbeschreibungen der für die Planung verantwortlichen Spezialisten offengelegt werden.

Der Haushaltsausschuss ist ein temporäres Gremium, das geschaffen wird, um Fragen im Zusammenhang mit dem Budget des Unternehmens zu lösen. Es kann beinhalten Finanzdirektor, Hauptbuchhalter, stellvertretende Direktoren für Funktionseinheiten des Unternehmens. An der Spitze des Ausschusses steht der stellvertretende Generaldirektor für Wirtschaft und Finanzen.

Zu den Aufgaben des Ausschusses gehören neben der direkten Budgetkoordination und -genehmigung:

• Kontrolle des Budgetprozesses;
• eine Entscheidung über die Vorbereitung von Haushaltsposten treffen;
• Bereitstellung von Erläuterungen, Empfehlungen und Anweisungen zu Angelegenheiten, die in ihre Zuständigkeit fallen.

Bei Nichteinhaltung der Vorschriften des Reglements, Nichteinhaltung von Beschlüssen und Empfehlungen des Haushaltsausschusses steht diesem ein Antragsrecht zu CEOÜber disziplinarische Maßnahmen oder Entbindung eines verantwortlichen Managers.

Die Haushaltsordnung ist das Hauptdokument, das das Haushaltssystem, die Finanzstruktur, die Grundsätze der Haushaltsführung und ihre Periodizität beschreibt. Sein Inhalt kann wie folgt sein:

• allgemeine Bestimmungen. Ziele und Ziele, Grundsätze für den Aufbau eines Budgetierungssystems, Arten von Unternehmensaktivitäten, Phasen des Budgetierungsprozesses;
• finanzielle Struktur. Dieser Abschnitt beschreibt die Prinzipien des Bauens finanzielle Struktur, Arten von AC, ihre Verantwortung und Autorität;
• Methodik der Haushaltsplanung. Die Zusammensetzung und Verknüpfung der Unternehmensbudgets, die Methodik zur Planung von Indikatoren und zum Ausfüllen von Budgetformularen;
• Methodik der Haushaltskontrolle. Beschreibung des Verfahrens zur Erhebung von Ist-Daten zum Haushaltsvollzug, Grundsätze zur Analyse des Haushaltsvollzugs;
• Regelung des Haushaltsverfahrens. Dieser Abschnitt zeigt die Phasen des Haushaltszyklus, die Regeln für die Bildung, Genehmigung, Kontrolle und Analyse der Haushaltsausführung;
• das Verfahren zur Änderung der Haushaltsordnung. In welchen Fällen ändert sich die Verordnung, welche Änderungen sind möglich, wer setzt sie um.

Die Regelung des Budgetprozesses bestimmt die Reihenfolge der Interaktion zwischen den Unternehmensbereichen im Zuge der Budgetierung, legt den Zeitpunkt und die Formate für die Einreichung von Dokumenten fest. Es gibt den Namen der Struktureinheit, die von ihr während des Haushaltsverfahrens ausgeübte Funktion, das im Rahmen dieser Funktion erstellte Dokument, den Zeitraum für die Erstellung des Dokuments, welche Einheit übertragen wird, an.

Bevor Sie mit der Entwicklung der Haushaltsverfahrensvorschriften fortfahren, sollten Sie die organisatorische und funktionale Struktur des Unternehmens aktualisieren und die Hauptphasen des Haushaltszyklus berücksichtigen. Typischerweise sind die Schritte:

• Haushaltsvorbereitung. Das Reglement legt die Haupttätigkeiten der Bühne, die dafür verantwortlichen Personen und Bereiche, die Ergebnisse und Fristen offen. Die Aktivitäten können folgende sein: Aktualisierung der Zusammensetzung von Haushalten und ihrer Artikel, Verzeichnisse, Bestimmung strategischer und makroökonomischer Indikatoren, Durchführung einer erweiterten Haushaltskalkulation, Vorbereitung einer Anordnung zur Einleitung des Haushaltsverfahrens. Meistens ist die Planungs- und Wirtschafts- oder Budgetabteilung für die Vorbereitungsphase verantwortlich;
• Budgetbildung. Die Verordnung enthält eine Liste der Haushalte und Abteilungen, die für deren Erstellung zuständig sind oder die erforderlichen Informationen bereitstellen. Die Verordnung beschreibt auch die Reihenfolge der Haushaltsbildung (welche können parallel erstellt werden und welche erfordern eine sequentielle Erstellung) und gibt das Startdatum des Budgetprozesses an. Je komplexer die Führungsstruktur des Unternehmens ist, desto länger dauert es, das Budget vorzubereiten und zu vereinbaren. Im Durchschnitt sind mindestens drei Tage für die Erstellung eines Budgets und mindestens ein Tag für die Abstimmung mit jedem Verantwortlichen erforderlich. Außerdem sollten Sie sich Zeit nehmen, um Budgets abzuschließen;
• Koordination und Genehmigung des Budgets. Wird davon ausgegangen, dass die Koordinierung in mehreren Stufen erfolgen wird, ist dies in den Verordnungen vorzusehen. Hier lohnt es sich, das Verfahren zur Anpassung des Budgets bei jeder Iteration zu beschreiben;
• Kontrolle und Analyse der Budgetausführung. Die Haushaltskontrolle erfolgt auf der Grundlage ihrer Ausführung nach Erhalt der Sachinformationen. Die Haushaltsabteilung ist vergleichende Analyse Plan- und Ist-Kennzahlen, zeigt die Ursachen von Abweichungen auf. Falls er zusätzliche Klarstellungen von den Leitern der Verantwortungszentren benötigt (z. B. in Bezug auf bestimmte Abweichungen), sollten die Vorschriften das Verfahren für solche Anfragen sowie die Verantwortung des AC für deren Beantwortung vorsehen.

Die Verordnung sollte auch das Verfahren zur Anpassung des Haushalts (aufgrund der Ergebnisse der Ausführung oder aus anderen Gründen) vorsehen. Dies wird es ermöglichen, rechtzeitig die notwendigen Maßnahmen zu ergreifen, um negative Trends in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens zu verhindern.